02 - Investimentos - 01 (1)

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Contabilidade Avançada
1º Bimestre
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Investimentos
Professor: Rafael Henrique de Oliveira Silva
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Investimentos
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▪ Confunde-se com o conceito de ativo,
designando todas as aplicações de recursos
feitas pela empresa a fim de atingir seus
objetivos operacionais.
Conceito “amplo” Conceito “restrito”
▪ Abrange apenas as aplicações feitas
pela empresa em valores que não
estejam ligados diretamente a atividade
operacional, especialmente em TVM.
Investimentos
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➢ TVM (Títulos e Valores Mobiliários)
▪ Segundo a lei, a expressão “valor mobiliário” se refere quaisquer títulos ou contratos de
investimento coletivo ofertados publicamente, que gerem direito de participação, de parceria
ou remuneração, inclusive resultante da prestação de serviços, cujos rendimentos advém do
esforço do empreendedor ou de terceiros.
▪ No mercado financeiro, os valores mobiliários funcionam como instrumentos de captação de
recursos para as empresas e entidades — ou seja, meios de financiamento. Para os
investidores, são ativos que proporcionam diferentes rentabilidades e riscos.
▪ No mercado brasileiro, os principais títulos negociados são: ações, BDRs, bônus de
subscrição, debêntures, cotas de fundos de investimento e derivativos.
Investimentos
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➢ Instrumentos Financeiros (CPC 39)
Item 11 “instrumento financeiro é qualquer contrato que dê origem a um ativo financeiro para a
entidade e a um passivo financeiro ou instrumento patrimonial para outra entidade”.
Investimentos
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➢ Classificação no Balanço Patrimonial
▪ Página 23-28
➢Classificação
1. Temporários
2. Permanentes
Investimentos
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❖ Capital de giro ocioso (necessidade de rendimento).
❖ Aplicação em fundos, CDBs, títulos públicos, ouro, dólar, ações ou quotas de outras
sociedades etc.
❖ Rapidamente conversível em giro quando necessário
Investimentos - Temporários
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Investimentos - Temporários
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➢ Classificação: (1) ativo circulante ou (2) não circulante – realizável a longo prazo
▪ Aplicações financeiras de liquidez imediata (fundos bancários, poupança, ouro,
moeda estrangeira etc.): ativo circulante (disponível).
▪ Aplicações financeiras de curto prazo e longo prazo (CDB, depósitos a prazo,
debêntures etc.): ativo circulante ou não circulante.
▪ Participação em outras empresas: ativo circulante ou não circulante.
Investimentos - Temporários
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➢ Classificação - Participação em outras entidades
Intenção 
do 
investidor
1. Permanecer com o investimento por tempo indeterminado (estável – classificado no
subgrupo investimento (ANC)
2. Esperar por uma elevação do preço de mercado p/ poder realizar os lucros (temporária -
classificado no AC ou no ANC – realizável a LP)
Investimentos - Temporários
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➢ Critérios de Avaliação:
▪ Competência
▪ Rendimentos apropriados no levantamento do balanço/balancete.
Investimentos - Temporários
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➢ Critérios de Avaliação:
▪ Competência
▪ Rendimentos apropriados no levantamento do balanço/balancete.
Investimentos - Temporários
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➢ Critérios de Avaliação – Valor Justo:
CPC 15 “ o valor justo é o preço que seria recebido pela venda de um ativo ou que
seria pago pela transferência de um passivo em uma transação não forçada entre
participantes do mercado na data de mensuração”.
Investimentos - Temporários
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➢ Rentabilidade não garantida (valor justo):
• Ouro.
• Commodities.
• Derivativos.
• Fundos.
• Ações.
➢ Rentabilidade garantida (rendimentos):
• Aplicações Financeiras pré-fixadas e pós fixadas.
Investimentos - Temporários
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➢ Três tipo de classificação:
1) Ativo Circulante.
2) Ativo Não Circulante.
