credito tributario - extincao

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Crédito tributário
Extinção do crédito tributário
(arts. 151 a 155-A do Código Tributário Nacional)
Prof. Marcelo Caminha Filho
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Surge o crédito 
tributário
O tributo é lançado e 
torna-se líquido e exigível
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Surge o crédito 
tributário
O tributo é lançado e 
torna-se líquido e exigível
Devedor
Crédito tributário
Lei institui o 
tributo e 
descreve a 
sua hipótese 
de incidência
Sujeito pratica 
o fato jurídico
descrito na lei 
tributária
Surge a obrigação 
tributária
Surge o crédito 
tributário
O tributo é lançado e 
torna-se líquido e exigível
Devedor
O crédito é extinto
Crédito tributário
Extinção do crédito tributário (arts. 156 a 174)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
I - o pagamento;
II - a compensação;
III - a transação;
Crédito tributário
Extinção do crédito tributário (arts. 156 a 174)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
IV - remissão;
V - a prescrição e a decadência;
VI - a conversão de depósito em renda;
Crédito tributário
Extinção do crédito tributário (arts. 156 a 174)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
VII - o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos 
termos do disposto no artigo 150 e seus §§ 1º e 4º;
VIII - a consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º 
do artigo 164;
Crédito tributário
Extinção do crédito tributário (arts. 156 a 174)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
IX - a decisão administrativa irreformável, assim entendida a 
definitiva na órbita administrativa, que não mais possa ser objeto de 
ação anulatória;
X - a decisão judicial passada em julgado.
Crédito tributário
Extinção do crédito tributário (arts. 156 a 174)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e 
condições estabelecidas em lei. (Incluído pela Lcp nº 104, de 
2001) (Vide Lei nº 13.259, de 2016)
Parágrafo único. A lei disporá quanto aos efeitos da extinção total 
ou parcial do crédito sobre a ulterior verificação da irregularidade 
da sua constituição, observado o disposto nos artigos 144 e 149.
Pagamento
Crédito tributário
Pagamento (arts. 156, inc. I, e 157 a 164)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
I - o pagamento;
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 157. A imposição de penalidade não ilide o pagamento 
integral do crédito tributário.
Penalidade ≠ tributo devido
Por maior que seja a multa, o tributo continuará sendo devido.
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 158. O pagamento de um crédito não importa em 
presunção de pagamento:
I - quando parcial, das prestações em que se decomponha;
II - quando total, de outros créditos referentes ao mesmo ou a 
outros tributos.
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 158. O pagamento de um 
crédito não importa em presunção 
de pagamento:
I - quando parcial, das prestações 
em que se decomponha;
II - quando total, de outros créditos 
referentes ao mesmo ou a outros 
tributos.
CC: Art. 322. Quando o pagamento 
for em quotas periódicas, a quitação 
da última estabelece, até prova em 
contrário, a presunção de estarem 
solvidas as anteriores.
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 159. Quando a legislação tributária não dispuser a 
respeito, o pagamento é efetuado na repartição competente do 
domicílio do sujeito passivo.
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 160. Quando a legislação tributária não fixar o tempo do 
pagamento, o vencimento do crédito ocorre trinta dias depois da 
data em que se considera o sujeito passivo notificado do 
lançamento.
Parágrafo único. A legislação tributária pode conceder desconto 
pela antecipação do pagamento, nas condições que estabeleça.
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 161. O crédito não integralmente pago no vencimento é 
acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante da 
falta, sem prejuízo da imposição das penalidades cabíveis e da 
aplicação de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em 
lei tributária.
§ 1º Se a lei não dispuser de modo diverso, os juros de mora são 
calculados à taxa de um por cento ao mês. União, por exemplo, utiliza a SELIC.
Exemplos: multa moratória (0,33% 
ao dia, até 20%); multa punitiva.
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 161. (...) § 2º O disposto neste artigo não se aplica na 
pendência de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal 
para pagamento do crédito.
Instrumento do qual o contribuinte dispõe para esclarecer dúvidas 
quanto à interpretação de determinado dispositivo da legislação 
tributária e aduaneira relativo aos tributos administrados pela 
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e sobre classificação de 
serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no 
patrimônio (http://www.receita.economia.gov.br/acesso-
rapido/legislacao/consulta-sobre-interpretacao-da-legislacao-
tributaria).
http://www.receita.economia.gov.br/acesso-rapido/legislacao/consulta-sobre-interpretacao-da-legislacao-tributaria
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 162. O pagamento é efetuado:
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal;
II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel selado, ou por 
processo mecânico.
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 162. (...) § 1º A legislação tributária pode determinar as 
garantias exigidas para o pagamento por cheque ou vale postal, desde 
que não o torne impossível ou mais oneroso que o pagamento em 
moeda corrente.
§ 2º O crédito pago por cheque somente se considera extinto com o 
resgate deste pelo sacado.
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 162. (...) § 3º O crédito pagável em estampilha considera-se 
extinto com a inutilização regular daquela, ressalvado o disposto no 
artigo 150.
