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06/12/2021 12:13 unigranrio https://unigranrio.provafacilnaweb.com.br/unigranrio/schedule/resultcandidatedetailprint/1894762/f24374ae-6316-11ea-97e2-0242ac11004a/ 1/8 Local: Não Agendado / 1 / A / Unidade Barra da Tijuca Acadêmico: 20212-EaD-09/08/2021-EEC-265-60-AUDITOR Aluno: PATRÍCIA DONATO PONTES Avaliação: AP5 Matrícula: 2111757 Data: 6 de Dezembro de 2021 - 08:00 Finalizado Correto Incorreto Anulada Discursiva Objetiva Total: 8,68/10,00 1 Código: 26642 - Enunciado: O Conselho Federal de Contabilidade determina que o auditor deve manter um nível de competência profissional por meio do conhecimento atualizado das normas contábeis brasileiras, da legislação inerente à profissão e aplicável à entidade auditada. Pode-se afirmar que os profissionais obrigados a realizarem a educação continuada são: a) Contadores com registro em Conselho Federal de Contabilidade. b) Aqueles com cadastro na Comissão de Valores Mobiliários. c) Aqueles que atuam em atividades de auditoria de empresas públicas. d) Aqueles que exercem atividades de auditoria em empresas de pequeno porte. e) Funcionários, sejam eles terceirizados, empregados ou responsáveis técnicos, de companhias de auditoria. Alternativa marcada: a) Contadores com registro em Conselho Federal de Contabilidade. Justificativa: De acordo com CFC (2017), são obrigados a realizarem educação continuada: “[...] os contadores com registro em Conselho Regional de Contabilidade (CRC) inscritos no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI); aqueles com cadastro na Comissão de Valores Mobiliários (CVM); aqueles que exercem atividades de auditoria nas instituições financeiras, nas sociedades seguradoras e de capitalização e em entidades abertas de previdência complementar; aqui denominados auditores independentes e os demais contadores que compõem a sociedade de auditoria, estando ou não exercendo a atividade de auditoria independente, e demais contadores que integram o quadro técnico de auditores da firma, seja ele empregado, terceirizado ou responsável técnico”. 0,00/ 0,66 2 Código: 31224 - Enunciado: O procedimento de revisão analítica tem por finalidade identificar e analisar situações anormais e significativas constatadas nas demonstrações contábeis. Sobre os pontos que devem ser percebidos pelo auditor durante a revisão analítica, analise as assertivas:I. Passivo a descoberto.II. Capital circulante líquido positivo.III. Patrimônio líquido positivo.IV. Variações significativas nas contas entre períodos.V. Maior volume de empréstimos e financiamentos a curto prazo do que a longo prazo.Está(ão) correta(s): a) II, III e V. b) II, III, IV e V. c) I, III e IV. d) I, II e IV. e) I, IV e V. Alternativa marcada: e) I, IV e V. Justificativa: Lins (2017) afirma que os seguintes pontos relacionados à análise das demonstrações contábeis devem ser percebidos pelo auditor durante a revisão analítica: patrimônio líquido negativo; indicadores econômico-financeiros adversos durante os últimos três anos; prejuízos contínuos; capital circulante líquido negativo; passivos fiscais e ambientais relevantes, inclusive multas; passivos a descoberto; alto volume de perdas; variações significativas nas contas entre períodos (análise horizontal); variações significativas na 0,76/ 0,76 06/12/2021 12:13 unigranrio https://unigranrio.provafacilnaweb.com.br/unigranrio/schedule/resultcandidatedetailprint/1894762/f24374ae-6316-11ea-97e2-0242ac11004a/ 2/8 composição das contas nos períodos sob análise (análise vertical); e maior volume de empréstimos e financiamentos a curto prazo do que a longo prazo. 3 Código: 26716 - Enunciado: A Educação Profissional Continuada consiste em um programa do Conselho Federal de Contabilidade (CFC), que tem por finalidade manter, atualizar e expandir os conhecimentos e competências técnicas e profissionais, as habilidades multidisciplinares e a elevação do comportamento social, moral e ético dos profissionais da contabilidade, como características indispensáveis à qualidade dos serviços prestados e ao pleno atendimento das normas que regem o exercício da profissão contábil. A NBC PG 12 – Programa de Educação Profissional Continuada considera aquisição de conhecimento as atividades: a) Presenciais ou a distância sobre assuntos que proporcionem melhor desempenho do profissional de contabilidade. b) Presenciais, a distância ou mistas sobre assuntos que proporcionem melhor desempenho do profissional de contabilidade. c) Presenciais sobre assuntos que proporcionem melhor desempenho do profissional de contabilidade. d) Presenciais sobre