2 A - 1 AUDITORIA INTERNA e EXTERNA

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AUDITORIA
INTERNA e
EXTERNA
• Funções e
• Diferenças
AUDITORIA INTERNA e EXTERNA
A classificação da auditoria é relativa à forma de intervenção, 
que poderá ser:
o Interna;
o Externa.
Operam no mesmo campo e têm interesse na verificação da 
existência de:
o Um sistema efetivo de controle interno para salvaguardar o 
patrimônio;
o Um sistema contábil capaz de refletir a posição contábil e o 
resultado das operações.
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AUDITORIA INTERNA
❑ Auditoria Interna
É o conjunto de atividades de avaliação independente e de 
assessoramento conduzidas pela própria administração.
Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo
examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e 
das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da 
entidade.
AUDITORIA INTERNA
❑ Auditoria Interna
É uma avaliação independente;
► É executada por um profissional da empresa;
► É ligada à direção da empresa;
► É contratada pela CLT.
Objetivo
Auxiliar todos os membros da administração no desempenho efetivo de
suas funções e responsabilidades, fornecendo-lhes análises, apreciações, 
recomendações e comentários pertinentes às atividades examinadas.
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AUDITORIA INTERNA
❑ Auditoria Interna
Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e
comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação 
da 
✓ integridade, adequação, eficácia, eficiência e 
✓ economicidade dos processos, dos sistemas de informações e 
de controles internos integrados ao ambiente e de 
✓ gerenciamento de riscos, 
com vista a assistir à administração da entidade no cumprimento 
de seus objetivos.
AUDITORIA INTERNA
❑ Auditoria Interna
Normas de auditoria interna
Deve estar estruturada em procedimentos técnicos, objetivos, 
sistemáticos e disciplinados, com a finalidade de agregar valor ao 
resultado da organização, apresentando subsídios para o 
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, 
por meio da recomendação de soluções para as não conformidades 
apontadas nos relatórios, NBC T 12.
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AUDITORIA INTERNA
❑ Auditoria Interna
Como assegurar qualidade de auditoria
Para que o processo de Auditoria Interna atinja seus objetivos, 
é preciso que ocorra o seu planejamento.
São deveres do Auditor Interno:
► definir os processos que serão auditados durante o ano;
► definir o prazo para realização do trabalho;
► divulgar o planejamento da Auditoria Interna.
AUDITORIA INTERNA
❑ Auditoria Interna
Normas de auditoria operacional existentes
▪ Normas Gerais:
• proficiência profissional;
• não devem ter sua independência prejudicada;
• devem exercer com zelo profissional;
• comunicar qualquer limitação imposta ao trabalho.
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AUDITORIA INTERNA
❑ Auditoria Interna
▪ Normas de Exame e Avaliação:
• o trabalho deve ser adequadamente planejado e 
supervisionado e corroborado por papéis de trabalho;
• deve-se obter evidência suficiente, competente e 
relevante, que proporcione uma base razoável para o 
relatório;
• deve-se estar atento para possíveis circunstâncias de 
fraude, abuso e atos ilegais.
AUDITORIA INTERNA
❑ Auditoria Interna
▪ Normas de Relatórios:
• Devem ser feitos por escrito e revisados pelo setor 
auditado e pelos dirigentes;
• Devem ser objetivos, imediatos e oportunos;
• Devem apresentar dados exatos e fidedignos e os fatos 
descobertos de maneira: convincente, clara, simples, 
concisa e competente;
• Devem conter realizações dignas de nota e enfatizar 
principalmente as melhorias.
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AUDITORIA INTERNA
Por que são Importantes as Normas de Auditoria?
As Normas de Auditoria, juntamente com os procedimentos para 
sua implementação, estabelecem a ordem e a disciplina na 
realização do trabalho.
Destacam-se:
• competência técnico-profissional;
• autonomia profissional;
• responsabilidade do Auditor Interno;
• relacionamento com profissionais de outras áreas;
• sigilo;
• cooperação com o Auditor Independente.
AUDITORIA EXTERNA
❑ Auditoria Externa
Compreende: 
▪ o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo a 
emissão de uma opinião sobre sua adequação, consoante 
os Princípios de Contabilidade e às Normas Brasileiras 
de Contabilidade e, no que for pertinente, à legislação 
específica.
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AUDITORIA EXTERNA
❑ Auditoria Externa
A Instrução CVM no 381/03 dispõe sobre a divulgação, pelas 
empresas auditadas, de informações sobre a prestação, pelo 
Auditor Independente, de outros serviços que não sejam de 
auditoria externa.
Deverão divulgar a política ou procedimentos adotados pela 
companhia para evitar a existência de conflito de interesse, 
perda de independência ou objetividade.