§ 4º A perda ou destruição da estampilha, ou o erro no pagamento por 
esta modalidade, não dão direito a restituição, salvo nos casos 
expressamente previstos na legislação tributária, ou naquelas em que 
o erro seja imputável à autoridade administrativa.
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 162. (...) § 5º O pagamento em papel selado ou por processo 
mecânico equipara-se ao pagamento em estampilha.
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais débitos 
vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa jurídica 
de direito público, relativos ao mesmo ou a diferentes tributos ou 
provenientes de penalidade pecuniária ou juros de mora, a autoridade 
administrativa competente para receber o pagamento determinará a 
respectiva imputação, obedecidas as seguintes regras, na ordem em 
que enumeradas:
Crédito tributário
Pagamento (arts. 157 e 164)
CTN: Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais débitos vencidos (...) 
determinará a (...) imputação (...) na ordem em que enumeradas:
I - em primeiro lugar, aos débitos por obrigação própria, e em segundo lugar 
aos decorrentes de responsabilidade tributária;
II - primeiramente, às contribuições de melhoria, depois às taxas e por fim 
aos impostos;
III - na ordem crescente dos prazos de prescrição;
IV - na ordem decrescente dos montantes.
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Determinado contribuinte verificou a 
existência de débitos vencidos de Imposto sobre a Propriedade Predial e 
Territorial Urbana (IPTU) e da taxa de coleta de lixo com o Município M. Os 
dois tributos são relativos ao ano-calendário de 2012 e se referem ao imóvelonde reside. O contribuinte pagou ao Município M montante insuficiente 
para a quitação de ambos os tributos. Diante de tais débitos, a autoridade 
administrativa municipal que recebeu o pagamento 
(A) determinará, primeiramente, a imputação do pagamento à taxa e, 
posteriormente, ao imposto.
(B) determinará o pagamento na ordem decrescente dos prazos 
prescricionais.
(C) determinará o pagamento na ordem crescente dos montantes.
(D) determinará, primeiramente, a imputação do pagamento ao imposto e, 
posteriormente à taxa.
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Determinado contribuinte verificou a 
existência de débitos vencidos de Imposto sobre a Propriedade Predial e 
Territorial Urbana (IPTU) e da taxa de coleta de lixo com o Município M. Os 
dois tributos são relativos ao ano-calendário de 2012 e se referem ao imóvel 
onde reside. O contribuinte pagou ao Município M montante insuficiente 
para a quitação de ambos os tributos. Diante de tais débitos, a autoridade 
administrativa municipal que recebeu o pagamento 
(A) determinará, primeiramente, a imputação do pagamento à taxa e, 
posteriormente, ao imposto.
(B) determinará o pagamento na ordem decrescente dos prazos 
prescricionais.
(C) determinará o pagamento na ordem crescente dos montantes.
(D) determinará, primeiramente, a imputação do pagamento ao imposto e, 
posteriormente à taxa.
Ano: 2008 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB-SP Considere 
que Gilson possua os seguintes débitos vencidos para com a 
fazenda pública municipal: imposto sobre serviços de qualquer 
natureza (ISS), no valor de R$ 800,00; contribuição de melhoria, no 
valor de R$ 2.350,00; taxa de polícia, no valor de 550,00. No caso 
de imputação do pagamento, a autoridade administrativa 
competente deverá extinguir os créditos tributários na seguinte 
ordem:
(A) ISS, contribuição de melhoria e taxa de polícia.
(B) ISS, taxa de polícia e contribuição de melhoria.
(C) taxa de polícia, ISS e contribuição de melhoria.
(D) contribuição de melhoria, taxa de polícia e ISS.
Ano: 2008 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB-SP Considere 
que Gilson possua os seguintes débitos vencidos para com a 
fazenda pública municipal: imposto sobre serviços de qualquer 
natureza (ISS), no valor de R$ 800,00; contribuição de melhoria, no 
valor de R$ 2.350,00; taxa de polícia, no valor de 550,00. No caso 
de imputação do pagamento, a autoridade administrativa 
competente deverá extinguir os créditos tributários na seguinte 
ordem:
(A) ISS, contribuição de melhoria e taxa de polícia.
(B) ISS, taxa de polícia e contribuição de melhoria.
(C) taxa de polícia, ISS e contribuição de melhoria.
(D) contribuição de melhoria, taxa de polícia e ISS.
Pagamento indevido
Crédito tributário
Pagamento indevido (arts. 165 a169)
CTN: Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de 
prévio protesto, à restituição total ou parcial do tributo, seja qual for a 
modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto no § 4º do artigo 
162, nos seguintes casos:
I - cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevido ou maior que 
o devido em face da legislação tributária aplicável, ou da natureza ou 
circunstâncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
Crédito tributário
Pagamento indevido (arts. 165 a169)
CTN: Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de 
prévio protesto, à restituição total ou parcial do tributo, seja qual for a 
modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto no § 4º do artigo 
162, nos seguintes casos:
II - erro na edificação do sujeito passivo, na determinação da alíquota 
aplicável, no cálculo do montante do débito ou na elaboração ou 
conferência de qualquer documento relativo ao pagamento;
Crédito tributário
Pagamento indevido (arts. 165 a169)
CTN: Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de 
prévio protesto, à restituição total ou parcial do tributo, seja qual for a 
modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto no § 4º do artigo 
162, nos seguintes casos:
III - reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória.
