limitacoes constitucionais ao poder de tributar - parte 2

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Limitações constitucionais 
ao poder de tributar
(arts. 145, 150 a 153, 155, 177 e 195 da Constituição 
Federal e arts. 21, 26, 65, 97, 106, 118, 144 do Código 
Tributário Nacional)
Prof. Marcelo Caminha Filho
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Limitações = restrições dirigidas ao legislador
Princípios Imunidades
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à 
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação 
equivalente (...)
III - cobrar tributos: (...)
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens (...)
VI - instituir impostos sobre: a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; b) templos 
de qualquer culto; c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas 
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de 
assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; d) livros, jornais, 
periódicos e o papel destinado a sua impressão. e) fonogramas e videofonogramas 
musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores 
brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os 
suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação 
industrial de mídias ópticas de leitura a laser.
Princípios
Imunidades
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e 
aos Municípios: (...)
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
“A proibição constitucional do confisco em matéria tributária nada mais representa 
senão a interdição, pela Carta Política, de qualquer pretensão governamental que possa 
conduzir, no campo da fiscalidade, à injusta apropriação estatal, no todo ou em parte, 
do patrimônio ou dos rendimentos dos contribuintes, comprometendo-lhes, pela 
insuportabilidade da carga tributária, o exercício do direito a uma existência digna, ou 
a prática de atividade profissional lícita ou, ainda, a regular satisfação de suas 
necessidades vitais (educação, saúde e habitação, por exemplo).” (Ministro Celso de 
Mello. ADC nº 8-MC)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
● Carga tributária que comprometa a existência digna, a prática de atividade 
profissional lícita ou a satisfação de necessidades vitais (STF);
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
● Carga tributária que comprometa a existência digna, a prática de atividade 
profissional lícita ou a satisfação de necessidades vitais (STF);
Quanto?
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
● Carga tributária que comprometa a existência digna, a prática de atividade 
profissional lícita ou a satisfação de necessidades vitais (STF);
A tributação nunca poderia arrebatar mais do que a metade da riqueza 
(Bundesverfassungsgericht, 93, 121 – opinião não vinculante).
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Lei nº 9.783, de 1999: Art. 1º A contribuição social do servidor público civil, ativo e 
inativo, e dos pensionistas dos três Poderes da União, para a manutenção do regime de 
previdência social dos seus servidores, será de onze por cento, incidente sobre a 
totalidade da remuneração de contribuição, do provento ou da pensão. 
Art. 2º A contribuição de que trata o artigo anterior fica acrescida dos seguintes 
adicionais: I - nove pontos percentuais incidentes sobre a parcela da remuneração, do 
provento ou da pensão que exceder a R$ 1.200,00 (um mil e duzentos reais), até o limite 
de R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos reais); II - catorze pontos percentuais incidentes 
sobre a parcela da remuneração, do provento ou da pensão que exceder a R$ 2.500,00 
(dois mil e quinhentos reais). (ADI 2010-MC)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
“ A identificação do efeito confiscatório deve ser feita em função da totalidade 
da carga tributária, mediante verificação da capacidade de que dispõe o 
contribuinte considerado o montante de sua riqueza (renda e capital) 
(...) Resulta configurado o caráter confiscatório de determinado tributo, 
sempre que o efeito cumulativo — resultante das múltiplas incidências 
tributárias estabelecidas pela mesma entidade estatal — afetar, 
substancialmente, de maneira irrazoável, o patrimônio e/ou os rendimentos do 
contribuinte.” (Ministro Celso de Mello. ADC nº 8-MC)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
● Carga tributária que comprometa a existência digna, a prática de atividade 
profissional lícita ou a satisfação de necessidades vitais (STF);
● Apurado em relação à totalidade da carga tributária (STF);
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
Impostos indiretos x impostos diretos: “Enquanto, sob a ótica do art. 150, IV, 
da CF, revela-se legítima a incidência do IPI sobre os cigarros à alíquota de 
300%, seria flagrantemente inconstitucional a incidência do IPVA à alíquota de 
33,3%. Isso porque o produtor de cigarros pode repassar o ônus tributário para 
o adquirente, ao passo que o proprietário do veículo se vê obrigado a arcar 
integralmente com o ônus da tributação, tendo o conteúdo econômico do seu 
direito de propriedade expropriado em apenas três anos.” (Andrei Pitten
Velloso)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
● Carga tributária que comprometa a existência digna, a prática de atividade 
profissional lícita ou a satisfação de necessidades vitais (STF);
● Apurado em relação à totalidade da carga tributária (STF);
● Aplica-se aos impostos diretos (doutrina);
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
Tributos vinculados a uma contraprestação estatal
Inobservância da “razoável equivalência que necessariamente deve haver 
entre o valor da taxa e o custo do serviço prestado ou posto à disposição do 
contribuinte” (ADI 2551-MC)
Valor da taxa não pode ser muito superior ao custo do serviço prestado.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
● Carga tributária que comprometa a existência digna, a prática de atividade 
profissional lícita ou a satisfação de necessidades vitais (STF);
● Apurado em relação à totalidade da carga tributária (STF);
● Aplica-se aos impostos diretos (doutrina);
● Tratando-se de tributos vinculados a contraprestação estatal, o valor 
cobrado deve ser compatível com o custo do serviço prestado.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
Constituição do Estado do Rio de Janeiro (ADCT): 
Art. 57 (...)
