Processo Do Planejamento Tributário

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Processo Do Planejamento Tributário 
É uma obrigação para todo administrador o 
ato de observar os aspectos do 
planejamento tributário na empresa e esse 
ato deve ser planejado e executado de 
forma lícita, ou seja, dentro dos preceitos 
da legislação. 
O planejamento tributário consiste em 
uma escolha de ações a serem adotadas 
com o intuito de minimizar o impacto 
tributário nos resultados de uma 
organização, e que esse planejamento 
pressupõe conhecimento técnico e exige 
dos administradores bom senso no que se 
refere às estratégias que deverão ser 
adotas no âmbito corporativo. 
As finalidades do planejamento tributário, 
uma delas é retardar o pagamento dos 
tributos e que isso ocorre transferindo, por 
exemplo, o faturamento da empresa do 
último dia do mês para o primeiro dia do 
mês subsequente, refletindo diretamente 
no fluxo de caixa da empresa. Porém o 
retardamento do faturamento deve ser 
concomitante com o retardamento do 
recebimento referente a essa transação, 
para não incorrer no risco de dar entrada 
em um recebimento cuja operação ainda 
não existiu. Além disso, tem o conceito de 
sociedades personificadas e não 
personificadas, verificando que, dentro dos 
exemplos de sociedades personificadas, 
podem ser destacadas as de 
responsabilidade limitada. 
O planejamento tributário deverá estar 
harmonizado com todos os aspectos que 
circundam o ambiente da organização, de 
forma a propiciar benefícios, como a 
competitividade mercadológica, a 
rentabilidade para os proprietários e, 
principalmente, o respeito aos preceitos 
legais. 
No âmbito empresarial, para que esse 
planejamento se construa, é necessário se 
organizar com método, para viabilizar com 
consistência o plano tributário da 
organização. 
Os processos devem ser discutidos e 
implantados nas organizações como parte 
componente da construção desse 
trabalho, cuja natureza deve ser contínua, 
e que prevê a interação de algumas áreas 
de conhecimento, entre as quais podemos 
citar o direito, a contabilidade e 
administração. 
O processo de planejamento 
tributário 
 Refere-se a um conjunto de 
atividades ou procedimentos que 
deverão ser observados na fase do 
pré-planejamento. 
Informações relevantes sobre a 
atividade da empresa 
 Tipo de sociedade 
 Área de atuação 
 Formas de gerar receita 
 Análise de contabilidade para 
entendimento dos eventos 
ocorridos 
Em relação ao tipo de sociedade, é 
importante descrever se a empresa se 
refere a uma sociedade com 
responsabilidade limitada, sociedade por 
ações, entre outras. 
Sobre a área de atuação, é possível trazer 
informações sobre as características da 
atividade empresarial, como: se produz, 
comercializa ou se simplesmente presta 
serviços. 
Sobre as formas de geração de receita, 
como o sistema de cobrança executado 
pela empresa junto ao cliente. É 
importante que você saiba que a razão de 
fazer esses levantamentos é entender 
como funciona o fluxo de geração de 
receitas e se há importação de matéria-
prima para elaboração do produto. 
A análise nos eventos contábeis ocorridos 
dentro da empresa, aspectos como 
compra e vendas, folha de pagamento, 
apuração de tributos e até mesmo a 
documentação. 
Após essa fase, de posse das informações 
relativas à fase de pré-planejamento, 
busca-se, nesta etapa, compreender o 
histórico tributário da organização, para 
que se possam delinear ações a serem 
adotadas, de forma que onerem em menor 
proporção, ou até mesmo se extingue a 
obrigação tributária em alguns casos. 
Nesse contexto, Chaves (2010) nos mostra 
os levantamentos das informações 
necessárias: 
 Fazer um levantamento histórico 
da empresa, identificando a 
origem de todas as transações 
efetuadas, escolher a ação menos 
onerosa para os fatos futuros; 
verificar a ocorrência de todos os 
fatos geradores dos tributos pagos 
e analisar se houve cobrança 
indevida ou recolhimento a maior. 