Crédito tributário
Pagamento indevido (arts. 165 a169)
CTN: Art. 166. A restituição de tributos que comportem, por sua 
natureza, transferência do respectivo encargo financeiro somente 
será feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no 
caso de tê-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente 
autorizado a recebê-la.
Tributos indiretos
Crédito tributário
Pagamento indevido (arts. 165 a169)
CTN: Art. 167. A restituição total ou parcial do tributo dá lugar à 
restituição, na mesma proporção, dos juros de mora e das penalidades 
pecuniárias, salvo as referentes a infrações de caráter formal não 
prejudicadas pela causa da restituição.
Parágrafo único. A restituição vence juros não capitalizáveis, a partir 
do trânsito em julgado da decisão definitiva que a determinar.
Crédito tributário
Pagamento indevido (arts. 165 a169)
Súmula nº 188 do STJ:
Os juros moratórios, na repetição do indébito tributário, são devidos a 
partir do trânsito em julgado da sentença.
Crédito tributário
Pagamento indevido (arts. 165 a169)
CTN: Art. 168. O direito de pleitear a restituição extingue-se com o decurso 
do prazo de 5 (cinco) anos, contados:
I - nas hipótese dos incisos I e II do artigo 165, da data da extinção do crédito 
tributário; (Vide art 3 da LCp nº 118, de 2005)
II - na hipótese do inciso III do artigo 165, da data em que se tornar definitiva 
a decisão administrativa ou passar em julgado a decisão judicial que tenha 
reformado, anulado, revogado ou rescindido a decisão condenatória.
Geralmente, data 
do pagamento
Crédito tributário
Pagamento indevido (arts. 165 a169)
Súmula nº 625 do STJ: 
O pedido administrativo de compensação ou de restituição não interrompe o 
prazo prescricional para a ação de repetição de indébito tributário de que 
trata o art. 168 do CTN nem o da execução de título judicial contra a Fazenda 
Pública.
Crédito tributário
Pagamento indevido (arts. 165 a169)
CTN: Art. 169. Prescreve em dois anos a ação anulatória da decisão 
administrativa que denegar a restituição.
Parágrafo único. O prazo de prescrição é interrompido pelo início da 
ação judicial, recomeçando o seu curso, por metade, a partir da data da 
intimação validamente feita ao representante judicial da Fazenda 
Pública interessada.
Compensação
Crédito tributário
Compensação (arts. 156, inc. II, e 170)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
II - a compensação;
Encontro de contas
Crédito tributário
Compensação (art. 151, inc. II)
CTN: Art. 170. A lei pode, nas condições e sob as garantias que 
estipular, ou cuja estipulação em cada caso atribuir à autoridade 
administrativa, autorizar a compensação de créditos tributários com 
créditos líquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo 
contra a Fazenda pública.
Crédito tributário
Compensação (art. 151, inc. II)
CTN: Art. 170. (...) Parágrafo único. Sendo vincendo o crédito do 
sujeito passivo, a lei determinará, para os efeitos deste artigo, a 
apuração do seu montante, não podendo, porém, cominar redução 
maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao mês pelo 
tempo a decorrer entre a data da compensação e a do vencimento.
Crédito tributário
Compensação (art. 151, inc. II)
CTN: Art. 170-A. É vedada a compensação mediante o 
aproveitamento de tributo, objeto de contestação judicial pelo sujeito 
passivo, antes do trânsito em julgado da respectiva decisão judicial.
Transação
Crédito tributário
Transação (arts. 156, inc. III, e 171)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
III - a transação;
Crédito tributário
Transação (art. 151, inc. III)
CTN: Art. 171. A lei pode facultar, nas condições que estabeleça, aos 
sujeitos ativo e passivo da obrigação tributária celebrar transação que, 
mediante concessões mútuas, importe em determinação de litígio e 
conseqüente extinção de crédito tributário.
Parágrafo único.A lei indicará a autoridade competente para autorizar 
a transação em cada caso.
Remissão
Crédito tributário
Remissão (arts. 156, inc. IV, e 172)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
IV - remissão;
Crédito tributário
Remissão (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a 
conceder, por despacho fundamentado, remissão total ou parcial do 
crédito tributário, atendendo:
I - à situação econômica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorância excusáveis do sujeito passivo, quanto a 
matéria de fato;
Crédito tributário
Remissão (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a 
conceder, por despacho fundamentado, remissão total ou parcial do 
crédito tributário, atendendo:
III - à diminuta importância do crédito tributário;
IV - a considerações de eqüidade, em relação com as características 
pessoais ou materiais do caso;
Crédito tributário
Remissão (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a 
conceder, por despacho fundamentado, remissão total ou parcial do 
crédito tributário, atendendo:
V - a condições peculiares a determinada região do território da entidade 
tributante.
