DESCONTO DE DUPLICATAS

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DESCONTO DE DUPLICATAS
Contabilidade Empresarial
Prof. Mauricio Narciso
DEFINIÇÃO
É uma operação de crédito típica do sistema bancário, que envolve principalmente duplicatas a receber de clientes oriundas de vendas e/ou prestação de serviços. No desconto, a instituição concede um empréstimo mediante a garantia de um título representativo de um crédito futuro. É uma forma de antecipar o recebimento do credito por meio da cessão de seus direitos a um mutuante. Por exemplo, se o credor de uma duplicata, cujo vencimento se dará em alguma data futura, necessitar do dinheiro, poderá negociá-la junto a um banco, isto é, receber a vista o valor de seu credito mediante o pagamento de alguma compensação financeira. O valor liberado ao tomado é inferior ao valor nominal (valor de resgate) dos títulos, em razão da cobrança antecipada dos encargos financeiros, caracterizando assim a operação de desconto bancário.
Nas operações de desconto bancário, a responsabilidade final da liquidação do título negociado perante a instituição financeira, caso o sacado não pague no vencimento, é do tomador de recursos (cedente). Em verdade, o desconto constitui-se mais efetivamente num empréstimo. Existe uma liberação menor de recursos, que equivale ao capital tomado emprestado, e um encargo que será pago no vencimento quando se liquidar a dívida total assumida.
CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL
Os descontos de duplicatas são considerados como uma modalidade de captação de recursos (empréstimos), porém, lastreado em um título (duplicata). A garantia fornecida, a duplicata, deverá ser paga pelo cliente na data de vencimento para que a instituição financeira de como liquidado a dívida da empresa para com a instituição financeira, caso não ocorra o pagamento pelo cliente no vencimento, a empresa deve quitar junto à instituição financeira a dívida oriunda do desconto e ficar responsável pela cobrança junto ao seu cliente inadimplente.
 
A instituição financeira que efetuou o desconto/antecipação de recebível para a empresa, efetua um débito automático na conta corrente da empresa no valor de face do título quando o cliente não liquida sua dívida, ou seja, não paga a duplicata.
ENCARGO SOBRE DUPLICATA DESCONTAS
Os encargos cobrados pela instituição financeira para efetuar o desconto da duplicata deve ser contabilizada no momento da contratação do desconto como Conta Redutora do Passivo, “Encargos a Transcorrer S/Duplicatas Descontadas”.
 
Essa conta leva a nomenclatura de “Encargos a Transcorrer S/Duplicatas Descontadas”, pois, fora os juros cobrados pela instituição financeira, pode haver cobrança de taxas, como por exemplo, “TAC – Taxa de Abertura de Crédito”, motivo pelo qual Encargos e não Juros.
Exemplo 1
A empresa Cia & Cia Comércio e Indústria S/A possui duplicatas a receber no montante de R$ 450.000,00 (quatrocentos e cinquenta mil reais). Com o objetivo de captar recursos para seu capital de giro resolve descontar parte dessas duplicatas no Banco Alfa Beta S/A em 01/04/2018. As duplicatas a serem descontadas são:
 
Duplicata A 	R$ 200.000,00 – Vencimento em 25/05/2018;
Duplicata B 	R$ 80.000,00 – Vencimento em 28/05/2018;
Duplicata C 	R$ 40.000,00 – Vencimento em 30/06/2018.
 
O Banco Alfa Beta S/A cobra juros de 4,0% (quatro por cento) ao mês nas operações de desconto de títulos. A Duplicata C não foi paga pelo cliente.
EXEMPLO
2
A empresa Cia & Cia Comércio e Indústria S/A possui duplicatas a receber no montante de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais). Com o objetivo de captar recursos para seu capital de giro resolve descontar uma duplicata no Banco Alfa Beta S/A em 01/04/2018, como segue:
 
Duplicata A 	R$ 20.000,00 – Vencimento em 05/05/2018;
 
O Banco Alfa Beta S/A cobra juros de 3,0% (três por cento) ao mês nas operações de desconto de títulos, bem como uma taxa de abertura de crédito de R$ 150,00 (cento e cinquenta reais).