§ 2º - As multas conseqüentes do não recolhimento dos impostos e taxas 
estaduais aos cofres do Estado não poderão ser inferiores a duas vezes o seu 
valor. 
§ 3º - As multas conseqüentes da sonegação dos impostos ou taxas estaduais 
não poderão ser inferiores a cinco vezes o seu valor. (ADI 551)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
TRIBUTÁRIO – MULTA – VALOR SUPERIOR AO DO TRIBUTO – CONFISCO –
ARTIGO 150, INCISO IV, DA CARTA DA REPÚBLICA. Surge inconstitucional multa 
cujo valor ésuperior ao do tributo devido. (...)
(RE 833106 AgR, Relator(a): MARCO AURÉLIO, Primeira Turma, julgado em 
25/11/2014, PROCESSO ELETRÔNICO DJe-244 DIVULG 11-12-2014 PUBLIC 12-
12-2014)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio do não-confisco ou da vedação ao confisco
● Carga tributária que comprometa a existência digna, a prática de atividade 
profissional lícita ou a satisfação de necessidades vitais (STF);
● Apurado em relação à totalidade da carga tributária (STF);
● Aplica-se aos impostos diretos (doutrina);
● Tratando-se de tributos vinculados a contraprestação estatal, o valor 
cobrado deve ser compatível com o custo do serviço prestado.
● É confiscatória a multa superior ao valor do tributo devido.
Ano: 2010 Banca: FGV Órgão: SEAD-AP
Prova: FGV - 2010 - SEAD-AP - Fiscal da 
Receita Estadual - Prova 2 Analise as 
afirmativas a seguir. 
I. A anterioridade nonagesimal foi estendida à 
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos 
Municípios a fim de vedarlhes a cobrança de 
tributos antes de decorridos noventa dias da 
data em que tenha sido publicada a lei que os 
instituiu ou aumentou, comportando, dentre 
suas exceções, o imposto sobre a renda.
II. À União, aos Estados, ao Distrito Federal e 
aos Municípios é vedada ainda a instituição de 
impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços 
dos partidos políticos, inclusive suas fundações, 
das entidades sindicais dos empregadores, das 
instituições de educação e de assistência social, 
sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da 
lei.
III. A vedação à instituição de tributos com 
efeito de confisco não atinge as multas 
moratórias ou punitivas, que podem ser fixadas 
em qualquer patamar conforme admitido pela 
jurisprudência.
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem 
corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem 
corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem 
corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/fgv
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/sead-ap
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/fgv-2010-sead-ap-fiscal-da-receita-estadual
Ano: 2010 Banca: FGV Órgão: SEAD-AP
Prova: FGV - 2010 - SEAD-AP - Fiscal da 
Receita Estadual - Prova 2 Analise as 
afirmativas a seguir. 
I. A anterioridade nonagesimal foi estendida à 
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos 
Municípios a fim de vedarlhes a cobrança de 
tributos antes de decorridos noventa dias da 
data em que tenha sido publicada a lei que os 
instituiu ou aumentou, comportando, dentre 
suas exceções, o imposto sobre a renda.
II. À União, aos Estados, ao Distrito Federal e 
aos Municípios é vedada ainda a instituição de 
impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços 
dos partidos políticos, inclusive suas fundações, 
das entidades sindicais dos empregadores, das 
instituições de educação e de assistência social, 
sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da 
lei.
III. A vedação à instituição de tributos com 
efeito de confisco não atinge as multas 
moratórias ou punitivas, que podem ser fixadas 
em qualquer patamar conforme admitido pela 
jurisprudência.
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem 
corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem 
corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem 
corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
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https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/sead-ap
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/fgv-2010-sead-ap-fiscal-da-receita-estadual
Ano: 2018 Banca: TRF - 3ª REGIÃO Órgão: TRF - 3ª REGIÃO Prova: TRF - 3ª REGIÃO 
- 2018 - TRF - 3ª REGIÃO - Juiz Federal Substituto
Considerando que dentre as limitações constitucionais ao poder de tributar insere-se 
a vedação ao uso do tributo com efeito de confisco, indique qual a afirmação 
CORRETA: 
(A) O Poder Executivo pode criar multas em percentuais que excedam o valor do 
tributo cobrado, visto que a imposição de multa tem o duplo objetivo de educar o 
contribuinte e de ressarcir o Poder Público.
(B) A multa correspondente a 90% do valor do tributo devido não tem caráter 
confiscatório.
(C) A falta de atualização monetária da tabela de incidência do imposto de renda na 
fonte sobre os salários tem natureza de confisco.
(D) É possível a cobrança de multa confiscatória desde que observado o princípio da 
praticidade da arrecadação e da prevalência do interesse público sobre o privado. 
