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Auditoria em finanças
A auditoria e os aspectos 
conceituais
Apresentar os conceitos inicias para 
execução da auditoria financeira
Bloco 1
Rafaela Souza Pereira
A história da auditoria
Os procedimentos de 
auditoria e a atividade do 
auditor são quase tão antigos 
quanto o estudo da ciência 
contábil.
Durante o governo de Dario I, 
na antiga Pérsia, ao realizar a 
reforma político-
administrativa, criou-se a 
função de “olhos e ouvidos 
do rei”, cujo o objetivo seria 
fiscalizar o cumprimentos das 
ordens do rei.
Fonte: duncan1890/iStock.com.
Figura 1 – História do rei
Conceito de auditoria em finanças
• Segundo Crepaldi (2019, p. 8) a auditoria pode ser 
conceituada como: 
“O procedimento de levantamento, estudo e avaliação 
sistemática das transações, operações, rotinas e das 
demonstrações financeiras de uma entidade”.
• Por meio desta técnica é possível que o auditor, 
profissional da área de contábil, possa emitir um 
relatório expressando sua opinião sobre as 
demonstrações contábeis.
I. Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como 
um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se 
causadas por fraude ou erro.
II. Expressar sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram 
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a 
estrutura de relatório financeiro aplicável.
III. Apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e 
comunicar-se como exigido pelas NBCs TA em conformidade com as 
constatações.
Os objetivo da auditoria em finanças
Etapas da auditoria – Fase de planejamento
Figura 2 – Planejamento
Fonte: Thank you for your assistant/iStock.com.
A auditoria de finanças 
deve ser iniciada a partir da 
etapa de planejamento dos 
trabalhos e deve conter uma 
estratégia global para ser 
seguida.
Dessa forma, o trabalho 
poderá evidenciar a natureza , 
o campo de aplicação, e o 
alcance da auditoria para 
possibilitar ao auditor o 
cumprimento dos objetivos.
Etapas da auditoria – Fase da execução
A auditoria de finanças 
também terá a fase de
execução dos exames por 
amostragem, que terá 
com base a coleta de 
dados estatísticos 
(pequenas amostras de 
dados) que serão de 
fundamental importância 
para análise de todas as 
áreas da empresa e 
avaliação dos controles 
internos.
Figura 3 – Execução de auditoria
Fonte: fizkes/iStock.com.
Etapas da auditoria – Fase da execução
Na prática, o auditor deverá aplicar as normas 
visando assegurar a sua opinião sobre as atividades 
auditadas, entre elas, ele deve estar atento:
• Ao teste de observância: para assegurar que os 
controles internos estejam sendo efetivamente 
cumpridos.
• Ao teste substantivo: que trata de analisar todos os 
dados empresariais para garantir que são 
suficientes, exatos e válidos, por meio de revisões 
analíticas.
Principais aspectos normativos da auditoria
As Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) estabelecem conceitos 
doutrinários, regras e procedimentos aplicados da ciência contábil e 
podem ser classificadas como:
• NBC TG – Geral.
• Normas Completas.
• Normas Simplificadas para PMEs.
• Normas Específicas.
• NBC TSP – do Setor Público.
• NBC TA – de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica.
• NBC TASP – de Auditoria de Informação Contábil Histórica Aplicável ao Setor 
Público.
• NBC TR – de Revisão de Informação Contábil Histórica.
• NBC TO – de Asseguração de Informação Não Histórica.
• NBC TSC – de Serviço Correlato.
• NBC TI – de Auditoria Interna.
• NBC TP – de Perícia.
Órgãos reguladores da auditoria
Figura 4 – Órgãos de auditoria
Fonte: porcorex/iStock.com.
Atualmente existem diversos órgãos 
que cuidam da regulamentação e dos 
cumprimentos das normas brasileiras de 
contabilidade, tais como:
• CFC= Conselho Federal de 
Contabilidade.
• SUSEP = Superintendência de 
Seguros Privados.
