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DIREITO
TRIBUTÁRIO
RAFAEL NOVAIS
PARTE 01
APRESENTAÇÃO
DIREITO TRIBUTÁRIO
Analisa os aspectos jurídicos e práticos do tributo na ótica constitucional e infraconstitucional, 
tendo como base a análise dos princípios constitucionais tributários e os tributos em espécie.
Professor(a): Rafael Novais
DIREITO 
TRIBUTÁRIO
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DIREITO TRIBUTÁRIO
RAFAEL NOVAIS
Mestre em Direito pela Universidade Católica de Pernambuco – 
UNICAP. Especialista em Direito Público e Tributário. Especialista 
em Giustizia Constituzionale e Tutela Giurisdizionale dei Diritti pela 
Universidade de Pisa/It. Palestrante, consultor e doutrinador. Instrutor 
e Assessor Jurídico no Tribunal de Justiça do Estado de Pernambuco – 
TJPE. Instrutor na Escola Fazendária da Secretaria da Fazenda Pública de 
Pernambuco – ESAFAZ. Professor Ética, Direito e Processo Tributário em 
diversos cursos preparatórios para concursos públicos e exames da OAB 
em todo o Brasil. Autor de obras jurídicas.
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Introdução
Receita de Direito Privado 
X
Receita de Direito Público
a) Reparações de Guerra
b) Multas
c) Tributos
Conceito
Art. 3º, CTN:
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa 
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada.
Características
1º – Prestação Pecuniária em Moeda ou cujo valor nela se possa Exprimir:
 • Vedação ao pagamento “in labore” & “in natura”;
 • Indexadores da Economia;
 • LC nº 104/2001;
 • Questão do Distrito Federal X Licitação.
AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUICIONALIDADE. OFENSA AO PRINCÍPIO DA LICITAÇÃO (CF, 
ART. 37, XXI). I – Lei ordinária distrital – pagamento de débitos tributários por meio de dação 
em pagamento. II – Hipótese de criação de nova causa de extinção do crédito tributário. 
III – Ofensa ao princípio da licitação na aquisição de materiais pela administração pública. 
IV – Confirmação do julgamento cautelar em que se declarou a inconstitucionalidade da lei 
ordinária distrital 1.624/1997. (STF – ADI: 1917 DF , Relator: RICARDO LEWANDOWSKI, Data 
de Julgamento: 26/04/2007, Tribunal Pleno, Data de Publicação: DJe-087 DIVULG 23-08-2007 
PUBLIC 24-08-2007 DJ 24-08-2007 PP-00022 EMENT VOL-02286-01 PP-00059 RDDT n. 146, 
2007, p. 234-235 LEXSTF v. 29, n. 345, 2007, p. 53-63 RT v. 96, n. 866, 2007, p. 106-111).
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2º – Compulsório e Instituído por Lei:
 • Arts. 5º, II, e 150, I da CF/88;
 • Art. 97, I e II, CTN;
 • Obrigação “Ex lege” X “Ex Voluntate”;
 • Reserva Legal (LO x LC x MP).
3º – Não constitua sanção por ato ilícito:
 • Tributo X Multa;
 • Vedação na utilização de tributo como penalidade;
 • Princípio do“Pecunia Non Olet”.
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ACRÉSCIMO DE 200% AO IMPOSTO IMOBILIÁRIO SOBRE IMÓVEIS ONDE HAJA CONSTRUÇÕES 
IRREGULARES. ACRÉSCIMO QUE CONFIGURA SANÇÃO A ILICITO ADMINISTRATIVO. O 
ARTIGO 3. DO CTN NÃO ADMITE QUE SE TENHA COMO TRIBUTO PRESTAÇÃO PECUNIARIA 
COMPULSORIA QUE CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILICITO. O QUE IMPLICA DIZER QUE NÃO 
E PERMITIDO, EM NOSSO SISTEMA TRIBUTÁRIO, QUE SE UTILIZE DE UM TRIBUTO COM A 
FINALIDADE EXTRAFISCAL DE SE PENALIZAR A ILICITUDE. TRIBUTO NÃO E MULTA, NEM PODE 
SER USADO COMO SE O FOSSE. 
SE O MUNICÍPIO QUER AGRAVAR A PUNIÇÃO DE QUEM CONSTROI IRREGULARMENTE, 
COMETENDO ILICITO ADMINISTRATIVO, QUE CRIE OU AGRAVE MULTAS COM ESSA FINALIDADE. 
O QUE NÃO PODE – POR SER CONTRARIO AO ARTIGO 3. DO CTN, E, CONSEQUENTEMENTE, POR 
NÃO SE INCLUIR NO PODER DE TRIBUTAR QUE A CONSTITUIÇÃO FEDERAL LHE CONFERE – E 
CRIAR ADICIONAL DE TRIBUTO PARA FAZER AS VEZES DE SANÇÃO PECUNIARIA DE ATO ILICITO. 
RECURSO EXTRAORDINÁRIO CONHECIDO E PROVIDO, DECLARADA A INCONSTITUCIONALIDADE 
DA REDAÇÃO DADA, PELA LEI 7.785, DE 20 DE SETEMBRO DE 1972, AO INCISO I DO ARTIGO 
15 DA LEI 6.989, JA ALTERADO PELA LEI 7.572, DE 29 DE DEZEMBRO DE 1970, TODAS DO 
MUNICÍPIO DE SÃO PAULO. (STF – RE: 94001 SP , Relator: Min. MOREIRA ALVES, Data de 
Julgamento: 11/03/1982, TRIBUNAL PLENO, Data de Publicação: DJ 11-06-1982 PP-05680 
EMENT VOL-01258- 02 PP-00537 RTJ VOL-00104-03 PP-01129)
Habeas corpus. Penal. Processual penal. Crime contra a ordem tributária. Artigo 1º, inciso I, da 
Lei nº 8.137/90. Desclassificação para tipo previsto no art. 2º, inciso I, da indigitada lei. Questão 
não analisada pelo Superior Tribunal de Justiça. Supressão de instância. Inadmissibilidade. 
Precedentes. Alegada atipicidade da conduta baseada na circunstância de que os valores 
movimentados nas contas bancárias do paciente seriam provenientes de contravenção penal. 
Artigo 58 do Decreto-Lei nº 6.259/44 – Jogo do Bicho. Possibilidade jurídica de tributação sobre 
valores oriundos de prática ou atividade ilícita. Princípio do Direito Tributário do non olet. 
Precedente. Ordem parcialmente conhecida e denegada. 
