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CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA II Seja bem-vindo Os professores responsáveis pela organização e seleção dos conteúdos desta disciplina são profissionais reconhecidos por seu mérito na área específica desse conhecimento e responsáveis pela seleção de fontes de pesquisas relevantes sobre os temas que formam as trilhas de aprendizagem, que norteará você na experiência de uma leitura guiada para sua aprendizagem. A boa notícia é que seguindo este roteiro de estudos, você encontra a informação necessária para que possa aprender os conteúdos e conseguir sucesso nessa disciplina. Não esqueça! O estudo guiado exige a autorresponsabilidade do estudante pelo seu percurso de aprendizagem, mas você será acompanhado, permanentemente por professores e tutores para colaborar no seu percurso de aprendizagem. UNIDADE I: REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Geral Facilitada. Rio de janeiro. Ed. Metodo, 2017. cap. 7, p. 291-312. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/books/9788530974237. Acesso em: 24 jan. 2019. Neste tópico, propõe-se o conteúdo do documento recomendado pelo professor. É essencial, iniciar a leitura considerando o resumo, onde estão as principais ideias do documento proposto para estudo. O autor neste capítulo inicia explicando a formação do ativo não circulante, antes e após a adoção das normas de contabilidade internacional, que foram adotadas para padronizar a contabilidade no Brasil com o aplicado internacionalmente, para que os investidores internacionais tivessem a segurança de investirem em empresas brasileiras. Em seguida começa a falar sobre o realizável a longo prazo (Depósitos Judiciais, Ajustes a Valor Presente de Créditos Prefixados de Longo Prazo, Instrumentos Financeiros Avaliados a Valor Justo, Imposto de Renda Diferido e Imposto de Renda Diferido de Prejuízos Fiscais Compensáveis). Os depósitos judiciais se relacionam com controvérsias judiciais em que o depósito pode ser feito de forma obrigatória ou espontânea (neste caso o ganho de causa deve ter uma probabilidade razoável, caso contrario deve ser contabilizado como despesa ou quitação de obrigação legal) e caso a atualização monetária seja possível, os ganhos com a atualização deverão ser contabilizados como receita financeira. O ajuste a valor presente tem o objetivo de retirar os juros embutidos nos direitos da empresa, os juros com período superior a 1 ano devem ser reconhecidos no realizável a longo prazo e os inferiores a 1 ano no ativo circulante, para a retirada dos juros deve-se fazer uso da matemática financeira usando a taxa de juros acordada entre as partes, separando assim a receita financeira embutida (juros), no livro o autor cita vários exemplos práticos de como realizar tais operações e de como contabilizá-las, não esqueça de verificar o passo a passo. Os instrumentos financeiros são de 3 tipos: mantidos até o vencimento, negociáveis e disponíveis para a venda. O instrumento financeiro mantido até o vencimento não recebe a aplicação do ajuste de valor justo (que seria uma valorização ou desvalorização do valor do titulo financeiro no mercado), recebe apenas o valor de juros acordado na aquisição e todos os seus valores são registrados na DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) como receita. Os negociáveis são normalmente de médio prazo e nele se aplica o valor justo, ou seja, recebe o valor de juros acordado mais um ganho com valorização do título ou uma perda com a desvalorização, pois suas variações também são registradas na DRE. Os disponíveis para venda são geralmente de longo prazo e nele também se aplicam o ajuste a valor justo, mas com uma diferenciação em relação ao registro dos ganhos ou perdas, enquanto o título não for negociado o valor justo é registrado no patrimônio liquido como ajuste de avaliação patrimonial e após a venda esse valor é transferido para a DRE como receita ou despesa. O imposto de renda é um imposto federal e nele a forma de apuração do lucro é diferente da contabilidade gerando assim