• BCB = Banco Central do Brasil
• CVM= Comissão de Valores 
Mobiliários.
• IBRACON= Instituto dos Auditores 
Independentes do Brasil.
A auditoria e os aspectos 
conceituais
Procedimentos de auditoria
Bloco 2
Rafaela Souza Pereira
1ª Etapa – Planejamento da auditoria
Para iniciar os trabalhos de auditoria é necessário a 
verificação da NBC TA 300 (R1) – planejamento da 
auditoria de demonstrações contábeis, que descreve o 
objetivo do planejamento como sendo:
“O planejamento da auditoria envolve a 
definição de estratégia global para o trabalho e 
o desenvolvimento de plano de auditoria. Um 
planejamento adequado é benéfico para a 
auditoria das demonstrações contábeis de 
várias maneira” (CFC, 2019, p. 2).
I. Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da 
auditoria.
II. Auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para 
que seja realizado de forma eficaz e eficiente.
III. Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis 
apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos 
esperados e na alocação apropriada de tarefas.
IV. Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a 
revisão do seu trabalho.
1ª Etapa – Planejamento da auditoria
2ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Avaliação de risco
O auditor deve avaliar:
a) Risco de afirmação: sejam elas declarações 
emitidas pela alta administração da empresa, 
que podem afetar potencialmente todas as 
demonstrações contábeis.
b) Risco de negócio: seja ele um risco que pode 
afetar a continuidade da empresa, e 
consequentemente os acionistas.
2ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Avaliação de risco
a) Risco de controle interno: seja ele um risco 
referente a não confiabilidade dos 
relatórios financeiros que serviram de base 
para análise dos auditores.
b) Risco significativo: seja ele um risco 
relevante que irá afetar total as informações 
contábeis e financeiras, e que neste caso vai 
afetar a emissão do relatório do auditor.
2ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Materialidade
A materialidade deve ser 
considerada como o valor
ou os valores fixados pelo 
profissional de auditoria, 
inferiores ao considerado 
relevantes para distorcer as 
demonstrações contábeis, 
portanto, seria aceitável 
encontrá-la, e isso não 
afetaria a resposta da 
opinião do auditor.
Figura 5 – Valor da materialidade
Fonte: echoevg/iStock.com.
2ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Materialidade
O auditor exerce seu julgamento e avaliação sobre as 
possíveis distorções relevantes, tais julgamentos estão 
descritos na NBC TA 320 e são:
a) A natureza, a época e a extensão dos 
procedimentos de risco.
b) Identificar e avaliar os riscos de distorções.
c) Determinar a natureza, a época e a extensão de 
procedimentos adicionais.
2ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Testes substantivos
Fonte: https://www.questionpro.com/blog/pt-br/amostragem-para-pesquisas-o-que-e-e-sua-
importancia/. Acesso em: 29 jul. 2021.
Figura 6 – Amostra de auditoria
2ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Testes substantivos
A norma que irá auxiliar o auditor na fase de execução dos 
testes é a NBC TA 530 – amostragem em auditoria, que traz 
consigo dois fundamentos importantes, sendo eles:
• População: é o conjunto completo de dados sobre o qual 
a amostra é selecionada e sobre o qual o auditor deseja 
concluir.
• Amostragem: a aplicação de procedimentos de auditoria 
em um percentual dos itens da população relevante para 
fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de 
amostragem tenham a mesma chance de serem 
selecionadas para proporcionar uma base razoável que 
possibilite o auditor concluir sobre toda a população.
3ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Confirmação externa
Normalmente, a confirmação externa ou também 
conhecida como circularização podem ocorrer das 
seguintes formas:
I. Confirmação de saldos bancários (contas correntes, 
empréstimos e financiamentos, leasing financeiro, 
arrendamento mercantil, entre outras).
II. Confirmação da posição dos depósitos judiciais.
III. Confirmação da posição dospassivos judiciais 
(processos cíveis, trabalhistas e/ou administrativos).
