Contabilidade tributaria questionario 2

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• Pergunta	1	
0,3	em	0,3	pontos	
	
O ICMS é um imposto calculado por dentro. Isso significa que 
integra sua própria base de cálculo, ou seja, já está embutido no 
preço de compra ou venda do bem ou serviço. Suponha que uma 
empresa tenha adquirido uma mercadoria (para revenda) no 
valor de R$ 1.620,00, com ICMS de 18%, e queira vendê-la com 
uma margem de lucro de 100% sobre o custo. Sabendo-se que a 
alíquota do ICMS para venda é 12%, qual será o valor da venda? 
 
Resposta	Selecionada:	 d. 
R$ 3.019,20. 
Respostas:	 a. 
R$ 3.240,00. 
 b. 	
R$ 2.656,80. 
 c. 	
R$ 3.477,07. 
 d. 	
R$ 3.019,20. 
 e. 	
R$ 3.681,82. 
Comentário	da	
resposta:	
Resposta: D 
Comentário: para resolver a questão, seguem 
os cálculos 
Para cálculo da venda = 
Aquisição de mercadoria R$ 1.620,00 
ICMS = 18% R$ 291,60 
Estoque R$ 1.328,40 
R$ 1.328,40 + 100% = R$ 2.656,80 
Para cálculo do ICMS por dentro 
2.656,80 = R$ 3.019,09 
0,88 
Observação: 0,88 corresponde a 100 – 12 /100. 
Valor da mercadoria 3.019,09 (o exemplo não 
inclui IPI) 
Valor total da NF 3.019,09 
Valor do ICMS (12%) 362,29. 
	
 
• Pergunta	2	
0,3	em	0,3	pontos	
	
O ICMS é um imposto estadual cuja alíquota interna é fixada pelo 
governo de cada estado e as alíquotas interestaduais são fixadas 
pelo Senado Federal. Em relação às alíquotas sobre exportação, 
pode-se afirmar que também são definidas pelo Senado Federal? 
 
Resposta	
Selecionada:	 b. 
Sim, conforme determina a legislação vigente. 
Respostas:	 a. 
Não. Por ser justamente um imposto estadual, é o 
próprio estado que determina sua alíquota. 
 b. 	
Sim, conforme determina a legislação vigente. 
 
c. 	
Não, exceto sobre os produtos determinados em 
lei. 
 
d. 	
Sim, mas somente sobre bens destinados à 
atividade hospitalar. 
 e. 	
Não, as exportações são isentas de ICMS. 
Comentário	
da	resposta:	
Resposta: B 
Comentário: base de cálculo e alíquotas: alíquota é o 
percentual definido em lei que, aplicado sobre a 
base de cálculo, determina o valor total do imposto 
a ser pago. A alíquota interna do ICMS é 
estabelecida em cada estado pela legislação 
estadual, ficando sob a responsabilidade do Senado 
Federal a fixação das alíquotas interestaduais e de 
exportação do ICMS. 
	
 
• Pergunta	3	
0,3	em	0,3	pontos	
	
A Cia. Sol Nascente, fabricante de malas para viagem, informa que 
as vendas, a prazo, ocorridas no mês para a loja Rei das Malas 
Ltda. foram de 
R$ 452.370,00, sendo o IPI de 15% (não incluso) e o ICMS de 18%. 
Sabendo que a empresa Cia. Sol Nascente possui ICMS a 
recuperar no valor de 
R$ 38.115,78, pode-se afirmar que o ICMS a ser recolhido aos 
cofres públicos será de: 
 
Resposta	Selecionada:	 d. 
R$ 43.310,82. 
Respostas:	 a. 
R$ 81.426,60. 
 b. 	
R$ 38.115,78. 
 c. 	
R$ 96.640,59. 
 d. 	
R$ 43.310,82. 
 e. 	
R$ 55.524,81. 
Comentário	da	
resposta:	
Resposta: D 
Comentário: o ICMS é um imposto não cumulativo, 
portanto, o ICMS sobre compras deverá ser 
recuperado. Seguem os cálculos: 
Valor do produto R$ 452.370,00 
IPI (15%) R$ 67.855,50 
Total da nota fiscal R$ 520.225,50 
ICMS (18% x 452.370,00) R$ 81.426,60 
Apuração do ICMS 
ICMS sobre vendas a pagar R$ 81.426,60 
(-) ICMS a recuperar R$ 38.115,78 
(=) ICMS a ser recolhido R$ 43.310,82 
Obs.: trata-se de venda para comercialização, 
portanto, o ICMS incide sobre o valor do produto. 
	
