Guia do 13º Salário no Departamento Pessoal e eSocial

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13º SALÁRIO- GRATIFICAÇÃO NATALINA 
DEPARTAMENTO PESSOAL E ESOCIAL DO ZERO 
13º SALÁRIO 
Departamento Pessoal e eSocial do Zero 
 
 
Todos os direitos reservados à Nith Treinamentos. Proibida a reprodução paga e/ou gratuita 
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COORDENADORA ZENAIDE CARVALHO 
Fundadora da Nith Treinamentos e coordenadora do curso, 
especialista em eSocial, além de ser administradora e contadora. Pós 
graduada em Pedagogia Empresarial e em Auditoria e Controladoria. 
Iniciou as atividades profissionais em 1981 como Auxiliar de 
Departamento Pessoal. Traz na bagagem 35 anos de experiência na 
área pedagógica e ministra treinamentos online e presenciais em 
todo o país desde 2005. 
Autora do livro eSocial: 10 boas práticas para evitar autuações”, foi 
considerada uma das contadoras mais influentes do século em 2017 
e 2018, eleita pela LegisWeb e Contábil News. 
 
 
PROFESSORA DÉBORA IGNÁCIO 
Especialista em legislação trabalhista e previdenciária. Desde 2013 
atua como assessora e consultora trabalhista e contábil. 
No início da sua carreira tinha uma grande dificuldade em 
acompanhar as mudanças na legislação trabalhista, mas decidiu 
entrar em uma verdadeira imersão para se especializar nos processos 
e nas rotinas de DP. 
Hoje sua realização é ajudar seus alunos a conseguirem também a 
conquistarem seu espaço no mercado de trabalho trabalhista. 
 
 
PROFESSOR LUCIANO PIMENTEL 
Contador e especialista em eSocial, é empresário, Sócio 
Administrador na L H Contabilidade, onde faz implantações e 
consultorias, também foi um dos idealizadores do 1º congresso 
nacional de eSocial. 
Hoje é Professor parceiro da Nith Treinamentos. E teve a 
oportunidade de conhecer a Prof. Zenaide, através de suas aulas no 
Youtube. 
Investiu em um curso de eSocial na Nith Treinamentos. Em um mês 
trabalhando conseguiu o retorno do investimento! 
Luciano estabeleceu como sua missão pessoal levar o máximo de 
pessoas possível a aprender eSocial e seus reflexos no departamento 
pessoal para terem uma carreira de sucesso! 
 
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SUMÁRIO 
 
1- O QUE É DÉCIMO TERCEIRO ......................................................................................... 3 
2- PRIMEIRA PARCELA DO 13º SALÁRIO ........................................................................... 5 
3- SEGUNDA PARCELA DO 13º SALÁRIO ........................................................................... 6 
4- 13º SALÁRIO COM IRRF ................................................................................................ 7 
5- MÉDIAS 13º SALÁRIO ................................................................................................... 7 
 
 
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Base legal: Lei 4.090/62, Lei 4.749/65, Decreto 57.155/65 e CF 88 art. 7º, inciso VIII 
 
 
 É paga em duas parcelas (a primeira parcela denominada “Adiantamento do Décimo 
Terceiro Salário” é paga entre os meses de fevereiro e novembro – e a segunda 
parcela até 20/12). 
 
 Proporcionalmente a 1/12 avos por cada mês ou fração de 15 dias ou mais dentro do 
mês trabalhados no ano. 
 
 O cálculo é feito com base no salário de dezembro e incluem-se também a média dos 
proventos pagos com habitualidade durante o ano como horas extras, adicionais etc. 
 
 Caso o empregado receba salário variável (horas extras, comissões), é necessário 
recalcular até 5º dia útil de janeiro para pagar a diferença – se houver, incluindo o 
mês de dezembro. 
 