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/trf-3a-regiao
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/trf-3-regiao
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/trf-3-regiao-2018-trf-3-regiao-juiz-federal-substituto
Ano: 2018 Banca: TRF - 3ª REGIÃO Órgão: TRF - 3ª REGIÃO Prova: TRF - 3ª REGIÃO 
- 2018 - TRF - 3ª REGIÃO - Juiz Federal Substituto
Considerando que dentre as limitações constitucionais ao poder de tributar insere-se 
a vedação ao uso do tributo com efeito de confisco, indique qual a afirmação 
CORRETA: 
(A) O Poder Executivo pode criar multas em percentuais que excedam o valor do 
tributo cobrado, visto que a imposição de multa tem o duplo objetivo de educar o 
contribuinte e de ressarcir o Poder Público.
(B) A multa correspondente a 90% do valor do tributo devido não tem caráter 
confiscatório.
(C) A falta de atualização monetária da tabela de incidência do imposto de renda na 
fonte sobre os salários tem natureza de confisco.
(D) É possível a cobrança de multa confiscatória desde que observado o princípio da 
praticidade da arrecadação e da prevalência do interesse público sobre o privado. 
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https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/trf-3-regiao
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Ano: 2013 Banca: TRF - 3ª REGIÃO Órgão: TRF - 3ª REGIÃO Prova: 
TRF - 3ª REGIÃO - 2013 - TRF - 3ª REGIÃO - Juiz Federal
A respeito do princípio constitucional da vedação de utilização de 
tributo com efeito de confisco, é correto afirmar:
(A) a manifestação de tributo confiscatório depende da caracterização 
da violação à capacidade econômica do contribuinte e deve ser feita 
em relação a cada tributo, vedando-se a análise da totalidade da carga 
tributária suportada pelo sujeito passivo;
(B) somente se aplica a impostos, quer diretos, quer indiretos, não 
abrangendo as taxas; também não se aplica às multas tributárias, pelo 
fato de que elas possuem, em realidade, natureza não tributária, mas 
administrativa;
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/trf-3a-regiao
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/trf-3-regiao
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/trf-3-regiao-2013-trf-3-regiao-juiz-federal
(C) considerando a natureza de norma programática, a caracterização do que 
seja tributo com efeito de confisco depende de regulamentação por legislação 
infraconstitucional; por isso, cabe somente ao Supremo Tribunal Federal, em 
controle concentrado de constitucionalidade, sua aplicação;
(D) a interdição, pela Carta Política, de qualquer pretensão governamental 
que possa conduzir, no campo da fiscalidade, à injusta apropriação estatal, no 
todo ou em parte, do patrimônio ou dos rendimentos dos contribuintes, 
comprometendo-lhes, pela insuportabilidade da carga tributária, o exercício 
do direito a uma existência digna, ou a prática de atividade profissional lícita 
ou, ainda, a regular satisfação de suas necessidades vitais básicas;
(E) diante da ausência de legislação ou de jurisprudência nacionais a seu 
respeito, a caracterização do que seja tributo com efeito de confisco somente 
é alcançável mediante aaplicação do direito comparado.
(C) considerando a natureza de norma programática, a caracterização do que 
seja tributo com efeito de confisco depende de regulamentação por legislação 
infraconstitucional; por isso, cabe somente ao Supremo Tribunal Federal, em 
controle concentrado de constitucionalidade, sua aplicação;
(D) a interdição, pela Carta Política, de qualquer pretensão governamental 
que possa conduzir, no campo da fiscalidade, à injusta apropriação estatal, 
no todo ou em parte, do patrimônio ou dos rendimentos dos contribuintes, 
comprometendo-lhes, pela insuportabilidade da carga tributária, o 
exercício do direito a uma existência digna, ou a prática de atividade 
profissional lícita ou, ainda, a regular satisfação de suas necessidades vitais 
básicas;
(E) diante da ausência de legislação ou de jurisprudência nacionais a seu 
respeito, a caracterização do que seja tributo com efeito de confisco somente 
é alcançável mediante a aplicação do direito comparado.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da proibição de limitação ao tráfego de pessoas ou bens
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao 
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e 
aos Municípios: (...)
V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio 
de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a 
cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder 
Público; 
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da proibição de limitação ao tráfego de pessoas ou bens
É proibido tributar a circulação de bens?
CRFB: Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir 
impostos sobre: (...) II - operações relativas à circulação de 
mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte 
interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as 
operações e as prestações se iniciem no exterior;
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da proibição de limitação ao tráfego de pessoas ou bens
É proibido tributar a circulação de bens? NÃO! Não posso limitar o 
trânsito das pessoas com os seus bens.
CRFB: Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir 
impostos sobre: (...) II - operações relativas à circulação de 
mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte 
interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as 
operações e as prestações se iniciem no exterior;
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Imunidade: previsão constitucional de não-incidência. Restringe a 
competência tributária.
≠
Isenção: norma infraconstitucional que desonera o contribuinte do 
pagamento de tributo.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Imunidade: “as imunidades foram criadas, estribadas em 
considerações extrajurídicas, atendendo à orientação do Poder 
Constituinte em função das ideias políticas vigentes, preservando 
determinados valores políticos, religiosos, educacionais, sociais, 
culturais e econômicos, todos eles fundamentais à sociedade 
brasileira”. (Ives Gandra Martins)
Interpretação teleológica ou finalística
Sindicatos, partidos e entidades assistenciais têm imunidade de 
IOF, diz STF
12 de abril de 2021, 20h49
A imunidade tributária prevista pela Constituição a pessoas 
jurídicas como sindicatos, partidos políticos e instituições de 
educação e assistência social sem fins lucrativos abrange o 
imposto sobre operações financeiras (IOF). Essa é a tese 
aprovado pelo Plenário do Supremo Tribunal Federal, em 
julgamento virtual que se encerra nesta segunda-feira (12/4). A 
decisão foi unânime. A Corte havia reconhecido a existência de 
repercussão geral da questão constitucional suscitada (Tema 
328). (https://www.conjur.com.br/2021-abr-12/imunidade-tributaria-sindicatos-aplica-iof-decide-supremo?imprimir=1)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre: (...)
