PROVA AP4 AUDITORIA - Copia

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08/06/2021 unigranrio
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Local: Não Agendado / 1 / A / São João do Meriti 
Acadêmico: 20202-EaD-09/08/2020-EEC-265-60-AUDITOR
Aluno: DESIRÉE ALMEIDA DE JESUS 
Avaliação: AP4
Matrícula: 2110509 
Data: 13 de Novembro de 2020 - 08:00 Finalizado
Correto Incorreto Anulada  Discursiva  Objetiva Total: 8,68/10,00
1  Código: 26638 - Enunciado: Uma sociedade industrial do setor varejista verificou que existiam
pagamentos de impostos indevidos em virtude do efeito de restituição referente ao exercício de
2018. Para resolver esse problema, ela decidiu contratar uma empresa renomada no mercado
para prestar o(s) serviço(s) de auditoria(s):
 a) Das demonstrações contábeis.
 b) Especial.
 c) Fiscal e tributária.
 d) Operacional.
 e) De sistemas.
Alternativa marcada:
c) Fiscal e tributária.
Justificativa: Crepaldi e Crepaldi (2019, p.17) afirmam que a auditoria fiscal e tributária tem por
finalidade o “exame e a avaliação de planejamento tributário e a eficiência e eficácia dos
procedimentos e controles adotados para a operação, pagamento e recuperação de impostos,
taxas e quaisquer outros ônus de natureza fisco-tributária que incidam nas operações, bens e
documentos da empresa”. Franco (2011) afirma que a auditoria tributária pode ser destinada à
apuração do valor de impostos em atraso ou de impostos pagos indevidamente por causa do seu
efeito de restituição.
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2  Código: 26671 - Enunciado: De acordo com Melo e Santos (2017), a auditoria examina as
demonstrações contábeis em todos os aspectos relevantes a fim de apresentar adequadamente
a situação financeira e patrimonial da empresa, conduzida em conformidade com as normas de
auditoria e exigências éticas, aumentando o grau de confiança de seus usuários. Sobre as
vantagens da auditoria para a administração da companhia, analise as afirmativas:I. Melhora a
governança corporativa da entidade.II. Gera transparência para os stakeholders.III. Melhora a
eficácia e da eficiência dos controles internos da empresa.IV. Aprimora o sistema organizacional
da companhia.     Está(ão) correta(s):
 a) I, III, IV.
 b) I, II, III.
 c) I, II, III, IV.
 d) I, II, IV.
 e) II, III, IV.
Alternativa marcada:
c) I, II, III, IV.
Justificativa: Pode-se perceber que o trabalho realizado pelo auditor nas companhias traz uma
melhoria na sua governança corporativa, bem como transparência para os stakeholders ou
partes relacionadas. Além disso, a auditoria constitui importante ferramenta de gestão capaz de
ajudar na melhoria da eficácia e da eficiência dos controles internos, evitando problemas futuros
para a sobrevivência e continuidade dos negócios (RIBEIRO; COELHO, 2013).
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3  Código: 26685 - Enunciado: A atuação da auditoria interna vem mudando ao longo dos anos, e o
profissional dessa área precisa atender às diferentes demandas empresariais para agregar valor
ao negócio. Sobre o requisito dos profissionais de auditoria interna no mercado, leia as assertivas
abaixo e assinale V para verdadeiro e F para falso:(   ) Os auditores internos precisam proteger as
informações sigilosas obtidas durante o seu trabalho, seja por meio eletrônico ou tradicionais.(   )
O auditor interno pode divulgar informações obtidas na organização em decorrência de
relacionamentos profissionais para obtenção de vantagem pessoal.(   ) O auditor interno precisa
ser proativo no desenvolvimento de procedimentos para minimizar riscos.
 a) F, F, V.
 b) V, F, V.
 c) V, F, F.
 d) V, V, V.
 e) F, V, F.
Alternativa marcada:
b) V, F, V.
Justificativa: É relevante que os auditores internos tenham procedimentos de proteção de
informações sigilosas obtidas durante o seu trabalho, seja por meio eletrônico ou tradicionais.
