QUESTIONÁRIO UNIDADE II CONTABILIDADE TRIBUTARIA

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 
 
 
O ICMS é um imposto calculado por dentro. Isso significa que integra sua 
própria base de cálculo, ou seja, já está embutido no preço de compra ou 
venda do bem ou serviço. Suponha que uma empresa tenha adquirido 
uma mercadoria (para revenda) no valor de R$ 1.620,00, com ICMS de 
18%, e queira vendê-la com uma margem de lucro de 100% sobre o 
custo. Sabendo-se que a alíquota do ICMS para venda é 12%, qual será 
o valor da venda? 
Resposta Selecionada: d. 
R$ 3.019,20. 
Respostas: a. 
R$ 3.240,00. 
 b. 
R$ 2.656,80. 
 c. 
R$ 3.477,07. 
 d. 
R$ 3.019,20. 
 e. 
R$ 3.681,82. 
Feedback da 
resposta: 
Resposta: D 
Comentário: para resolver a questão, seguem os cálculos 
Para cálculo da venda = 
Aquisição de mercadoria R$ 1.620,00 
ICMS = 18% R$ 291,60 
Estoque R$ 1.328,40 
R$ 1.328,40 + 100% = R$ 2.656,80 
Para cálculo do ICMS por dentro 
2.656,80 = R$ 3.019,09 
0,88 
Observação: 0,88 corresponde a 100 – 12 /100. 
Valor da mercadoria 3.019,09 (o exemplo 
não inclui IPI) 
Valor total da NF 3.019,09 
Valor do ICMS (12%) 362,29 
 
 Pergunta 2 
0,3 em 0,3 pontos 
 
O ICMS é um imposto estadual cuja alíquota interna é fixada pelo 
governo de cada estado e as alíquotas interestaduais são fixadas pelo 
Senado Federal. Em relação às alíquotas sobre exportação, pode-se 
afirmar que também são definidas pelo Senado Federal? 
 
Resposta 
Selecionada: 
b. 
Sim, conforme determina a legislação vigente. 
Respostas: a. 
Não. Por ser justamente um imposto estadual, é o 
próprio estado que determina sua alíquota. 
 
 b. 
Sim, conforme determina a legislação vigente. 
 c. 
Não, exceto sobre os produtos determinados em lei. 
 
d. 
Sim, mas somente sobre bens destinados à atividade 
hospitalar. 
 e. 
Não, as exportações são isentas de ICMS. 
Feedback 
da 
resposta: 
Resposta: B 
Comentário: base de cálculo e alíquotas: alíquota é o 
percentual definido em lei que, aplicado sobre a base de 
cálculo, determina o valor total do imposto a ser pago. A 
alíquota interna do ICMS é estabelecida em cada estado pela 
legislação estadual, ficando sob a responsabilidade do 
Senado Federal a fixação das alíquotas interestaduais e de 
exportação do ICMS. 
 
 Pergunta 3 
0,3 em 0,3 pontos 
 
A Cia. Sol Nascente, fabricante de malas para viagem, informa que as vendas, a prazo, ocorridas 
no mês para a loja Rei das Malas Ltda. foram de R$ 452.370,00, sendo o IPI de 15% (não 
incluso) e o ICMS de 18%. Sabendo que a empresa Cia. Sol Nascente possui ICMS a recuperar 
no valor de R$ 38.115,78, pode-se afirmar que o ICMS a ser recolhido aos cofres públicos será 
de: 
 
Resposta Selecionada: d. 
R$ 43.310,82. 
Respostas: a. 
R$ 81.426,60. 
 b. 
R$ 38.115,78. 
 c. 
R$ 96.640,59. 
 d. 
R$ 43.310,82. 
 e. 
R$ 55.524,81. 
Feedback da 
resposta: 
Resposta. D 
Comentário: o ICMS é um imposto não cumulativo, portanto, o ICMS sobre 
compras deverá ser recuperado. Seguem os cálculos: 
Valor do produto R$ 452.370,00 
IPI (15%) R$ 67.855,50 
Total da nota fiscal R$ 520.225,50 
ICMS (18% x 452.370,00) R$ 81.426,60 
Apuração do ICMS 
ICMS sobre vendas a pagar R$ 81.426,60 
(-) ICMS a recuperar R$ 38.115,78 
(=) ICMS a ser recolhido R$ 43.310,82 
 
Obs.: trata-se de venda para comercialização, portanto, o ICMS incide sobre o 
valor do produto. 
 