3) Investimentos.
DEPENDENDO DA INTENÇÃO E DO 
PRAZO
Investimentos - Temporários
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➢ Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata de curto e longo prazo.
▪ Fundos bancários, poupança, CDBs – pré e pós-fixados, deverão ser atualizados pelos
rendimentos, obedecendo ao princípio da competência. A contrapartida deverá ser o
resultado do período.
Investimentos - Temporários
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➢ Contabilização
Data: 01/02/2022
▪ CDB BANCO UNESPAR – R$ 20.000,00 (pré-fixado – 1% ao mês)
▪ CDB BANCO UNESPAR – R$ 10.000,00 (pós-fixado – 98 % do CDI)
1. Efetuar a mensuração do valor das aplicações em 28/02/2022 e efetuar as devidas
contabilizações; e
2. Apresentar o razão da conta em 28/02.
Investimentos – Temporários - AC
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➢ Rentabilidade não garantida (ouro, ações, fundos e etc.)
▪ Valor justo - obedecendo os seguintes critérios:
A) Se o investimento temporário estiver classificado no ativo circulante
A1) Se o valor justo for maior do que o valor atual do ativo, debita-se o ativo e credita-se o
resultado;
A2) Se o valor justo for menor do que o valor atual do ativo, debita-se o resultado e credita-se
o ativo
*** Nota se que em ambos os casos, estando no ativo circulante, a contrapartida é o resultado
do exercício.
Investimentos – Temporários - AC
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➢ Exemplo 1 - Valorização
A empresa DELTA comprou em jan/21 um lote de 1.000 ações da empresa Magazine Luiza, ao
custo de R$ 12,00 cada e com a intenção de venda rápida. Nessa data teremos o seguinte
lançamento:
- Lançamento em 01/2021 R$
D
Ações da Magazine Luiza (ativo 
circulante)
12.000
C Banco 12.000
Investimentos – Temporários - AC
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➢ Exemplo 1 - Valorização
Ao fazer o encerramento do balanço em mar/21, foi realizada cotação das ações na Bolsa de
Valores (B3) para determinação do valor justo. Verificou-se nessa data que o preço de cada
ação havia subido para R$ 15,00. Dessa forma, houve uma valorização do ativo no valor de
R$ 3.000,00 (1.000 ações x R$ 3,00). Então, o lançamento será o seguinte:
- Lançamento em 03/2021 R$
D
(+) Provisão para ajuste ao valor 
justo (subconta do ativo 
circulante)
12.000
C
Outras Receitas Operacionais 
(resultado do exercício)
12.000
Investimentos – Temporários - AC
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➢ Exemplo 1.1 - Desvalorização
Ao fazer o encerramento do balanço em mar/21, foi realizada cotação das ações na Bolsa de
Valores (B3) para determinação do valor justo. Verificou-se nessa data que o preço de cada
ação era de R$ 8,00. Dessa forma, houve uma desvalorização do ativo no valor de R$
4.000,00 (1.000 ações x R$ 4,00). Então, o lançamento será o seguinte:
- Lançamento em 03/2021 R$
D
Outras despesas operacionais 
(resultado do exercício)
4.000
C
( - ) Provisão para ajuste ao valor 
justo (redutor do ativo)
4.000
Investimentos – Temporários - AC
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➢ Registro no Balanço Patrimonial
Ativo Valor R$
Circulante
[...]
Ações da Maganize Luiza 12.000
(+) Provisão para ajuste ao valor justo
3.000
Total
15.000
Ativo Valor R$
Circulante
[...]
Ações da Maganize Luiza 12.000
(-) Provisão para ajuste ao valor justo
-4.000
Total
8.000
Investimentos – Temporários - ANC
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➢ Rentabilidade não garantida (ouro, ações, fundos e etc.)