Portanto, afirmativa é verdadeira. É vedada ao profissional a divulgação de quaisquer
informações obtidas na organização em decorrência de relacionamentos profissionais bem como
usar, para si ou para outrem, informações obtidas em decorrência de relacionamentos
profissionais para obtenção de vantagem pessoal. Portanto, a afirmativa é falsa. O auditor
interno precisa ser proativo no desenvolvimento de procedimentos para mitigar riscos. Portanto,
afirmativa é verdadeira.
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4  Código: 26720 - Enunciado: A Instrução CVM nº 308/99 determina a comprovação de experiência
em trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis. A partir da data do registro na categoria
de contador, deverá ser comprovado o exercício em cargo de direção, chefia ou supervisão na
área de auditoria de demonstrações contábeis pelo prazo mínimo de:
 a) Três anos.
 b) Cinco anos.
 c) Quatro anos.
 d) Dois anos.
 e) Dez anos.
Alternativa marcada:
d) Dois anos.
Justificativa: De acordo com a Instrução CVM nº 308/99, deverá ser comprovado o exercício, pelo
prazo mínimo de dois anos, em cargo de direção, chefia ou supervisão na área de auditoria de
demonstrações contábeis, a partir da data do registro na categoria de contador.
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5  Código: 26639 - Enunciado: Nas últimas décadas, instalaram-se no Brasil diversas empresas com
associações internacionais de auditoria externa. Esse fato ocorreu em função da necessidade
legal, principalmente nos Estados Unidos da América e na Europa, de os investimentos no
exterior serem auditados. Essas empresas praticamente iniciaram a auditoria no Brasil e
trouxeram todo um conjunto de técnicas de auditoria, que posteriormente foram
aperfeiçoadas.Fonte: ALMEIDA, M. C. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9 ed. São Paulo:
Atlas, 2019.Assinale a alternativa correta sobre a auditoria externa:
 a) Os objetivos e os parâmetros dos seus trabalhos são normativos.
 b) O resultado do trabalho de auditoria é informado de forma padronizada.
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 c) Possui vínculo empregatício com a entidade auditada.
 d) Não precisa apresentar independência profissional.
 e) Tem por finalidade melhorar a gestão da entidade.
Alternativa marcada:
b) O resultado do trabalho de auditoria é informado de forma padronizada.
Justificativa: Pereira (2018) ressalta as principais características da auditoria independente:É um
profissional externo à entidade: O auditor não possui vínculo empregatício, não pertence aos
quadros de pessoal ou subordinação hierárquica com a entidade auditada. Por esse motivo, deve
apresentar postura de independência em relação à entidade auditada.Leva em consideração a
legislação e as normas dos órgãos reguladores ou padrões de contabilidade e de auditoria
definidos e aceitos: A auditoria não tem por finalidade a melhor gestão da entidade. Ela fiscaliza
se a informação contábil é fidedigna e está em conformidade com as normas e leis específicas.
Portanto, os objetivos e parâmetros de auditoria são normativos.Os resultados do trabalho de
auditoria são informados de maneira normatizada e padronizada: O grau de liberdade do auditor
na emissão da sua opinião é restrito, uma vez que deve atender aos objetivos dos diferentes
usuários da informação contábil. Dessa maneira, são estabelecidos padrões de parecer ou de
relatórios para a divulgação das demonstrações contábeis no mercado.
6  Código: 26672 - Enunciado: A atuação da auditoria permite que investidores, acionistas e todos
os agentes de mercado reconheçam uma maior solidez no ambiente de negócios. Sobre a
vantagem da auditoria para os investidores, leia atentamente as frases a seguir: I. A divulgação
das demonstrações contábeis fidedignas contribui para um ambiente de negócios mais
confiável PORQUE II. Eles necessitam de informações resumidas sobre rentabilidade e segurança
de seus investimentos.       Considerandoo conteúdo apresentado na disciplina, avalie e relacione
as afirmativas, assinalando a opção correta:
 a) A afirmativa I é verdadeira, e a II é falsa.
 b) Ambas as afirmativas estão corretas, mas não se complementam.
 c) A afirmativa I é falsa, e a II é verdadeira.
 d) Ambas as alternativas estão erradas.
 e) Ambas afirmativas estão corretas e elas se complementam.
Alternativa marcada:
e) Ambas afirmativas estão corretas e elas se complementam.