Decreto 57.155/65 
 Art. 1º O pagamento da gratificação salarial, instituída pela Lei nº 4.090, de 13 de 
julho de 1962, com as alterações constantes da Lei nº 4.749, de 12 de agôsto de 1965, 
será efetuado pelo empregador até o dia 20 de dezembro de cada ano, tomando-se por 
base a remuneração devida nesse mês de acôrdo com o tempo de serviço do 
empregado no ano em curso. 
 Parágrafo único. A gratificação corresponderá a 1/12 (um doze avos) da 
remuneração devida em dezembro, por mês de serviço, do ano correspondente, sendo 
que a fração igual ou superior a 15 (quinze) dias de trabalho será havida como mês 
integral. 
 Art. 2º Para os empregados que recebem salário variável, a qualquer título, a 
gratificação será calculada na base de 1/11 (um onze avos) da soma das importâncias 
variáveis devidas nos meses trabalhados até novembro de cada ano. A esta 
gratificação se somará a que corresponder à parte do salário contratual fixo. 
 Parágrafo único. Até o dia 10 de janeiro de cada ano, computada a parcela do mês 
de dezembro, o cálculo da gratificação será revisto para 1/12 (um doze avos) do total 
devido no ano anterior, processando-se a correção do valor da respectiva gratificação 
com o pagamento ou compensação das possíveis diferenças. 
1- O QUE É DÉCIMO TERCEIRO 
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 Art. 3º Entre os meses de fevereiro e novembro de cada ano, o empregador 
pagará, como adiantamento da gratificação, de uma só vez, metade do salário 
recebido pelo empregado no mês anterior. 
 § 1º Tratando-se de empregados que recebem apenas salário variável, a qualquer 
título, o adiantamento será calculado na base da soma das importâncias variáveis 
devidas nos meses trabalhados até o anterior àquele em que se realizar o mesmo 
adiantamento. 
 § 2º O empregador não estará obrigado a pagar o adiantamento no mesmo mês a 
todos os seus empregados. 
 § 3º A importância que o empregado houver recebido a título de adiantamento 
será deduzida do valor da gratificação devida. 
 § 4º Nos casos em que o empregado fôr admitido no curso do ano, ou, durante 
êste, não permanecer à disposição do empregador durante todos os meses, o 
adiantamento corresponderá à metade de 1/12 avos da remuneração, por mês de 
serviço ou fração superior a 15 (quinze) dias. 
 Art. 4º o adiantamento será pago ao ensejo das férias do empregado, sempre que 
êste o requerer no mês de janeiro do correspondente ano. 
 Art. 5º Quando parte da remuneração fôr paga em utilidades, o valor da quantia 
efetivamente descontada e correspondente a essas, será computado para fixação da 
respectiva gratificação. 
 Art. 6º As faltas legais e as justificadas ao serviço não serão deduzidas para os fins 
previstos no art. 2º dêste decreto. 
 Art. 7º Ocorrendo a extinção do contrato de trabalho, salvo na hipótese de 
rescisão com justa causa, o empregado receberá a gratificação devida, nos têrmos do 
art. 1º, calculada sôbre a remuneração do respectivo mês. 
 Parágrafo único. Se a extinção do contrato de trabalho ocorrer antes do 
pagamento de que se trata o art. 1º, o empregador poderá compensar o adiantamento 
mencionado no art. 3º, com o valor da gratificação devida na hipótese de rescisão. 
 Art. 8º As contribuições devidas aos Institutos de Aposentadoria e Pensões que 
incidem sôbre a gratificação salarial serão descontadas levando-se em conta o seu 
valor total e sôbre êste aplicando-se o limite estabelecido na Previdência Social. 
 Parágrafo único. O desconto, na forma dêste artigo, incidirá sôbre o pagamento 
da gratificação efetuado no mês de dezembro. 
 
 
 
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A primeira parcela é paga entre os meses de fevereiro e novembro ou, por ocasião 
de suas férias, e equivale à metade do salário do empregado no mês anterior ao do 
pagamento. 
 Sobre a primeira parcela NÃO HÁ DESCONTOS DE INSS OU DE IMPOSTO DE REND(os 
descontos serão efetuados somente quando do pagamento da 2ª parcela). 
 Sobre a primeira parcela DEVE SER DEPOSITADO O FGTS. 
 
 
Exemplo de Cálculo da 1ª parcela do 13º: 
 
CASO 1 
Empregado com salário de R$ 1.045,00 
12/12 de 13º Salário = R$ 1.045,00 
1- A primeira parcela 
R$ 1.045,00 x 50% = R$ 522,50 
2- FGTS a depositar 
R$ 522,50 x 8% = 41,80 
 
A primeira parcela, paga até 30/11, será equivalente a 50% do que ele tem direito: de 
R$ 1.045,00 : 2 = R$ 522,50 (FGTS 8% = R$ 41,80) 
 
CASO 2 
Empregado admitido em 27/02/2020 com salário de R$ 1.200,00 
O ano tem 12 meses e ele não trabalhou 2 meses, então: 12 – 2 = 10 ... Ele receberá 
10/12 avos. 
R$ 1.200,00/12 X 10 = 1.000,00 
 
1-A primeira parcela 
R$ 1.000,00 x 50% = R$ 500,00 
2- FGTS a depositar 
R$ 500,00 x 8% = 40,00 
 
A primeira parcela, paga até 30/11, será equivalente a 50% do que ele tem direito: de 
R$ 1.000,00 : 2 = R$ 500,00 (FGTS 8% = R$ 40,00) 
 
 
 
2- PRIMEIRA PARCELA DO 13º SALÁRIO 
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A segunda parcela deve ser paga até o dia 20 de dezembro, tomando-se por base 
a remuneração devida nesse mês de acordo com o tempo de serviço do empregado no 
ano em curso. 
A segunda parcela na verdade é o 13º total, descontado o que recebeu na 1ª 
parcela e com todos os descontos (INSS OU DE IMPOSTO DE RENDA). 
 