As imunidades atingem apenas os impostos.
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2017 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - XXII - Primeira Fase
O Município X instituiu taxa a ser cobrada, exclusivamente, sobre o 
serviço público de coleta, remoção e tratamento de lixo e resíduos 
provenientes de imóveis. A igreja ABC, com sede no Município X, foi 
notificada da cobrança da referida taxa. Sobre a hipótese apresentada, 
assinale a afirmativa correta. 
(A) As Igrejas são imunes; portanto, não devem pagar a taxa instituída 
pelo Município X. 
(B) A taxa é inconstitucional, pois não é específica e divisível. 
(C) A taxa é inconstitucional, uma vez que os Municípios não são 
competentes para a instituição de taxas de serviço público. 
(D) A taxa é constitucional e as Igrejas não são imunes. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2017-oab-exame-de-ordem-unificado-xxii-primeira-fase
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2017 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - XXII - Primeira Fase
O Município X instituiu taxa a ser cobrada, exclusivamente, sobre o 
serviço público de coleta, remoção e tratamento de lixo e resíduos 
provenientes de imóveis. A igreja ABC, com sede no Município X, foi 
notificada da cobrança da referida taxa. Sobre a hipótese apresentada, 
assinale a afirmativa correta. 
(A) As Igrejas são imunes; portanto, não devem pagar a taxa instituída 
pelo Município X. 
(B) A taxa é inconstitucional, pois não é específica e divisível. 
(C) A taxa é inconstitucional, uma vez que os Municípios não são 
competentes para a instituição de taxas de serviço público. 
(D) A taxa é constitucional e as Igrejas não são imunes. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2017-oab-exame-de-ordem-unificado-xxii-primeira-fase
Ano: 2011 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2011 - OAB -
Exame de Ordem Unificado - III - Primeira Fase
A imunidade recíproca impede que 
(A) a União cobre Imposto de Renda sobre os juros das aplicações 
financeiras dos Estados e dos Municípios.
(B) o Município cobre a taxa de licenciamento de obra da União.
(C) o Estado cobre contribuição de melhoria em relação a bem do 
Município valorizado em decorrência de obra pública.
(D) o Estado cobre tarifa de água consumida em imóvel da União.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2011-oab-exame-de-ordem-unificado-iii-primeira-fase
Ano: 2011 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2011 - OAB -
Exame de Ordem Unificado - III - Primeira Fase
A imunidade recíproca impede que 
(A) a União cobre Imposto de Renda sobre os juros das aplicações 
financeiras dos Estados e dos Municípios.
(B) o Município cobre a taxa de licenciamento de obra da União.
(C) o Estado cobre contribuição de melhoria em relação a bem do 
Município valorizado em decorrência de obra pública.
(D) o Estado cobre tarifa de água consumida em imóvel da União.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2011-oab-exame-de-ordem-unificado-iii-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Imunidade recíproca:
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Imunidade recíproca:
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
Finalidade: garantir a 
autonomia política dos 
entes federados
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
Exemplos:
• Imóveis;
• Veículos;
• Renda de aplicações financeiras;
• Serviços públicos; etc.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
§ 2º A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às fundações 
instituídase mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à 
renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas 
decorrentes.
Exigível apenas para a administração indireta
Ano: 2013 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2013 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - X - Primeira Fase
Uma autarquia federal, proprietária de veículos automotores adquiridos 
recentemente, foi surpreendida com a cobrança de IPVA pelo Estado 
responsável pelos respectivos licenciamentos, não obstante vincular a 
utilização desses veículos às suas finalidades essenciais. 
Com base na hipótese sugerida, assinale a afirmativa correta.
(A) A cobrança é constitucional, por se tratar de fato gerador do IPVA.
(B) A cobrança é constitucional, por se aplicar o princípio da capacidade 
contributiva.
(C) A cobrança é inconstitucional, por se tratar de isenção fiscal.
(D) A cobrança é inconstitucional, por tratar de hipótese de imunidade 
tributária.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2013-oab-exame-de-ordem-unificado-x-primeira-fase
Ano: 2013 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2013 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - X - Primeira Fase
Uma autarquia federal, proprietária de veículos automotores adquiridos 
recentemente, foi surpreendida com a cobrança de IPVA pelo Estado 
responsável pelos respectivos licenciamentos, não obstante vincular a 
utilização desses veículos às suas finalidades essenciais. 
Com base na hipótese sugerida, assinale a afirmativa correta.
(A) A cobrança é constitucional, por se tratar de fato gerador do IPVA.
(B) A cobrança é constitucional, por se aplicar o princípio da capacidade 
contributiva.
(C) A cobrança é inconstitucional, por se tratar de isenção fiscal.