Justificativa: A disponibilização de demonstrações contábeis fidedignas contribui para um
ambiente de negócios mais confiável, condição para a atuação dos investidores que estão
distantes da direção das companhias investidas. Eles precisam de informações resumidas que
forneçam respostas claras e concisas sobre rentabilidade e segurança de seus investimentos
(IUDÍCIBUS et al., 2019).
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7  Código: 26640 - Enunciado: Imoniana (2019) afirma que a realização dos trabalhos de auditoria
deve demonstrar com clareza as provas e as atividades que resultaram no relatório divulgado
pela alta administração. Sobre o trabalho de auditoria, analise as afirmativas:I. O auditor deve
realizar o menor número de testes possível para que o serviço não seja tão dispendioso.II. É
necessário que os auditores tenham independência em relação à entidade auditada bem como
os funcionários que nela trabalham.III. O auditor deve realizar seu trabalho com credibilidade e
resguardar os interesses de seus clientes com prejuízo de sua independência.É correto o que
consta apenas em:
 a) II.
 b) I e II.
 c) II e III.
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 d) III.
 e) I.
Alternativa marcada:
c) II e III.
Justificativa: O aumento de testes realizados no trabalho pode ser custoso, porém, o auditor
precisa obter informações suficientes para resguardar sua opinião. Assim, afirmativa I está
incorreta. O trabalho realizado pelo auditor deve ser realizado com independência. Isto é, seu
trabalho não pode sofrer qualquer influência que comprometa seu julgamento profissional.
Portanto, afirmativa II está correta. O auditor deve realizar seu trabalho com zelo, honestidade e
capacidade técnica, observando a legislação vigente, em especial os princípios da contabilidade
e as normas brasileiras de contabilidade e resguardar os interesses de seus clientes sem prejuízo
de independência e dignidade profissional. Assim, afirmativa III está incorreta.
8  Código: 26646 - Enunciado: No Brasil, o cenário tributário pode ser um pouco confuso.
Dependendo do setor de atividade, do seu faturamento anual e de algumas outras variáveis, a
companhia pode ser enquadrada em diferentes tributações. Na auditoria fiscal, uma das
principais tarefas é conferir a correta contabilização das despesas gerais pelo regime:
 a) Real.
 b) De competência.
 c) Presumido.
 d) Simples.
 e) De caixa.
Alternativa marcada:
b) De competência.
Justificativa: Na auditoria fiscal, uma das principais tarefas é conferir a correta contabilização
das despesas gerais pelo regime de competência as quais são pagas e contabilizadas após o
encerramento do exercício.
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9  Código: 26642 - Enunciado: O Conselho Federal de Contabilidade determina que o auditor deve
manter um nível de competência profissional por meio do conhecimento atualizado das normas
contábeis brasileiras, da legislação inerente à profissão e aplicável à entidade auditada. Pode-se
afirmar que os profissionais obrigados a realizarem a educação continuada são:
 a) Contadores com registro em Conselho Federal de Contabilidade.
 b) Aqueles que exercem atividades de auditoria em empresas de pequeno porte.
 c) Funcionários, sejam eles terceirizados, empregados ou responsáveis técnicos, de
companhias de auditoria.
 d) Aqueles que atuam em atividades de auditoria de empresas públicas.
 e) Aqueles com cadastro na Comissão de Valores Mobiliários.
Alternativa marcada:
e) Aqueles com cadastro na Comissão de Valores Mobiliários.
Justificativa: De acordo com CFC (2017), são obrigados a realizarem educação continuada: “[...]
os contadores com registro em Conselho Regional de Contabilidade (CRC) inscritos no Cadastro
Nacional de Auditores Independentes (CNAI); aqueles com cadastro na Comissão de Valores
Mobiliários (CVM); aqueles que exercem atividades de auditoria nas instituições financeiras, nas
sociedades seguradoras e de capitalização e em entidades abertas de previdência
complementar; aqui denominados auditores independentes e os demais contadores que
compõem a sociedade de auditoria, estando ou não exercendo a atividade de auditoria
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independente, e demais contadores que integram o quadro técnico de auditores da firma, seja
ele empregado, terceirizado ou responsável técnico”.