 Pergunta 4 
0,3 em 0,3 pontos 
 
A Cia. Caravelas é uma empresa industrial e apurou em um 
determinado mês vendas para comercialização no valor de R$ 
500.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS de 18%. Nessa 
operação, o valor total dos impostos sobre as vendas equivale a: 
 
Resposta Selecionada: e. 
R$ 140.000,00. 
Respostas: a. 
R$ 100.000,00. 
 b. 
R$ 135.455,00. 
 c. 
R$ 127.273,00. 
 d. 
R$ 149.000,00. 
 e. 
R$ 140.000,00. 
Feedback 
da 
resposta: 
Resposta. E 
Comentário: o ICMS e o IPI são impostos não cumulativos, 
portanto, devem ser recuperados. Seguem os cálculos: 
Valor do produto R$ 
500.00,00 
IPI (10%) R$ 
50.000,00 
Total da nota fiscal R$ 550.000,00 
ICMS (18% x 500.000,00) R$ 
90.000,00 
Total dos impostos sobre vendas: 
IPI R$ 
50.000,00 
ICMS R$ 
90.000,00 
Total R$ 
140.000,00 
Obs.: trata-se de venda para comercialização, portanto, o 
ICMS incide sobre o valor do produto. 
 
 
 Pergunta 5 
0,3 em 0,3 pontos 
 
O ICMS tem como base legal a Lei Complementar n. 87/96, também 
conhecida como Lei Kandir. Considerando as disposições contidas 
nessa Lei Complementar, avalie as afirmações a seguir. 
I – É um imposto não cumulativo, compensando-se o que for devido em 
cada operação. 
II – O IPI não integra a base de cálculo quando a operação, realizada 
 
entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização e 
comercialização, configurar fato gerador dos dois impostos. 
III – É de competência dos Estados e do Distrito Federal. 
 
É correto o que se afirma em: 
Resposta Selecionada: e. 
I, II e III. 
Respostas: a. 
I, apenas. 
 b. 
III, apenas. 
 c. 
I e II. 
 d. 
II e III. 
 e. 
I, II e III. 
Feedback 
da 
resposta: 
Resposta: E 
Comentário: a) Trata-se de um imposto não cumulativo, de 
acordo com o art. 19, da LC. b) Quando as mercadorias 
forem destinadas à industrialização e à comercialização, o IPI 
não integra a base de cálculo do ICMS, conforme art. 13, da 
LC. c) Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir o 
ICMS, de acordo com o art. 1º, da LC. 
 
 
 Pergunta 6 
0,3 em 0,3 pontos 
 
A Cia. Serra Azul, uma empresa industrial que fabrica serras para 
madeira, adquire a prazo, de um fornecedor localizado no mesmo 
estado, um equipamento que será utilizado no processo de 
industrialização e contabilizado como ativo imobilizado no valor de R$ 
40.000,00. Sobre o valor incidem IPI de 10% e ICMS de 18%. Todas as 
vendas efetuadas pela Cia. Serra Azul são tributadas e destinadas à 
comercialização. O valor que deve ser contabilizado como custo do 
equipamento será: 
 
Resposta Selecionada: b. 
R$ 36.080,00. 
Respostas: a. 
R$ 36.800,00. 
 b. 
R$ 36.080,00. 
 c. 
R$ 44.000,00. 
 d. 
R$ 40.000,00. 
 e. 
R$ 32.080,00. 
 
