Operações de Arrendamento Mercantil

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Operações de Arrendamento MercantilOperações de Arrendamento Mercantil
Introdução Arrendamento financeiro: transfere
substancialmente todos os riscos e
benefícios inerentes a propriedade do ativo.
Arrendamento operacional: não transfere
substancialmente todos os riscos e
benefícios inerentes a propriedade do ativo
Arrendatário deverá dar o mesmo
tratamento contábil para o arrendamento
financeiro e operacional, de forma que
passem, em ambos os casos, a serem
reconhecidos no balanço patrimonial os
ativos e passivos da entidade.
direito de controle de uso
ativo identificado
é o contrato que transfere o direito de usar
um ativo por período de tempo em troca de
contraprestação.
Arrendador: proprietário do ativo
Arrendatário: entidade que obtém o direito
de uso do ativo por um período definido no
contrato.
contrato seja considerado de
arrendamento:
Fluxograma para identificar se o contrato é
o contém arrendamento CPC 06 (R2):
Mensuração e Reconhecimento do
Arrendamento Mercantil no Arrendatário
Deve ser mensurado pelo valor presente dos
pagamentos do arrendamento a serem
pagos futuramente.
Utilizando-se a taxa de juros implícita no
contrato, quando puder ser determinada.
Taxa de Juros Implícita: é a taxa de juros
que faz com que o valor presente dos
pagamentos do arrendamento e do valor
residual seja igual à soma do valor justo do
ativo.
Taxa de Juros Incremental sobre empréstimo
do arrendatário é a taxa de juros que o
arrendatário teria que paga ao pedir
emprestado, por prazo semelhante e com
garantia semelhante.
custo do ativo de direito de uso deve
compreender:
pagamentos de arrendamentoe
efetuados até a data de início,
menos quaisquer incentivos de
arrendamentos recebidos
quaisquer custos diretos iniciais
incorridos pelo arrendatário
estimativa de custos a serem
incorridos pelo arrendatário na
desmontagem.
arrendamentos de curto prazo
ou ativos subjacentes de baixo valor
arrendamento de curto prazo: são
aqueles que não ultrapassam o
exercício financeiro (12 meses), caso
tenha opção de compra não poderá ser
considerado de curto prazo. IFRS 16
define até US$5.000 e CPC não traz;
Isenção de Reconhecimento
estimativa de custos a serem
incorridos pelo arrendatário
Definições:
Arrendamento: é o contrato, que
transfere o direito de uso de um ativo.
Arrendador: é a entidade que fornece o
direito de uso de um ativo
Arrendatário: é o entidade que obtém o
direito de uso de um ativo
Ativo de Direito de Uso: é o ativo que
representa o direito do arrendatário de
usar o ativo subjacente durante o prazo de
arrendamento.
Ativo Subjacente: É o ativo que é o
objeto do arrendamento, para o qual o
direito de de usar esse ativo que foi
fornecido pelo arrendador ao
arrendatário.
Identificação do Arrendamento: é
definido como um contrato de
arrendamento se ele transmite o direito de
controlar o uso do ativo identificado por
um período de tempo em troca de
contraprestação.
Essência da transação, em vez da forma
do contrato.
O custo do ativo de diretio de uso deve
conter comprrender:
Utem 26 CPC 06
Pagamentos de arrendamentos
efetuados até a data de início, menos
quaisquer incentivos de arrendamento
recebidos
quaisquer custos direitos iniciais
incorridos pelo arrendatário
Mensuração Inicial do Ativo de Direito de
Uso pelo arrendatário Leaseback
é o retroarrendamento (voltar ao meu
arrendamento) 
arrendatário vende as parcelas que já
pagou ao arrendador e arrenda
novamente.
Leasing: direito de uso.
motivos: necessidade de capital de giro ou
liberar capital investido
1) O objetivo do Arrendamento Mercantil
ou Leasing que é celebrado entre pessoa
jurídica (arrendador) e outra pessoa
física ou jurídica (arrendatário) é
E) a locação de um ativo segundo
especificações do arrendatário e para
uso próprio.
2) Arrendamento Mercantil é o contrato,
ou parte do contrato, que transfere o
direito de uso de um ativo subjacente por
um período de tempo em troca de
contraprestação.
Com relação às operações de
Arrendamento Mercantil considere as
seguintes afirmativas.
I O Ativo deve ser considerado
identificável quando o bem está
especificado em contrato, mas, também
quando o arrendador não tenha o direito
de controlar o bem, ou seja, de substituí-
lo de forma substancial a qualquer
momento ou, caso tenha esse direito a
essa substituição, ela se torne inviável
por ser muito onerosa para o arrendador.
II O Arrendatário não recebe
substancialmente todos os benefícios
econômicos sobre a operação descrita
no contrato.
III É transmitido o direito de controlar o
bem, pois será o arrendatário que
definirá, como e onde será utilizado o
bem locado. 
Está correto o que se afirma em:
C) I e III, somente.
3) A classificação do arrendamento
mercantil é feita na data de celebração
do arrendamento e é reavaliada somente
se houver modificação do arrendamento.
Há dois tipos de arrendamento, o
financeiro e o operacional. 
Em relação à classificação das operações
de arrendamento mercantil, avalie as
afirmativas a seguir.
I Um arrendamento deve ser classificado
como arrendamento mercantil financeiro
quando transfere substancialmente todos
os riscos e benefícios inerentes à
propriedade do ativo subjacente.
II Um arrendamento mercantil deve ser
classificado como arrendamento mercantil
operacional quando transfere
substancialmente todos os riscos e
benefício inerentes à propriedade.
III A classificação de um arrendamento
mercantil como arrendamento mercantil
financeiro ou como arrendamento
mercantil operacional depende da forma
da transação.
IV A classificação de um arrendamento
mercantil como arrendamento mercantil
financeiro ou como arrendamento
mercantil operacional depende da
essência da transação.
Está correto o que se afirma em
C) II e III, somente.
Apanhadão
1) A Industrial São Paulo adquiriu, por
meio de um contrato de arrendamento
mercantil com um banco, uma máquina
para usar em sua produção. Na
negociação ficou acertado um prazo de
3 anos com contraprestações anuais de
R$5.000,00 com pagamentos ao final de
cada ano e uma taxa implícita no
contrato de 8% ao ano.
A vida útil econômica do equipamento
foi estimada em 5 anos.
A Industrial São Paulo declara que não
tem interesse em comprar o
equipamento ao final do contrato.
Contabilizar a operação. Apenas livro
diário.
Contabilização:
Aquisição do Ativo
D- Direitos de Uso - Veículos 12.885,48
D - Encargos a apropriar - Passivo 370,37
D - Encargos a apropriar - ANC 1.744,14
C - Arrendamento merc a pg - PC 5.000
C - Arrendamento merc a pg - PNC 5.000
Registro da Depreciação
D - Despesa com depreciação 4.295,16
C - Deprec. acumulada 4.295,16
Apropriação dos Juros
D - Despesa com Juros 1.030,84
C - Encargos à aprop (PC) 371,37
C - Encargos a aprop (PNC) 659,47
Pagamento da Primeira Parcela
D - Arrendamento merc a pagar (PC)
5.000
C - Caixa 5.000
Transferências
D - Arrendamento merc a pg (PNC) 5.000
C - Arrendamento merc a pg (PC) 5.000
D - Encargos fin a aprop (PNC) 371,37
C - Encargos fin a aprop (PC) 371,37
Questão de Prova
Na HP:
Valor CHS
PMT
Valor N
Taxa i
PV