▪ Valor justo - obedecendo os seguintes critérios:
A) Se o investimento temporário estiver classificado no realizável a longo prazo (ativo
não circulante)
A1) Se o valor justo for maior do que o valor atual do ativo, debita-se o ativo e credita-se a
conta de ajuste de avaliação patrimonial no patrimônio líquido;
A2) Se o valor justo for menor do que o valor atual do ativo, debita-se a conta de ajuste de
avaliação patrimonial no patrimônio líquido e credita-se o ativo.
Investimentos – Temporários - ANC
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➢ Exemplo 2
A empresa DELTA comprou em jan/21 um fundo de ouro ao custo de R$ 10.000 e com a
intenção de venda a longo prazo. Nessa data teremos o seguinte lançamento:
- Lançamento em 01/2021 R$
D
Fundo de Ouro (ativo não 
circulante)
10.000
C Banco 10.000
Investimentos – Temporários - ANC
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➢ Exemplo 2
Ao fazer o encerramento do balanço em mar/21, foi realizada cotação do fundo para
determinação do valor justo. Verificou-se nessa data que o preço do ouro havia valorizado 10%
no período. Dessa forma, houve uma valorização do ativo no valor de R$ 1.000,00. Então, o
lançamento será o seguinte:
- Lançamento em 03/2021 R$
D
(+) Provisão para ajuste aovalor 
justo (ANC)
1.000
C
Ajuste de Avaliação Patrimonial 
(PL)
1.000
Investimentos – Temporários - ANC
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➢ Exemplo 2.1
Ao fazer o encerramento do balanço em mar/21, foi realizada cotação do fundo para
determinação do valor justo. Verificou-se nessa data que o preço do ouro havia desvalorizado
20% no período. Dessa forma, houve uma desvalorização do ativo no valor de R$ 2.000,00.
Então, o lançamento será o seguinte:
- Lançamento em 03/2021 R$
D
Ajuste de avaliação patrimonial 
(PL)
2.000
C
(-) Provisão para ajuste ao valor 
justo (ANC)
2.000
Investimentos – Temporários - AC
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➢ Registro no Balanço Patrimonial
Ativo Valor R$
Não Circulante
[...]
Fundo de Ouro 10.000
(+) Provisão para ajuste ao valor 
justo
1.000
Total 11.000
Ativo Valor R$
Circulante
[...]
Fundo de Ouro 10.000
(-) Provisão para ajuste ao valor 
justo
-2.000
Total 8.000
1) Aplicação em Dólar – R$ 100.000,00 (10/01/2022)
▪ Intenção de negociação no curto prazo.
▪ Apuração do balanço em 31/03/2022.
▪ Calcular o valor da valorização ou desvalorização e efetuar a contabilização e a
evidenciação no BP.
Atividade (p/ entregar)
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2) Aplicação em Ouro – R$ 200.000,00 (01/01/2022)
▪ Intenção de negociação no longo prazo.
▪ Apuração do balanço em 31/03/2022.
▪ Calcular o valor da valorização ou desvalorização e efetuar a contabilização e a
evidenciação no BP.
Atividade
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3) Compra de 1.000 ações da Klabin (KLBN 4) em (07/02/2022)
▪ Intenção de negociação no curto prazo.
▪ Apuração do balanço em 31/03/2022.
▪ Calcular o valor da valorização ou desvalorização e efetuar a contabilização e a
evidenciação no BP.
Atividade
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4) Aplicação de R$ 50.000,00 em jan/2022 em CDB de curto prazo do
BANCO TJXH
▪ Pré-fixado (0,70% ao mês).
▪ Apuração do balanço em 31/03/2022.
▪ Calcular o valor do rendimento e efetuar a contabilização e a evidenciação no BP.
Atividade
31
5) Aplicação de R$ 30.000,00 em jan/2022 em CDB de curto prazo do
BANCO KLTG
▪ 100% do CDI ao mês.
▪ Apuração do balanço em 31/03/2022.
▪ Calcular o valor do rendimento e efetuar a contabilização e a evidenciação no BP.
Atividade
32