Feedback 
da 
resposta: 
Resposta: B 
Comentário: nas compras de bens para o ativo imobilizado, o 
IPI não pode ser recuperado e o ICMS incide sobre o valor 
total da nota fiscal e pode ser recuperado à razão de 1/48 ao 
mês, proporcionalmente às saídas tributadas. 
Cálculos: 
Valor do equipamento R$ 40.00,00 
IPI (10%) R$ 
4.000,00 
Total da nota fiscal R$ 
44.000,00 
ICMS (18% x 44.000,00) R$ 7.920,00 
Na contabilização da compra, o custo do equipamento deve 
ser obtido pelo valor total da nota (-) os impostos 
recuperáveis, no caso o ICMS. 
Valor contabilizado como custo: 44.000,00 (-) 7.920,00 = 
36.080,00 
 
 Pergunta 7 
0,3 em 0,3 pontos 
 
A Cia. Serra Azul, uma empresa industrial que fabrica serras para 
madeira, adquire a prazo, de um fornecedor localizado no mesmo 
estado, um equipamento que será utilizadono processo de 
industrialização e contabilizado como ativo imobilizado no valor de R$ 
40.000,00. Sobre o valor incide IPI de 10% e ICMS de 18%. Todas as 
vendas efetuadas pela Cia. Serra Azul são tributadas e destinadas à 
comercialização. O valor a ser creditado no primeiro mês será: 
 
Resposta Selecionada: d. 
R$ 165,00. 
Respostas: a. 
R$ 150,00. 
 b. 
R$ 135,30. 
 c. 
R$ 82,50. 
 d. 
R$ 165,00. 
 e. 
R$ 751,67. 
Feedback 
da 
resposta: 
Resposta. D 
Comentário: nas compras de bens para o ativo imobilizado, o 
IPI não pode ser recuperado e o ICMS incide sobre o valor 
total da nota fiscal e pode ser recuperado à razão de 1/48 ao 
mês, proporcionalmente às saídas tributadas. 
Cálculos: 
Valor do equipamento R$ 40.00,00 
IPI (10%) R$ 
4.000,00 
 
Total da nota fiscal R$ 
44.000,00 
ICMS (18% x 44.000,00) R$ 7.920,00 
Apuração do crédito mensal 
ICMS a recuperar: R$ 7.920,00 ÷ 48 meses = 165,00 x 100% 
= 165,00 
Como todas as vendas (saídas) são tributadas, a empresa 
pode se aproveitar de 100% do crédito. 
 
 Pergunta 8 
0,3 em 0,3 pontos 
 
A empresa Max Clean S.A., localizada no estado de São Paulo, vende 
produtos de limpeza destinados a consumidor final não contribuinte do 
ICMS localizado no estado de Santa Catarina, no valor de R$ 
30.000,00. A alíquota interestadual é 12% e a alíquota interna no estado 
de Santa Catarina é 17%. Considere que o estado de destino não 
instituiu o adicional de alíquota para o Fundo de Combate à Pobreza 
(FCP). De acordo com as informações, o valor do ICMS por Diferença 
de Alíquota (Difal) será: 
 
Resposta Selecionada: a. 
R$ 1.500,00. 
Respostas: a. 
R$ 1.500,00. 
 b. 
R$ 1.800,00. 
 c. 
R$ 2.100,00. 
 d. 
R$ 3.000,00. 
 e. 
R$ 1.600,00. 
Feedback 
da 
resposta: 
Resposta: A 
Comentário: a diferença de alíquota do ICMS (Difal) 
corresponde à diferença entre a alíquota interna do estado de 
destino e a alíquota interestadual. Caso o estado de destino 
tenha instituído o adicional de alíquota referente ao Fundo de 
Combate à Pobreza (FCP), esse percentual deverá ser 
considerado para efeitos de apuração da Difal. 
Cálculo 
Alíquota interna no estado de Santa 
Catarina 17% 
Alíquota interestadual (SP para 
SC) 12% 
Diferença de 
alíquota 5% 
Difal (30.000,00 x 
5%) 1.500,00 
 