Parágrafo único. O despacho referido neste artigo não gera direito 
adquirido, aplicando-se, quando cabível, o disposto no artigo 155.
Ano: 2011 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2011 - OAB - Exame 
de Ordem Unificado - III - Primeira Fase
Segundo o Código Tributário Nacional, remissão é 
(A) uma modalidade de extinção dos créditos tributários e consiste na 
liberação da dívida por parte do credor, respaldada em lei autorizativa.
(B) a perda do direito de constituir o crédito tributário pelo decurso do 
prazo.
(C) uma modalidade de exclusão dos créditos tributários com a liberação 
das penalidades aplicadas ao sujeito passivo, respaldada em lei 
autorizativa.
(D) uma modalidade de extinção dos créditos tributários em razão da 
compensação de créditos entre o sujeito ativo e o sujeito passivo, 
respaldada em lei autorizativa.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2011-oab-exame-de-ordem-unificado-iii-primeira-fase
Ano: 2011 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2011 - OAB - Exame 
de Ordem Unificado - III - Primeira Fase
Segundo o Código Tributário Nacional, remissão é 
(A) uma modalidade de extinção dos créditos tributários e consiste na 
liberação da dívida por parte do credor, respaldada em lei autorizativa.
(B) a perda do direito de constituir o crédito tributário pelo decurso do 
prazo.
(C) uma modalidade de exclusão dos créditos tributários com a liberação 
das penalidades aplicadas ao sujeito passivo, respaldada em lei 
autorizativa.
(D) uma modalidade de extinção dos créditos tributários em razão da 
compensação de créditos entre o sujeito ativo e o sujeito passivo, 
respaldada em lei autorizativa.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2011-oab-exame-de-ordem-unificado-iii-primeira-fase
Conversão de depósito em renda
Crédito tributário
Conversão de depósito em renda (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
VI - a conversão de depósito em renda;
Pagamento antecipado e 
homologação do lançamento
Crédito tributário
Pagamento antecipado e homologação do lançamento (art. 156, incs. 
IV e V)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
VII - o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos 
termos do disposto no artigo 150 e seus §§ 1º e 4º;
Crédito tributário
Pagamento antecipado e homologação do lançamento (art. 156, incs. 
IV e V)
CTN: Art. 150. O lançamento por homologação (...)
§ 1º O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo 
extingue o crédito, sob condição resolutória da ulterior homologação 
ao lançamento.
Consignação em pagamento
Crédito tributário
Consignação em pagamento (arts. 156, incs. VIII, e 164)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
VIII - a consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º do 
artigo 164;
Crédito tributário
Consignação em pagamento (arts. 156, incs. VIII, e 164)
CTN: Art. 164. A importância de crédito tributário pode ser consignada 
judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos:
I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste ao pagamento de 
outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigação 
acessória;
II - de subordinação do recebimento ao cumprimento de exigências 
administrativas sem fundamento legal;
Crédito tributário
Consignação em pagamento (arts. 156, incs. VIII, e 164)
CTN: Art. 164. A importância de crédito tributário pode ser consignada 
judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos:
III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de 
tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador.
§ 1º A consignação só pode versar sobre o crédito que o consignante se 
propõe pagar.
Crédito tributário
Consignação em pagamento (arts. 156, incs. VIII, e 164)
CTN: Art. 164. A importância de crédito tributário pode ser consignada 
judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos:
§ 2º Julgada procedente a consignação, o pagamento se reputa efetuado e 
a importância consignada é convertida em renda; julgada improcedente a 
consignação no todo ou em parte, cobra-se o crédito acrescido de juros 
de mora, sem prejuízo das penalidades cabíveis.
Decisão administrativa irreformável
Crédito tributário
Decisão administrativa irreformável (art. 156, incs. IV e V)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
IX - a decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva 
na órbita administrativa, que não mais possa ser objeto de ação 
anulatória;
Decisão judicial com trânsito em 
julgado
Crédito tributário
Decisão judicial com trânsito em julgado (art. 156, incs. IV e V)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
X - a decisão judicial passada em julgado.
Dação em pagamento
Crédito tributário
Dação em pagamento (art. 155-A)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e 
condições estabelecidas em lei.
Crédito tributário
Dação em pagamento (art. 155-A)
Na esfera federal, Lei nº 13.259, de 2016.
Entes federados podem autorizar, por lei, outros tipos de dação, 
como, por exemplo, de bens móveis (ADI 2.405-1 MC).
Ano: 2018 Banca: FGV Órgão: OAB A sociedade empresária ABC, atuante na área 
de prestação de serviços de limpeza, em dificuldades financeiras, não estava 
conseguindo realizar o pagamento dos tributos federais. Diante disso, ela se 
ofereceu para realizar o pagamento dos tributos mediante prestação direta de 
serviços de limpeza em prédios públicos ou, alternativamente, transferir para o 
Fisco um imóvel de sua propriedade. Assinale a afirmativa correta. 
