AVA2 Planejamento tributário

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Disciplina: PLANEJAMENTO E CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
	
	Docente: PAULO CÉSAR DE SOUZA. Me.
	
	Turma: 4ADM36A
	A2 (X ) Atividade Individual Avaliativa
	Aluno(a):Anderson Lucas Rocha da Silva
	Matrícula:
	Data: 10/11/2021
	Nota da Prova: 
	Nota de Trabalho(s): 10,00
	Nota Final:
1. PEDE-SE: Faça uma pesquisa citando a fonte e apresente de forma resumida conceito do seguinte sistema de tributação no Brasil. (valor 1 ponto)
1.1.- LUCRO ARBITRADO citar a legislação que estabelece o LA, e quais condições a Secretaria da Receita Federal utiliza esse sistema de tributação?
O arbitramento de lucro é uma forma de apuração da base de cálculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributária ou pelo contribuinte. É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa jurídica deixar de cumprir as obrigações acessórias relativas à determinação do lucro real ou presumido, conforme o caso. Por exemplo: quando o contribuinte optante pelo lucro real não tem o livro diário ou razão, quando deixa de escriturar o livro inventário, etc.
Quando conhecida a receita bruta, e, desde que ocorrida qualquer das hipóteses de arbitramento previstas na legislação fiscal, o contribuinte poderá efetuar o pagamento do imposto de renda correspondente com base nas regras do lucro arbitrado.
A legislação básica que atualmente disciplina as regras aplicáveis ao arbitramento:
Lei nº 8.981, de 1995, art. 47 e seguintes; 
· Lei nº 9.064, de 1995, art. 5º; 
· Lei nº 9.249, de 1995, arts. 2º, 3º, 16 e 24; 
· Lei nº 9.430, de 1996, arts. 1º, 16, 22, 27, e 51 a 54; 
. Lei nº 12.973, de 2014, arts. 7º, 8º, 44, 46 e 62; 
. Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 12; 
. RIR/2018, arts. 217, 274, 602 a 612; e . 
IN RFB nº 1.700, de 2017, arts. 27, 29, 31 e 226 a 237.
Fonte:https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/ecf/perguntas-e-respostas-pessoa-juridica-2021-arquivos/capitulo-xiv-lucro-arbitrado-2021.pdf
2. A Empresa SALVE-SE QUE PUDER LTDA atualmente enquadrada no regime tributário Lucro Presumido poderá ser optante pelo LUCRO REAL, com base nos cálculos apurados no 3º trimestre de 2021. Sendo que houve o registro de vendas de R$ 1.500.000,00 e Apuração do Lucro antes do IR e CSSL de R$ 350.000,00, o valor do Imposto de Renda, acrescido de seu respectivo adicional de IR, equivale a: (apresentar o cálculo do IR e CSLL)
Qual o regime tributário será o mais vantajoso para empresa? Justifique a sua resposta. (valor 2 pontos).
	DRE LUCRO REAL
	
	DRE LUCRO PRESUMIDO
	FATURAMENTO BRUTO
	 R$ 1.500.000,00 
	
	FATURAMENTO BRUTO
	 R$ 1.500.000,00 
	(-) 7,6% COFINS
	-R$ 57.000,00 
	
	(-) 3% COFINS
	-R$ 45.000,00 
	(-) 1,65 % PIS
	-R$ 12.375,00 
	
	(-) 0,65 % PIS
	-R$ 9.750,00 
	FATURAMENTO LIQUIDO
	 R$ 1.430.625,00 
	
	FATURAMENTO LIQUIDO
	 R$ 1.445.250,00 
	(-) CUSTOS E DESPESAS
	-R$ 1.080.625,00 
	
	(-) CUSTOS E DESPESAS
	-R$ 1.080.625,00 
	RAIR OU LAIR
	 R$ 350.000,00 
	
	RAIR OU LAIR
	 R$ 364.625,00 
	Provisão de IR 15% 
	-R$ 52.500,00 
	
	Provisão de IR 15%
	-R$ 18.000,00 
	Provisão de IR 10%
	-R$ 29.000,00 
	
	Provisão de IR 10%
	-R$ 6.000,00 
	Provisão de CSLL 9%
	-R$ 31.500,00 
	
	Provisão de CSLL 9%
	-R$ 16.200,00 
	LUCRO LIQUIDO 
	 R$ 237.000,00 
	
	LUCRO LIQUIDO 
	 R$ 324.425,00 
	1) Considerando deduções do PIS e COFINS não cumulativos de 50%.
	