 Verificar se houve ação fiscal 
sobre fatos geradores decaídos, 
pois os créditos constituídos após 
cinco anos são indevidos. 
 Levantar o montante dos tributos 
pagos nos últimos cinco anos para 
identificar se existem créditos 
fiscais não aproveitados pela 
empresa. 
 Analisar, anualmente, qual a 
melhor forma de tributação do 
imposto de renda e da 
contribuição sobre o lucro, 
calculando de que forma (real ou 
presumida) a empresa pagará 
menos tributos. 
O foco nesta etapa será nas informações 
de ordem fiscal nas quais o levantamento 
histórico das transações da organização 
será importante para as ações futuras que 
deverão ser estudadas e analisadas. 
 Verificar se houve ação fiscal 
sobre fatos geradores expirados é 
um dos aspectos de observação, 
pois, de acordo com a legislação, 
existe o período legal para que a 
autoridade tributante exerça o 
poder para arrecadar. 
Esse ponto é de suma importância para 
saber se nesse histórico existem ações a 
serem tomadas na forma de atuação da 
empresa, precavendo-se de fatos já 
gerados ou até mesmo de fatos que ainda 
possam ser gerados. 
Levantar todos os pagamentos efetuados 
durante os últimos cinco anos tem como 
objetivo analisar se em algum momento a 
empresa não exerceu o direito de 
recuperar os créditos tributários, os quais 
estão previstos em lei, de acordo com o 
tipo de operação da empresa. 
A última etapa se refere ao exercício 
periódico de análise e acompanhamento 
das ações tomadas, reexaminando a 
melhor forma de opção quanto ao regime 
tributário que deverá ser adotado, em 
razão das características de operação da 
empresa, sob a luz da legislação vigente. 
Um ponto fundamental em todo esse 
trabalho técnico é que a empresa 
necessariamente deve ter a sua 
contabilidade organizada, assim como o 
gestor deve ter detalhado conhecimento 
sobre as operações da organização, para 
que possa redesenhar as estratégias a 
serem traçadas do âmbito do 
planejamento tributário. 
Agora que você pôde conhecer os 
processos e aplicabilidade do 
planejamento tributário, devemos 
complementar essas informações 
abordando sobre o funcionamento desses 
elementos componentes da fase de 
levantamento de informações para o plano 
tributário a ser executado nas 
organizações. 
As organizações podem optar por alguns 
dos tipos existentes de planejamento 
tributário, que são: o preventivo, o 
corretivo e o especial, cada qual com uma 
finalidade específica, sendo que o 
administrador deverá escolher para 
implantar uma frente de atividades. 
Tipos de Planejamento Tributário 
Preventivo = desenvolver de modo 
continuo as orientações, os manuais e as 
reuniões com os responsáveis pelo 
cumprimento da legislação tributária. 
Corretivo = Quando detectar alguma 
anormalidade inicie um plano de estudo 
com alternativas que vão corrigir o 
problema detectado. 
Especial = Quando surge um evento novo, 
como lançamento de um produto novo, a 
abertura de uma filial, a incorporação de 
uma empresa e outros fatos, surge à 
necessidade de um plano tributário 
compatível com o aumento dos custos e 
receitas, com esse novo evento. 
A escolha pela tipologia de planejamento 
tributário a ser adotada pela organização 
dependerá única e exclusivamente do 
gestor ou administrador, pois, nesse 
momento, será ele que deverá entender o 
que deve ser adequado para a empresa. 
Assimile A atividade preventiva é a forma 
de estudar os atos e os negócios jurídicos 
que o responsável pela elaboração do 
processo de planejamento tributário 
estratégico pretende alcançar. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Referências: Planejamento Tributário - 
Edilson Reis do Nascimento