quaisquer assuntos. e) Presenciais, a distância ou mistas sobre quaisquer assuntos. Alternativa marcada: b) Presenciais, a distância ou mistas sobre assuntos que proporcionem melhor desempenho do profissional de contabilidade. Justificativa: A NBC PG 12 – Programa de Educação Profissional Continuada considera aquisição de conhecimento as atividades presenciais, a distância ou mistas sobre assuntos que proporcionem melhor desempenho do profissional, com conhecimento de natureza técnico- profissional por meio de cursos e eventos credenciados, conclusão de disciplinas de cursos de pós-graduação (stricto ou lato sensu) oferecidos por instituições de ensino credenciadas pelo MEC, cursos de extensão devidamente credenciados pelo PEPC e disciplinas cursadas em outras graduações que sejam áreas correlatas ao curso de ciências contábeis (administração, por exemplo). 0,66/ 0,66 4 Código: 26639 - Enunciado: Nas últimas décadas, instalaram-se no Brasil diversas empresas com associações internacionais de auditoria externa. Esse fato ocorreu em função da necessidade legal, principalmente nos Estados Unidos da América e na Europa, de os investimentos no exterior serem auditados. Essas empresas praticamente iniciaram a auditoria no Brasil e trouxeram todo um conjunto de técnicas de auditoria, que posteriormente foram aperfeiçoadas.Fonte: ALMEIDA, M. C. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9 ed. São Paulo: Atlas, 2019.Assinale a alternativa correta sobre a auditoria externa: a) Possui vínculo empregatício com a entidade auditada. b) Os objetivos e os parâmetros dos seus trabalhos são normativos. c) O resultado do trabalho de auditoria é informado de forma padronizada. d) Tem por finalidade melhorar a gestão da entidade. e) Não precisa apresentar independência profissional. Alternativa marcada: c) O resultado do trabalho de auditoria é informado de forma padronizada. Justificativa: Pereira (2018) ressalta as principais características da auditoria independente:É um profissional externo à entidade: O auditor não possui vínculo empregatício, não pertence aos quadros de pessoal ou subordinação hierárquica com a entidade auditada. Por esse motivo, deve apresentar postura de independência em relação à entidade auditada.Leva em consideração a legislação e as normas dos órgãos reguladores ou padrões de contabilidade e de auditoria 0,66/ 0,66 06/12/2021 12:13 unigranrio https://unigranrio.provafacilnaweb.com.br/unigranrio/schedule/resultcandidatedetailprint/1894762/f24374ae-6316-11ea-97e2-0242ac11004a/ 3/8 definidos e aceitos: A auditoria não tem por finalidade a melhor gestão da entidade. Ela fiscaliza se a informação contábil é fidedigna e está em conformidade com as normas e leis específicas. Portanto, os objetivos e parâmetros de auditoria são normativos.Os resultados do trabalho de auditoria são informados de maneira normatizada e padronizada: O grau de liberdade do auditor na emissão da sua opinião é restrito, uma vez que deve atender aos objetivos dos diferentes usuários da informação contábil. Dessa maneira, são estabelecidos padrões de parecer ou de relatórios para a divulgação das demonstrações contábeis no mercado. 5 Código: 26718 - Enunciado: A Instrução CVM nº 308/99 determina uma série de responsabilidades para o auditor independente no exercício de suas atividades no âmbito do mercado de valores mobiliários. Analise as afirmativas:I.Ele deverá comunicar os principais assuntos nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as entidades reguladas ou supervisionadas pela Comissão de Valores Mobiliários.II. Os funcionários que desempenham a função de gerência na equipe destinada ao exercício da atividade de auditoria em entidades reguladas pela CVM devem ter sido aprovados em Exame de Qualificação Técnica específico pela Comissão de Valores Mobiliários.III. Conservar em boa guarda pelo prazo mínimo de três anos, ou por prazo superior por determinação expressa desta Comissão em caso de Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com o exercício de suas funções.