 
• Pergunta	4	
0,3	em	0,3	pontos	
	
A Cia. Caravelas é uma empresa industrial e apurou em um 
determinado mês vendas para comercialização no valor de R$ 
500.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS de 18%. 
Nessa operação, o valor total dos impostos sobre as vendas 
equivale a: 
 
Resposta	Selecionada:	 e. 
R$ 140.000,00. 
Respostas:	 a. 
R$ 100.000,00. 
 
 b. 	
R$ 135.455,00. 
 c. 	
R$ 127.273,00. 
 d. 	
R$ 149.000,00. 
 e. 	
R$ 140.000,00. 
Comentário	da	
resposta:	
Resposta: E 
Comentário: o ICMS e o IPI são impostos não 
cumulativos, portanto, devem ser recuperados. 
Seguem os cálculos: 
Valor do produto R$ 500.00,00 
IPI (10%) R$ 50.000,00 
Total da nota fiscal R$ 550.000,00 
ICMS (18% x 500.000,00) R$ 90.000,00 
Total dos impostos sobre vendas: 
IPI R$ 50.000,00 
ICMS R$ 90.000,00 
Total R$ 140.000,00 
Obs.: trata-se de venda para comercialização, 
portanto, o ICMS incide sobre o valor do produto. 
	
• Pergunta	5	
0,3	em	0,3	pontos	
	
O ICMS tem como base legal a Lei Complementar n. 87/96, 
também conhecida como Lei Kandir. Considerando as disposições 
contidas nessa Lei Complementar, avalie as afirmações a seguir. 
I – É um imposto não cumulativo, compensando-se o que for 
devido em cada operação. 
II – O IPI não integra a base de cálculo quando a operação, 
realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à 
industrialização e comercialização, configurar fato gerador dos 
dois impostos. 
III – É de competência dos Estados e do Distrito Federal. 
 
É correto o que se afirma em: 
 
Resposta	Selecionada:	 e. 
I, II e III. 
 
Respostas:	 a. 
I, apenas. 
 b. 	
III, apenas. 
 c. 	
I e II. 
 d. 	
II e III. 
 e. 	
I, II e III. 
Comentário	
da	resposta:	
Resposta: E 
Comentário: a) Trata-se de um imposto não 
cumulativo, de acordo com o art. 19, da LC. b) 
Quando as mercadorias forem destinadas à 
industrialização e à comercialização, o IPI não 
integra a base de cálculo do ICMS, conforme art. 13, 
da LC. c) Compete aos Estados e ao Distrito Federal 
instituir o ICMS, de acordo com o art. 1º, da LC. 
	
• Pergunta	6	
0,3	em	0,3	pontos	
	
A Cia. Serra Azul, uma empresa industrial que fabrica serras para 
madeira, adquire a prazo, de um fornecedor localizado no mesmo 
estado, um equipamento que será utilizado no processo de 
industrialização e contabilizado como ativo imobilizado no valor 
de R$ 40.000,00. Sobre o valor incidem IPI de 10% e ICMS de 18%. 
Todas as vendas efetuadas pela Cia. Serra Azul são tributadas e 
destinadas à comercialização. O valor que deve ser contabilizado 
como custo do equipamento será: 
 
Resposta	Selecionada:	 b. 
R$ 36.080,00. 
Respostas:	 a. 
R$ 36.800,00. 
 b. 	
R$ 36.080,00. 
 c. 	
R$ 44.000,00. 
 d. 	
 