(D) A cobrança é inconstitucional, por tratar de hipótese de imunidade 
tributária.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2013-oab-exame-de-ordem-unificado-x-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) § 3º As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior não 
se aplicam ao patrimônio, à renda e aos serviços, relacionados com 
exploração de atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a 
empreendimentos privados, ou em que haja contraprestação ou 
pagamento de preços ou tarifas pelo usuário, nem exonera o promitente 
comprador da obrigação de pagar imposto relativamente ao bem imóvel.
Imunidade recíproca
Extensão às 
autarquias e 
fundações
Livre-concorrência
RECURSO EXTRAORDINÁRIO. MATÉRIA AFETADA PARA JULGAMENTO NO TRIBUNAL PLENO PELA 
SEGUNDA TURMA. ARTIGOS 11, I, PARÁGRAFO ÚNICO C/C 22, PARÁGRAFO ÚNICO, “B”, AMBOS DO RISTF. 
DIREITO TRIBUTÁRIO. IMUNIDADE RECÍPROCA. ART. 150, VI, “A”, DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL. ORDEM DOS 
ADVOGADOS DO BRASIL. CAIXA DE ASSISTÊNCIA DOS ADVOGADOS. 1. A questão referente à imunidade 
aplicável às entidades assistenciais (CF, 150, VI, “c”) é impassível de cognição na via do recurso extraordinário, 
quando não há apreciação pelas instâncias ordinárias, nem foram interpostos embargos declaratórios para fins de 
prequestionamento. Súmulas 282 e 356 do STF. 2. É pacífico o entendimento de que a imunidade tributária gozada 
pela Ordem dos Advogados do Brasil é da espécie recíproca (CF, 150, VI, “a”), na medida em que a OAB desempenha 
atividade própria de Estado. 3. A OAB não é uma entidade da Administração Indireta, tal como as autarquias, 
porquanto não se sujeita a controle hierárquico ou ministerial da Administração Pública, nem a qualquer das suas 
partes está vinculada. ADI 3.026, de relatoria do Ministro Eros Grau, DJ 29.09.2006. 4. Na esteira da jurisprudência 
do STF, considera-se que a Ordem dos Advogados possui finalidades institucionais e corporativas, além disso ambas 
devem receber o mesmo tratamento de direito público. 5. As Caixas de Assistências dos Advogados prestam serviço 
público delegado, possuem status jurídico de ente público e não exploram atividades econômicas em sentido estrito 
com intuito lucrativo. 6. A Caixa de Assistência dos Advogados de Minas Gerais encontra-se tutelada pela 
imunidade recíproca prevista no art. 150, VI, “a”, do Texto Constitucional, tendo em vista a impossibilidade de se 
conceder tratamento tributário diferenciado a órgãos da OAB, de acordo com as finalidades que lhe são atribuídas 
por lei. 7. Recurso extraordinário parcialmente conhecido a que se nega provimento.
(RE 405267, Relator(a): Min. EDSON FACHIN, Tribunal Pleno, julgado em 06/09/2018, ACÓRDÃO ELETRÔNICO 
DJe-222 DIVULG 17-10-2018 PUBLIC 18-10-2018)
Ano: 2009 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE -
2009 - OAB - Exame de Ordem - 1 - Primeira Fase
O princípio constitucional da imunidade recíproca
(A) não se aplica aos municípios, abrangendo apenas a União, os 
estados e o DF.
(B) aplica-se aos entes políticos que exerçam atividade econômica em 
concorrência com o particular.
(C) não se aplica aos impostos diretos, abrangendo apenas os indiretos.
(D) é extensivo às autarquias e às fundações instituídas e mantidas 
pelo poder público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos 
serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas 
decorrentes.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2009-oab-exame-de-ordem-1-primeira-fase
Ano: 2009 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE -
2009 - OAB - Exame de Ordem - 1 - Primeira Fase
O princípio constitucional da imunidade recíproca
(A) não se aplica aos municípios, abrangendo apenas a União, os 
estados e o DF.
(B) aplica-se aos entes políticos que exerçam atividade econômica em 
concorrência com o particular.
(C) não se aplica aos impostos diretos, abrangendo apenas os indiretos.
(D) é extensivo às autarquias e às fundações instituídas e mantidas 
pelo poder público, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos 
serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas 
decorrentes.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2009-oab-exame-de-ordem-1-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Imunidade recíproca: caso Correios (empresa pública).
“(...) A Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos é prestadora de serviço público de 
prestação obrigatória e exclusiva do Estado, motivo por que está abrangida pela imunidade 
tributária recíproca: C.F., art. 150, VI, a. (...) (RE 407099, Relator(a): CARLOS VELLOSO)
Não apenas as atividades exercidas em regime 
monopolístico, mas também em regime 
concorrencial! (RE 601.392 e RE 627.051)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Imunidade recíproca: caso Correios (empresa pública).
“(...) A Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos é prestadora de serviço público de 
prestação obrigatória e exclusiva do Estado, motivo por que está abrangida pela imunidade 
tributária recíproca: C.F., art. 150, VI, a. (...) (RE 407099, Relator(a): CARLOS VELLOSO)
Possível também para sociedades de economia mista:
• Caso CAERD – prestadora de serviço público de água 
e esgoto, de Rondônia (RE 631.309);
• Caso Hospital Conceição (RE 580.264).