É correto o que consta apenas em: a) I. b) II. c) I e II. d) I e III. e) II e III. Alternativa marcada: c) I e II. Justificativa: A Instrução CVM nº 308/99 informa que, no exercício de suas atividades no âmbito do mercado de valores mobiliários, o auditor independente deverá comunicar os principais assuntos de auditoria nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as entidades reguladas ou supervisionadas pela CVM, nos termos das normas profissionais de auditoria independente aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC). Portanto, afirmativa I está correta. Garantir que todos os sócios, diretores, gerentes, supervisores ou quaisquer outros integrantes, com função de gerência, na equipe destinada ao exercício da atividade de auditoria em entidades reguladas pela CVM, tenham sido aprovados em Exame de Qualificação Técnica específico para a CVM. Portanto, afirmativa II está correta. Conservar em boa guarda pelo prazo mínimo de cinco anos, ou por prazo superior por determinação expressa dessa Comissão em caso de Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com o exercício de suas funções. Portanto, alternativa III está incorreta. 0,66/ 0,66 6 Código: 26640 - Enunciado: Imoniana (2019) afirma que a realização dos trabalhos de auditoria deve demonstrar com clareza as provas e as atividades que resultaram no relatório divulgado pela alta administração. Sobre o trabalho de auditoria, analise as afirmativas:I. O auditor deve realizar o menor número de testes possível para que o serviço não seja tão dispendioso.II. É necessário que os auditores tenham independência em relação à entidade auditada bem como os funcionários que nela trabalham.III. O auditor deve realizar seu trabalho com credibilidade e resguardar os interesses de seus clientes com prejuízo de sua independência.É correto o que consta apenas em: a) I. b) II e III. c) I e II. 0,66/ 0,66 06/12/2021 12:13 unigranrio https://unigranrio.provafacilnaweb.com.br/unigranrio/schedule/resultcandidatedetailprint/1894762/f24374ae-6316-11ea-97e2-0242ac11004a/ 4/8 d) III. e) II. Alternativa marcada: e) II. Justificativa: O aumento de testes realizados no trabalho pode ser custoso, porém, o auditor precisa obter informações suficientes para resguardar sua opinião. Assim, afirmativa I está incorreta. O trabalho realizado pelo auditor deve ser realizado com independência. Isto é, seu trabalho não pode sofrer qualquer influência que comprometa seu julgamento profissional. Portanto, afirmativa II está correta. O auditor deve realizar seu trabalho com zelo, honestidade e capacidade técnica, observando a legislação vigente, em especial os princípios da contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade e resguardar os interesses de seus clientes sem prejuízo de independência e dignidade profissional. Assim, afirmativa III está incorreta. 7 Código: 26637 - Enunciado: Em fevereiro de 2019, uma sociedade empresária contratou os serviços de uma companhia de auditoria para apurar uma denúncia anônima. Foi informado que havia indícios de que um funcionário do departamento financeiro estava desviando dinheiro da empresa para sua conta pessoal. Dessa forma, a companhia de auditoria prestou o serviço de: a) Auditoria das demonstrações contábeis. b) Auditoria fiscal e tributária. c) Auditoria de sistemas. d) Auditoria operacional. e) Auditoria especial. Alternativa marcada: a) Auditoria das demonstrações contábeis. Justificativa: Os trabalhos de auditoria especial independem de designação formal, devendo, porém, ser objeto de relatório específico circunstanciado dos fatos examinados, elaborado em caráter restrito ou confidencial”. (CREPALDI; CREPALDI, 2019, p.17) Na auditoria especial, podem ser incluídos os exames de fraudes, irregularidades, aquisição, fusão, cisão e incorporação de empresas, contratos especiais de grande vulto, entre outros. 0,00/ 0,66 8 Código: 31225 - Enunciado: O procedimento de revisão analítica proporciona o desenvolvimento de um modelo para descrição quantitativa de diferentes aspectos da realidade, projeção de valores esperados a partir desse modelo, comparação com os valores observados e investigação das diferenças relevantes. Pode-se afirmar que o auditor utilizará o procedimento analítico quando: a) Existem distorções relevantes nas demonstrações financeiras de exercícios anteriores. b) Baixo risco de controle em virtude de eficiente estrutura de controle interno da entidade auditada. c) Há baixo risco de distorções materiais na Demonstração do Exercício do atual exercício. d) Concordância entre o auditor e a entidade auditada. e) Houver uma boa situação financeira da entidade auditada. Alternativa marcada: a) Existem distorções relevantes nas demonstrações financeiras de exercícios anteriores. Justificativa: Conforme Almeida et al. (2016), os seguintes fatores influenciam na utilização de procedimentos analíticos: alto risco inerente em virtude de alterações significativas na entidade auditada; distorções relevantes nas demonstrações financeiras no exercício anterior; existência de alto risco de distorções materiais nas demonstrações do exercício do exercício corrente; 0,66/ 0,66 06/12/2021 12:13 unigranrio https://unigranrio.provafacilnaweb.com.br/unigranrio/schedule/resultcandidatedetailprint/1894762/f24374ae-6316-11ea-97e2-0242ac11004a/ 5/8 discordâncias entre o auditor e a entidade auditada; má situação financeira da entidade auditada; alto risco de controle em detrimento de ineficiente estrutura de controle interno da entidade auditada; e aumento da probabilidade de existência de erros no atual exercício que contribuem para a realização de testes de detalhes em vez de aplicação de procedimentos analíticos. 