R$ 40.000,00. 
 e. 	
R$ 32.080,00. 
Comentário	
da	resposta:	
Resposta: B 
Comentário: nas compras de bens para o ativo 
imobilizado, o IPI não pode ser recuperado e o ICMS 
incide sobre o valor total da nota fiscal e pode ser 
recuperado à razão de 1/48 ao mês, 
proporcionalmente às saídas tributadas. 
Cálculos: 
Valor do equipamento R$ 40.00,00 
IPI (10%) R$ 4.000,00 
Total da nota fiscal R$ 44.000,00 
ICMS (18% x 44.000,00) R$ 7.920,00 
Na contabilização da compra, o custo do 
equipamento deve ser obtido pelo valor total da 
nota (-) os impostos recuperáveis, no caso o ICMS. 
Valor contabilizado como custo: 44.000,00 (-) 
7.920,00 = 36.080,00 
	
• Pergunta	7	
0,3	em	0,3	pontos	
	
A Cia. Serra Azul, uma empresa industrial que fabrica serras para 
madeira, adquire a prazo, de um fornecedor localizado no mesmo 
estado, um equipamento que será utilizado no processo de 
industrialização e contabilizado como ativo imobilizado no valor 
de R$ 40.000,00. Sobre o valor incide IPI de 10% e ICMS de 18%. 
Todas as vendas efetuadas pela Cia. Serra Azul são tributadas e 
destinadas à comercialização. O valor a ser creditado no primeiro 
mês será: 
 
Resposta	Selecionada:	 d. 
R$ 165,00. 
Respostas:	 a. 
R$ 150,00. 
 b. 	
R$ 135,30. 
 c. 	
R$ 82,50. 
 d. 	
 
R$ 165,00. 
 e. 	
R$ 751,67. 
Comentário	
da	resposta:	
Resposta: D 
Comentário: nas compras de bens para o ativo 
imobilizado, o IPI não pode ser recuperado e o ICMS 
incide sobre o valor total da nota fiscal e pode ser 
recuperado à razão de 1/48 ao mês, 
proporcionalmente às saídas tributadas. 
Cálculos: 
Valor do equipamento R$ 40.00,00 
IPI (10%) R$ 4.000,00 
Total da nota fiscal R$ 44.000,00 
ICMS (18% x 44.000,00) R$ 7.920,00Apuração do crédito mensal 
ICMS a recuperar: R$ 7.920,00 ÷ 48 meses = 165,00 x 
100% = 165,00 
Como todas as vendas (saídas) são tributadas, a 
empresa pode se aproveitar de 100% do crédito. 
	
• Pergunta	8	
0,3	em	0,3	pontos	
	
A empresa Max Clean S.A., localizada no estado de São Paulo, 
vende produtos de limpeza destinados a consumidor final não 
contribuinte do ICMS localizado no estado de Santa Catarina, no 
valor de R$ 30.000,00. A alíquota interestadual é 12% e a alíquota 
interna no estado de Santa Catarina é 17%. Considere que o 
estado de destino não instituiu o adicional de alíquota para o 
Fundo de Combate à Pobreza (FCP). De acordo com as 
informações, o valor do ICMS por Diferença de Alíquota (Difal) 
será: 
 
Resposta	Selecionada:	 a. 
R$ 1.500,00. 
Respostas:	 a. 
R$ 1.500,00. 
 b. 	
R$ 1.800,00. 
 c. 	
R$ 2.100,00. 
 
 d. 	
R$ 3.000,00. 
 e. 	
R$ 1.600,00. 
Comentário	
da	resposta:	
Resposta: A 
Comentário: a diferença de alíquota do ICMS (Difal) 
corresponde à diferença entre a alíquota interna do 
estado de destino e a alíquota interestadual. Caso o 
estado de destino tenha instituído o adicional de 
alíquota referente ao Fundo de Combate à Pobreza 
(FCP), esse percentual deverá ser considerado para 
efeitos de apuração da Difal. 
Cálculo 
Alíquota interna no estado de Santa Catarina 17% 
Alíquota interestadual (SP para SC) 12% 
Diferença de alíquota 5% 
Difal (30.000,00 x 5%) 1.500,00 
	