(A) As propostas são inadmissíveis, pois os tributos só podem ser pagos em 
dinheiro. 
(B) As propostas são admissíveis, em razão do princípio da menor onerosidade 
para o devedor (favor debitoris). 
(C) A proposta de transferência de imóvel do contribuinte para a Fazenda Pública 
Federal para pagamento de tributo é admissível por expressa permissão legal. 
(D) A proposta de prestação direta de serviços para pagamento de tributo é 
admissível, em circunstâncias excepcionais, como forma subsidiária de garantia do 
recebimento do crédito pela Fazenda Pública. 
Ano: 2018 Banca: FGV Órgão: OAB A sociedade empresária ABC, atuante na área 
de prestação de serviços de limpeza, em dificuldades financeiras, não estava 
conseguindo realizar o pagamento dos tributos federais. Diante disso, ela se 
ofereceu para realizar o pagamento dos tributos mediante prestação direta de 
serviços de limpeza em prédios públicos ou, alternativamente, transferir para o 
Fisco um imóvel de sua propriedade. Assinale a afirmativa correta. 
(A) As propostas são inadmissíveis, pois os tributos só podem ser pagos em 
dinheiro. 
(B) As propostas são admissíveis, em razão do princípio da menor onerosidadepara o devedor (favor debitoris). 
(C) A proposta de transferência de imóvel do contribuinte para a Fazenda Pública 
Federal para pagamento de tributo é admissível por expressa permissão legal. 
(D) A proposta de prestação direta de serviços para pagamento de tributo é 
admissível, em circunstâncias excepcionais, como forma subsidiária de garantia do 
recebimento do crédito pela Fazenda Pública. 
Prescrição e decadência
Crédito tributário
Prescrição e decadência (arts. 156, inc. V, 173 e 174)
CTN: Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
V - a prescrição e a decadência;
Crédito tributário
Prescrição e decadência (arts. 156, inc. V, 173 e 174)
CRFB: Art. 146. Cabe à lei complementar: 
(...)
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, 
especialmente sobre:
(...)
b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários;
Crédito tributário
Prescrição e decadência (arts. 156, inc. 
V, 173 e 174)
CTN: Art. 173. O direito de a Fazenda 
Pública constituir o crédito tributário 
extingue-se após 5 (cinco) anos, 
contados: I - do primeiro dia do 
exercício seguinte àquele em que o 
lançamento poderia ter sido efetuado;
CTN: Art. 150. (...) § 4º Se a lei não 
fixar prazo a homologação, será ele de 
cinco anos, a contar da ocorrência do 
fato gerador; expirado esse prazo sem 
que a Fazenda Pública se tenha 
pronunciado, considera-se 
homologado o lançamento e 
definitivamente extinto o crédito, 
salvo se comprovada a ocorrência de 
dolo, fraude ou simulação.
Crédito tributário
Prescrição e decadência (arts. 156, inc. 
V, 173 e 174)
CTN: Art. 173. O direito de a Fazenda 
Pública constituir o crédito tributário 
extingue-se após 5 (cinco) anos,
contados: I - do primeiro dia do 
exercício seguinte àquele em que o 
lançamento poderia ter sido efetuado;
CTN: Art. 150. (...) § 4º Se a lei não 
fixar prazo a homologação, será ele de 
cinco anos, a contar da ocorrência do 
fato gerador; expirado esse prazo sem 
que a Fazenda Pública se tenha 
pronunciado, considera-se 
homologado o lançamento e 
definitivamente extinto o crédito, 
salvo se comprovada a ocorrência de 
dolo, fraude ou simulação.
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve 
em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal;
II - pelo protesto judicial;
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve 
em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal;
II - pelo protesto judicial;
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
Prazo: 5 anos para ambas (prescrição e decadência).
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
Prazo: 5 anos para ambas (prescrição e decadência).
5 anos a partir de quando?
Crédito tributário
Prescrição e decadência (arts. 156, inc. 
V, 173 e 174)
CTN: Art. 173. O direito de a Fazenda 
Pública constituir o crédito tributário 
extingue-se após 5 (cinco) anos, 
contados: I - do primeiro dia do 
exercício seguinte àquele em que o 
lançamento poderia ter sido efetuado;
CTN: Art. 150. (...) § 4º Se a lei não 
fixar prazo a homologação, será ele de 
cinco anos, a contar da ocorrência do 
fato gerador; expirado esse prazo sem 
que a Fazenda Pública se tenha 
pronunciado, considera-se 
homologado o lançamento e 
definitivamente extinto o crédito, 
salvo se comprovada a ocorrência de 
dolo, fraude ou simulação.
Lançamento de ofício
Lançamento por declaração
Crédito tributário
Prescrição e decadência (arts. 156, inc. 