1. A pretendida desclassificação do tipo previsto no art. 1º, inciso I, para art. 2º, inciso I, da Lei 
nº 8.137/90 não foi analisada pelo Superior Tribunal de Justiça. Com efeito sua análise neste 
ensejo configuraria, na linha de precedentes, verdadeira supressão de instância, o que não se 
admite.
2. A jurisprudência da Corte, à luz do art. 118 do Código Tributário Nacional, assentou 
entendimento de ser possível a tributação de renda obtida em razão de atividade ilícita, visto 
que a definição legal do fato gerador é interpretada com abstração da validade jurídica do ato 
efetivamente praticado, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos. Princípio 
do non olet. Vide o HC nº 77.530/RS, Primeira Turma, Relator o Ministro Sepúlveda Pertence, 
DJ de 18/9/98. 3. Ordem parcialmente conhecida e denegada. (STF – HC: 94240 SP, Relator: 
Min. DIAS TOFFOLI, Data de Julgamento: 23/08/2011, Primeira Turma, Data de Publicação: DJe-
196 DIVULG 11-10-2011 PUBLIC 13-10-2011 EMENT VOL-02606-01 PP-00026).
4º – Atividade plenamente vinculada.
• 4º - Atividade plenamente vinculada.
Características
Hipótese de 
Incidência
Fato 
Gerador Lançamento
Crédito 
Tributário
Execução 
Fiscal
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Finalidades Finalidades
FISCAL
EXTRAFISCAL
PARAFISCAL
Classificação
Espécies Tributárias
Contribuições de Melhoria (Arts. 81, CTN 
+ 145, III, CF)
Empréstimos Compulsórios (Arts. 15, 
CTN + 148, CF)
Contribuições Especiais (Art. 149 & 
149 - A, CF)
Taxas (Arts. 77, CTN + 145,II, CF)
Impostos (Arts. 16, CTN + 145, I, CF)
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IMPOSTOS
Fato Gerador
 • Art. 145, I, CF + Art. 16, CTN;
 • Tributo não-vinculado/Contributivo;
 • Normas Gerais: Definidas em Lei Complementar (Art. 146, III, a, CF).
Bases de Cálculos & Contribuintes
TRIBUTÁRIO – CONTRIBUINTE DO IPTU – CONTRA-PRESTAÇÃO DO ESTADO AO RECOLHIMENTO 
DO IMPOSTO – INEXISTÊNCIA DE PREVISÃO LEGAL – CONCEITOS DE CONTRIBUINTE E 
CONSUMIDOR – EQUIPARAÇÃO – IMPOSSIBILIDADE – CÓDIGO DE DEFESA DO CONSUMIDOR 
– INAPLICABILIDADE IN CASU. 1. Os impostos, diversamente das taxas, têm como nota 
característica sua desvinculação a qualquer atividade estatal específica em benefício do 
contribuinte. 2. Consectariamente, o Estado não pode ser coagido à realização de serviços 
públicos, como contraprestação ao pagamento de impostos, quer em virtude da natureza desta 
espécie tributária, quer em função da autonomia municipal, constitucionalmente outorgada, 
no que se refere à destinação das verbas públicas. 3. A relação de consumo não guarda 
semelhança com a relação tributária, ao revés, dela se distancia, pela constante supremacia 
do interesse coletivo, nem sempre encontradiço nas relações de consumo. 4. O Estado no 
exercício do jus imperii que encerra o Poder Tributário subsume-se às normas de Direito 
Público, constitucionais, complementares e até ordinárias, mas de feição jurídica diversa da 
do Código de Defesa do Consumidor. Sob esse ângulo, o CTN é lex specialis e derroga a lex 
generalis que é o CDC. 5. Recurso Especial desprovido (STJ – REsp: 478958 PR 2002/0109326-8, 
Relator: Ministro LUIZ FUX, Data de Julgamento: 24/06/2003, T1 – PRIMEIRA TURMA, Data de 
Publicação: DJ 04.08.2003 p. 237REVJMG vol. 165 p. 446RJADCOAS vol. 49 p. 105).Competência
Comum & Privativa
Competência
• Comum & Privativa
União Estados Municípios
- IE - ICMS - IPTU
- II - IPVA - ITBI
- IPI - ITCMD - ISS
- IR
- IOF
- ITR Distrito Federal
- IGF* (Art.147, CF)
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Impostos Residuais (Art. 154, I, CF)
 • Criados por Lei Complementar;
 • Fato Gerador e Base de Cálculo diferentes;
 • Não-cumulativo;
 • Destino parcial da Arrecadação (Art. 157, II, CF).
Atenção: Não recepção Art. 17, CTN
Impostos Extraordinários de Guerra – IEG (Art.154, II, CF)
 • Fato Gerador & Base de Cálculo;
 • Ausência de Limites de Competência;
 • Exceção Anterioridades;
 • Prazo máximo de 5 anos para supressão (Art. 76, CTN).
TAXAS
Fatos Geradores
 • Art. 145, II, CF + Art. 77, CTN;
 • Tributo vinculado/Contraprestacional.
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Competência Comum
 • Art. 80, CTN.
CTN, Art. 80. Para efeito de instituição e cobrança de taxas, consideram-se compreendidas no 
âmbito das atribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, aquelas 
que, segundo a Constituição Federal, as Constituições dos Estados, as Leis Orgânicas do Distrito 
Federal e dos Municípios e a legislação com elas compatível, competem a cada uma dessas 
pessoas de direito público.
Taxas
Poder de 
Polícia
Art. 78 do 
CTN
Serviços 
Públicos
Art. 79 do 
CTN
TAXA DE POLÍCIA
“O Estado vê-se compelido a manter uma estrutura administrativa, com vistas à realização 
das atividades fiscalizadoras. Essa estrutura, por certo, acarreta um ônus financeiro ao Poder 
Público. Pois bem, com o objetivo de se recuperar do custo empenhado, o Estado pode promover 
a instituição da taxa, a ser exigida daquelas pessoas a quem se dirige a atividade realizada: os 
fiscalizados, eis que, mediante atos seus, dão causa a que o Estado tenha de manter o aparato 
fiscalizador”.
João Marcelo Rocha
 • Conceito de Poder de Polícia (Art. 78, CTN)
– Limitações de Liberdades individuais em prol do interesse da coletividade.