• Pergunta	9	
0,3	em	0,3	pontos	
	
A Cia. Industrial Girassol, localizada no estado de São Paulo, 
vende produtos sujeitos à substituição tributária para o 
Supermercado Economia Fácil localizado no estado do Rio Grande 
do Sul, nas seguintes condições. 
Preço da venda: R$ 12.000,00 
IPI: 4% 
Alíquota interestadual: 12% 
Alíquota interna no estado do Rio Grande do Sul: 18% 
Margem de valor agregado: 30% 
De acordo com as informações, o valor do ICMS-Substituição 
Tributária que será recolhido pela Cia. Industrial Girassol 
referente à venda para o Supermercado Economia Fácil é: 
 
Resposta	Selecionada:	 e. 
R$ 1.480,32. 
Respostas:	 a. 
R$ 1.440,00. 
 b. 	
R$ 2.920,32. 
 c. 	
R$ 1.422,72. 
 
 d. 	
R$ 1.368,00. 
 e. 	
R$ 1.480,32. 
Comentário	
da	resposta:	
Resposta: E 
Comentário: a substituição tributária se caracteriza 
pelo recolhimento do ICMS antes da existência do 
fato gerador que ocorre quando a mercadoria é 
vendida para o consumidor final. O estabelecimento 
industrial é responsável pela cobrança e pelo 
recolhimento antecipado do ICMS que será devido 
nas operações posteriores. 
Cálculo 
1 - Cálculo do ICMS próprio 
 Valor da mercadoria 12.000,00 
 IPI (4%) 480,00 
 Total da nota fiscal 12.480,00 
 ICMS (12% x 12.000,00) 1.440,00 
2 - Base de cálculo da ST 
Base de cálculo da substituição 
Tributária (12.480,00 x 1,30) 16.224,00 
ICMS (18%) 2.920,32 
(-) ICMS próprio 1.440,00 
ICMS devido como substituição 
Tributária 1.480,32. 
	
• Pergunta	10	
0,3	em	0,3	pontos	
	
A Lei Complementar n. 87/96 disciplina o regime da substituição 
tributária ao determinar em seu art. 6º: “Lei estadual poderá 
atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário a qualquer 
título a responsabilidade pelo seu pagamento, hipótese em que 
assumirá a condição de substituto tributário”. 
De acordo com o teor da lei, assinale a opção que não se 
enquadra na condição de contribuinte substituto. 
 
Resposta	
Selecionada:	 c. 
O contribuinte substituto é aquele que recebe a 
mercadoria já com o ICMS retido e que fica 
dispensado pelo pagamento do imposto na venda 
dessas mercadorias. 
 
Respostas:	 a. 
O contribuinte substituto é aquele que recolhe o 
imposto de transações subsequentes. 
 
b. 	
O contribuinte substituto tem a obrigação de reter 
o valor do ICMS de transações subsequentes e 
repassá-lo ao Estado. 
 
c.	
O contribuinte substituto é aquele que recebe a 
mercadoria já com o ICMS retido e que fica 
dispensado pelo pagamento do imposto na venda 
dessas mercadorias. 
 
d.	
O contribuinte substituto é responsável pelo 
recolhimento do ICMS de suas operações próprias 
e do ICMS devido pelas operações subsequentes. 
 
e. 	
O contribuinte substituto é o eleito para efetuar a 
retenção e o recolhimento do ICMS-ST. 
Comentário	
da	resposta:	
Resposta: C 
Comentário: a substituição tributária é caracterizada 
pela atribuição a um determinado contribuinte 
(substituto) pela retenção e pelo pagamento do 
valor do imposto incidente nas operações 
subsequentes. O contribuinte substituto é o que 
retém o ICMS dos compradores de seus produtos e 
fica com a responsabilidade de repassá-lo para os 
cofres do Estado. É por exemplo a indústria. A 
alternativa c) está incorreta, pois quem recebe a 
mercadoria já com o ICMS contido na NF e fica 
dispensado pelo pagamento (já foi pago 
antecipadamente quando da compra) refere-se ao 
contribuinte substituído, por exemplo o 
comerciante.