V, 173 e 174)
CTN: Art. 173. O direito de a Fazenda 
Pública constituir o crédito tributário 
extingue-se após 5 (cinco) anos, 
contados: I - do primeiro dia do 
exercício seguinte àquele em que o 
lançamento poderia ter sido efetuado;
CTN: Art. 150. (...) § 4º Se a lei não 
fixar prazo a homologação, será ele de 
cinco anos, a contar da ocorrência do 
fato gerador; expirado esse prazo sem 
que a Fazenda Pública se tenha 
pronunciado, considera-se 
homologado o lançamento e 
definitivamente extinto o crédito, 
salvo se comprovada a ocorrência de 
dolo, fraude ou simulação.
Lançamento de ofício
Lançamento por declaração
Lançamento por homologação
Crédito tributário
Prescrição e decadência (arts. 156, inc. 
V, 173 e 174)
CTN: Art. 173. O direito de a Fazenda 
Pública constituir o crédito tributário 
extingue-se após 5 (cinco) anos, 
contados: I - do primeiro dia do 
exercício seguinte àquele em que o 
lançamento poderia ter sido efetuado;
CTN: Art. 150. (...) § 4º Se a lei não 
fixar prazo a homologação, será ele de 
cinco anos, a contar da ocorrência do 
fato gerador; expirado esse prazo sem 
que a Fazenda Pública se tenha 
pronunciado, considera-se 
homologado o lançamento e 
definitivamente extinto o crédito, 
salvo se comprovada a ocorrência de 
dolo, fraude ou simulação.
Lançamento de ofício
Lançamento por declaração
Lançamento por homologação
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
Prazo: 5 anos para ambas (prescrição e decadência).
5 anos a partir de quando?
● Do primeiro dia do exercício seguinte (ofício, declaração e fraudes);
● Do fato gerador (homologação).
Crédito tributário
Prescrição e decadência (arts. 156, inc. V, 173 e 174)
CTN: Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito 
tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados:
I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento 
poderia ter sido efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, 
por vício formal, o lançamento anteriormente efetuado.
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
Prazo: 5 anos para ambas (prescrição e decadência).
5 anos a partir de quando?
● Do primeiro dia do exercício seguinte (ofício, declaração e fraudes);
● Do fato gerador (homologação);
● Da decisão que anular, por vício formal, o lançamento anterior.
Crédito tributário
Prescrição e decadência (arts. 156, inc. V, 173 e 174)
CTN: Art. 173. (...) I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o 
lançamento poderia ter sido efetuado;
Parágrafo único. O direito a que se refere este artigo extingue-se 
definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em 
que tenha sido iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação, 
ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao 
lançamento.
Como regra, o prazo 
só começa a contar 
no ano que vem
Crédito tributário
Prescrição e decadência (arts. 156, inc. V, 173 e 174)
CTN: Art. 173. (...) I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o 
lançamento poderia ter sido efetuado;
Parágrafo único. O direito a que se refere este artigo extingue-se 
definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em 
que tenha sido iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação, 
ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao 
lançamento.
Como regra, o prazo 
só começa a contar 
no ano que vem
Se, antes disso, o fisco começar a “se mexer” para 
fazer o lançamento, o prazo inicia imediatamente
Crédito tributário
Súmula 622-STJ: A notificação do auto de infração faz cessar a contagem da 
decadência para a constituição do crédito tributário; exaurida a instância 
administrativa com o decurso do prazo para a impugnação ou com a 
notificação de seu julgamento definitivo e esgotado o prazo concedido pela 
Administração para o pagamento voluntário, inicia-se o prazo prescricional 
para a cobrança judicial. 
STJ.1ª Seção. Aprovada em 12/12/2018, DJe 17/12/2018.
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve
em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
Prazo: 5 anos para ambas (prescrição e decadência).
5 anos a partir de quando?
● Da data da constituição do crédito (lançamento).
Crédito tributário
Súmula 622-STJ: A notificação do auto de infração faz cessar a contagem da 
decadência para a constituição do crédito tributário; exaurida a instância 
administrativa com o decurso do prazo para a impugnação ou com a 
notificação de seu julgamento definitivo e esgotado o prazo concedido pela 
Administração para o pagamento voluntário, inicia-se o prazo prescricional 
para a cobrança judicial. 
STJ. 1ª Seção. Aprovada em 12/12/2018, DJe 17/12/2018.
Ano: 2021 Banca: FGV Órgão: OAB Lei municipal específica instituiu contribuição de 
melhoria para custeio de pavimentação asfáltica integralmente custeada pelo ente 
público na Rua ABC, localizada no Município X. Finalizada a obra e seguido o devido 
procedimento previsto na legislação para cálculo e cobrança deste tributo, Lucas, 
proprietário de imóvel substancialmente valorizado em decorrência da obra, recebeu 
notificação, em 01/06/2021, para pagamento do tributo até 30/06/2021. Contudo, nem 
pagou nem impugnou o débito tributário. Diante desse cenário, assinale a afirmativa 
correta.
(A) O prazo decadencial para constituição deste crédito tributário se encerra em cinco 
anos contados a partir da data de 01/06/2021. 
