AVA2 - AUDITORIA

Prévia do material em texto

UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
STEPHANIE YOLANDA DA SILVA AMARAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
AUDITORIA – AVA2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO 
2022 
Situação problema: 
A empresa Contage S/A está situada na cidade de Aracajú, o ramo de atividade dela é 
venda de materiais de construção. O sócio da empresa percebeu que algo estava 
ocorrendo com os seus recebimentos. Em decorrência desta desconfiança resolveu 
contratá-lo para realizar auditoria de algumas de suas contas patrimoniais. A empresa 
elaborou seu balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2015, cabendo a você, na 
condição de auditor (a), realizar uma auditoria operacional referente às seguintes contas: 
· Caixa e equivalentes de caixa 
· Bancos 
· Contas a receber 
Este trabalho que a empresa deseja receber faz-se necessário em decorrência dos 
controles destas contas estarem ineficientes e a gestão da organizar precisar saber a real 
situação de sua disponibilidade em banco e caixa, como também o total real do seu 
contas a receber. 
 
Procedimentos para elaboração do TD: 
 
1. Elabore o programa de auditoria das contas objeto do contrato, definindo os 
seguintes pontos: 
1.1 Os objetivos a serem atingidos. 
O objetivo a ser atingido com a auditoria é obter segurança para que não haja 
fraudes ou erros, com a validação dos dados obtidos da empresa, para que estejam 
corretos e sem manipulações, possibilitando que o auditor expresse sua opinião sobre as 
demonstrações contábeis em conformidade com o relatório financeiro. 
Caso ocorra divergências nos dados auditados, é importante que o auditor dê o 
parecer referente a não conformidade das demonstrações contábeis para elucidar todos os 
aspectos relevantes. O relatório apresentado pela auditoria deverá seguir as NBC para que 
o entendimento pelos demais agentes interessados seja de maneira clara e objetiva. 
No caso em que não for possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva 
no relatório do auditor for insuficiente para atender aos usuários das demonstrações 
contábeis, as NBC requerem que o auditor se abstenha de emitir sua opinião ou renuncie 
ao trabalho. 
 
 
 
 
 
1.2 Os principais procedimentos de auditoria usados para cada conta. 
 
Bancos, Caixas e Equivalentes de Caixa 
Caixas e Bancos são compostos por dois componentes: o numerário em caixa e 
em bancos. O auditor realiza procedimentos próprios para cada conta. Por serem contas 
de pronta liquidez, são mais sujeitos a uma utilização indevida. 
Mesmo que haja um bom sistema de controle interno, o auditor executa mais testes 
do que o normal, já que o risco é maior. O auditor deverá realizar testes para a validação 
das contas, esses testes são dirigidos para verificar a existência dos ativos, quando existem 
diversas contas em bancos a melhor prática é serem feitas simultaneamente para que seja 
atenuada a contagem nos caixas por substituição de fundos. 
 
Contas a Receber 
O Contas a Receber representa direitos adquiridos por vendas a prazo de bens ou 
serviços da empresa. 
O objetivo principal na auditoria dos valores a receber é determinar que está 
corretamente classificada nas demonstrações financeiras e que as divulgações aplicáveis 
foram expostas por notas explicativas; apurar se os valores a receber declarados são 
realizáveis; apurar se as operações de vendas foram adequadamente escrituradas durante 
o período. 
O auditor deverá realizar testes nas contas para verificar a existência de 
recebimentos. 
É preciso aplicar critérios não só quantitativos, mas qualitativos através das 
informações obtidas, se valer de procedimentos analíticos, verificar duplicatas 
descontadas, provisões de créditos; todos esses são testes que devem ser aplicados para 
se obter maior validação dos dados. 
 