10  Código: 26647 - Enunciado: As demonstrações contábeis compreendem as principais fontes de
informações financeiras disponíveis ao investidor para fundamentar suas decisões de aplicação
de recursos. Sobre a utilização das demonstrações contábeis para a tomada de decisão dos
investidores, analise as afirmativas:I. Pode projetar tendências de ganhos ou perdas de
investimento no longo prazo.II. Consegue lastrear com fidedignidade as possibilidades de
retorno dos seus investimentos.III. Pode assumir riscos dentro de uma perspectiva planejada e
adaptada à sua realidade econômica.Está(ão) correta(s):
 a) III.
 b) I, II e III.
 c) II e III.
 d) I e II.
 e) I e III.
Alternativa marcada:
b) I, II e III.
Justificativa: Apesar dos valores contábeis disponíveis serem históricos, ele pode projetar
tendências de ganho ou perda do investimento no longo prazo, lastreando com fidedignidade as
possibilidades de retorno de sua alocação de recursos. Portanto, afirmativa I e II estão corretas.
Por meio da divulgação de informação contábil segura, o investidor pode assumir riscos dentro
de uma perspectiva planejada e adaptada à sua realidade econômica, essencial para o
crescimento do mercado e do país. Portanto, afirmativa III está correta. 
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11  Código: 26718 - Enunciado: A Instrução CVM nº 308/99 determina uma série de
responsabilidades para o auditor independente no exercício de suas atividades no âmbito do
mercado de valores mobiliários. Analise as afirmativas:I. Ele deverá comunicar os principais
assuntos nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as entidades
reguladas ou supervisionadas pela Comissão de Valores Mobiliários.II. Os funcionários que
desempenham a função de gerência na equipe destinada ao exercício da atividade de auditoria
em entidades reguladas pela CVM devem ter sido aprovados em Exame de Qualificação Técnica
específico pela Comissão de Valores Mobiliários.III. Conservar em boa guarda pelo prazo mínimo
de três anos, ou por prazo superior por determinação expressa desta Comissão em caso de
Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis de trabalho, relatórios
e pareceres relacionados com o exercício de suas funções.É correto o que consta apenas em:
 a) II e III.
 b) I e III.
 c) I e II.
 d) II.
 e) I.
Alternativa marcada:
c) I e II.
Justificativa: A Instrução CVM nº 308/99 informa que, no exercício de suas atividades no âmbito
do mercado de valores mobiliários, o auditor independente deverá comunicar os principais
assuntos de auditoria nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as
entidades reguladas ou supervisionadas pela CVM, nos termos das normas profissionais de
auditoria independente aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC). Portanto,
afirmativa I está correta. Garantir que todos os sócios, diretores, gerentes, supervisores ou
quaisquer outros integrantes, com função de gerência, na equipe destinada ao exercício da
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atividade de auditoria em entidades reguladas pela CVM, tenham sido aprovados em Exame de
Qualificação Técnica específico para a CVM. Portanto, afirmativa II está correta. Conservar em boa
guarda pelo prazo mínimo de cinco anos, ou por prazo superior por determinação expressa dessa
Comissão em caso de Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis
de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com o exercício de suas funções. Portanto,
alternativa III está incorreta.
12  Código: 31237 - Enunciado: O auditor pode utilizar diferentes métodos para realizar os
procedimentos analíticos. Estes podem variar desde simples comparação até análises
complexas, usando técnicas estatísticas avançadas. Os procedimentos analíticos podem ser
aplicados em:
 a) Indicadores de desempenho.
 b) Demonstrações contábeis consolidadas, componentes e elementos individuais de
informação.
 c) Componentes e elementos individuais de informação.
 d) Demonstrações contábeis individuais.
 e) Demonstrações contábeis consolidadas.
Alternativa marcada:
b) Demonstrações contábeis consolidadas, componentes e elementos individuais de informação.
Justificativa: “Os procedimentos analíticos podem ser aplicados para demonstrações contábeis
consolidadas, componentes e elementos individuais de informação” (CFC, 2009).
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13  Código: 26683 - Enunciado: A atividade de auditoria interna deve ser independente, e os
profissionais devem ser objetivos na realização de seu trabalho. Sobre o requisito dos
profissionais de auditoria interna no mercado, leia atentamente às frases a seguir:I. O auditor
interno tem a obrigação de não comprometer seu julgamento profissional em decorrência de um
comportamento tendencioso, conflito de interesses ou influência indevida PORQUEII. A auditoria
interna desempenha atividades conflitantes que possam impactar sua
objetividade.Considerando o conteúdo apresentado na disciplina, avalie e relacione as
afirmativas, assinalando a opção correta:
 a) A afirmativa I é falsa, e a II é verdadeira.
 b) A afirmativa I é verdadeira, e a II é falsa.
 c) Ambas as afirmativas estão corretas, mas não se complementam.
 d) Ambas alternativas estão erradas.
 e) Ambas afirmativas estão corretas e elas se complementam.
Alternativa marcada:
b) A afirmativa I é verdadeira, e a II é falsa.
Justificativa: O auditor interno tem a obrigação de não comprometer seu julgamento
profissional em decorrência de um comportamento tendencioso, conflito de interesses ou
influência indevida (MELO; SANTOS, 2017). Dessa maneira, a sua posição hierárquica na
entidade, em conjunto com os procedimentos adotados e suas políticas, são importantes para
que consiga a objetividade (LONGO, 2015). Ademais, a auditoria interna não pode exercer
atividades conflitantes que possam prejudicar sua objetividade.
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14  Código: 31215 - Enunciado: De acordo com o artigo 32 da Instrução CVM nº 308/99, o auditor
independente deverá implementar um programa interno de controle de qualidade em
consonância com as diretrizes do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e do Instituto
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Brasileiro de Contadores (IBRACON), que garanta o pleno atendimento das normas que regem a
atividade de auditoria de demonstrações contábeis e das normas emanadas da Comissão de
Valores Mobiliários. Leia as assertivas abaixo e marque V para verdadeiro e F para falso:(   ) Uma
deficiência no sistema de controle de qualidade da firma indica que o relatório de auditoria foi
inapropriado.(   ) O diretor executivo da firma de auditoria deve considerar os resultados do
processo de monitoramento da firma e se as deficiências observadas possam impactar no
trabalho de auditoria.(   ) O sócio encarregado deve assumir a responsabilidade pela emissão do
relatório de auditoria.A sequência correta é:
 a) F, F, V.
 b) V, V, V.
 c) F, V, F.
 d) F, F, F.
 e) V, F, V.
Alternativa marcada:
a) F, F, V.
Justificativa: Uma deficiência no sistema de controle de qualidade da firma não indica
necessariamente que um trabalho de auditoria específico não tenha sido executado em
conformidade com as normas técnicas e com as exigências legais e regulamentares aplicáveis, ou
que o relatório tenha sido inapropriado. Portanto, assertiva é falsa. O sócio encarregado do
trabalho deve considerar os resultados do processo de monitoramento da firma e se as
deficiências observadas possam impactar no trabalho de auditoria. Portanto, assertiva é falsa. De
acordo com o item 15 da NBC TA 220, o sócio encarregado do trabalho deve assumir a
responsabilidade pela direção, supervisão e execução do trabalho de auditoria em conformidade
com as normas técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e emissão do
relatório apropriado nas circunstâncias. Portanto, assertiva é verdadeira.
15  Código: 26722 - Enunciado: Relacione a coluna 1 com a coluna 2 sobre as organizações dos
profissionais de auditoria:1. Conselho Regional de Contabilidade2. Conselho Federal de
Contabilidade3. Comissão de Valores Mobiliários (   ) Edita as Normas Brasileiras de
Contabilidade (NBC) técnica e profissional.(   ) Fiscaliza e inspeciona as companhias abertas e os
fundos de investimento.(   ) Fiscaliza o exercício profissional, inibindo e penalizando
infrações. Assinale a alternativa que indica a sequência correta, de cima para baixo.
 a) 2, 1, 3.
 b) 1, 3, 2.
 c) 3, 2, 1.
 d) 2, 3, 1.
 e) 1, 2, 3.
Alternativa marcada:
b) 1, 3, 2.
Justificativa: Dentre as diferentes atividades da Comissão de Valores Mobiliários, ela fiscaliza e
inspeciona as companhias abertas e os fundos de investimento. O Conselho Federal de
Contabilidade Edita as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) técnica e profissional. O
Conselho Regional de Contabilidade Fiscaliza o exercício profissional, inibindo e penalizando
infrações.
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