	
	BASE CALCULO = 8% IR
	 R$ 120.000,00 
	
	
	
	BASE CALCULO = 12% CSLL
	 R$ 180.000,00 
	CARGA TRIBUTÁRIA NO LUCRO REAL
	-R$ 182.375,00 
	
	CARGA TRIBUTÁRIA LUCRO PRESUMIDO
	-R$ 88.950,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DIFERENÇA APURADA ECONOMIA DE TRIBUTOS
	 R$ 93.425,00
Logo o Lucro presumido será mais vantajoso
3. Sobre o fechamento contábil da Empresa Comercial UVA PULS LTDA, que está sendo enquadrada na sistemática do lucro real, na hipótese do cálculo numa base trimestral de 31 de março de 2021, do IR e da CSLL.
· LUCRO ANTES DO IR e CSLL ............................. R$ 500.000,00
· Exclusões temporárias ................................................ R$ 35.000,00
· Provisão Contábil para contingência trabalhista......... R$ 9.500,00
· Adições de remuneração de capital ............................ R$ 10.000,00
Calcule o valor do IR e da CSLL. (valor 1,0 ponto).
	DRE LUCRO REAL (semestral)
	LUCRO ANTES DO IR e CSLL
	 R$ 500.000,00 
	 + ADIÇÕES (remuneração de capital)
	 R$ 10.000,00 
	 (-) EXCLUSÕES (exclusões temporárias)
	-R$ 35.000,00 
	LUCRO REAL APURADO
	 R$ 475.000,00 
	Provisão de IR 15% 
	-R$ 71.250,00 
	Provisão de IR 10%
	-R$ 35.500,00 
	Provisão de CSLL 9%
	-R$ 42.750,00 
	LUCRO LIQUIDO 
	 R$ 325.500,00 
	IRPJ
	-R$ 106.750,00 
	CSLL
	-R$ 42.750,00 
	TOTAL DE IMPPOSTOS
	-R$ 149.500,00
3. No mês de outubro de 2021, a empresa DEUS NOS SALVE LTDA, faturou o montante de R$ 480.000,00, tendo uma RBT12 de R$ 3.700.000,00. E uma folha de pagamento mensal de R$ 85.000,00 e FPT12 R$ 1.036.000,00. Determine o DASN, no caso a atividade ser:
a) Comércio (1ponto);
	COMÉRCIO
	FATURAMENTO
	480000
	RBT12
	3700000
	ALICOTA
	19%
	RB12 *ALICOTA
	703000
	VALOR A DEDUZIR
	378000
	DANS
	8,78%
	SIMPLES NACIONAL A RECOLHER
	42162,16
b) Indústria (1ponto);
	INDÚSTRIA
	FATURAMENTO
	480000
	RBT12
	3700000
	ALICOTA
	30%
	RB12 *ALICOTA
	1110000
	VALOR A DEDUZIR
	720000
	DANS
	10,54%
	SIMPLES NACIONAL A RECOLHER
	50594,59
c) Prestação de Serviços (1ponto);
	SERVIÇO
	FPT12
	1036000
	FATOR R
	28,00%
	FATURAMENTO
	480000
	RBT12
	3700000
	ALICOTA
	33%
	RB12 *ALICOTA
	1221000
	VALOR A DEDUZIR
	648000
	DANS
	15,49%
	SIMPLES NACIONAL A RECOLHER
	74335,14
4. Considerando os dados anteriores da empresa DEUS NOS SALVE LTDA, considerando ainda que a empresa poderá ser optante pelo Lucro Presumido ou Lucro Real, faça a simulação mensal demonstrando os cálculos apenas dos impostos sobre o lucro e determine a proposta tributária mais vantajosa para empresa. Justifique a sua resposta. Lucro Real? Presumido? SN?
Para fins de cálculo dos impostos no regime tributário do Lucro Real considere um LAIR de 20% sobre o valor do faturamento mensal.
a) Prestação de Serviços (3 pontos);
O mais vantajoso é o lucro real:
LAIR 480.000 x 20% = 96.000 x 15% = 14.400 
(96.000 – 20.000) x 10%= 7.600
14.400 + 7.600= 22000
Lucro Real = 22.000
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As respostas deverão constar nesse arquivo deverão ser postadas no Canvas. Prazo de entrega (postagem no Canvas) dia 29.11.2021 até as 23he59m..
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