IV. Confirmação de investimentos em empresas.
V. Confirmação de partes relacionadas.
4ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Revisão analítica
Outra etapa que deverá 
auxiliar o auditor na verificação 
dos dados empresarias são os 
procedimentos de revisão 
analítica, que visam comparar 
dois períodos para analisar as 
suas flutuações.
Regidos pela NBC TA 520 –
Procedimentos Analíticos, este 
passo será realizado próximo ao 
final da auditoria, e poderá 
auxiliar o auditor a formar uma 
conclusão geral sobre as 
demonstrações contábeis.
Figura 7 – Revisão da auditoria
Fonte: metamorworks/iStock.com.
A auditoria e os aspectos 
conceituais
Procedimentos finais e emissão 
do relatório de auditoria.
Bloco 3
Rafaela Souza Pereira
Procedimentos adicionais – Responsabilidade do auditor
O auditor deve ter como avaliador dos riscos os seguintes 
itens:
a) Identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nas 
demonstrações contábeis decorrente de fraude.
b) Obter evidências de auditoria suficientes e 
apropriadas sobre os riscos identificados de distorção 
relevante decorrente de fraude, por meio da definição 
e implantação de respostas apropriadas.
c) Responder adequadamente face à fraude ou à 
suspeita de fraudes identificada durante a auditoria.
Procedimentos adicionais – Controle interno
A NBC TA 265 – comunicação de deficiências de 
controle interno traz o conceito de deficiência de 
controle interno, no qual o auditor deve atuar com:
a) Um controle planejado, implementado ou operado 
de tal forma que não consegue prevenir, ou 
detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas 
demonstrações contábeis.
b) Um controle necessário para prevenir, ou detectar e 
corrigir tempestivamente, distorções nas 
demonstrações contábeis.
Procedimentos adicionais – Eventos subsequentes
Os principais procedimentos de evento 
subsequente, pode ser descrito como sendo:
a) Obter evidência de auditoria apropriada e 
suficiente sobre se os eventos ocorridos entre a 
data das demonstrações contábeis e a data do 
relatório do auditor independente que precisam 
ser ajustados ou divulgados nas demonstrações 
contábeis estão adequadamente refletidos 
nessas demonstrações contábeis.
Procedimentos adicionais – Eventos subsequentes
Figura 8 – Evento subsequente
Fonte: Chalirmpoj Pimpisarn/iStock.com.
(b) Responder 
adequadamente aos fatos 
que chegaram ao 
conhecimento do auditor 
independente após a data 
de seu relatório, que, se 
fossem do seu 
conhecimento naquela data 
(do relatório), poderiam ter 
levado o auditor a alterar 
seu relatório.
Relatório de auditoria
A norma que irá auxiliar 
o auditor a emitir o 
relatório contendo a 
sua opinião, sendo ela 
a NBC TA 700 –
formação da opinião e 
emissão do relatório 
do auditor 
independente sobre as 
demonstrações 
contábeis.
Figura 9 – Relatório
Fonte: wutwhanfoto/iStock.com.
Relatório de auditoria
A opinião do auditor 
no relatório poderá ser:
1) Opinião sem 
modificação.
2) Opinião com ressalva.
3) Opinião adversa.
4) Abstenção de opinião.
Figura 10 – A opinião do auditor
Fonte: ridvan_celik/iStock.com.
Considerações Finais
Todos os procedimentos adotados pelo auditor para 
executar o trabalho são considerados fundamentais para 
embasar a sua opinião.
O auditor é livre para escolher quais ferramentas irá 
utilizar, porém, se torna responsável por essa decisão, 
uma vez que o seu trabalho deverá ser isento, mas deverá 
oferecer segurança mínima de que procedimentos 
adequados foram utilizados.
Todo o risco do negócio e a sua operação deve estar 
no radar do auditor, pois isso pode ser uma fator decisivo 
na escolha dos procedimentos de auditoria.
Teoria em Prática
Bloco 4
Rafaela Souza Pereira
Reflita sobre a seguinte situação
Uma empresa de grande porte com ações negociadas na Bolsa de 
Valores tem por obrigatoriedade a contratação dos auditores 
independentes para verificar as demonstrações contábeis da 
matriz e das filiais. Para iniciar o trabalho, o auditor deverá 
entrevistar a alta administração para buscar por informações de 
caráter relevante e que possam influenciar o resultado das 
demonstrações contábeis.
Com base nesse contexto, verifique a seguinte indagação:
Quais são as informações a serem buscadas e quais tipos de 
documentos devem ser analisados para que o auditor possa 
levantar informações para expressar uma opinião segura sobre as 
demonstrações contábeis em questão?
Norte para a resolução...
Os procedimentos a serem executados pelo auditor em finanças são:
• Avaliar os controles internos.
• Elaboração da matriz de risco.
• Elaborar a materialidade dos exames.
• Testes de amostragem estatística.
• Procedimentos analíticos.
• Confirmação de saldo com terceiros.
• Eventos subsequentes.
• Entrevista com a alta administração.
Norte para a resolução...
O auditor em finanças necessita atentar aos 
objetivos, por exemplo:
• Executar exames que tragam segurança aos dados.
• Atenção para os controles internos.
• Garantir o cumprimento dos objetivos dos 
processos relativos a auditoria.
• Reduzir no grau de risco associado.
• Garantir a confiabilidade nas demonstrações 
financeiras.
Dica do(a) Professor(a)
Bloco 5
Rafaela Souza Pereira
Você conhece o compliance?
Compliance é um termo em inglês que vem do 
verbo to comply, que pode ser definido como 
“estar em conformidade pelas regras e 
legislação”. 
Com isso, o ambiente corporativo passa integrar a 
ferramenta de compliance às práticas internas, 
conforme a legislação vigente.
Compliance
Segundo o artigo do IBGC (2019), o compliance é 
responsável por garantir a transparência, 
disciplinar relações internas e externas e 
administrar conflitos de interesses.
Em paralelo, a criação de políticas contribui para 
a formação de bases sólidas para a relação de 
confiança com o mercado e consolida a 
credibilidade da organização.
Muitas vezes são elas que sustentam a decisão.
Referências
ALMEIDA, Marcelo C. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São 
Paulo: Atlas, 2019.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
CFC. Conselho Federal de Contabilidade. NBC TA 320 - Materialidade no 
planejamento e na execução da auditoria. Altera a NBC TA 320 que dispõe sobre 
[...]. Brasília: CFC, 2016. Disponível em: https://www1.cfc.org.br/sisweb/ 
sre/detalhes_sre.aspx?codigo=2016/NBCTA320(R1). Acesso em: 4 jun. 2021.
CFC. Conselho Federal de Contabilidade. NBC TA 520 - Procedimentos analíticos. 
Aprova a NBC TA 520 - Procedimentos Analíticos. Brasília: CFC, 2009. Disponível 
em: https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo= 
2009/001221. Acesso em: 4 jun. 2021.
Referências
CFC. Conselho Federal de Contabilidade. NBC TA 530 - Amostragem em auditoria. 
Aprova a NBC TA 530 - Amostragem em Auditoria. Brasília: CFC, 2016. Disponível 
em: https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo= 
2009/001222. Acesso em: 4 jun. 2021.
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	2ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Materialidade
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	2ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Testes substantivos
	2ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Testes substantivos
	3ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Confirmação externa
	4ª Etapa – Procedimentos da auditoria – Revisão analíticaA auditoria e os aspectos conceituais
	Procedimentos adicionais – Responsabilidade do auditor
	Procedimentos adicionais – Controle interno
	Procedimentos adicionais – Eventos subsequentes
	Procedimentos adicionais – Eventos subsequentes
	Relatório de auditoria
	Relatório de auditoria
	Considerações Finais
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	Reflita sobre a seguinte situação
	Norte para a resolução...
	Norte para a resolução...
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