Compensação

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COMPENSAÇÃO
ART. 170 DO CTN
"A COMPENSAÇÃO PRESSUPÕE, SEMPRE, CRÉDITOS E 
DÉBITOS RECÍPROCOS, EXIGINDO, PORTANTO, QUE AS 
MESMAS PESSOAS SEJAM CREDORAS E DEVEDORAS 
UMAS DAS OUTRAS”
Leandro Paulsen
CURSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO 
CONCEITO:
▸ A compensação é uma forma de extinção do crédito tributário que poderá 
ocorrer quando os sujeitos ativo e passivo possuem créditos entre si, e desde 
que devidamente respeitadas as regras de competência tributária.  Dessa 
forma, a União não poderia efetuar a compensação de tributos que sejam de 
competência estadual ou municipal. 
▸ A compensação deverá ser de créditos certos, líquidos e exigíveis, vincendos 
ou vencidos.
CONCEITO: 
▸ A lei poderá autorizar compensações entre créditos tributários da Fazenda 
Pública e créditos do sujeito passivo contra ela. 
▸ Essa lei deve ser específica autorizadora, visto que não há direito à 
compensação decorrente diretamente do Código Tributário Nacional.
LEI:
▸ A lei será federal, estadual ou municipal, sendo cada ente competente 
responsável por autorizar a compensação com os seus respectivos tributos. 
▸ O legislador pode estabelecer condições e limites para a compensação. 
▸ Aplica-se a lei vigente por ocasião do exercício da compensação pelo titular 
do direito ao ressarcimento. 
TIPOS DE COMPENSAÇÃO 
COMPENSAÇÃO PELO FISCO:
▸ A compensação de ofício pelo Fisco ocorre quando há pedido administrativo 
de restituição de indébito ou de recebimento de outros créditos em dinheiro, 
deve a Receita Federal do Brasil verificar se o requerente também está com 
débito em aberto e, em caso positivo, proceder à compensação. 
▸ Remanescendo saldo a favor do requerente, é restituído em dinheiro. 
▸ Art. 73 da Lei n. 9.430/96
TIPOS DE COMPENSAÇÃO 
COMPENSAÇÃO PELO CONTRIBUINTE:
▸ O titular do direito ao ressarcimento pode optar por utilizar-se de seu crédito 
para quitar débitos junto ao Fisco. 
▸ Vantagem: a compensação depender apenas do contribuinte. 
▸ Extingue o crédito tributário, sob condição resolutória, ou seja, produz efeitos 
imediatos, sujeitando-se, contudo, à fiscalização pela Administração, que pode 
rejeitá-la.
TIPOS DE COMPENSAÇÃO 
COMPENSAÇÃO PELO CONTRIBUINTE:
▸ A compensação pode ser feita pelo próprio contribuinte à autoridade 
administrativa competente, por meio de petição simples, independentemente 
do pagamento de taxas, que, caso concorde, defere, para todos os seus efeitos 
jurídicos. 
▸ Reconhecimento pelo Judiciário: Inconstitucionalidade de lei instituidora do 
tributo - Ilegalidade de atos normativos. 
COMPENSAÇÕES EXPRESSAMENTE VEDADAS POR LEI:
▸ § 3o Além das hipóteses previstas nas leis específicas de cada tributo ou contribuição, não 
poderão ser objeto de compensação mediante entrega, pela sujeito passivo, da declaração 
referida no § 1o: 
▸ I - o saldo a restituir apurado na Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda da 
Pessoa Física; 
▸ II - os débitos relativos a tributos e contribuições devidos no registro da Declaração de 
Importação. 
▸ VII - o crédito objeto de pedido de restituição ou ressarcimento e o crédito informado em 
declaração de compensação cuja confirmação de liquidez e certeza esteja sob 
procedimento fiscal;
COMPENSAÇÕES EXPRESSAMENTE VEDADAS POR LEI:
▸ § 12. Será considerada não declarada a compensação nas hipóteses: 
▸ I - previstas no § 3o deste artigo; 
▸ II - em que o crédito: 
▸ a) seja de terceiros; 
▸ c) refira-se a título público; (Incluída pela Lei nº 11.051, de 2004) 
▸ d) seja decorrente de decisão judicial não transitada em julgado; ou (Incluída 
pela Lei nº 11.051, de 2004)
ALUNOS:
▸ Anna Luiza Ballalai Alves Badaró 
▸ Arthur Tobias Tietz 
▸ Jessica Pinto Lucas 
▸ Milena Menezes Santana 
▸ Millena Rodrigues Oliveira