(B) O prazo decadencial para constituição deste crédito tributário se encerra em cinco 
anos contados a partir da data de 30/06/2021.
(C) O prazo prescricional para cobrança deste crédito tributário se encerra em cinco anos 
contados a partir da data de 01/06/2021. 
(D) O prazo prescricional para cobrança deste crédito tributário se encerra em cinco anos 
contados a partir da data de 30/06/2021. 
Ano: 2021 Banca: FGV Órgão: OAB Lei municipal específica instituiu contribuição de 
melhoria para custeio de pavimentação asfáltica integralmente custeada pelo ente 
público na Rua ABC, localizada no Município X. Finalizada a obra e seguido o devido 
procedimento previsto na legislação para cálculo e cobrança deste tributo, Lucas, 
proprietário de imóvel substancialmente valorizado em decorrência da obra, recebeu 
notificação, em 01/06/2021, para pagamento do tributo até 30/06/2021. Contudo, nem 
pagou nem impugnou o débito tributário. Diante desse cenário, assinale a afirmativa 
correta.
(A) O prazo decadencial para constituição deste crédito tributário se encerra em cinco 
anos contados a partir da data de 01/06/2021. 
(B) O prazo decadencial para constituição deste crédito tributário se encerra em cinco 
anos contados a partir da data de 30/06/2021.
(C) O prazo prescricional para cobrança deste crédito tributário se encerra em cinco anos 
contados a partir da data de 01/06/2021. 
(D) O prazo prescricional para cobrança deste crédito tributário se encerra em cinco 
anos contados a partir da data de 30/06/2021. 
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve 
em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal;
II - pelo protesto judicial;
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve 
em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal;
II - pelo protesto judicial;
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve 
em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal;
II - pelo protesto judicial;
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve 
em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe 
em reconhecimento do débito pelo devedor.
Crédito tributário
Prescrição e decadência (art. 151, incs. IV e V)
CTN: Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve 
em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe 
em reconhecimento do débito pelo devedor.
Crédito tributário
Prescrição intercorrente
Lei nº 6.830, de 1980: Art. 40 - O Juiz suspenderá o curso da execução, 
enquanto não for localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais 
possa recair a penhora, e, nesses casos, não correrá o prazo de prescrição.
§ 1º - Suspenso o curso da execução, será aberta vista dos autos ao 
representante judicial da Fazenda Pública.
§ 2º - Decorrido o prazo máximo de 1 (um) ano, sem que seja localizado o 
devedor ou encontrados bens penhoráveis, o Juiz ordenará o arquivamento 
dos autos.
Crédito tributário
Prescrição intercorrente
Lei nº 6.830, de 1980: Art. 40 – (...) § 3º - Encontrados que sejam, a qualquer 
tempo, o devedor ou os bens, serão desarquivados os autos para 
prosseguimento da execução.
§ 4º Se da decisão que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo 
prescricional, o juiz, depois de ouvida a Fazenda Pública, poderá, de ofício, 
reconhecer a prescrição intercorrente e decretá-la de imediato.
Crédito tributário
Prescrição e decadência (arts. 156, inc. V, 173 e 174)
Fato jurídico Lançamento Pagamento
Prazo decadencial de 5 anos Prazo prescricional de 5 anos
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2012 - OAB -
Exame de Ordem Unificado - VII - Primeira Fase
A expiração do prazo legal para lançamento de um tributo, sem 
que a autoridade administrativa fiscal competente o tenha 
constituído, caracteriza hipótese de 
(A) remissão.
(B) prescrição. 
(C) decadência.
(D) transação. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2012-oab-exame-de-ordem-unificado-vii-primeira-fase
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2012 - OAB -
Exame de Ordem Unificado - VII - Primeira Fase
A expiração do prazo legal para lançamento de um tributo, sem 
que a autoridade administrativa fiscal competente o tenha 
constituído, caracteriza hipótese de 
(A) remissão.
(B) prescrição. 
(C) decadência.
(D) transação. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2012-oab-exame-de-ordem-unificado-vii-primeira-fase
Ano: 2018 Banca: FGV Órgão: OAB João, no final de janeiro de 2016, foi citado 
em execução fiscal, proposta no início do mesmo mês, para pagamento de valores 
do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) referente aos 
anos de 2009 e 2010. Sabe-se que o IPTU em referência aos dois exercícios foi 
lançado e notificado ao sujeito passivo, respectivamente, em janeiro de 2009 e em 
janeiro de 2010. Após a ciência dos lançamentos, João não tomou qualquer 
providência em relação aos débitos. O município não adotou qualquer medida 
judicial entre a notificação dos lançamentos ao sujeito passivo e o ajuizamento da 
execução fiscal. Com base na hipótese apresentada, assinale a opção que indica o 
argumento apto a afastar a exigência fiscal. 
(A) O crédito tributário está extinto em virtude de decadência.
(B) O crédito tributário está extinto emvirtude de parcelamento
(C) A exigibilidade do crédito tributário está suspensa em virtude de compensação. 