AUDITORIA EXTERNA
❑Auditoria Externa
A NBC TA – Estrutura Conceitual identifica o relacionamento entre 
três partes (auditor independente, a parte responsável e os 
usuários previstos) e estabelece mais quatro elementos que 
necessariamente devem estar presentes em um trabalho de 
asseguração executado por um auditor independente, que são:
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AUDITORIA EXTERNA
❑Auditoria Externa
• Objeto apropriado; 
• critérios adequados; 
• evidências apropriadas e suficientes; 
• relatório de asseguração escrito de forma apropriada.
A responsabilidade do Auditor Independente sobre as 
demonstrações contábeis é até o último dia de serviço da equipe 
em campo.
AUDITORIA INTERNA e EXTERNA
Diferenças das Auditorias
Elementos Interna Externa
Profissional
Funcionário da 
empresa
Profissional 
independente
Ação e objetivo
Exames dos controles 
operacionais
Exame das 
demonstrações 
financeiras
Finalidade
Promover melhorias 
nos controles 
operacionais
Opinar sobre as 
demonstrações 
financeiras
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AUDITORIA INTERNA e EXTERNA
Diferenças das Auditorias
Elementos Interna Externa
Relatório principal
Recomendações de 
controle interno e 
eficiência 
administrativa
Opinião
Ação e objetivo Menos amplo Mais amplo
Finalidade A empresa
A empresa e o público 
em geral
AUDITORIA INTERNA e EXTERNA
Diferenças das Auditorias
Elementos Interna Externa
Responsabilidade Trabalhista
Profissional, civil e 
criminal
Número de áreas 
cobertas pelo exame 
durante um período
Menor Maior
Intensidade do 
trabalho em cada área
Maior Menor
Continuidade Contínuo Periódico
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AUDITORIA INTERNA e EXTERNA
Auditores Internos e Independentes: Integração
▪ A integração do trabalho entre auditores internos e 
independentes se dá normalmente na auditoria permanente 
(demonstrações contábeis que abrangem exames em áreas 
operacionais) e na auditoria do balanço (exclusivamente 
demonstrações contábeis).
AUDITORIA INTERNA e EXTERNA
Auditores Internos e Independentes: Integração
▪ A utilização do trabalho dos auditores internos pelos 
independentes deve seguir alguns critérios pelo IFAC –
International Federation of Accoutants:
• Situação organizacional – o auditor interno deve ser 
livre para se comunicar irrestritamente com o auditor 
independente.
• Alcance da função – o auditor independente deve 
verificar a natureza e profundidade da cobertura das 
tarefas que o auditor interno executa para a 
administração.
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AUDITORIA INTERNA e EXTERNA
Auditores Internos e Independentes: Integração
• Competência técnica – o auditor independente deve 
certificar-se de que o trabalho de auditoria interna é 
executado por pessoas que tenham adequado treinamento 
técnico e proficiência como auditores.
• Devido cuidado profissional – o auditor independente 
deve certificar-se de que o trabalho de auditoria interna 
parece ser devidamente planejado, supervisionado, revisado 
e documentado.
AUDITORIA INTERNA e EXTERNA
Técnica e Profissionalismo
▪ Outro ponto importante é a responsabilidade profissional 
dos auditores independentes quando utilizam o trabalho dos 
auditores internos.
▪ Os requisitos técnicos para integração dostrabalhos, 
segundo o Guia do IFAC, são:
• metodologias compatíveis;
• alcance do trabalho;
• compatibilização de cronogramas de trabalho;
• troca de informações;
• ação conjunta.
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AUDITORIA INTERNA e EXTERNA
Pressuposição e Objetivos
▪ O trabalho deve seguir as Normas de Auditoria 
Independente, deve cobrir todas as áreas da entidade 
em determinado período e também promover a 
racionalização de custos, tempo e esforços.
AUDITORIA INTERNA e EXTERNA
A Função Estratégica - Auditoria Interna
▪ A Auditoria Interna, como elemento-chave no processo de 
avaliação contínua dos processos e atividades das 
empresas, deve estar adequadamente sincronizada com o 
mercado.
▪ A Auditoria Interna deve assumir uma participação proativa 
no suporte à gestão empresarial sendo responsável não só 
por assegurar a qualidade e efetividade da estrutura de 
controle interno, como, também, propor recomendações de 
valor agregado às atividades e aos negócios da empresa.
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Etapa
Concluída!
BIBLIOGRAFIA
Básica:
ALMEIDA, M.C. Auditoria: um curso moderno e completo, 7ª. ed. São 
Paulo: Atlas, 2010.
ATTIE. W. Auditoria: Conceitos e Aplicações. 4ª. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
CREPALDI, S. A. Auditoria Contábil: teoria e prática. 5ª. ed. São Paulo: 
Atlas, 2009.
Complementar:
SÁ, A.L. Curso de auditoria. 10 ed. São Paulo: Atlas, 2002.
Eletrônicos
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Normas Brasileiras de 
Contabilidade. Disponível em: 
http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/index.htm
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http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/index.htm