 • Regularidade (Art. 78, PÚ, CTN)
 • Potencial X Presumida
TRIBUTÁRIO. TAXA DE FISCALIZAÇÃO DO IBAMA. 1. O STF reconheceu a constitucionalidade 
da nova Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental, entendendo que a cobrança, 
independentemente de fiscalização direta por agente, não descaracteriza a natureza do fato 
gerador, bem como que a base de cálculo estabelecida mediante critério de razoabilidade, 
tendo em vista o potencial poluidor e o porte da empresa, é válida. 2. A exigência de lei formal 
em matéria tributária dá-se tanto para a instituição ou majoração de tributos (a legalidade 
estrita do art. 150, I, da CF) como para a concessão de isenções e de quaisquer outras 
diminuições ou dispensas da carga tributária (art. 150, § 6º, da CF). Logo, é ilegal a Portaria que 
concede isenção de taxas a determinadas entidades. (TRF-4 – AC: 22964 RS 2004.71.00.022964-
5, Relator: LEANDRO PAULSEN, Data de Julgamento: 24/04/2007, SEGUNDA TURMA, Data de 
Publicação: D.E. 09/05/2007).
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TAXA DE SERVIÇOS PÚBLICOS
Base De Cálculo
 • Art. 145, § 2º, CF/88 X Art.77, P. Ú., CTN/66
 • Atenção!
 Súmula Vinculante 29. É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou 
mais elementos da base de cálculo própria de determinado imposto, desde que não haja 
integral identidade entre uma base e outra.
Jurisprudências & Súmulas
 • Taxa de Limpeza Pública
Súmula Vinculante nº 19. A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de 
coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, 
não viola o artigo 145, II, da Constituição Federal.
 • Taxa de Iluminação Pública
Súmula Vinculante nº 41. O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado 
mediante taxa (Súmula 670, STF)
 • Taxa de Segurança Pública
 • (Art. 144, V, CF)
 • (ADin 1.942/PA)
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 • Taxa de Pavimentação
Inconstitucional (RE nº 89.749/GO).
 • Taxas X Preços Públicos
 Súmula 545, STF. Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, porque estas, 
diferentemente daqueles, são compulsórias e tem sua cobrança condicionada a prévia 
autorização orçamentária, em relação a lei que as instituiu.
CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
“Origina-se da máxima de ‘proibição ao enriquecimento sem causa’, evitando que o particular 
experimente aumento patrimonial às custas de receitas do Poder Público. O acréscimo de 
riqueza alcançado pela valorização do imóvel, em decorrência da obra pública, desenvolverá o 
dever de ressarcimento aos cofres públicos dos custos desempenhados”.
Rafael Novais
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Fato Gerador
 • Art. 145, III, CF + Art. 81, CTN;
 • Tributo vinculado/Contraprestacional;
 • Competência Comum.
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VALORIZAÇÃO
I
IMOBILIÁRIA
P
DECORRENTE DE 
OBRA PÚBLICA
Limites Limites
TOTAL
• O VALOR TOTAL GASTO PARA 
REALIZAR A OBRA INDIVIDUAL
• VALORIZAÇÃO PROPORCIONAL DE CADA 
IMÓVEL INDIVIDUALMENTE
Base de Cálculo
TRIBUTÁRIO. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA. EDITAL. BASE DE CÁLCULO. VALORIZAÇÃO 
IMOBILIÁRIA. D.L. 195/67, ART. 5º – LEI 5.172/66, ART. 82 EC 01/69, ART. 18, § 1º – PRECEDENTES 
STF E STJ. “- O D.L 195, de 24 de fevereiro de 1967 teve o condão de revogar o art. 82 CTN que, à 
época não possuía a força de lei complementar, o que só ocorreu após a promulgação da EC nº 
01, de 1969 (art. 18, § 1º). “- A partir do D. L. 195/67, a publicação do edital é necessária para 
cobrança da contribuição de melhoria, mas não para realização da obra pública. “- A base de 
cálculo da contribuição de melhoria é a valorização imobiliária, ou seja, a diferença entre o 
valor do imóvel antes do início da obra e o valor do mesmo após a conclusão da obra. “- Não 
havendo aumento do valor do imóvel, impossível a cobrança do tributo. “Violação de lei federal 
e divergência jurisprudencial não configuradas. “- Recurso não conhecido” (recurso especial 
143.996/ SP)
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Características
 • Edital Prévio (Art. 82, I, CTN);
 • Impugnação e Processo Administrativo (Art. 82, II e III, CTN);
 • Jurisprudências: IPTU / Asfaltamento.
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
Características
 • Art. 15, CTN + Art. 148, CF;
 • Competência Exclusiva União;
 • Matéria de Lei Complementar;
 • Fato Gerador e Base de Cálculo;
 • Destino Arrecadação (Art. 148, PÚ, CF);
 • Restituição em Dinheiro (RE 175.385/CE);
 • Prazo (Art. 15, P.Ú, CTN).
Espécies de Empréstimos
Artigo 148 da CF
Calamidade Pública
Guerra Externa ou a 
sua Iminência
Investimento Público 
Urgente e de Relevante 
Interesse Nacional
Artigo 15 do CTN
I - Guerra externa, ou sua 
iminência
II – Calamidade Pública 
III – Conjuntura que exija a
absorção temporária de poder
aquisitivo.
Espécies de Empréstimos
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CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
Dispositivos
 • Art. 149, CF + Art. 149-A, CF;
 • Competência da União, com ressalvas;
 • Espécie afetada ou tributo finalístico;
 • Receita Vinculada.
Competência
Contribuições Especiais
Contribuições de 
competência da União
Sociais
149 da CF
Seguridade Social
195 da CF
Seguridade Social 
Residual
195, §4º, CF
Sociais Genéricas
212, §5º, CF
CIDE
149 da CF
Corporativas
149 da CF
Contribuição de 
competência Comum
Contribuição da Seguridade Social Previdenciária do 
Servidor Público (art. 149, §1º, CF)
Contribuição de 
Competência dos 
Municípios e do D.F.
COSIP
149-A da CF
Competência
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Sindicatos perdem 90% da Contribuição Sindical no 1º ano após reforma.
  Sindicatos de trabalhadores e de patrões tiveram os recursos drenados pelo fim da 
obrigatoriedade da contribuição sindical, como era esperado. Dados oficiais mostram que em 
2018, primeiro ano cheio da reforma trabalhista, a arrecadação do imposto caiu quase 90%, de 
R$ 3,64 bilhões em 2017 para R$ 500 milhões no ano passado.
  A tendência é que o valor seja ainda menor neste ano. O efeito foi uma brutal queda dos 
repasses às centrais, confederações, federações e sindicatos tanto de trabalhadores como de 
empregadores. Muitas das entidades admitem a necessidade de terem de se reinventar para 
manter estruturas e prestação de serviços.
Disponível em: https://economia.uol.com.br/noticias/estadao-conteudo/2019/03/05/ 
sindicatos-perdem-90-da-contribuicao-sindical-no-1-ano-da-reforma-trabalhista.htm?cmpid=copiaecola17
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR
Conceito
“O exercício do poder de tributar supõe o respeito às fronteiras do campo material de 
incidência definido pela Constituição e a obediência às demais normas constitucionais ou 
infraconstitucionais que complementam a demarcação desse campo e balizam o exercício 
daquele poder”.
Luciano Amaro
Considerações Iniciais
Limites oponíveis ao poder público
Conjunto integrado de princípios e 
regras;
Previsão normativa constitucional & 
infraconstitucional;
Cláusulas Pétreas (ADI 939-2/DF)
PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS
"Esses princípios gerais tributários aglutinam-se em torno dos dois valores jurídicos fundamen-
tais e sempre perseguidos por uma sociedade que se quer democrática: a segurança jurídica e a 
justiça. Cuida-se de valores abstratos e de difícil definição"
João Marcelo Rocha
Princípio da Legalidade
 • Arts. 5º, II, & 150, I, CF/88;
 • Arts. 3º & 97, CTN;
 • LO X LC.
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Exceções ao Princípio da 
Legalidade
Alíquotas
II,IE,IPI,IOF 
(Extrafiscais) 
Ato do Executivo/Decreto
CIDE Combustíveis
Redução e Restabelecimento 
Ato do Executivo/Decreto
ICMS Combustíveis 
Definição
Convênio CONFAZ
Definição de Prazo e 
Obrigação acessória 
Legislação Tributária
Atualização monetária 
Ato do Executivo/Decreto
 • Modificação do Prazo de Recolhimento – Art. 160, CTN
 • TRIBUTÁRIO. ICMS. MINAS GERAIS. DECRETOS N.ºS 30.087/89 E 32.535/91, QUE 
ANTECIPARAM O DIA DE RECOLHIMENTO DO TRIBUTO E DETERMINARAM A INCIDÊNCIA 
DE CORREÇÃO MONETÁRIA A PARTIR DE ENTÃO. ALEGADA OFENSA AOS PRINCÍPIOS 
DA LEGALIDADE, DA ANTERIORIDADE E DA NÃO-CUMULATIVIDADE. Improcedência da 
alegação, tendo em vista não se encontrar sob o princípio da legalidade estrita e da 
anterioridade a fixação do vencimento da obrigação tributária; já se havendo assentado 
no STF, de outra parte, o entendimento de que a atualização monetária do débito de 
ICMS vencido não afronta o princípio da não-cumulatividade (RE 172.394). Recurso 
não conhecido. (STF – RE: 195218 MG , Relator: ILMAR GALVÃO, Data de Julgamento: 
28/05/2002, Primeira Turma, Data de Publicação: DJ 02-08-2002 PP-00084 EMENT VOL-
02076-05 PP-00929)
 • Atualização Monetária (Art. 97, § 2º, CTN)
 • Súmula 160, STJ. É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual 
superior ao índice oficial de correção monetária.
 • CONSTITUCIONAL. (2) TRIBUTÁRIO. (3) ICMS. CORREÇÃO MONETÁRIA. (4) NÃO SE 
COMPREENDE NO CAMPO RESERVADO À LEI, PELO TEXTO CONSTITUCIONAL, A 
DEFINIÇÃO DO VENCIMENTO E DO MODO PELO QUAL SE PROCEDERÁ À ATUALIZAÇÃO 
DAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS. PRECEDENTE: RE 172.394 (PLENO). (5) AGRAVO NÃO 
PROVIDO. (STF – RE: 193531 SP , Relator: Min. NELSON JOBIM, Data de Julgamento: 
03/03/1998, Segunda Turma, Data de Publicação: DJ 15-05-1998 PP-00051 EMENT VOL-
01910-04 PP-00699). 
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Princípio da Isonomia
Arts. 5º, 
caput, & 150, 
II, CF
Acepção 
doutrinária de 
“igualdade”
Conteúdo 
abstrato e 
dependente 
da espécie 
tributária
Capacidade 
Contributiva 
para os 
Impostos (Art. 
145, §1º, CF)
Exceções
Previsões Constitucionais discriminatórias:
• a)Art. 43, §2º, III, CF
• b)Art. 146, inciso III, alíneas c & d, CF.
• c)Art. 155, §6º, inciso II, CF
• d)Art. 195, §9º, CF
Súmula nº 539, SSTTFF
• É constitucional a lei do Município que reduz o imposto predial urbano sobre 
imóvel ocupado pela residência do proprietário, que não possua outro.
 • a) Art. 43, § 2º, III, CF;
 • b) Art. 146, inciso III, alíneas c & d, CF;
 • c) Art. 155, § 6º, inciso II, CF;
 • d) Art. 195, § 9º, CF.
Previsões Constitucionais discriminatórias:
• a)Art. 43, §2º, III, CF
• b)Art. 146, inciso III, alíneas c & d, CF.
• c)Art. 155, §6º, inciso II, CF
• d)Art. 195, §9º, CF
Súmula nº 539, SSTTFF
• É constitucional a lei do Município que reduz o imposto predial urbano sobre 
imóvel ocupado pela residência do proprietário, que não possua outro.
 • É constitucional a lei do Município que reduz o imposto predial urbano sobre imóvel 
ocupado pela residência do proprietário, que não possua outro.
Princípio da Segurança JurídicaPrincípio da Segurança Jurídica
Segurança 
Jurídica
Irretroatividade Anterioridade Anual
Anterioridade 
Nonagesimal
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Princípio da Irretroatividade
 • Arts. 5º, XXXVI & 150, III, “a”, CF;
 • Respeito aos sistemas jurídicos passados: Regra de Vigência;
 • Aplicação da Lei & interpretação jurídica do “Fato Gerador” (Art. 144, CTN);
 • Quanto a Legislação Tributária: Arts. 105 & 106, CTN.
Princípio da Anterioridade Anual
 • Art. 150, III, “b”, CF;
 • Regra de Eficácia;
 • Exercício Financeiro: Art. 34, Lei nº 4.320/64;
 • Exceções Constitucionais: Art. 150, § 1/Art. 155, § 4º, IV, c /Art. 177, § 4º, I, b / Art. 195, § 6º.
Princípio da Anterioridade Nonagesimal
 • Arts. 150, III, “c”, & 195, § 6º, CF;
 • Origem: EC nº 42 de 19/12/03;
 • Regra de Eficácia;
 • Exceções: Art. 150, § 1º.
QUADRO DE EXCEÇÕES CONSTITUCIONAIS DAS ANTERIORIDADES
ANUAL NONAGESIMAL
Empréstimos Compulsórios 
(Guerra ou Calamidade) (art. 148, I, da CF)
Empréstimos Compulsórios 
(Guerra ou Calamidade) (art. 148, I, da CF)
ICG (art. 154, II, da CF) ICG (art. 154, II, da CF)
II, IF, IPI, IOF (art. 153, I, II, IV, V, da CF) II, IF, IR, IOF (art. 153, I, II, III, V, da CF)
Cont. Sociais Seguridade Social 
(art. 195, § 6º, da CF) Base de Cálculo 
IPVA & IPTU
(art. 155, III, da CF)
(art. 156, I, da CF) 
ICMS + CIDE – Combustíveis
(art. 155, § 4º, IV, "c", da CF
(art. 177, § 4º, I, "b", da CF)
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Princípio da Vedação ao Confisco
 • Art. 150, IV, CF/88;
 • Vetor Axiológico do direito de propriedade;
 • STF = Análise Total da Carga Tributária (ADI nº 2.010/DF) ;
 • Perspectiva Estática e Dinâmica da Tributação;
 • Confisco nas penalidades (ADI nº1.075/DF & 551/RJ).
Princípio da Liberdade de Tráfego
 • Arts. 5º, XV & 150, V, CF
“nada impede que existam tributos que atinjam a circulação (ICMS, por exemplo). 
No entanto, eles devem-se mostrar razoáveis para que a tributação não signifique 
impedimento à liberdade de circulação das pessoas, bem como de seus bens’
João Marcelo Rocha.
 • Natureza Jurídica do Pedágio
Jurisprudência
TRIBUTÁRIO E CONSTITUCIONAL. PEDÁGIO. NATUREZA JURÍDICA DE PREÇO PÚBLICO. DECRETO 
34.417/92, DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL. CONSTITUCIONALIDADE. 1. O pedágio cobrado 
pela efetiva utilização de rodovias conservadas pelo Poder Público, cuja cobrança está 
autorizada pelo inciso V, parte final, do art. 150 da Constituição de 1988, não tem natureza 
jurídica de taxa, mas sim de preço público, não estando a sua instituição, consequentemente, 
sujeita ao princípio da legalidade estrita. 2. Ação direta de -· inconstitucionalidade julgada 
improcedente. (ADI 800, Relator(a): Min. TEORI ZAVASCKI, Tribunal Pleno, julgado em 
11/06/2014, ACÓRDÃO ELETRÔNICO DJe-125 DIVULG 27-06- 2014 PUBLIC 01-07-2014)
Princípio da Transparência
Art. 150, § 5º, CF
Elemento Social
Lei nº 12.741/12
Benefícios Fiscais: Lei específica (§6º)
Exceção: CONFAZ?
22
Princípio da Unidade Geográfica
Art. 151, I, CF União: Tributação Federal
Proteção ao pacto 
federativo (Art. 1º, CF) 
& Desigualdades 
Regionais (Art. 3, III, CF)
Exceção: 
Desenvolvimento 
Uniforme da Região 
(Art. 43, §2, III, CF)
ZFM (Art. 40, 92 & 92-
A, ADCT
Princípio da Uniformidade na Renda
 • Art. 151, II, CF;
 • Corolário da isonomia Proteção:
 • a) Seleção de Servidores; 
 • b) Emissão de Títulos da Dívida Pública.
Princípio da Proibição das Isenções Heterônomas
Art. 151, III, CF/88
Inovação Constitucional
Autonomia Federativa (Art. 18, CF/88)
Exceções:
 • ISS – Exportações (Art. 156, § 3º, II, CF);
 • ICMS – Exportações (Art. 155, § 2º, XII, e, CF);
 • Tratados e Convenções Internacionais (Art. 96, CTN) + Art. 21, I + Art. 84, VIII, CF/88.
23
Entendimento Sumulado
 • Súmula 575, STF. A mercadoria importada de país signatário do GATT, ou membro da 
ALALC, estende-se a isenção do imposto sobre circulação de mercadorias concedida a 
similar nacional.
 • Súmula 20, STJ. A mercadoria importadade país signatário do GATT é isenta do ICM, 
quando contemplado com esse favor o similar nacional.
 • Súmula 71, STJ. O bacalhau importado de país signatário do GATT é isento do ICM.
Princípio da Não Discriminação de Procedência ou Destino
 • Art. 152, CF/88;
 • Aplicabilidade;
 • Proteção ao Pacto Federativo;
 • IPVA veículo importado (STF, AI: 203.845/RJ).
AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. TRIBUTÁRIO. ICMS. BENEFÍCIO FISCAL. REDU-
ÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA CONDICIONADA À ORIGEM DA INDUSTRIALIZAÇÃO DA MER-
CA DORIA. SAÍDAS INTERNAS COM CAFÉ TORRADO OU MOÍDO. DECRETO DE 35.528/2004 
DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO. VIOLAÇÃO DO ART. 152 DA CONSTITUÇÃO. O Decreto 
35.528/2004, do estado do Rio de Janeiro, ao estabelecer um regime diferenciado de tributa-
ção para as operações das quais resultem a saída interna de café torrado ou moído, em função 
da procedência ou do destino de tal operação, viola o art. 152 da Constituição. Ação Direta de 
Inconstitucionalidade conhecida e julgada procedente. (STF – ADI: 3389 RJ , Relator: Min. JOA-
QUIM BARBOSA, Data de Julgamento: 06/09/2007, Tribunal Pleno, Data de Publicação: DJe-018 
DIVULG 31-01-2008 PUBLIC 01-02-2008 EMENT VOL-02305-01 PP-00168).
IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
Não Incidência
Isenção
Alíquota Zero
24
“A imunidade é uma regra negativa de competência. A Constituição Federal fixa competências 
tributárias de maneira positiva, prevendo os tributos que cada ente federado poderá instituir e, 
de maneira negativa, afastando a possibilidade desses mesmos entes tributarem determinadas 
situações”.
Robinson Sakiyama Barreirinhas 
Características
Limitação de Competência CF/88
Denominação Jurídica
Proteção Política X Histórica
Subjetivas X Objetiva X Mista
Autoaplicáveis X Não autoaplicáveis
Obrigações Tributárias
Quadro das Imunidades Gerais dos Impostos
IMUNIDADE Previsão na CFRB Previsão no CTN
Recíproca 150, VI, "a" 9º, IV, "a"
Templos de Qualquer Culto 150, VI, "b" 9º, IV, "b"
Instituições (PP, FPP, ST, EA) 150, VI, "c" 9º, IV, "c"
Cultural 150, VI, "d" 9º, IV, "d"
Obras Musicais Nacionais 150, VI, "e" Sem previsão
Imunidade Recíproca
25
 • Art. 150, VI, “a”, CF + Art. 9º, IV, a, CTN;
 • Autonomia dos Entes Federados (Arts. 18 & 60, § 4º, I, CF/88); 
 • Autarquias e Fundações: Art. 150, § 2º, CF;
 • Finalidade essencial e decorrente;
 • Atividade Econômica: Art. 150, § 3º, CF.
Jurisprudência e Súmulas
 • Empresas Públicas & Sociedade de Economia Mista
 • A) INFRAERO (RE 638.315/BA)
 • B) CORREIOS em atividade própria (RE 407.099/RS) & em atividade extra (RE 601.392/PR).
 • D) CAERD (AC 1.550-2/RO) & CODESP (RE 253.472/SP)
26
Imóveis
 • Pagamento – IPTU
 Súmula nº 583, STF. Promitente-comprador de imóvel residencial transcrito em nome de 
autarquia é contribuinte do imposto predial territorial urbano.
 • Aquisição – ITBI
 Súmula 75, STF. Sendo vendedora uma autarquia, a sua imunidade fiscal não compreende 
o imposto de transmissão "inter vivos", que é encargo do comprador.
Inovações
27
Inovações
Imunidade Religiosa
 • Art. 150, VI, “b”, CF + Art. 9, IV, b, CTN;
 • Estado Laico (Art. 19, I, CF);
 • Proteção de crença e local do culto (Art. 5º, VI, CF); 
 • Acepção da Palavra “Templo”;
 • Entidade (§ 4º).
28
Jurisprudência e Súmulas
Maçonaria 
(RE 562.351/RS)
Cemitérios 
(RE 578.562/BA)
IPTU de Imóvel 
Alugado 
(RE 325.822/SP)
IR oferta e 
arrendamentos
ICMS dos 
Artesanatos 
Religiosos
Imunidade das Instituições
Imunidade das Instituições
 • Art. 150, VI, “c”, CF + Art. 9º, IV, c, CTN;
 • Atuação Social das Instituições;
 • Pluripartidarismo: art. 1º, V e 17, CF; 
 • Dupla Imunidade Assistência: Art. 195, § 7º, CF;
 • LC = Art. 14, CTN: Requisitos;
 • Presunção (RE 470.520/SP);
 • Remuneração Dirigentes: Art. 12, § 2º e § 4º, Lei nº 9.532/97.
29
 • Escola Profissionalizante (RE 235.737/SP) 
 • Espaço de Recreação e Lazer (RE 236.174/SP) 
 • ICMS (RE 186.175/SP)
Jurisprudência e Súmulas
 • Previdência Privada Fechada: 
 Súmula 730, STF. A imunidade tributária conferida a instituições de assistência social sem 
fins lucrativos pelo art. 150, VI, c, da Constituição, somente alcança as entidades fechadas 
de previdência social privada se não houver contribuição dos beneficiários. 
Imunidade Cultural
 • Art. 150, VI, “d”, CF + Art. 9º, IV, d, CTN;
 • Acesso a Cultura;
 • Livraria (RE 206.774/RS);
 • Insumos: Derivações do papel (RE 199.183/SP);
 • Súmula 657, STF. A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CF abrange os filmes e papéis 
fotográficos necessários à publicação de jornais e periódicos.
30
Jurisprudência e Súmulas
 • Tintas (RE 216.857/RS) Secagem (RE 204.234/RS) 
 • Tiras em plástico (RE AgR 208.638/RS)
 • Serviços Gráficos (RE 659.637/MG)
 • Serviços de entrega de jornais (RE 530.121/PR) 
 • Equipamento de parque gráfico (RE 215.798/RS)
Livro em Plástico 
& Brinquedo 
(RE 640.474/SP)
Maquinário 
(RE 202.149/RS 
– Carmem Lúcia)
Apostila 
(RE 183.403/SP)
Propagandas 
(RE 213.094/ES)
Lista telefônica 
(RE 199.183/SP)
Álbuns de 
Figurinhas 
(RE 222.239/SP)
Meios Eletrônicos (RE 330.817 & 595.676)
Nem penso que o vocábulo "papel" seja essencial ao conceito desse bem final. Com efeito, o 
suporte das publicações é apenas o continente (corpus mechanicum) que abrange o conteúdo 
(corpus misticum) das obras, não sendo ele o essencial ou o condicionante para o gozo da 
imunidade.
Ministro Dias Toffoli
Imunidade Musical
 • Art. 150, VI, “e”, CF
 “fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais 
ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas 
brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo 
na etapa de replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser”. (EC nº 75, 15/10/13).
Obra/status Imune Imune Imune Não Imune
Autor Nacional Nacional Estrangeiro Estrangeiro
Intérprete Nacional Estrangeiro Nacional Estrangeiro
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Imunidades Específicas
ESPÉCIES Previsão na Constituição
Taxas Artigo 5º, XXXIV;LXXIII;LXXVI;LXXXVIIArtigo 206, IV e 226, § 1º
CIDE e Contribuições Sociais Artigo 149, § 2º, I
Contribuições sociais
da seguridade social Artigos 195, II e 195, § 7º
Todos os impostos Artigo184, § 5º
Todos os impostos exceto II, IE e ICMS Artigo 155 § 3º
ITBI Artigo 156, § 2º, I
IPI Artigo 153, § 3º, III
ITR Artigo 153, § 4º, III
ICMS Artigos 155, § 2, X, a, b, c, d; 155 § 5º
DIREITO
TRIBUTÁRIO
RAFAEL NOVAIS
PARTE 02
APRESENTAÇÃO
DIREITO TRIBUTÁRIO
Analisa os aspectos jurídicos e práticos do tributo na ótica constitucional e infraconstitucional, 
tendo como base a análise dos princípios constitucionais tributários e os tributos em espécie.
Professor(a): Rafael Novais
DIREITO 
TRIBUTÁRIO
3
DIREITO TRIBUTÁRIO
Legislação Tributária – Artigo 96 do CTN
VIGÊNCIA, APLICAÇÃO, INTERPRETAÇÃO E 
INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Vigência da Legislação Tributária
a) No Espaço: Art. 102, CTN
b) No Tempo: Arts. 101, 103 e 104, CTN. + Art. 1º, LINDB (Dec. Lei nº 4.657/42)
Aplicação da Legislação Tributária
 • Regra: Irretroatividade
CTN, Art. 105. A legislação tributária aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros 
e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrência tenha tido início mas não 
esteja completa nos termos do artigo 116.
4
Exceções
 • Art. 106, CTN• Art. 106, CTN
Deixar de tratar 
como contrário a ação 
ou omissão
Comine penalidade 
menos severa
Deixar de Definir 
como Infração
Lei Interpretativa
Exceções
 • Art. 144, § 1º, CTN
§ 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, posteriormente à ocorrência do fato gerador 
da obrigação, tenha instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização, 
ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, ou outorgado ao 
crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, neste último caso, para o efeito de atribuir 
responsabilidade tributária a terceiros.
Interpretação e Integração
 • Características:
a) Previsão Tributária(Art. 107, CTN)
b) Integração da Legislação (Art. 108, CTN)
Utilização dos Institutos do Direito Privado (Arts. 109 e 110, CTN)
Art. 109. Os princípios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definição, do con-
teúdo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas não para definição dos respecti-
vos efeitos tributários.
Art. 110. A lei tributária não pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance de institutos, 
conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituição 
Federal, pelas Constituições dos Estados, ou pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos Mu-
nicípios, para definir ou limitar competências tributárias.
Interpretação Literal (Art. 111, CTN)
Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre:
5
I – suspensão ou exclusão do crédito tributário; 
II – outorga de isenção;
III – dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias.
Dúvida (Art. 112, CTN)
OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS E O FATO GERADOR
Obrigações Tributárias
Características (Art. 113, CTN):
 • Principal (Tributo + Multa)
– Previsão em Lei (Art. 114, CTN)
 • Acessória (Deveres Instrumentais)
– Previsão em Legislação (Art. 115, CTN)
 • Relativa Independência
 • Conversão da Obrigação Acessória (Art. 113, § 3º, CTN)
Elisão Fiscal ≠ Evasão Fiscal ≠ Elusão Fiscal
 • Regra Antielisão/elusão Fiscal:
Art. 116, § Único, CTN. A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios 
jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do 
tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigação tributária, observados os 
procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinária.
Negócios Jurídicos Condicionais (Art. 121, CC + Art. 117, CTN):
 • Suspensiva (Inciso I)
 • Resolutória (Inciso II)
Interpretação do Fato Gerador: Art. 118, CTN
a) Abstração da validade dos atos e natureza do objeto (Inciso I)
b) Abstração dos Efeitos (Inciso II)
Natureza Econômica & “pecunia non olet”
6
SUJEITOS DA RELAÇÃO TRIBUTÁRIA
Sujeito Ativo
 • Pessoa Jurídica de Direito Público (Art. 119, CTN)
• Pessoa Jurídica de Direito Público (Art. 119, CTN)
• Subrrogação (Art. 120, CTN)
Sujeito Ativo
Competência em 
sentido estrito 
Instituir/Criar 
tributo
(indelegável)
Capacidade ativa
Arrecadar, 
Fiscalizar e 
Executar
(delegável)
Competência em 
sentido amplo 
(gênero)
 • Subrrogação (Art. 120, CTN)
Sujeito Passivo
 • Obrigação Principal: Art. 121, § Único, CTN• Obrigação Principal: Art. 121, §§ Único, CTN
Sujeito Passivo
Sujeito 
Passivo
Contribuinte
De Direito
De Fato
Responsável Vinculação
 • Obrigações Acessórias: Art. 122, CTN
 • Convenções Particulares: Art. 123, CTN
CTN, Art. 123. Salvo disposições de lei em contrário, as convenções particulares, relativas 
à responsabilidade pelo pagamento de tributos, não podem ser opostas à Fazenda Pública, 
para modificar a definição legal do sujeito passivo das obrigações tributárias corresponden-
tes.
 • Solidariedade Tributária: Art. 124, CTN
 • Efeitos: Art. 125, CTN
I. Pagamento
II. Isenção ou Remissão
III. Interrupção Prazo Prescrição
7
 • Capacidade Tributária: Art. 126, CTN
a) Civil ≠ Tributário
b) Abstração da validade (Art.118, CTN)
 • Domicílio Tributário: Art. 127, CTN
a) Importância & Regra – “Domicílio de Eleição”
b) Espécies: Incisos + § 1º
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA
Responsabilidade por Sucessão
 • Momento de aplicação:
CTN, Art. 129. O disposto nesta Seção aplica-se por igual aos créditos tributários defini-
tivamente constituídos ou em curso de constituição à data dos atos nela referidos, e aos 
constituídos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigações tributárias 
surgidas até a referida data.
 • Aquisição Imobiliária (Art. 130, CTN)
 • Exceções: Prova da Quitação & Hasta Pública
 • Aquisição e Remição de Bens Móveis (Art. 131, I, CTN)
 • Remissão X Remição (Art. 876, CPC)
 • Responsabilidade Seguradora sobre tributos de Veículos Furtados (REsp 692.619)
 • Aplicação Análoga da Arrematação em Hasta Pública (REsp 807.455/RS – 2ª T & REsp 
905.208/SP – 3º T)
 • Sucessão Causa Mortis (Art. 131, II e III, CTN)
– Inversão natural na sequência dos Incisos
– Responsabilidade pelo Crédito Tributário: Tributo + Multa
(REsp 499.147/PR – 1ª T) 
(REsp 86.149/RS – 2ª T)
Sucessão Empresarial
 • Responsabilidade pela Fusão, Transformação e Incorporação: Art. 132, CTN.
a) Cisão parcial ou total (Art. 233, Lei nº 6.404/76)
b) Exploração por Sócio remanescente
c) Exploração pelo Espólio
8
 • Responsabilidade por Aquisição: Art. 133, CTN
– Requisitos & Espécies
– Exceções na Falência e Recuperação de Empresas (§ 1º)
– Exceção da Exceção (§ 2º)
Responsabilidade de Terceiro
 • Dever legal: Art. 134, CTN
– Responsabilidade tecnicamente Subsidiária
– Requisitos:
I. Impossibilidade de exigência do Contribuinte.
II. Ação ou Omissão Imputada a Terceiro
 • Responsabilidade Pessoal do terceiro: Art. 135, CTN
 • Atuação excessiva e infracional
Súmula nº 430, STJ. O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não gera, por si 
só, a responsabilidade solidária do sócio-gerente.
Súmula nº 435, STJ. Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de funcionar 
no seu domicílio fiscal, sem comunicação aos órgãos competentes, legitimando o redireciona-
mento da execução fiscal para o sócio-gerente
Responsabilidade por Infração
 • Responsabilidade OBJETIVA: Art. 136, CTN
Possibilidade de responsabilização Subjetiva
 • Responsabilidade Pessoal: Art. 137, CTN
I. Cometer Infração tipificada como Crime ou Contravenção.
II. Quando o Dolo específico seja elementar do Tipo Penal
III. Quando o Sujeito utiliza de Dolo Específico
9
 • Denúncia Espontânea: Art. 138, CTN
– Multa punitiva e moratória (REsp nº 1.232.357/SP)
– Obrigação Acessória (AREsp nº 534.943/RS)
– Parcelamento (REsp nº 284.189/SP)
Súmula nº 208, TFR. A simples confissão da dívida, acompanhada do seu pedido de parcela-
mento, não configura denúncia espontânea.
Súmula nº 360, STJ. O benefício da denúncia espontânea não se aplica aos tributos sujeitos a 
lançamento por homologação regularmente declarados, mas pagos a destempo.
DIREITO
TRIBUTÁRIO
RAFAEL NOVAIS
PARTE 02
APRESENTAÇÃO
DIREITO TRIBUTÁRIO
Analisa os aspectos jurídicos e práticos do tributo na ótica constitucional e infraconstitucional, 
tendo como base a análise dos princípios constitucionais tributários e os tributos em espécie.
Professor(a): Rafael Novais
DIREITO 
TRIBUTÁRIO
3
DIREITO TRIBUTÁRIO
CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Lançamento Tributário
CTN, Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito 
tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a 
verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria 
tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, 
propor a aplicação da penalidade cabível.
Características:
a) Ato/Procedimento: “Fase contenciosa & litigiosa”
b) Competência Privativa/Exclusiva 
c) Atividade Vinculada: Art. 142, P.Ú., CTN 
d) Relativa Presunção de Legitimidade
Modalidades de Lançamento
Modalidades de Lançamento
De Ofício
Por Homologação
Por Declaração
4
TRIBUTÁRIO. LANÇAMENTO FISCAL. REQUISITOS DO AUTO DE INFRAÇÃO E ONUS DA 
PROVA. O LANÇAMENTO FISCAL, ESPECIE DE ATO ADMINISTRATIVO, GOZADA PRESUNÇÃO 
DE LEGITIMIDADE; ESSA CIRCUNSTANCIA, TODAVIA, NÃO DISPENSA A FAZENDA PÚBLICA 
DE DEMONSTRAR, NO CORRESPONDENTE AUTO DE INFRAÇÃO, A METODOLOGIA SEGUIDA 
PARA O ARBITRAMENTO DO IMPOSTO – EXIGENCIA QUE NADA TEM A VER COM A INVERSÃO 
DO ONUS DA PROVA, RESULTANDO DA NATUREZA DO LANÇAMENTO FISCAL, QUE DEVE SER 
MOTIVADO. RECURSO ESPECIAL NÃO CONHECIDO. (STJ – REsp nº 48.516/SP, Relator: Ministro 
ARI PARGENDLER, Data de Julgamento: 23/09/1997, T2 – SEGUNDA TURMA).
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
CTN, Art. 151. Suspendem a exigibilidade o créditotributário: 
I – moratória;
II – o depósito do seu montante integral;
III – as reclamações e os recursos, nos termos das lei reguladoras do processo tributário 
administrativo;
IV – a concessão de medida liminar em mandado de segurança;
V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial;
VI – o parcelamento
Súmula Vinculante 21. É inconstitucional a exigência de depósito ou arrolamento prévios de 
dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo.
Súmula nº 373, STJ. É ilegítima a exigência de depósito prévio para admissibilidade de recurso 
administrativo.
EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
CTN, Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
I – o pagamento;
II – a compensação; 
III – a transação;
IV – remissão;
V – a prescrição e a decadência;
VI – a conversão de depósito em renda;
VII – o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do disposto no 
artigo 150 e seus §§ 1º e 4º;
5
VIII – a consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º do artigo 164;
IX – a decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva na órbita administrativa, 
que não mais possa ser objeto de ação anulatória;
X – a decisão judicial passada em julgado.
XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei.
Parágrafo único. A lei disporá quanto aos efeitos da extinção total ou parcial do crédito sobre a 
ulterior verificação da irregularidade da sua constituição, observado o disposto nos artigos 144 
e 149.
TRIBUTÁRIO. IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO. ESBULHO POSSESSORIO PRATICA-
DO PELO PROPRIO MUNICIPIO QUE EXIGE OTRIBUTO. OS LITIGIOS POSSESSORIOS ENTRE PAR-
TICULARES NÃOAFETAM A OBRIGAÇÃO DE PAGAR O IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBA-
NO, RESOLVENDO-SE ENTRE ELES A INDENIZAÇÃO ACASO DEVIDA A ESSE TITULO; JA QUEM, 
SENDO CONTRIBUINTE NA SO CONDIÇÃO DE POSSUIDOR, E ESBULHADO DA POSSE PELO PRO-
PRIO MUNICIPIO, NÃO ESTA OBRIGADO A RECOLHER O TRIBUTO ATE NELA SER REINTEGRA-
DOPOR SENTENÇA JUDICIAL, A MINGUA DO FATO GERADOR PREVISTO NOART. 32/CTN, CON-
FUNDINDO-SE NESSE CASO O SUJEITO ATIVO E O SUJEITO PASSIVO DO IMPOSTO. AGRAVO 
REGIMENTAL IMPROVIDO. (STJ – AgRg no Ag: 117895 MG 1996/0044328-9, Relator: Ministro 
ARI PARGENDLER, Data de Julgamento: 10/10/1996, T2 – SEGUNDA TURMA, Data de Publica-
ção: DJ 29/10/1996 p. 41639).
EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
CTN, Art. 175. Excluem o crédito tributário: 
I – a isenção;
II – a anistia.
Parágrafo único. A exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações 
acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente.
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