Auditoria contabil e sistemas

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Princípios fundamentais de contabilidade 
1. A Contabilidade teve seu início entre os séculos 13 e 14, e, com o crescimento dos 
mercados mundiais, a necessidade de haver registros contábeis aumentou, dando 
surgimento a outras áreas. São elas: 
R: Auditoria, Controladoria, Fiscalização, Perícia e Educação. 
2. Existem várias ciências, e a Contabilidade é uma delas. Estuda e controla o 
patrimônio das empresas através dos registros contábeis. A Contabilidade tem como 
finalidade: 
R: Registrar, acumular, resumir e interpretar tudo que possa vir a afetar o patrimônio 
econômico e financeiro de qualquer empresa. 
3. A Contabilidade fornece informações para auxiliar na tomada de decisões 
empresariais, e, para isso, deve contar com um sistema e com seus usuários, que são 
internos ou externos. Qual usuário externo utiliza as informações para liberar linhas 
de créditos/financiamentos? 
R: Instituições financeiras. 
4. Os registros contábeis são feitos de forma cronológica, e as técnicas utilizadas 
para esses registros são: escrituração contábil; demonstrações contábeis; análise das 
demonstrações contábeis; auditoria. Podemos afirmar que a escrituração contábil 
é: 
R: O registro de forma cronológica dos fatos já ocorridos, criando, assim, um histórico. 
5. Cada registro, além de seguir a ordem cronológica, vai para um centro de custos 
e é classificado de acordo com o fato ocorrido. Então, temos algumas terminologias, 
como desembolso e gasto. Podemos afirmar que: 
R: Dentro dos gastos, temos os custos, que podem ser fixos ou variáveis. 
 
Controle interno: definição e categorias de controle 
1. Atualmente, a administração tem se preocupado com os controles internos, 
objetivando a qualidade desses procedimentos. Os controles internos são destinados 
a: 
R: Vigilância, fiscalização e verificação administrativa. 
2. Na visão contábil, o controle interno compreende o conjunto de: 
R: Recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela empresa. 
3. Nas empresas privadas, alguns procedimentos específicos de controle interno são 
orientados para: 
R: Alcançar os objetivos traçados. 
4. A estrutura do sistema de controle interno compreende: ambiente de controle, 
mapeamento e avaliação de riscos, procedimentos de controle, informação e 
comunicação, monitoramento. A estrutura de ambiente de controle tem a finalidade 
de: 
R: Demonstrar o grau de comprometimento em todos os níveis da administração. 
5. No processo de verificação do sistema organizacional em relação aos controles 
internos, diversos elementos interagem continuamente. Alguns são: 
R: Gestores, controladoria, contabilidade, manual da empresa, avaliações e sistema de 
informação. 
Relevância da qualidade dos controles internos 
1. O sistema de controle compreende o plano organizacional e todos os métodos e 
procedimentos adotados pela administração. Por que é importante se ter qualidade 
nesses controles internos? 
R: b) Para se obter bons resultados de todo o processo operacional. 
2. A informação e a comunicação fazem parte da estrutura dos controles internos e 
têm como princípios identificar, armazenar e comunicar as informações relevantes 
no período determinado para o andamento do processo por outras áreas. Muitas 
vezes, a falta de informação paralisa um processo. Por que isso gera custo para a 
empresa? 
R: c) Todas as atividades seguem um ciclo, e, se esse ciclo é interrompido, o custo se 
estende por todo o processo, em função do retrabalho. 
3. Os procedimentos de controle são medidas e ações estabelecidas para prevenir ou 
detectar riscos inerentes à tempestividade, à fidedignidade e à precisão da 
informação contábil. São classificadas em procedimentos de prevenção e 
procedimentos de detecção. Quando uma fraude é detectada, como a auditoria pode 
contribuir? 
R: a) Dando sugestões de novos procedimentos para o controle interno, de modo a evitar 
que a situação se repita. 
4. As informações obtidas sobre o controle interno são registradas pelo auditor 
independente de uma ou do conjunto de duas ou três das formas: 
R: e) Comunicação escrita, questionários padronizados e fluxogramas. 
5. De quem é a responsabilidade pelo controle interno? 
R: a) De todos os colaboradores e da gestão da empresa. 