o lucro contábil e o lucro real, confrontando as duas formas de apuração, podemos chegar a adições ou exclusões no valor do lucro tributável que poderão ser usados no exercício seguinte, e até o seu uso, esses valores devem ser registrados no realizável a longo prazo. Os prejuízos de exercícios anteriores também podem ser usados para reduzir o imposto devido no ano corrente até o limite de 30% do lucro apurado no exercício, ou seja, se tivermos um prejuízo muito grande em um ano, no ano seguinte deduziremos até 30% do lucro apurado nesse ano reduzindo o saldo do prejuízo até a sua total compensação. O autor fala ainda de ativos que ficam à venda, e estes bens devem ser transferidos de suas contas originais para o ativo não circulante em conta destacada das demais, e somente devem ir para o ativo circulante se for provável a sua negociação no período de 12 meses, e também são citados derivativos, ou seja, são operações financeiras cujo valor de negociação deriva de outros ativos, e essas operações são usadas para compensar perdas nas operações básicas da empresa devido à oscilação de preços, taxas de cambio e juros. Por fim expõe os hedges que são espécies de seguros para proteção contra perdas nos derivativos, que podem ser de 3 tipos: hedge de valor justo, hedge de fluxo de caixa e hedge de investimento no exterior. Documento Completo: UNIDADE I Para ter acesso ao documento indicado favor entre com seu login e senha no link que segue da minha biblioteca virtual. OBSERVAÇÕES http://cms.uninta.edu.br/students/library_login?emp=uninta 1. Para acessar a "Minha biblioteca" é necessário que você saiba seu RA e senha. Essas informações são as mesmas do seu login de acesso ao seu sistema acadêmico (http://academico.uninta.edu.br). 2. Ao adentrar no site http://cms.uninta.edu.br/students/library_login?emp=uninta (com seu RA e senha), você poderá fazer as seguintes etapas para encontrar a obra indicada: • Clique na barra "Filtro por Titulo ou autor" e faça a pesquisa da obra indicada. Você terá acesso a obra completa on-line e poderá imprimir ou salvar em PDF apenas 2 páginas por vez. • Você pode copiar e colar o link indicado na referência bibliográfica e terá acesso ao(s) capítulo(s) indicado(s) para estudo. ATENÇÃO: para que esse processo funcione, é necessário que esteja logado na Biblioteca. Caso não esteja, você será encaminhado para uma página de link quebrado. Guia de Estudo: UNIDADE I 1. Com base no texto, discorra como seria a formação do ativo não circulante, antes e após a adoção das normas de contabilidade internacional. 2. De acordo com o autor em que consiste a estratégia Hedge e qual a sua finalidade em uma aplicação? 3. De acordo com o texto, ressalte com o que se relacionam os depósitos judiciais? Interagindo Faça uma autoavaliação registrando suas respostas no Bloco de Notas, partilhe suas ideias no Fórum de Discussão, avalie o(s) documento(s) sugerido(s) e, por fim, contribua com um documento sobre a temática estudada. 1 - Bloco de Notas http://academico.uninta.edu.br/ http://cms.uninta.edu.br/students/library_login?emp=uninta http://virtual.uninta.edu.br/mod/journal/view.php?id=530607 2 - Partilhando Ideias 3 - Avaliar o documento sugerido 4 - Contribua com um documento UNIDADE II: INVESTIMENTOS PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Geral Facilitada. Rio de janeiro. Ed. Metodo, 2017. cap. 8, p. 319-340. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/books/9788530974237. Acesso em: 24 jan. 2019 http://virtual.uninta.edu.br/mod/forum/view.php?id=530608 https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSfPi_xFIJIVfwQ9w7LbpMCTZdmVlJcBNE6tYLItEZVDnWRukw/viewform http://virtual.uninta.edu.br/mod/data/field.php?d=674 Neste tópico, propõe-se o conteúdo do documento recomendado pelo professor. É essencial, iniciar a leituraconsiderando o resumo, onde estão as principais ideias do documento proposto para estudo. Nesta unidade estudaremos os Bens e Direitos Classificados no Ativo não Circulante Investimento, onde de maneira geral são bens e direitos que a empresa não tem interesse na sua venda imediata e não é necessário ao funcionamento da empresa, pois sua forma de avaliação e mensuração é de conceitos como mais-valia e goodwill. Inicialmente o autor faz a diferenciação entre empresas controladas (deter mais de 50% das ações) e empresas coligadas (deter influência significativa que é presumida com 20% das ações), onde nas aquisições de ações desses dois tipos de empresas elas deveram ser reconhecidas pelo valor de aquisição além de considerar os valores de ágio (compra com valor acima do valor de mercado) ou deságio compra abaixo do valor de mercado ou também conhecido como compra vantajosa). O valor pago acima do valor contábil é o valor justo conhecido como mais-valia e o valor pago acima do valor justo é o termo conhecido como goodwill que também é conhecido como ágio, esse valor deve ser reconhecido no intangível por ser um valor que excede os ativos adquiridos e representam uma avaliação subjetiva do comprador. Essas ações deverão ser avaliadas pelo Método de Equivalência Patrimonial (para coligadas e controladas) em que o valor do investimento será a porcentagem adquirida do patrimônio líquido da investida, por exemplo, a empresa. A compra 30% da empresa B, então no ativo não circulante investimento de A deverá ser registrado um valor de 30% do PL de B e esse valor do investimento irá variar conforme as variações do PL de B, se em um ano o PL de B aumentar, o valor do investimento de A também irá aumentar proporcionalmente. A empresa A ao final de cada ano deverá receber dividendos que é a remuneração paga aos acionistas, esse valor de dividendo deverá ser reduzido no valor do investimento em contrapartida ao recebimento de dinheiro. Ao final de cada ano também será realizado a avalição do teste de recuperabilidade em que é verificado o valor justo e o valor contábil, caso o valor justo esteja abaixo do contábil o investimento deverá ser reduzido e reconhecido uma despesa com teste de recuperabilidade (ou impairment em inglês), caso o valor justo esteja maior que o contábil nada deverá ser feito em respeito ao princípio da prudência. Um item que costuma causar confusão são os imóveis que não são classificados no ativo circulante imobilizado, mas classificados como investimentos, estes não são usados nas atividades ou manutenção da empresa e têm o objetivo de especulação imobiliária ou recebimento de remuneração com o aluguel, estes imóveis devem ser registrados pelo valor de aquisição e anualmente deve ser realizado o teste de recuperabilidade. Documento Completo: UNIDADE II Para ter acesso ao documento indicado favor entre com seu login e senha no link que segue da minha biblioteca virtual. Guia de Estudo: UNIDADE II 1. Com base no texto, discorra sobre a diferença entre empresas controladas e empresas coligadas. 2. De acordo com o capítulo estudado. Em sua concepção, o que são propriedades para investimentos e como elas são classificadas conforme o porte da empresa? 3. De acordo com o material disponibilizado para apoio, discorra sobre Bens e Direitos Classificados no Ativo não Circulante Investimento. Interagindo Faça uma autoavaliação registrando suas respostas no Bloco de Notas, partilhe suas ideias no Fórum de Discussão, avalie o(s) documento(s) sugerido(s) e, por fim, contribua com um documento sobre a temática estudada. 5 - Bloco de Notas 6 - Partilhando Ideias http://cms.uninta.edu.br/students/library_login?emp=uninta http://virtual.uninta.edu.br/mod/journal/view.php?id=530611 http://virtual.uninta.edu.br/mod/forum/view.php?id=530612 7 - Avaliar o documento sugerido 8 - Contribua com um documento UNIDADE III: IMOBILIZADO PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Geral Facilitada. Rio de janeiro. Ed. Metodo, 2017. cap. 9, p. 347 - 375. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/books/9788530974237. Acesso em: 24 jan. 2019. Neste tópico, propõe-se o conteúdo do documento recomendado pelo professor. É essencial, iniciar a leitura considerando o resumo, onde estão as principais ideias do documento proposto para estudo. Neste capítulo trataremos sobre o Ativo não Circulante Imobilizado apresentando sua classificação, forma de registro e perda de valor (depreciação, exaustão e teste de recuperabilidade). https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSdrLpSbCisvlR7wiH3kdgods00oGCfcnbgLlQc29DtlF0_DcA/viewform http://virtual.uninta.edu.br/mod/data/field.php?d=675 Para ser classificado no ativo não circulante imobilizado o bem deve ter longa durabilidade e mantido para a manutenção das atividades da empresa. De acordo com o autor, o mesmo cita os principais bens e direitos reconhecidos no imobilizado: a) Imóveis (terrenos, prédios, edificações etc); b) Máquinas e equipamentos industriais; c) Máquinas e equipamentos para apoiar as operações de comércio e prestação de serviços; d) Móveis e utensílios; e) Equipamentos de tecnologia de informação; f) Veículos e equipamentos de movimentação de produção e cargas; g) Softwares adquiridos para suportar as operações; h) Jazidas minerais; i) Ativos biológicos etc. No registro do imobilizado devem ser reconhecidos todos os custos para deixar o bem no estado atual (frete, valor de montagem e desmontagem entre outros.), incluindo impostos não recuperáveis, e retirado os valores de abatimentos e descontos incondicionais. O autor abordará sobre a depreciação e exaustão. No cotidiano sabemos que os bens tem certa duração limitada, e a depreciação usa essa mesma ideia para valorar contabilmente os bens de acordo com o passar do tempo, com isso em mente devemos conhecer alguns conceitos importantes sobre depreciação que são: • Valor Residual é o valor que o bem poderia ser vendido ao fim da sua vida útil, que é o tempo “médio” que um bem poderia ser utilizado, a taxa de depreciação será a velocidade com que o valor do bem será depreciado, que depende de método de depreciação utilizado. • Valor Depreciável que é o valor contábil subtraído do valor residual, onde operacionalizando isso teríamos o seguinte: Valor contábil Valor residual (-) • Valor Depreciável no método linear esse valor seria dividido pela vida útil do bem e assim conseguiríamos a taxa de depreciação que seria aplicada todo mês diminuindo o valor contábil restante da seguinte forma: Veículos 50.000 (Depreciação 10.000) conta retificadora do ativo Valor contábil 40.000 Seguindo dessa maneira até o fim da vida útil do bem pertencente ao ativo imobilizado. A exaustão seguindo a mesma lógica da depreciação se aplica a recursos naturais que são objetos de exploração como minas de carvão, que através de estudos pode ser estimado a produção da mina ou o tempo de duração e conforme mais se explora e o tempo passa mais exaurido estará o bem. O teste de recuperabilidade também evidencia uma perda de valor que não está relacionado com o passar do tempo ou pelo tempo de uso do bem, este teste mostra a perda do valor econômico do bem, que é feito pela comparação entre o valor contábil e o valor justo. O valor justo pode ser de dois tipos: valor de mercado (valor em uma aquisição comercial sem nenhum tipo de pressão) e valor de uso (valor de lucros que o bem pode gerar para a empresa). Os dois valores justos devem ser calculados e dentre eles será escolhido o maior, e este valor deverá ser comparado com o valor contábil, caso o valor justo usado esteja menor, o valor contábil deverá ser reduzido e reconhecida uma despesa com teste de recuperabilidade. Posteriormente o valor perdido com o teste de recuperabilidade pode ser compensado com outros testes que evidenciemum aumento, mas este aumento deverá estar limitado ao valor perdido, pois o teste de recuperabilidade nunca poderá elevar o valor contábil do bem. Documento Completo: UNIDADE III Para ter acesso ao documento indicado favor entre com seu login e senha no link que segue da minha biblioteca virtual. Guia de Estudo: UNIDADE III 1. Baseado no texto, ressalte quais são os principais bens e direitos reconhecidos no Imobilizado e discorra sobre cada um deles? 