1.3 Os testes de auditoria que deverão ser aplicados para cada conta. 
Quando falamos em testes que deverão ser aplicados em cada conta, devemos 
fazer uma análise crítica da documentação apresentada e verificar o ramo em que a 
empresa atua, observando os padrões utilizados por empresas do mesmo ramo. 
Sendo assim, após a verificação documental, prosseguimos para os testes de 
aderência, aqueles que buscam verificar se os procedimentos descritos estão realmente 
sendo utilizados pela empresa. 
Assim que identificarmos os pontos fracos do sistema, avalia-se o fluxo 
operacional da organização, para que os testes de aderência das contas possam ser 
iniciados, isso pode ser feito através de programa específico de auditoria, assim 
verificando inconsistências. 
A auditoria das contas é feita em duas fases, na primeira é feita uma mais 
abrangente, detalhando os principais fluxos de operações da empresa. Já na segunda fase 
passamos a ter mais confiança nos controles internos e assim é realizada a aplicação de 
outros testes como, em base rotativa, dirigidos, detalhamento de contas específicas, entre 
outros. 
 
2. Elabore um exemplo de papel de trabalho para umas das contas a ser auditada. 
 
3. Identifique a importância do papel de trabalho construído na elaboração da peça 
final que é o relatório de auditoria. 
O auditor documenta, através de papéis de trabalho, todos os elementos 
significativos dos exames e verificações realizadas durante o trabalho de auditoria. 
Os papéis de trabalho são o conjunto de materiais que contêm as informações e 
apontamentos utilizados pelo auditor durante o exame. Além de poder conter provas e 
descrições das provas que constituem os fundamentos da sua avaliação e relatório. O que 
devemos observar no relatório da auditoria é a linguagem que deverá ser clara, objetiva e 
direta, para que qualquer interessado na auditoria possa entendê-los sem ser necessário 
solicitar a presença de quem os elaborou. Para esse entendimento geral é importante que 
eles estejam completos, legíveis e com uma lógica em seu arquivamento. 
Eles permitem ao auditor documentar os elementos significativos dos exames 
realizados, evidenciando o fato de que a auditoria realizada tenha sido executada de 
acordo com as normas cabíveis. Os papéis de trabalho irão fundamentar e servir como 
elemento comprobatório do trabalho da auditoria. 
Concluindo, papéis de trabalho incluem todas as evidências obtidas pelo auditor 
para: mostrar o trabalho feito, os métodos e procedimentos seguidos e as conclusões a 
que se chegou. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Referências: 
 
https://portaldeauditoria.com.br/a-importancia-da-documentacao-e-papeis-de-trabalho-
em-processos-de-auditoria-
interna/#:~:text=Os%20pap%C3%A9is%20de%20trabalho%20permitem,acordo%20co
m%20as%20normas%20cab%C3%ADveis. 
 
http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria/auditoriatributaria_caixa-bancos.htm 
 
https://blog-pt.checklistfacil.com/importancia-da-auditoria/ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
https://portaldeauditoria.com.br/a-importancia-da-documentacao-e-papeis-de-trabalho-em-processos-de-auditoria-interna/#:~:text=Os%20pap%C3%A9is%20de%20trabalho%20permitem,acordo%20com%20as%20normas%20cab%C3%ADveis
https://portaldeauditoria.com.br/a-importancia-da-documentacao-e-papeis-de-trabalho-em-processos-de-auditoria-interna/#:~:text=Os%20pap%C3%A9is%20de%20trabalho%20permitem,acordo%20com%20as%20normas%20cab%C3%ADveis
https://portaldeauditoria.com.br/a-importancia-da-documentacao-e-papeis-de-trabalho-em-processos-de-auditoria-interna/#:~:text=Os%20pap%C3%A9is%20de%20trabalho%20permitem,acordo%20com%20as%20normas%20cab%C3%ADveis
https://portaldeauditoria.com.br/a-importancia-da-documentacao-e-papeis-de-trabalho-em-processos-de-auditoria-interna/#:~:text=Os%20pap%C3%A9is%20de%20trabalho%20permitem,acordo%20com%20as%20normas%20cab%C3%ADveis
http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria/auditoriatributaria_caixa-bancos.htm
https://blog-pt.checklistfacil.com/importancia-da-auditoria/