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
b) templos de qualquer culto;
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
b) templos de qualquer culto;
Finalidade: assegurar a 
liberdade religiosa e a 
laicidade do Estado
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
b) templos de qualquer culto; 
Não é apenas o prédio em que se cultua: é o conjunto de bens, 
rendas e serviços destinados à manutenção da entidade religiosa.
Exemplos:
• Estacionamento da igreja;
• Cemitério;
• Casa do padre;
• Santinhos, folhetos, velas, objetos de 
culto vendidos;
• Até mesmo imóveis alugados, se a renda 
for revertida para as atividades da igreja.
Limitaçõesconstitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
b) templos de qualquer culto;
Não afasta as obrigações 
acessórias (exemplo: manter 
escrituração contábil; guardar os 
documentos correspondentes; 
prestar declaração; etc.)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
b) templos de qualquer culto;
§ 4º As vedações expressas no inciso VI, alíneas "b" e "c", compreendem 
somente o patrimônio, a renda e os serviços, relacionados com as 
finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.
Ano: 2006 Banca: ND Órgão: OAB-DF Prova: ND - 2006 - OAB-DF -
Exame de Ordem - 1 - Primeira Fase Assinale a alternativa CORRETA: 
(A) a progressividade de alíquotas no Imposto de Renda, ofende o 
princípio da igualdade, pois não é admissível o aumento de alíquotas em 
face do aumento da renda tributável, por implicar em flagrante 
discriminação;
(B) são imunes aos impostos sobre o patrimônio, renda e serviços, no que 
se refere a suas finalidades essenciais, os templos de qualquer culto;
(C) o pedágio é inconstitucional, pois ofende ao princípio da liberdade de 
tráfego;
(D) majorada a alíquota do IPI, por ato publicado no dia 10/03/06, por 
exemplo, a aplicação da nova alíquota somente iniciará em janeiro de 
2007, face a aplicação do princípio da anterioridade.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/nd-2006-oab-df-exame-de-ordem
Ano: 2006 Banca: ND Órgão: OAB-DF Prova: ND - 2006 - OAB-DF -
Exame de Ordem - 1 - Primeira Fase Assinale a alternativa CORRETA: 
(A) a progressividade de alíquotas no Imposto de Renda, ofende o 
princípio da igualdade, pois não é admissível o aumento de alíquotas em 
face do aumento da renda tributável, por implicar em flagrante 
discriminação;
(B) são imunes aos impostos sobre o patrimônio, renda e serviços, no 
que se refere a suas finalidades essenciais, os templos de qualquer culto;
(C) o pedágio é inconstitucional, pois ofende ao princípio da liberdade de 
tráfego;
(D) majorada a alíquota do IPI, por ato publicado no dia 10/03/06, por 
exemplo, a aplicação da nova alíquota somente iniciará em janeiro de 
2007, face a aplicação do princípio da anterioridade.
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Ano: 2009 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE - 2009 - OAB - Exame 
de Ordem - 2 - Primeira Fase A Igreja Céu Azul, que goza de imunidade quanto ao 
pagamento de certos tributos, é proprietária de vários imóveis, um deles alugado a 
terceiro, e outro, onde são celebrados os cultos, que possui uma casa pastoral, um 
cemitério e um amplo estacionamento. Considerando a situação hipotética apresentada e 
as normas atinentes à imunidade tributária, assinale a opção correta.
(A) O imóvel alugado a terceiros goza de imunidade quanto ao pagamento do imposto 
sobre a propriedade predial e territorial urbana, desde que o valor dos aluguéis seja 
aplicado nas atividades essenciais da Igreja Céu Azul.
(B) A imunidade tributária conferida à referida igreja dispensa-a do recolhimento de 
impostos, taxas, contribuições de melhoria, bem como do cumprimento de obrigações 
tributárias acessórias.
(C) Apenas a União está autorizada a instituir impostos sobre o patrimônio, renda e 
serviços da Igreja Céu Azul.
(D) A imunidade não abrange a casa pastoral, o cemitério e o estacionamento da Igreja Céu 
Azul, pois a norma constitucional se refere apenas aos templos de cultos religiosos.
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Ano: 2009 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE - 2009 - OAB - Exame 
de Ordem - 2 - Primeira Fase A Igreja Céu Azul, que goza de imunidade quanto ao 
pagamento de certos tributos, é proprietária de vários imóveis, um deles alugado a 
terceiro, e outro, onde são celebrados os cultos, que possui uma casa pastoral, um 
cemitério e um amplo estacionamento. Considerando a situação hipotética apresentada e 
as normas atinentes à imunidade tributária, assinale a opção correta.
(A) O imóvel alugado a terceiros goza de imunidade quanto ao pagamento do imposto 
sobre a propriedade predial e territorial urbana, desde que o valor dos aluguéis seja 
aplicado nas atividades essenciais da Igreja Céu Azul.
(B) A imunidade tributária conferida à referida igreja dispensa-a do recolhimento de 
impostos, taxas, contribuições de melhoria, bem como do cumprimento de obrigações 
tributárias acessórias.
(C) Apenas a União está autorizada a instituir impostos sobre o patrimônio, renda e 
serviços da Igreja Céu Azul.