Levantamento e avaliação dos controles internos 
1. A finalidade da avaliação dos controles internos é: 
R: c) Detectar erros, omissões e irregularidades nos processos operacionais. 
2. Para avaliar um sistema de controle interno é necessário conhecer esse sistema, 
principalmente o operacional. Como o auditor pode obter esse conhecimento? 
R: e) Lendo os procedimentos e os manuais da empresa ou por meio de uma entrevista 
com funcionário da empresa. 
3. O processo de avaliação consiste em três etapas: 
1. O realce do sistema; 
2. A avaliação do sistema; 
3. A realização de testes de cumprimento de normas internas. 
A etapa de realce do sistema consiste em: 
R: a) Obter informações de pessoas para ter certeza de que o sistema funciona. 
4. Os questionários devem ser divididos em seções devido à natureza de cada 
atividade. Além das perguntas, o que mais pode ser colocado junto a essas 
perguntas? 
R: a) Uma lista de controles internos, os quais deverão ser confrontados com as respostas 
dadas durante o trabalho de avaliação dos controles. 
5. A rotina do departamento ou da área pode ser descrita por fluxograma ou de 
forma narrativa. O fluxograma é: 
R: d) O fluxo da rotina elaborado por meio de símbolos e descrição genérica. 
Finalidade e Descrição dos Papéis de Trabalho na Organização 
1. Por papéis de trabalho entende-se o conjunto de formulários e documentos que 
contém as informações e os apontamentos coligidos pelo auditor no decurso do 
exame, as provas por ele realizadas e, em muitos caso,s a descrição dessas provas, 
constituindo o testemunho do trabalho executado e o fundamento da opinião 
expressa pelo auditor independente. Os papéis de trabalho são de propriedade: 
R: Exclusiva e confidencial do auditor. 
2. Por qual prazo o auditor independente deve conservar em boa guarda toda 
documentação, correspondência, papéis de trabalho, relatórios e pareceres 
relacionados com os serviços realizados? 
R: Cinco anos a partir da data da emissão de seu parecer. 
3. Na elaboração dos papéis de trabalho, o auditor deve considerar as seguintes 
regras: 
R: Precisão, concisão, objetividade, limpeza, lógica e completos. 
4. O trabalho do auditor deve ser suportado por documentos comprobatórios 
suficientes que sirvam de apoio a opinião emitida sobre as demonstrações 
financeiras auditadas. Para isto os auditores em atendimento a norma elaboram os 
papeis de trabalho para cada auditoria realizada. Desta forma assinale a alternativa 
que apresenta objetivos dos papeis de trabalho. 
R: Dentre os objetivos dos papeis de trabalhos está auxiliar na execução do trabalho do 
auditor e servir de base para a avaliação do auditor. 
5. Aponte a principal finalidade dos papéis de trabalho de auditoria. 
R: Registrar as evidências obtidas durante a execução dos trabalhos de auditoria. 
Forma e Conteúdo dos Papéis de Trabalho 
1. Embora haja muitas diferenças entre os papéis de trabalho, existem tipos mais 
comuns, que são os mais usados. Assinale a alternativa que representa os tipos mais 
comuns. 
R: Análise de contas, lançamento de acertos, conciliações, balancetes, recomendações e 
programa de auditoria. 
2. A capacidade de tornar um formulário de papel de trabalho ideal, de acordo com 
as necessidades que o problema apresenta, é uma das características do: 
R: Auditor contábil. 
3. A forma e o conteúdo dos papéis de trabalho são elementos que podem ser 
afetados por algumas questões. Assinale a alternativa que não diz respeito a essas 
questões. 
R: Missão, visão e valores da empresa. 
4. Um conjunto de papéis de trabalho deve ser cautelosamente controlado por: 
R: Referências cruzadas. 
5. A elaboração de umsistema de codificação é essencialmente importante para uma 
localização mais rápida dos papéis desejados. Para distinguir cada folha no arquivo, 
coloca-se: 
R: Um número de identificação ou uma letra, ou a combinação de ambos. 
Estrutura conceitual da auditoria: conceitos e normas 
1. A prática de auditoria surgiu na Itália entre os séculos 15 e 16 e foi se 
desenvolvendo juntamente com a evolução da contabilidade. Podemos afirmar que 
a auditoria contábil é: 
R: Um estudo, um levantamento de conformidades entre informações, fatos e 
comprovantes, sejam eles documentos físicos e originais ou eletrônicos. 
2. Com o crescimento do mercado e a alta competitividade entre as empresas, 
tornou-se muito comum a atividade das auditorias. Onde se aplica a auditoria 
contábil? 
R: Qualquer empresa que julgar necessário, seja ela nacional, multinacional, pequena, 
média ou de grande porte. Empresas de capital aberto, societárias e de valores mobiliários. 
3. A auditoria fiscal é contratada ou direcionada aos interesses da comprovação 
tributária da empresa, sendo feita por órgãos fiscalizadores ou por profissional 
independente. Os órgãos fiscalizadores são: 
R: Receitas Federal, Estadual e Municipal e INSS. 
4. A norma internacional contábil Sarbanes-Oxley, mais conhecida como SOx ou 
Sarbox, foi criada em 2002, nos Estados Unidos. A SOx utiliza vários métodos para 
a auditoria contábil, e um deles é criar alguns comitês. Qual é o objetivo dos comitês 
criados pela auditoria SOx? 
R: Evitar fraudes e criar meios de identificá-las quando ocorrerem. 
5. A auditoria, tanto a interna quanto a externa, pode seguir as normas nacionais e 
internacionais, a depender da estrutura da empresa. As normas brasileiras de 
contabilidade são classificadas em: 
R: Profissionais e técnicas. 
Conceito, objetivo e planejamento dos trabalhos de auditoria 
1. Planejar a auditoria significa estabelecer estratégias dos trabalhos de auditoria 
que serão executados na empresa a ser auditada. A elaboração do planejamento será 
com base no que foi contratado pelo cliente. Elaborar um planejamento de auditoria 
envolve algumas condições como a atividade da empresa no que tange a: 
I. Fatores econômicos e legislação aplicável. 
II. Competência da administração e prática contábeis adotadas. 
III. Conhecimento do sistema contábil e de controles internos. 
IV. Práticas operacionais, qualificação e nome de todo o quadro funcional da 
empresa. 
Assinale a alternativa correta: 
R: Somente as alternativas I, II e III estão corretas. 
2. O planejamento é visto como o processo de definir objetivos ou metas, 
determinando a melhor maneira de atingi-los. É considerada uma função 
fundamental do auditor, pois constitui o embasamento para as atividades de 
auditoria a serem desenvolvidas. Um planejamento adequado pode trazer benefícios 
como: 
I. Auxiliar o auditor a identificar as áreas importantes a serem auditadas. 
II. Auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria que será 
realizado. 
III. Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe operacional da 
empresa. 
IV. Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho, bem como na direção e 
na supervisão dos membros da equipe de trabalho e na revisão do seu trabalho. 
Assinale a alternativa correta: 
R: Somente as alternativas I, II e IV estão corretas. 
3. A ______________ do ____________ de ______________ deve ser realizada para 
que o auditor independente tenha o conhecimento e o dimensionamento adequados 
dos testes a serem aplicados e dos períodos que tais volumes são mais significativos. 
Assinale a alternativa que preenche corretamente as lacunas: 
R: Avaliação, volume, transações. 
4. Para elaborar o planejamento de auditoria, é necessário que o auditor conheça as 
atividades da empresa que será auditada, mesmo que superficialmente. Assim, é de 
grande relevância que o auditor tenha ciência das práticas operacionais da empresa, 
as quais envolvem as atividades legais que estão estabelecidas no seu contrato social. 
Dentro do conceito de continuidade do negócio, devem ser considerados alguns 
aspectos da empresa. Dessa forma, alguns desses aspectos são: 
I. As políticas de vendas e marketing. 
II. A frequência das reuniões da administração e o grau de decisões tomadas. 
III. A identificação de clientes e fornecedores estratégicos. 
IV. As margens de resultado operacional bruto, de contribuição e de resultado. 
V. A forma de relacionamento com partes relacionadas. 
VI. As políticas de compras e estocagem. 
Assinale a alternativa correta: 
R: Somente as alternativas I, III, IV e VI estão corretas. 
5. O planejamento de auditoria é considerado fundamental para o auditor executar 
o trabalho, pois um planejamento de auditoria elaborado adequadamente pode 
auxiliar na organização da execução dos trabalhos como identificação de problemas 
tempestivos e de áreas relevantes a serem auditadas, facilitando, ainda, a alocação 
apropriada da equipe de auditores. 
Considere os itens a seguir: 
I. O planejamento pode ser definido como o processo de estabelecer objetivos ou 
metas. 
II. O planejamento é considerado uma atribuição fundamental do administrador da 
empresa auditada. 
III. O planejamento também deve determinar a melhor maneira de atingir os 
objetivos e as metas definidas. 
IV. O planejamento constitui o estabelecimento de estratégias gerais dos trabalhos 
que serão executados na empresa a ser auditada. 
Assinale a alternativa correta: 
R: Somente as alternativas I, III e IV estão corretas. 
 
Objetivos e procedimentos da auditoria 
1. A auditoria contábil pode ter vários objetivos - tudo depende da empresa e do 
auditor. Porém, alguns itens são comuns, pois refletem as normas e o objetivo 
principal da atividade. O objetivo principal de qualquer auditoria é: 
R: Expor ou expressar uma opinião sobre o que foi examinado nas demonstrações 
contábeis. 
2. A confiabilidade da opinião do auditor também se baseia em fatos 
comprobatórios. Qual é o objeto da auditoria? 
R: Todo o controle que a empresa tem sobre o seu patrimônio (registros contábeis, 
demonstrações financeiras, papéis, planilhas, arquivos e anotações diversas). 
3. A auditoria é vista como um meio de segurança e confirmação da eficiência 
contábil, e até mesmo para a fiscalização, que vê em um auditor um profissional 
sério, ético e longe de qualquer suspeita de fraude. Para quem ou que setor a 
auditoria traz vantagens? 
R: Gestão empresarial, investidores e fiscalização. 
4. As empresas têm obrigatoriedade de fazer uma auditoria quando são exigidas por 
um dispositivo legal, por órgãos reguladores, por seus credores e outros. Quais são 
esses dispositivos legais? 
R: Leis, decretos, resoluções, instruções normativas ou instruções expedidas pela CVM. 
5. O auditor deve aplicar o procedimento que achar adequado para cada caso com 
o objetivo de buscar e encontrar as provas materiais ou as informações que 
comprovem o fato investigado. O que são os procedimentos da auditoria? 
R: São as técnicas e as ferramentas utilizadas para investigar e reunir as evidências 
necessárias (contagem física, conferência de documentos, averiguação, entre outros). 
As relações do auditor com a entidade auditora 
1. Para se exercer qualquer profissão, existem os requisitos básicos para que o 
profissional possa desenvolver com competência as suas atividades. Quais são os 
requisitos para a função de auditor contábil? 
R: Formação em Ciências Contábeis, ter cadastro no CVM (Comissão de Valores 
Mobiliários) e manter uma conduta ética. 
2. Qual é o órgão que define os deveres e as responsabilidades do auditor e determina 
em que situação o registro do auditor pode ser recusado, suspenso ou até mesmo 
cancelado? 
R: CVM - Comissão de Valores Mobiliários. 
3. As entidades de auditoria têm estruturas que podem variar, mas as principais 
categorias que representam a carreira profissionalno mercado de trabalho são as 
seguintes: Sócio Diretor Gerente (Auditor Líder), Auditor Sênior, Auditor Júnior, 
Assistentes de auditoria e Trainees. Podemos afirmar que: 
R: O crescimento profissional na entidade é gradativo devido ao grau de conhecimento e 
às habilidades necessárias para cada cargo. 
4. Os auditores devem ser independentes na sua forma de pensar em relação às 
empresas onde auditam, porque, assim: 
R: Fazem julgamentos imparciais, que são essenciais para uma boa auditoria. 
5. O auditor deve expor de forma clara e escrita para a administração da empresa 
auditada qualquer fraude ou erro que tenha sido detectado durante as atividades de 
auditoria. Isso se deve ao fato de: 
R: Ter responsabilidade civil e criminal sobre as informações passadas. 
 
Formas de auditoria - Extensão do trabalho e profundidade dos exames 
1. O que determinará qual forma de auditoria será utilizada? 
R: A extensão do trabalho. 
2. As três formas principais de auditoria contábil são: 
R: Geral, parcial e analítica. 
3. A auditoria contábil permanente pode ser continuada ou periódica. São efetuados 
exames constantes das operações registradas e dos controles internos, 
periodicamente (trimestral, semestral, anual ou em outro período). Essa auditoria 
contábil pode ser executada por: 
R: Auditor interno ou externo. 
4. Quanto à profundidade dos exames, podemos afirmar que ela pode ser: 
R: 
Integral, por amostragem ou analítica. 
5. Os testes permitem ao auditor obter provas suficientes para fundamentar suas 
conclusões e recomendações no relatório final. Os testes podem ser de: 
R: Observância e substantivos. 
 
Método para Referenciar e Cruzar Referência de Trabalho de Auditoria 
 
1. Amarrar as células, cruzar e aplicar os ticks ou marcas e referenciar faz parte do 
trabalho de auditoria. Para isso, o auditor necessita de: 
R: Métodos. 
2. Quais são as regras básicas para cruzar referências? 
R: Somente cruzar cifras idênticas, ser feito em lápis vermelho, ser feito em ambas as 
direções. 
3. Para que são usadas as células específicas de comentários sobre assuntos 
relevantes? 
R: Abordar comentários relacionados a assuntos relevantes de modo resumido, mas com 
mais detalhes do que aqueles apresentados na conclusão. 
4. A utilização de ticks, embora seja simples a princípio, é difícil de compreender. 
Assinale a alternativa que NÃO se aplica na utilização dos ticks. 
R: Os ticks devem ser feitos na lateral esquerda em caneta preta por uma ou mais pessoas. 
5. Em qual período deve-se implementar as normas descritas de organização e 
indexação dos papéis de trabalho? 
R: Em todos os trabalhos de auditoria. 
 
 
Testes de auditoria 
1. Para fundamentar sua opinião, o auditor precisa obter provas, também chamadas 
de evidências. Essas provas são obtidas a partir de testes. Quais são os tipos de testes 
em uma auditoria? 
R: Testes de observância e substantivos. 
2. O auditor deverá obter evidências de auditoria para fundamentar sua opinião. 
Essas evidências devem ser: 
R: Suficientes, pertinentes e fidedignas. 
3. Segundo a fonte de obtenção, as evidências de auditoria se classificam em 
evidência física e evidência documental. A evidência física é: 
R: A existência real de ativos e passivos financeiros, recursos humanos, instalações, 
imóveis, equipamentos, veículos, móveis, utensílios, etc., e a realização de obras, 
serviços, etc. 
4. Nas evidências firmadas por terceiros, o processo de circularização se dá da 
seguinte forma: 
R: Auditor; auditado; circularização - auditor. 
5. O teste de observação, que é a constatação visual do auditor, tem como finalidade: 
R: Identificar erros, problemas ou deficiências durante os registros contábeis. 
Escândalos Contábeis E Lei Sarbanes-Oxley (Sox) 
1. A boa governança favorece a melhor administração, o que beneficia não só os 
acionistas, mas todos que indiretamente estão ligados à empresa. O que é 
governança corporativa? 
R: O sistema de políticas, normas, regras e valores que norteiam o gerenciamento e 
direcionamento da empresa. 
2. São características da governança corporativa: 
R: Transparência, equidade, prestação de contas e conformidade. 
3. A estrutura a SOX é dividida em: 
R: Onze capítulos e 69 artigos. 
4. O objetivo principal da SOX é: 
R: Que as empresas aumentem seus controles, a segurança e a transparência na 
administração dos negócios, na área financeira, nos registros contábeis e na gestão e 
divulgação das informações. 
5. O Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB, sigla para Conselho 
de Auditores de Companhias Abertas) foi criado para: 
R: Supervisionar os processos de auditoria das empresas sujeitas à SOX. 
Contabilidade Criativa e Auditoria 
1. A contabilidade está tomando rumos diferentes e quebrando paradigmas na sua 
área de atuação. Atualmente, não se prende apenas à geração de informação, mas 
contribui para o arbitramento do conflito distributivo. A contabilidade criativa é: 
R: É a manipulação de números que refletem nas demonstrações financeiras de uma 
empresa, com a finalidade de mostrar uma imagem melhorada da situação econômico-
financeira da entidade. 
2. Como a contabilidade criativa é desenvolvida? 
R: Utilizando-se das flexibilidades e da omissão presente nas normas contábeis e também 
da falta de ética do contador. 
3. A contabilidade criativa veio à tona com as práticas ilícitas de manipulações em 
outras grandes empresas. Isso ocorreu com: 
R: Com o escândalo envolvendo as grandes empresas Enron, Worldcom e Arthur 
Andersen. 
4. No Brasil, podem ser citados como casos de fraudes as situações ocorridas no 
Banco Nacional, no Banco Santos, na Schincariol e na Daslu. O que contribuiu para 
que a contabilidade criativa fosse utilizada por essas empresas? 
R: Brecha na legislação contábil, falta de fiscalização dos órgãos reguladores e falta de 
ética dos contadores das instituições. 
5. A contabilidade criativa é vista como uma atividade ilícita e prejudica não 
somente as empresas que a utilizam, mas todos que a envolvem. Qual seria a forma 
de combater a contabilidade criativa? 
R: Contratando contadores profissionais e éticos que prezam pela classe. 
Resumo e Conclusão de Auditoria 
1. O _____________ de __________ deve ser elaborado de forma _______ e 
______________, obedecendo a alguns requisitos técnicos. Para garantir a qualidade 
do relatório de auditoria, o auditor deve obedecer às ________ e utilizar 
rigorosamente as ___________ de auditoria. Assinale a alternativa que preenche 
corretamente as lacunas. 
R: Relatório, auditoria, clara, compreensiva, normas e técnicas. 
2. Conforme as normas, a apresentação do relatório de auditoria deve observar 
alguns requisitos básicos como, por exemplo, só deve conter fatos julgados 
importantes e a sua efetividade somente será alcançada se ele for útil para os 
interessados no que se refere à aplicabilidade das recomendações. O relatório de 
auditoria, apesar de conter informações de grande valia, não será efetivo se não for 
apresentado oportunamente, e suas informações devem ser redigidas por completo 
e sem excesso de detalhes. 
Identifique os requisitos apresentados: 
I. Importância do conteúdo. 
II. Utilidade e oportunidade. 
III. Cuidado e adequação de provas. 
IV. Clareza e simplicidade. 
V. Inteireza e concisão. 
VI. Tom construtivo e convencimento. 
Assinale a alternativa correta: 
R: Somente as alternativas I, II e V estão corretas. 
 
 
3. Depois que emitir o relatório, o auditor deve se deter em avaliar e revisar as 
conclusões constantes nele, pois são elas que darão credibilidade à elaboração da 
opinião sobre as demonstrações contábeis. Dessa forma, é possível afirmar que a 
opinião do auditor independente vai assegurar que: 
R: As demonstrações contábeis representam adequadamente a situação financeira, 
econômica e patrimonial da entidade. 
 
 
4. Assinale a alternativa que identifique um caso emque o auditor deixou de emitir 
uma opinião sobre as demonstrações contábeis por não ter obtido evidências de 
auditoria adequada para fundamentar sua opinião ou devido a uma restrição 
significativa, levando em conta que essa negativa não elimina a responsabilidade do 
auditor de informar qualquer fato significativo que possa influenciar a tomada de 
decisão dos usuários das demonstrações contábeis: 
R: Abstenção de opinião. 
5. O relatório de auditoria deve apresentar um tópico que aborde os pontos 
significativamente negativos ou não que forem detectados na execução dos trabalhos 
de auditoria. Esses pontos são nomeados de constatações, achados ou observação de 
auditoria, e devem ser ordenados, preferencialmente, por grau decrescente de 
importância de assunto. Essas informações devem constar no relatório de auditoria 
no tópico: 
I. Introdução e objetivo do trabalho. 
II. Alcance, fonte de critérios e procedimentos. 
III. Resultado de auditoria. 
IV. Sumário executivo. 
Assinale a alternativa correta: 
R: Somente a alternativa III está correta.