9 Código: 26646 - Enunciado: No Brasil, o cenário tributário pode ser um pouco confuso. Dependendo do setor de atividade, do seu faturamento anual e de algumas outras variáveis, a companhia pode ser enquadrada em diferentes tributações. Na auditoria fiscal, uma das principais tarefas é conferir a correta contabilização das despesas gerais pelo regime: a) De competência. b) Real. c) Simples. d) Presumido. e) De caixa. Alternativa marcada: a) De competência. Justificativa: Na auditoria fiscal, uma das principais tarefas é conferir a correta contabilização das despesas gerais pelo regime de competência as quais são pagas e contabilizadas após o encerramento do exercício. 0,66/ 0,66 10 Código: 26720 - Enunciado: A Instrução CVM nº 308/99 determina a comprovação de experiência em trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis. A partir da data do registro na categoria de contador, deverá ser comprovado o exercício em cargo de direção, chefia ou supervisão na área de auditoria de demonstrações contábeis pelo prazo mínimo de: a) Cinco anos. b) Dois anos. c) Três anos. d) Quatro anos. e) Dez anos. Alternativa marcada: b) Dois anos. Justificativa: De acordo com a Instrução CVM nº 308/99, deverá ser comprovado o exercício, pelo prazo mínimo de dois anos, em cargo de direção, chefia ou supervisão na área de auditoria de demonstrações contábeis, a partir da data do registro na categoria de contador. 0,66/ 0,66 11 Código: 26638- Enunciado: Uma sociedade industrial do setor varejista verificou que existiam pagamentos de impostos indevidos em virtude do efeito de restituição referente ao exercício de 2018. Para resolver esse problema, ela decidiu contratar uma empresa renomada no mercado para prestar o(s) serviço(s) de auditoria(s): a) Especial. b) Operacional. c) De sistemas. d) Das demonstrações contábeis. e) Fiscal e tributária. Alternativa marcada: 0,66/ 0,66 06/12/2021 12:13 unigranrio https://unigranrio.provafacilnaweb.com.br/unigranrio/schedule/resultcandidatedetailprint/1894762/f24374ae-6316-11ea-97e2-0242ac11004a/ 6/8 e) Fiscal e tributária. Justificativa: Crepaldi e Crepaldi (2019, p.17) afirmam que a auditoria fiscal e tributária tem por finalidade o “exame e a avaliação de planejamento tributário e a eficiência e eficácia dos procedimentos e controles adotados para a operação, pagamento e recuperação de impostos, taxas e quaisquer outros ônus de natureza fisco-tributária que incidam nas operações, bens e documentos da empresa”. Franco (2011) afirma que a auditoria tributária pode ser destinada à apuração do valor de impostos em atraso ou de impostos pagos indevidamente por causa do seu efeito de restituição. 12 Código: 31226 - Enunciado: A revisão analítica compreende o procedimento de auditoria que verifica o comportamento de valores relevantes mediante índices, quocientes e outros meios que buscam identificar tendências ou situações anormais. A revisão analítica deve estar registrada e documentada: a) Em cartório. b) Nos papéis de trabalho da auditoria. c) Em notas explicativas. d) Na Comissão de Valores Mobiliários. e) Nas demonstrações contábeis. Alternativa marcada: b) Nos papéis de trabalho da auditoria. Justificativa: A revisão analítica deve estar registrada e documentada nos papéis de trabalho da auditoria. 0,66/ 0,66 13 Código: 31215 - Enunciado: De acordo com o artigo 32 da Instrução CVM nº 308/99, o auditor independente deverá implementar um programa interno de controle de qualidade em consonância com as diretrizes do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e do Instituto Brasileiro de Contadores (IBRACON), que garanta o pleno atendimento das normas que regem a atividade de auditoria de demonstrações contábeis e das normas emanadas da Comissão de Valores Mobiliários. Leia as assertivas abaixo e marque V para verdadeiro e F para falso:( ) Uma deficiência no sistema de controle de qualidade da firma indica que o relatório de auditoria foi inapropriado.( ) O diretor executivo da firma de auditoria deve considerar os resultados do processo de monitoramento da firma e se as deficiências observadas possam impactar no trabalho de auditoria.