(D) O crédito tributário está extinto em virtude de prescrição. 
Ano: 2018 Banca: FGV Órgão: OAB João, no final de janeiro de 2016, foi citado 
em execução fiscal, proposta no início do mesmo mês, para pagamento de valores 
do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) referente aos 
anos de 2009 e 2010. Sabe-se que o IPTU em referência aos dois exercícios foi 
lançado e notificado ao sujeito passivo, respectivamente, em janeiro de 2009 e em 
janeiro de 2010. Após a ciência dos lançamentos, João não tomou qualquer 
providência em relação aos débitos. O município não adotou qualquer medida 
judicial entre a notificação dos lançamentos ao sujeito passivo e o ajuizamento da 
execução fiscal. Com base na hipótese apresentada, assinale a opção que indica o 
argumento apto a afastar a exigência fiscal. 
(A) O crédito tributário está extinto em virtude de decadência.
(B) O crédito tributário está extinto em virtude de parcelamento
(C) A exigibilidade do crédito tributário está suspensa em virtude de compensação. 
(D) O crédito tributário está extinto em virtude de prescrição. 
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB A Agência Nacional do Petróleo – ANP, no exercício 
do poder de polícia, promoveu diligência, no dia 05/01/2010, junto à sociedade 
Petrolineous S/A, que culminou na autuação desta por fatos ocorridos naquela mesma 
data. Encerrado o processo administrativo, foi aplicada multa nos limites estabelecidos na 
lei de regência. O respectivo crédito não tributário resultou definitivamente constituído 
em 19/01/2011, e, em 15/10/2015, foi ajuizada a pertinente execução fiscal. Com base 
na situação hipotética descrita, acerca da prescrição no Direito Administrativo, assinale a 
afirmativa correta. 
(A) Operou-se a prescrição para a execução do crédito, considerando o lapso de cinco 
anos transcorrido entre a data da autuação e a do ajuizamento da ação. 
(B) Não se operou a prescrição para a execução do crédito, que pode ser cobrado pela 
administração federal a qualquer tempo. 
(C) Operou-se a prescrição para a execução do crédito, considerando o lapso de três anos 
decorrido entre a data de sua constituição definitiva e a do ajuizamento da ação. 
(D) Não se operou a prescrição para a execução do crédito, considerando o lapso de 
cinco anos entre a data de sua constituição definitiva e a do ajuizamento da ação. 
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB A Agência Nacional do Petróleo – ANP, no exercício 
do poder de polícia, promoveu diligência, no dia 05/01/2010, junto à sociedade 
Petrolineous S/A, que culminou na autuação desta por fatos ocorridos naquela mesma 
data. Encerrado o processo administrativo, foi aplicada multa nos limites estabelecidos na 
lei de regência. O respectivo crédito não tributário resultou definitivamente constituído 
em 19/01/2011, e, em 15/10/2015, foi ajuizada a pertinente execução fiscal. Com base 
na situação hipotética descrita, acerca da prescrição no Direito Administrativo, assinale a 
afirmativa correta. 
(A) Operou-se a prescrição para a execução do crédito, considerando o lapso de cinco 
anos transcorrido entre a data da autuação e a do ajuizamento da ação. 
(B) Não se operou a prescrição para a execução do crédito, que pode ser cobrado pela 
administração federal a qualquer tempo. 
(C) Operou-se a prescrição para a execução do crédito, considerando o lapso de três anos 
decorrido entre a data de sua constituição definitiva e a do ajuizamento da ação. 
(D) Não se operou a prescrição para a execução do crédito, considerando o lapso de 
cinco anos entre a data de sua constituição definitiva e a do ajuizamento da ação. 
Ano: 2010 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB No que se refere à 
prescrição e à decadência no direito tributário, assinale a opção correta.
(A) A citação válida do devedor em ação de execução fiscal interrompe 
a decadência tributária.
(B) A fazenda pública dispõe do prazo de cinco anos, contados do fato 
gerador, para cobrar crédito tributário.
(C) A prescrição nunca se interrompe, sendo computada continuamente, 
desde seu termo inicial.
(D) Para os tributos sujeitos a lançamento por declaração e de ofício, o 
direito da fazenda pública de constituir seu crédito tributário extingue-
se em cinco anos, contados do primeiro dia do exercício seguinte àquele 
em que o lançamento poderia ter sido efetuado.
Ano: 2010 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB No que se refere à 
prescrição e à decadência no direito tributário, assinale a opção correta.
(A) A citação válida do devedor em ação de execução fiscal interrompe 
a decadência tributária.
(B) A fazenda pública dispõe do prazo de cinco anos, contados do fato 
gerador, para cobrar crédito tributário.
(C) A prescrição nunca se interrompe, sendo computada continuamente, 
desde seu termo inicial.
(D) Para os tributos sujeitos a lançamento por declaração e de ofício, o 
direito da fazenda pública de constituir seu crédito tributário extingue-
se em cinco anos, contados do primeiro dia do exercício seguinte 
àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado.