PTI - Normas e Praticas tributarias - Senac Processos Gerenciais

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PERGUNTA 1
1. Considerando o texto “B” e as aulas sobre o IRPJ, indique a alternativa correta quanto ao tratamento tributário da despesa indedutível listada no caso (multas administrativas) no IRPJ pelo Lucro Real:
	
	a.
	Trata sede uma “Diferença temporária dedutível”, que resulta em valores que são dedutíveis para determinar o lucro tributável de futuros períodos quando o valor contábil do ativo for recuperado. Por este motivo, é necessário reconhecer no Balanço da empresa um “Ativo fiscal diferido (correspondente ao valor do tributo sobre o lucro recuperável em período futuro). Nesse caso, estas diferenças são representadas no exercício atual por “adições temporárias” na base de cálculo do IRPJ.
	
	b.
	Trata se de uma “Diferença permanente”, sendo que estas variações impactarão a apuração do Imposto de Renda nos exercícios futuros. Desta forma, deverá ser realizada uma “Adição Permanente” ao cálculo do IRPJ nos exercícios futuros, uma vez que pelo Regulamento do IRPJ a Receita Federal aceitará a dedutibilidade das despesas com multas administrativas agora no exercício atual.
	
	c.
	Trata se de uma “Adição temporária”, que resulta em valores que são dedutíveis para determinar o lucro tributável de futuros períodos quando o valor contábil do ativo for recuperado. Por este motivo pelo Regulamento do IRPJ a Receita Federal aceitará a dedutibilidade das despesas com multas administrativas nos exercícios futuro.
	
	d.
	Trata se de uma “Diferença permanente”, sendo que estas variações não impactam e não podem impactar a apuração do Imposto de Renda nos exercícios futuros.Desta forma, é realizada uma “Adição Permanente” ao cálculo do IRPJ do exercício atual, uma vez que pelo Regulamento do IRPJ a Receita Federal não aceitará a dedutibilidade das despesas com multas administrativas nem agora e nem no futuro.
PERGUNTA 2
1. Considerando o texto “B”, indique a alternativa correta quanto aos aspectos contábeis do imposto aduaneiro (Imposto de Importação – II):
	
	a.
	O imposto de importação (II) não aparece em rubrica na DRE, uma vez que é tributo recuperável, e de acordo com as normas contábeis deve ser contabilizados no Ativo.
	
	b.
	O imposto de importação (II) não aparece em rubrica específica na DRE, mas sim contabilizado juntamente com os valores do CPV ou CMV, uma vez que por serem tributos não-recuperáveis, de acordo com as normas contábeis, devem ser contabilizados como custo dos estoques das mercadorias ou insumos adquiridos,que são paulatinamente baixados do ativo para o resultado, conforme as vendas são efetuadas.
	
	c.
	O imposto de importação (II) não aparece em nenhuma rubrica na DRE, uma vez que é um tributo que não compõe os custos e as despesas da empresa, por ser um tributo que é recolhido pela empresa na qualidade de responsável tributário e não na qualidade de contribuinte.
	
	d.
	O imposto de importação (II) deve aparecer em rubrica específica na DRE, junto dos demais tributos indiretos sobre o consumo (IPI, ICMS, PISCOFINS), motivo pelo qual a DRE apresentada no exercício está equivocada, por não ter deduzido da receita bruta a despesas com o Imposto de Importação II.
PERGUNTA 3
1. Considerando o texto “B” e as aulas sobre o IRPJ relacionadas às adições e exclusões, indique a alternativa correta quanto ao tratamento tributário da PDD (provisão de crédito de liquidação duvidosa) no IRPJ pelo Lucro Real:
	
	a.
	Trata se de uma “Diferença temporária tributável”, que resulta em valores tributáveis para determinar o lucro tributável de períodos futuros quando o valor contábil de ativo é recuperado. Por este motivo, é necessário reconhecer no Balanço da empresa um “Passivo fiscal diferido (correspondente ao valor do tributo que aempresa deixa de pagar nesse período, porém terá que pagar em períodos futuros). Nesse caso, estas diferenças são representadas no exercício atual por  “exclusões temporárias” na base de cálculo do IRPJ.
	
	b.
	Trata se de uma “Diferença temporária dedutível”, que resulta em valores que são dedutíveis para determinar o lucro tributável de futuros períodos quando o valor contábil do ativo for recuperado. Por este motivo, é necessário reconhecer no Balanço da empresa um “Passivo fiscal diferido (correspondente ao valor do tributo que a empresa deixa de pagar nesse período, porém terá que pagar em períodos futuros). Nesse caso, estas diferenças são representadas no exercício atual por “exclusões temporárias” na base de cálculo do IRPJ.
	
	c.
	Trata se de uma “Diferença permanente”, sendo que estas variações não impactam e não podem impactar a apuração do Imposto de Renda futuramente.
	
	d.
	Trata se de uma “Diferença temporária dedutível”, que resulta em valores que são dedutíveis para determinar o lucro tributável de futuros períodos quando o valor contábil do ativo for recuperado. Por este motivo, é necessário reconhecer no Balanço da empresa um “Ativo fiscal diferido (correspondente ao valor do tributo sobre o lucro recuperável em período futuro). Nesse caso, estas diferenças são representadas no exercício atual por “adições temporárias” na base de cálculo do IRPJ.
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PERGUNTA 4
1. Considerando o texto “C”, indique a alternativa correta quanto ao IPI como um tributo com finalidade extrafiscal:
	
	a.
	O IPI não é um tributo extrafiscal pois visa simplesmente a arrecadação. No presente caso relatado no texto, ao reduzir as alíquotas de IPI o governo priorizou as empresas automobilísticas em detrimento da arrecadação federal.
	
	b.
	O IPI por ser um tributo extrafiscal possui o objetivo de interferir no campo econômico, perseguindo outros objetivos de política econômica que vão além da simples arrecadação. No presente caso relatado no texto, ao reduzir as alíquotas de IPI o governo priorizou o estímulo da economia procurando aumentar as vendas de automóveis, desconsiderando naquele momento a questão ambiental da poluição dos automóveis.
	
	c.
	O IPI por ser um tributo extrafiscal possui o objetivo de interferir no campo econômico, perseguindo outros objetivos de política econômica que vão além da simples arrecadação. No presente caso relatado no texto, ao aumentar as alíquotas de IPI o governo priorizou a questão ambiental de combate à poluição dos automóveis.
	
	d.
	O IPI por ser um tributo extrafiscal possui o objetivo de interferir no campo econômico, perseguindo outros objetivos de política econômica que vão além da simples arrecadação. No presente caso relatado no texto, ao reduzir as alíquotas de IPI o governo priorizou a questão ambiental de combate à poluição dos automóveis.
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PERGUNTA 5
1. Considerando o texto “A” e a aula sobre o ICMS, indique a alternativa que apresenta elemento necessário à caracterização de contribuinte do ICMS:
	
	a.
	a formalização da empresa junto à Junta Comercial. Assim, uma empresa comercial não registrada legalmente não seria contribuinte do ICMS.
	
	b.
	a prestação de serviços de qualquer natureza.
	
	c.
	a habitualidade na prática do fato gerador de atividade relativa à circulação de mercadorias e operação em volume que caracterize intuito comercial.
	
	d.
	a realização de uma venda de bem tangível, mesmo que não seja uma mercadoria. Assim, por exemplo, a venda de uma máquina ou veículo usado por qualquer empresa ou pessoa física as colocam na situação de contribuinte deste imposto.
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PERGUNTA 6
1. Considerando o texto “B”, indique a alternativa correta quanto aos aspectos contábeis dos impostos recuperáveis (não-cumulativos – IPI, ICMS e PIS-COFINS não-cumulativo):
	
	a.
	As despesas destes tributos estão contabilizadas na DRE pelo valor efetivamente recolhido aos Fiscos, pois é necessário fazer o encontro de contas, compensando-se os créditos do ICMS, IPI e PIS-COFINS,transportando-os do Ativo Circulante para o Resultado na (DRE).
	
	b.
	As despesas destes tributos estão contabilizadas tanto na DRE como no Passivo pelo valor efetivamente recolhido aos Fiscos.
	
	c.
	As contas redutoras da Receita Bruta (contas de ICMS, IPI e PIS-COFINS) contabilizadas na DRE correspondemao valor dos créditos tributários que a empresa faz jus na aquisição interna de mercadorias e insumos, desembaraço aduaneiro de mercadorias, e depreciação de ativo imobilizado.
	
	d.
	As despesas destes tributos estão contabilizadas na DRE pelo valor total do débito de incidência do ICMS, IPI e PIS-COFINS,sendo que o valor efetivamente recolhido aos Fiscos é menor, pois é necessário fazer o encontro de contas, compensando-se os créditos do ICMS, IPI e PIS-COFINS, transportando-os do Ativo Circulante para o Passivo Circulante, de modo a se confrontar e abater dos débitos do Passivo Circulante os créditos tributários, remanescendo no Passivo o valor residual a ser recolhido aos cofres públicos.
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PERGUNTA 7
1. Considerando o texto “A” quanto ao ISS, e tendo em vista que a Empresa ABC presta serviços de consultoria, analise asseguintes informações.
A sede da Empresa ABC é no Município de São Paulo, sendo a alíquota daquele Município para este serviço de 5%. O tomador do serviço está localizado no Município de Ribeirão Preto –SP, que prevê alíquota de 3% para este serviço. O preço do serviço é de R$ 200.000,00.
Questão: Qual o valor do ISS a ser pago e para qual Município?
	
	a.
	Deverá ser pago o ISS de R$ 10.000, 00 somente para São Paulo.
	
	b.
	Deverá ser pago o ISS para ambos os Municípios sendo de R$ 10.000,00 para São Paulo e de R$ 6.000, 00 para Ribeirão Preto.
	
	c.
	Deverá ser pago o ISS de R$ 6.000,00 somente para Ribeirão Preto.
	
	d.
	Deverá ser pago o ISS de R$ 10.000,00 somente para Ribeirão Preto.
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PERGUNTA 8
1. Considerando o texto “C”, indique a alternativa correta quanto aos contribuintes do IPI
	
	a.
	Apenas as indústrias que realizam industrialização nas modalidades de montagem e transformação, que é o caso das montadoras de veículos.
	
	b.
	Quaisquer empresas industriais e comerciais.
	
	c.
	Apenas as indústrias em quaisquer modalidades de industrialização.
	
	d.
	O importador bem como o arrematante de mercadoria em leilão, as indústrias, os contribuintes que forem por lei equiparados ao industrial.
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PERGUNTA 9
1. Considerando o texto “C”, indique a alternativa correta quanto à aplicação dos princípios da anterioridade e legalidade ao Imposto sobre Produtos Industrializados IPI:
	
	a.
	O IPI exerce uma função predominantemente extrafiscal, sendo exceção aos efeitos do princípio da anterioridade, embora seja submetido ao princípio da anterioridade nonagesimal, bem como uma exceção ao princípio da legalidade, já que suas alíquotas podem ser alteradas por decreto do poder executivo.
	
	b.
	O IPI exerce uma função exclusivamente fiscal, sendo exceção aos efeitos do princípio da anterioridade, embora seja submetido ao princípio da anterioridade nonagesimal, bem como uma exceção ao princípio da legalidade, já que suas alíquotas podem ser alteradas por decreto do poder executivo.
	
	c.
	O IPI exerce uma função predominantemente extrafiscal, sendo exceção aos efeitos do princípio da anterioridade, embora seja submetido ao princípio da anteriorida de nonagesimal, bem como uma exceção ao princípio da legalidade, já que sua base de cálculo pode ser alterada por decreto do poder executivo.
	
	d.
	O IPI exerce uma função predominantemente extrafiscal, sendo exceção aos efeitos do princípio da anterioridade e da anterioridade nonagesimal, bem como uma exceção ao princípio da legalidade, já que suas alíquotas podem ser alteradas por decreto do poder executivo.
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PERGUNTA 10
1. Considerando o texto “A” e a aula sobre o ICMS, analise as seguintes afirmações:
I – A atual legislação do ICMS (LC 87/96) abandonou o critério do crédito físico do ICMS, permitindo livremente o crédito de material de uso e consumo a qualquer tempo;
II – Como regra geral, na indústria, os insumos adquiridos que se integram ao produto final ou se consomem no processo industrial, devem dar direito ao crédito do ICMS;
III – A não cumulatividade constitucional dá ao contribuinte o direito de se creditar do imposto cobrado nas operações posteriores, inclusive quando praticar operações isentas,independente de qualquer previsão legal.
Está correto o que se afirma APENAS em:
	
	a.
	I. e  II.
	
	b.
	II.
	
	c.
	II.e III.
	
	d.
	I.