2. Conforme a leitura do capítulo , explique a diferença entre depreciação contábil e depreciação fiscal. Interagindo Faça uma autoavaliação registrando suas respostas no Bloco de Notas, partilhe suas ideias no Fórum de Discussão, avalie o(s) documento(s) sugerido(s) e, por fim, contribua com um documento sobre a temática estudada. http://cms.uninta.edu.br/students/library_login?emp=uninta 9 - Bloco de Notas 10 - Partilhando Ideias 11 - Avaliar o documento sugerido 12 - Contribua com um documento UNIDADE IV: INTANGÍVEL http://virtual.uninta.edu.br/mod/journal/view.php?id=530616 http://virtual.uninta.edu.br/mod/forum/view.php?id=530617 https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSdnLHUboLJsYMYlhK5xVSqYujEnQcQPTFeYhOT3LN6F8nNyNA/viewform http://virtual.uninta.edu.br/mod/data/field.php?d=676 PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Geral Facilitada. Rio de janeiro. Ed. Metodo, 2017. cap. 10, p. 377 - 382. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br/books/9788530974237. Acesso em: 24 jan. 2019. Neste tópico, propõe-se o conteúdo do documento recomendado pelo professor. É essencial, iniciar a leitura considerando o resumo, onde estão as principais ideias do documento proposto para estudo. Neste capítulo iremos conhecer o ativo não circulante intangível, sua classificação, formas de avaliação e perdas no seu valor. O ativo intangível é o bem sem substância corpórea e capaz de gerar ganhos para a empresa pelo seu uso, renda ou venda deste bem, onde dentre os principais exemplos de intangíveis o autor cita: a) Gastos com propaganda e criação de marcas e títulos comerciais ou de publicações; b) Gastos com desenvolvimento de produtos, licenças e patentes; c) Goodwill adquirido em aquisições de empresas; d) Lista de clientes adquirida; e) Patente adquirida; f) Direitos autorais adquiridos; g) Direitos autorais gerados internamente; h) Licença de transmissão adquirida; i) Marca comercial adquirida; j) Gastos internos com desenvolvimento de softwares comercializáveis; k) Gastos internos com desenvolvimento de websites comercializáveis; l) Direitos sobre filmes; m) Licenças de pescas; n) Gastos com geração ou aquisição de franquias; o) Gastos com direitos de comercialização etc. Estes direitos devem ser reconhecidos pelo valor de custo na data de aquisi ção e da mesma forma que no imobilizado, também perdem valor com o passar do tempo e da mesma forma que o bem sofre depreciação, um recurso natural sofre exaustão, os direitos intangíveis sofrem a amortização que seguem os mesmos conceitos da depreciação vistos na unidade anterior. Os itens do intangível também devem ser avaliados pelo teste de recuperabilidade anualmente, para averiguar se houve ou não perda no seu valor econômico. Um tema importante que vez ou outra aparece são os conceitos de pesquisa e desenvolvimento, os gastos realizados com pesquisa sempre deverão ser reconhecidos como despesa do período, já os gastos com desenvolvimento, caso se enquadrem no definido na norma contábil poderá ser reconhecido como intangível. Documento Completo: UNIDADE IV Para ter acesso ao documento indicado favor entre com seu login e senha no link que segue da minha biblioteca virtual. Guia de Estudo: UNIDADE IV 1. Após a leitura do capítulo referenciado na unidade, faça uma explanação demonstrando do que se trata um ativo intangível. Cite exemplos. 2. Discorra sobre a diferença entre ativo intangível e ativo diferido, citando um exemplo de cada. 3. De acordo com o texto, um tema importante que vez ou outra aparece são os conceitos de pesquisa e desenvolvimento. Diante do enunciado ressalte al importância. Interagindo Faça uma autoavaliação registrando suas respostas no Bloco de Notas, partilhe suas ideias no Fórum de Discussão, avalie o(s) documento(s) sugerido(s) e, por fim, contribua com um documento sobre a temática estudada. 13 - Bloco de Notas http://cms.uninta.edu.br/students/library_login?emp=uninta http://virtual.uninta.edu.br/mod/journal/view.php?id=530619 14 - Partilhando Ideias 15 - Avaliar o documento sugerido 16 - Contribua com um documento http://virtual.uninta.edu.br/mod/forum/view.php?id=530620 https://docs.google.com/forms/d/e/1FAIpQLSfejBrJ1oP6h0I5iRBRXgYj54gEKhzRfB8MybPCQRCez1DZuw/viewform http://virtual.uninta.edu.br/mod/data/field.php?d=677