O FGTS é calculado sobre a diferença entre o valor total devido de 13º e o que já 
foi depositado de Adiantamento. 
 
Exemplo de Cálculo da 2ª parcela do 13º: 
 
CASO 1 
Empregado teve um aumento salarial em dezembro para R$ 1.300,00 
12/12 de 13º Salário = R$ 1.300,00 
 
1- Contribuição Previdenciária do Empregado 
R$ 1.300,00 X 7,79 % = R$ 101,33 
2- Deduzir o que foi pago na primeira parcela 
R$ 1.300,00 - R$ 522,50 = R$ 777,50 
3- A segunda parcela 
R$ 777,50 - R$ 101,33= R$ 667,17 líquido 
4- FGTS a depositar 
R$ 777,50 x 8% = 62,20 
 
Obs. O desconto do adiantamento foi efetuado com base no pagamento da primeira 
parcela calculada quando o empregado tinha o salário de R$ 1.045,00 
 
CASO 2 
Empregado admitido em 27/02/2020 com salário de R$ 1.200,00 
R$ 1.200,00/12 X 10 = 1.000,00 
1- Contribuição Previdenciária do Empregado 
R$ 1.000,00 X 7,5 % = R$ 75,00 
2- Deduzir o que foi pago na primeira parcela 
R$ 1.000,00 - R$ 500,00 = R$ 500,00 
3- SEGUNDA PARCELA DO 13º SALÁRIO 
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3- A segunda parcela 
R$ 500,00 - R$ 75,00= R$ 425,00 líquido 
4- FGTS a depositar 
R$ 500,00 x 8% = 40,00 
 
 
 
 
IRRF –Imposto de Renda Retido na Fonte 
 
A retenção é devida somente no pagamento da segunda parcela do 13º salário 
ou na rescisão contratual considerando, porém, seu valor integral, sem a dedução do 
adiantamento efetuado. 
 
CASO 3 
Segunda Parcela com IRRF 
13º Salário...................... R$ 3.000,00 
(-) Primeira parcela......... R$ 1. 500,00 
(-) INSS............................. R$ 281,64 
(-) IRRF..............................R$ 61,07 
Líquido...........................R$ 1.157,29 
 
Memória de cálculo 
INSS R$ 3.000,00 x 9,39 % = R$ 281,64 
IRRF 3.000,00 – 281,64= 2.718,37 x 7,5% - 142,80= 61,07 
FGTS 3.000,00 – 1.500,00= 1.500,00 x 8 %= 120,00 
 
 
 
 
 
 
Quando o empregado recebe horas extras, comissões, gratificações: 
 Calcula-se a média destes valores para pagamento quando o empregado receber o 
13º salário. 
 Essa média deve ser efetuada sobre os meses trabalhados do ano. 
 Os adicionais (Noturno, Periculosidade, Insalubridade, quinquênios, etc.) devem ser 
SOMADOS proporcionalmente à remuneração, se houve pagamento no período. 
 
 
5- MÉDIAS 13º SALÁRIO 
4- 13º SALÁRIO COM IRRF 
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ATENÇÃO! 
 
MÉDIAS DE HORAS EXTRAS devem ser calculadas em HORAS primeiro e só depois 
convertidas pelo salário atual do empregado a fim de preservar o valor atual. 
Cálculo do DSR para médias: usar a fração de 1/6 (um sexto) sobre o valor da média das 
horas. 
 
CASO 1-Empregado tem carga horária de 220h/mês com salário de R$ 1.045,00 e com 
hora extras de 50% durante o ano. 
JAN 10 
FEV 12 
MAR 6 
ABR 2 
MAI 4 
JUN 7 
JUL 10 
AGO 5 
SET 13 
OUT 10 
NOV 14 
DEZ 3 
TOTAL 96 
 
 
 
Total 96 horas /12 meses= 8 horas 
Valor da Média de horas: 
Valor da hora normal = R$ 1.045,00 / 220h = R$ 4,75. 
Valor da hora extra = R$ 4,75 +50% =R$ 7,13 
Valor da média de horas = R$ 7,13 x 8 = R$ 57,00. 
DSR = R$ 57,00 / 6 = R$ 9,50 
Remuneração = 1.045,00 + R$ 57,00 + R$ 9,50 = 1.111,50 
 
O valor da Remuneração para cálculo do 13º Salário será de 1.111,50 
 
 
 
 
 
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