 
 Pergunta 9 
0,3 em 0,3 pontos 
 
A Cia. Industrial Girassol, localizada no estado de São Paulo, vende 
produtos sujeitos à substituição tributária para o Supermercado 
Economia Fácil localizado no estado do Rio Grande do Sul, nas 
seguintes condições. 
Preço da venda: R$ 12.000,00 
IPI: 4% 
Alíquota interestadual: 12% 
Alíquota interna no estado do Rio Grande do Sul: 18% 
Margem de valor agregado: 30% 
De acordo com as informações, o valor do ICMS-Substituição Tributária 
que será recolhido pela Cia. Industrial Girassol referente à venda para o 
Supermercado Economia Fácil é: 
 
Resposta Selecionada: e. 
R$ 1.480,32. 
Respostas: a. 
R$ 1.440,00. 
 b. 
R$ 2.920,32. 
 c. 
R$ 1.422,72. 
 d. 
R$ 1.368,00. 
 e. 
R$ 1.480,32. 
Feedback 
da 
resposta: 
Resposta: E 
Comentário: a substituição tributária se caracteriza pelo 
recolhimento do ICMS antes da existência do fato gerador que 
ocorre quando a mercadoria é vendida para o consumidor 
final. O estabelecimento industrial é responsável pela 
cobrança e pelo recolhimento antecipado do ICMS que será 
devido nas operações posteriores. 
Cálculo 
(1) Cálculo do ICMS próprio 
 Valor da mercadoria 12.000,00 
 IPI (4%) 480,00 
 Total da nota fiscal 12.480,00 
 ICMS (12% x 12.000,00) 1.440,00 
 
(2) Base de cálculo da ST 
Base de cálculo da substituição 
Tributária (12.480,00 x 1,30) 16.224,00 
ICMS (18%) 2.920,32 
(-) ICMS próprio 1.440,00 
ICMS devido como substituição 
Tributária 1.480,32 
 
 
 Pergunta 10 
0,3 em 0,3 pontos 
 
A Lei Complementar n. 87/96 disciplina o regime da substituição tributária ao determinar em 
seu art. 6º: “Lei estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário a qualquer 
título a responsabilidade pelo seu pagamento, hipótese em que assumirá a condição de substituto 
tributário”. 
De acordo com o teor da lei, assinale a opção que não se enquadra na condição de contribuinte 
substituto. 
 
Resposta 
Selecionada: 
c. 
O contribuinte substituto é aquele que recebe a mercadoria já com o ICMS 
retido e que fica dispensado pelo pagamento do imposto na venda dessas 
mercadorias. 
Respostas: a. 
O contribuinte substituto é aquele que recolhe o imposto de transações 
subsequentes. 
 
b. 
O contribuinte substituto tem a obrigação de reter o valor do ICMS de 
transações subsequentes e repassá-lo ao Estado. 
 
c. 
O contribuinte substituto é aquele que recebe a mercadoria já com o ICMS 
retido e que fica dispensado pelo pagamento do imposto na venda dessas 
mercadorias. 
 
d. 
O contribuinte substituto é responsável pelo recolhimento do ICMS de suas 
operações próprias e do ICMS devido pelas operações subsequentes. 
 
e. 
O contribuinte substituto é o eleito para efetuar a retenção e o recolhimento 
do ICMS-ST. 
Feedback 
da 
resposta: 
Resposta: C 
Comentário: a substituição tributária é caracterizada pela atribuição a um 
determinado contribuinte (substituto) pela retenção e pelo pagamento do valor do 
imposto incidente nas operações subsequentes. O contribuinte substituto é o que 
retém o ICMS dos compradores de seus produtos e fica com a responsabilidade de 
repassá-lo para os cofres do Estado. É por exemplo a indústria. A alternativa c) 
está incorreta, pois quem recebe a mercadoria já com o ICMS contido na NF e 
fica dispensado pelo pagamento (já foi pago antecipadamente quando da compra) 
refere-se ao contribuinte substituído, por exemplo o comerciante.