(D) A imunidade não abrange a casa pastoral, o cemitério e o estacionamento da Igreja Céu 
Azul, pois a norma constitucional se refere apenas aos templos de cultos religiosos.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2009-oab-exame-de-ordem-2-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas 
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de 
educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da 
lei; 
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas 
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de 
educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da 
lei; 
Finalidade: garantir a 
liberdade política e de 
pensamento e incentivar 
iniciativas beneficentes
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
c) patrimônio, renda ou serviços dos (1) partidos políticos, inclusive suas 
fundações, (2) das entidades sindicais dos trabalhadores, (3) das instituições 
de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os 
requisitos da lei; 
Empregadores não!
São tratados por isenções fiscais.
CEBAS (Certificado de Entidade Beneficente 
de Assistência Social – Lei nº 12.101/2009)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
(3) das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, 
atendidos os requisitos da lei; 
Art. 14. O disposto na alínea c do inciso IV do artigo 9º é subordinado à observância 
dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas:
I – não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a 
qualquer título;
II - aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus 
objetivos institucionais;
III - manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de 
formalidades capazes de assegurar sua exatidão.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre: (...) c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos 
políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, 
das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, 
atendidos os requisitos da lei; 
§ 4º As vedações expressas no inciso VI, alíneas "b" e "c", compreendem 
somente o patrimônio, a renda e os serviços, relacionados com as finalidades 
essenciais das entidades nelas mencionadas.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
SÚMULA VINCULANTE 52
Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel 
pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, “c”, da 
Constituição Federal, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas 
atividades para as quais tais entidades foram constituídas.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Princípio da proibição de limitação aotráfego de pessoas ou bens
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das 
entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência
social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
Art. 195. (...) § 7º São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades 
beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. 
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2017 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado - XXIII - Primeira Fase
O reitor de uma faculdade privada sem fins lucrativos (cujas receitas, inclusive seus 
eventuais superávits, são integralmente reinvestidas no estabelecimento de ensino) deseja 
saber se está correta a cobrança de impostos efetuada pelo fisco, que negou a pretendida 
imunidade tributária, sob o argumento de que a instituição de ensino privada auferia 
lucros. Na hipótese, sobre a atuação do fisco, assinale a afirmativa correta. 
(A) O fisco agiu corretamente, pois a imunidade tributária apenas alcança instituições de 
ensino que não sejam superavitárias. 
(B) O fisco agiu corretamente, pois a imunidade tributária apenas alcança instituições 
públicas de ensino. 
(C) O fisco não agiu corretamente, pois não há impedimento à distribuição de lucro pelo 
estabelecimento de ensino imune. 
(D) O fisco não agiu corretamente, pois, para que seja concedida tal imunidade, a 
instituição não precisa ser deficitária, desde que o superávit seja revertido para suas 
finalidades. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2017-oab-exame-de-ordem-unificado-xxiii-primeira-fase
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2017 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado - XXIII - Primeira Fase
O reitor de uma faculdade privada sem fins lucrativos (cujas receitas, inclusive seus 
eventuais superávits, são integralmente reinvestidas no estabelecimento de ensino) deseja 
saber se está correta a cobrança de impostos efetuada pelo fisco, que negou a pretendida 
imunidade tributária, sob o argumento de que a instituição de ensino privada auferia 
lucros. Na hipótese, sobre a atuação do fisco, assinale a afirmativa correta. 
(A) O fisco agiu corretamente, pois a imunidade tributária apenas alcança instituições de 
ensino que não sejam superavitárias. 
(B) O fisco agiu corretamente, pois a imunidade tributária apenas alcança instituições 
públicas de ensino. 
(C) O fisco não agiu corretamente, pois não há impedimento à distribuição de lucro pelo 
estabelecimento de ensino imune. 
(D) O fisco não agiu corretamente, pois, para que seja concedida tal imunidade, a 
instituição não precisa ser deficitária, desde que o superávit seja revertido para suas 
finalidades. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2017-oab-exame-de-ordem-unificado-xxiii-primeira-fase
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Imunidade cultural
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Imunidade cultural
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
Finalidade: garantir a 
liberdade de pensamento e 
e de expressão e incentivar 
a promoção da cultura
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Imunidade cultural
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
O que é livro?
Apenas livro em papel?
Livro eletrônico?
Livro em pergaminho?
Livro Diário, Livro-Razão, 
Livro-ponto? 
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Imunidade cultural
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
“(...) veículo através do qual se comunicam as 
ideias, os conhecimentos, as informações, 
enfim, transmite-se o pensamento, pouco 
importando se o processo tecnológico, em vez 
de ser a impressão de caracteres em papel, seja 
a fixação dos mesmos em instrumento diverso, 
tal como é o disquete.” (Edvaldo Britto)
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Imunidade cultural
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.
Têm imunidade, segundo o STF:
• Álbum de figurinhas;
• Materiais similares a papel, utilizados na 
produção de livros;
• Lista telefônica;
• E-books (livros digitais – RE 330.817) e 
seus aparelhos de leitura (finalidade 
exclusiva);
• Filmes e papéis fotográficos a serem 
empregados em jornais e periódicos.
Não têm: panfletos comerciais.