( ) O sócio encarregado deve assumir a responsabilidade pela emissão do relatório de auditoria.A sequência correta é: a) V, F, V. b) F, F, V. c) F, V, F. d) F, F, F. e) V, V, V. Alternativa marcada: b) F, F, V. Justificativa: Uma deficiência no sistema de controle de qualidade da firma não indica necessariamente que um trabalho de auditoria específico não tenha sido executado em conformidade com as normas técnicas e com as exigências legais e regulamentares aplicáveis, ou que o relatório tenha sido inapropriado. Portanto, assertiva é falsa. O sócio encarregado do trabalho deve considerar os resultados do processo de monitoramento da firma e se as deficiências observadas possam impactar no trabalho de auditoria. Portanto, assertiva é falsa. De acordo com o item 15 da NBC TA 220, o sócio encarregado do trabalho deve assumir a 0,66/ 0,66 06/12/2021 12:13 unigranrio https://unigranrio.provafacilnaweb.com.br/unigranrio/schedule/resultcandidatedetailprint/1894762/f24374ae-6316-11ea-97e2-0242ac11004a/ 7/8 responsabilidade pela direção, supervisão e execução do trabalho de auditoria em conformidade com as normas técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e emissão do relatório apropriado nas circunstâncias. Portanto, assertiva é verdadeira. 14 Código: 26685 - Enunciado: A atuação da auditoria interna vem mudando ao longo dos anos, e o profissional dessa área precisa atender às diferentes demandas empresariais para agregar valor ao negócio. Sobre o requisito dos profissionais de auditoria interna no mercado, leia as assertivas abaixo e assinale V para verdadeiro e F para falso:( ) Os auditores internos precisam proteger as informações sigilosas obtidas durante o seu trabalho, seja por meio eletrônico ou tradicionais.( ) O auditor interno pode divulgar informações obtidas na organização em decorrência de relacionamentos profissionais para obtenção de vantagem pessoal.( ) O auditor interno precisa ser proativo no desenvolvimento de procedimentos para minimizar riscos. a) F, V, F. b) F, F, V. c) V, F, V. d) V, F, F. e) V, V, V. Alternativa marcada: c) V, F, V. Justificativa: É relevante que os auditores internos tenham procedimentos de proteção de informações sigilosas obtidas durante o seu trabalho, seja por meio eletrônico ou tradicionais. Portanto, afirmativa é verdadeira. É vedada ao profissional a divulgação de quaisquer informações obtidas na organização em decorrência de relacionamentos profissionais bem como usar, para si ou para outrem, informações obtidas em decorrência de relacionamentos profissionais para obtenção de vantagem pessoal. Portanto, a afirmativa é falsa. O auditor interno precisa ser proativo no desenvolvimento de procedimentos para mitigar riscos. Portanto, afirmativa é verdadeira. 0,66/ 0,66 15 Código: 31222 - Enunciado: A independência da entidade de auditoria ou membro de sua equipe pode ser comprometida se um diretor ou um administrador ou funcionário da entidade auditada, em condições de exercer influência direta e significativa sobre o objeto do trabalho de auditoria, tiver sido um membro da equipe de auditoria ou sócio da entidade de auditoria. Sobre os fatores que comprometem a independência, analise as assertivas:I. influência do cargo do indivíduo na entidade auditada.II. grau de envolvimento entre a pessoa e os membros da equipe de auditoria.III. O tempo decorrido desde que a pessoa foi membro da equipe de auditoria.IV. O cargo exercido na equipe de auditoria.Está(ão) correta(s): a) II e IV. b) II, III e IV. c) I, II e III. d) I, II, III e IV. e) I, III e IV. Alternativa marcada: d) I, II, III e IV. Justificativa: A independência da entidade de auditoria ou membro de sua equipe pode ser comprometida se um diretor ou um administrador ou funcionário da entidade auditada, em condições de exercer influência direta e significativa sobre o objeto do trabalho de auditoria, tiver sido um membro da equipe de auditoria ou sócio da entidade de auditoria. De acordo com Crepaldi e Crepaldi (2019), esse comprometimento da independência ocorre dependendo da influência do cargo da pessoa na entidade auditada; do grau de envolvimento entre a pessoa e a 0,66/ 0,66 06/12/2021 12:13 unigranrio https://unigranrio.provafacilnaweb.com.br/unigranrio/schedule/resultcandidatedetailprint/1894762/f24374ae-6316-11ea-97e2-0242ac11004a/ 8/8 equipe de auditoria; do tempo decorrido desde que a pessoa foi membro da equipe de auditoria ou da entidade de auditoria; e do cargo que a pessoa tiver exercido na equipe ou na entidade de auditoria.
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