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2019 - OAB - Exame de Ordem Unificado -
XXVIII - Primeira Fase O Estado Y lavrou auto de infração em face da pessoa jurídica PJ para 
cobrança de créditos de Impostos sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços 
(ICMS), decorrentes da produção e venda de livros eletrônicos. Adicionalmente aos créditos 
de ICMS, o Estado Y cobrou o pagamento de multa em decorrência do descumprimento de 
obrigação acessória legalmente prevista. Tendo isso em vista, assinale a afirmativa correta. 
(A) Há imunidade tributária em relação aos livros eletrônicos; por outro lado, é incorreta a 
cobrança da multa pelo descumprimento da obrigação acessória. 
(B) Há imunidade tributária em relação aos livros eletrônicos; no entanto, tendo em vista a 
previsão legal, é correta a cobrança de multa pelo descumprimento da obrigação acessória. 
(C) É correta a cobrança do ICMS, uma vez que a imunidade tributária somente abrange o 
papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos; da mesma forma, é correta a 
cobrança de multa pelo descumprimento da obrigação acessória, em vista da previsão legal. 
(D) É correta a cobrança do ICMS, uma vez que a imunidade tributária somente abrange o 
papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos; no entanto, é incorreta a cobrança 
da multa pelo descumprimento da obrigação acessória. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2019-oab-exame-de-ordem-unificado-xxviii-primeira-fase
Ano: 2019 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2019 - OAB - Exame de Ordem Unificado -
XXVIII - Primeira Fase O Estado Y lavrou auto de infração em face da pessoa jurídica PJ para 
cobrança de créditos de Impostos sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços 
(ICMS), decorrentes da produção e venda de livros eletrônicos. Adicionalmente aos créditos 
de ICMS, o Estado Y cobrou o pagamento de multa em decorrência do descumprimento de 
obrigação acessória legalmente prevista. Tendo isso em vista, assinale a afirmativa correta. 
(A) Há imunidade tributária em relação aos livros eletrônicos; por outro lado, é incorreta a 
cobrança da multa pelo descumprimento da obrigação acessória. 
(B) Há imunidade tributária em relação aos livros eletrônicos; no entanto, tendo em vista a 
previsão legal, é correta a cobrança de multa pelo descumprimento da obrigação acessória. 
(C) É correta a cobrança do ICMS, uma vez que a imunidade tributária somente abrange o 
papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos; da mesma forma, é correta a 
cobrança de multa pelo descumprimento da obrigação acessória, em vista da previsão legal. 
(D) É correta a cobrança do ICMS, uma vez que a imunidade tributária somente abrange o 
papel destinado à impressão de livros, jornais e periódicos; no entanto, é incorreta a cobrança 
da multa pelo descumprimento da obrigação acessória. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2019-oab-exame-de-ordem-unificado-xxviii-primeira-fase
Ano: 2013 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2013 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - XI - Primeira FaseDeterminada editora de livros, revistas e outras publicações foi autuada 
pela fiscalização de certo Estado, onde mantém a sede da sua indústria 
gráfica, pela falta de recolhimento de ICMS incidente sobre álbum de 
figurinhas. 
Nessa linha, à luz do entendimento do STF sobre a matéria em pauta, tal 
cobrança é 
(A) inconstitucional, por força da aplicação da isenção tributária.
(B) inconstitucional, por força da aplicação da imunidade tributária.
(C) constitucional, por força da inaplicabilidade da imunidade tributária.
(D) inconstitucional, por estar o referido tributo adstrito à competência 
tributária da União Federal.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2013-oab-exame-de-ordem-unificado-xi-primeira-fase
Ano: 2013 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2013 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - XI - Primeira Fase
Determinada editora de livros, revistas e outras publicações foi autuada 
pela fiscalização de certo Estado, onde mantém a sede da sua indústria 
gráfica, pela falta de recolhimento de ICMS incidente sobre álbum de 
figurinhas. 
Nessa linha, à luz do entendimento do STF sobre a matéria em pauta, tal 
cobrança é 
(A) inconstitucional, por força da aplicação da isenção tributária.
(B) inconstitucional, por força da aplicação da imunidade tributária.
(C) constitucional, por força da inaplicabilidade da imunidade tributária.
(D) inconstitucional, por estar o referido tributo adstrito à competência 
tributária da União Federal.
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Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras 
musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral 
interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos 
digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas 
de leitura a laser.
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras 
musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral 
interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos 
digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas 
de leitura a laser.
Finalidade: garantir a 
liberdade de pensamento e 
e de expressão e incentivar 
a promoção da cultura
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras 
musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral 
interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos 
digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas 
de leitura a laser. (Incluída pela Emenda Constitucional nº 75, de 15.10.2013) 
Proteção do mercado 
nacional
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc75.htm
Limitações constitucionais ao poder de tributar
Imunidades
Art. 150. (...) é vedado (...):
VI - instituir impostos sobre:
(...)
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras 
musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral 
interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos 
digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de mídias ópticas 
de leitura a laser. (Incluída pela Emenda Constitucional nº 75, de 15.10.2013) 
Questões interessantes:
• Download de mídias digitais;
• Streaming;
• Violação ao Protocolo de 
Marrakesh (normas anti-
protecionistas).
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Emendas/Emc/emc75.htm