Tarefa 4

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Disciplina: Investigação de Fraudes 
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Pontuação: 15 pontos 
 
Tarefa 4 
 
A contabilidade constitui hoje um dos elementos mais importantes do controle 
interno das organizações. Ela tem a seu cargo registro de operações e seu 
ordenamento nas demonstrações contábeis, devendo manter uma estrutura de 
neutralidade em relação às atividades de execução dessas operações (compras, 
vendas, receitas e despesas, etc.), pois, caso contrário, estará diante de um 
conflito de interesses, que pode levar a situações perigosas e à ocorrência de 
práticas inadequadas, fraude ou outras irregulares. 
Sabemos que a contabilidade visa demonstrar a situação patrimonial da 
empresa e, com base nela, as pessoas fazem investimentos, fornecedores 
acreditam na capacidade e na saúde financeira que as empresas têm, bancos e 
instituições decidem o quanto de financiamento pode ser proporcionado à 
organização, gestores tomam decisões internas, enfim, a contabilidade 
caracteriza-se desta forma como um importante instrumento para tomada de 
decisões de usuários internos e externos. Da mesma forma, a auditoria é de 
suma importância para a mudança em que o Brasil se encontra, pois a mesma 
tem por função criar controles internos, evitando assim que fraudes e outros 
crimes possam ser praticados. 
Baseado nisso e no conteúdo da disciplina, disserte sobre as questões a seguir: 
 
 
 
 
 
• Como você vê a participação dos especialistas em perícia contábil e 
investigação de fraudes corporativas no cenário atual? 
A contabilidade, desde sempre, tem contribuído nos estudos, 
interpretações e registros dos acontecimentos que afetam o patrimônio de uma 
organização, sendo indispensável para a gestão e para a geração de 
informações para os seus diversos usuários. 
Diante desta responsabilidade, o papel informacional do contador, ganhou 
mais ênfase, quando no mundo e no Brasil, percebeu-se que seria um importante 
instrumento de inteligência contra a corrupção. Assim, a perícia se tornou uma 
especialidade ao combate e à repressão das organizações criminosas, 
analisando provas a serem materializadas posteriormente em laudos, utilizadas 
na tomada de decisão em âmbito judicial por meio das contestações aos quesitos 
previamente formulados pelas partes e/ou pelo sistema judiciário. 
Abraçando a contabilidade como a ciência responsável pelo registro e 
controle do patrimônio, o perito criminal contábil tem o importante papel de 
elucidar os crimes “que envolvem sonegação, desvio ou ocultação de dinheiro, 
que deveriam ir ao encontro do interesse público e da efetivação de políticas 
públicas”, sendo assim, os casos em que o delito deixar vestígios, deverá ser 
aplicado o Código de Processo Penal, sendo taxativo quanto à necessidade de 
perícia criminal. Dessa maneira, a perícia criminal contábil “ocupa lugar central 
nos processos que envolvem crimes contra o sistema financeiro ou contra a 
ordem econômica e tributária” (SILVA, 2019). Nesse mesmo pensamento, a 
Associação Nacional de Peritos Criminais Federais (2020), afirmam que em 
cenários de repressão financeira, destaca-se a prova pericial contábil, que 
diferentemente das cenas de crimes de homicídio, os crimes de natureza 
econômica deixam vestígios espalhados em estruturas financeiras, econômicas 
e administrativas, como em extratos bancários, cheques, ordens bancárias, 
relatórios de aplicações financeiras, declarações de impostos de renda, 
processos licitatórios, contratos, notas fiscais, livros contábeis e diversos outros 
documentos que representem as transações e as relações econômicas. Assim, 
a análise pericial se torna crucial no apontamento na existencia ou não de tais 
crimes caracterizadores (ROSA; LIMA, 2020). 
A exemplo dos crimes citados pela Associação Nacional de Peritos 
Criminais Federais, o perito criminal pode estar apto tambem na identificação de 
desvios de recursos públicos e corrupção, onde há pagamentos indevidos, 
contratos fraudulentos, notas fiscais frias e calçadas, sobrepreço ou 
superfaturamento de produtos e serviços. Assim, durante a identificação das 
atividades ilícitas, diversas estratégias são usadas, a exemplo da lavagem de 
dinheiro, se identifica o fracionamento de recursos, circulação de dinheiro por 
paraísos fiscais, ocultação de valores e patrimônio, o emprego de “laranjas” e 
“testas de ferro”, a contabilidade fraudulenta ou paralela, a simulação de renda, 
a simulação de operações comerciais e os empréstimos fictícios, sendo 
indispensável o rastreamento de recursos, que identificam a origem e o destino 
de fundos movimentados, a fim de desenhar o caminhos traçados e alcançar a 
conexão do crime antecedente. Dentro de outros instrumentos se destaca 
também a Declaração de Ajuste Anual do imposto de renda Pessoa Física, que 
se tratando de informações falsas declaradas pelos criminosos é capaz de 
confrontar as informações com documentos que as confirmem ou revelem a 
ficção, e assim, aponta-las como meio de promoção de lavagem de dinheiro 
(ROSA; LIMA 2020). 
Desse modo, a perícia criminal contábil é em casos de crimes com 
vestígios, uma elucidação de fatos em julgamentos, sendo um importante 
instrumento a justiça, com influência nas decisões judiciais, já que, o juiz, diante 
de uma situação em que abrange conhecimentos que são inerentes a seus 
conhecimentos, busca auxílio na resolução de questões financeiras e 
patrimoniais para interpretar as provas e traduzi-las de um modo que possa ter 
um posicionamento sobre tais questionamentos (SILVEIRA et., al, 2013). 
 Ademais, a perícia criminal contábil, por apresentar crimes com aspectos 
contábeis abrange grande quantidade de dinheiro público, e, portanto, o laudo 
se torna um importante instrumento de responsabilização aos criminosos. Por 
isso, é um serviço realizado pelo próprio estado, sendo requisitado pelo 
“magistrado, pelo ministério público ou pela autoridade policial aos Institutos de 
Criminalística ou órgãos semelhantes, e executadas no âmbito dos Estados e do 
Distrito Federal, pelas polícias civis ou polícias técnico-científicas e, no âmbito 
nacional, pela polícia federal” (JUNIOR, 2011). 
 
 
• Em que pode o profissional de contabilidade forense e investigação de 
fraudes atuar nas organizações empresariais e entidades públicas? 
Nos últimos anos, com a ocorrência de fraudes e escândalos envolvendo 
grandes empresas, como a americana Enron, houve no mercado uma crise de 
confiança com relação aos sistemas de controle interno das empresas e também 
à qualidade das informações divulgadas por elas; ou seja, até que ponto as 
informações prestadas por uma organização são dignas de confiança. 
Nesse contexto surgiu a área da Contabilidade Forense, cujo foco de 
atuação está na prevenção, detecção e apuração de fraudes. Conforme Silva 
(2012, p.37): 
[...] a perda de credibilidade no ambiente corporativo provocou, nos 
últimos anos, o fortalecimento de outro campo de trabalho para auditores 
e contadores: o da contabilidade forense, que consiste na integração das 
habilidades contábeis, investigativas e de auditoria. Tal conhecimento 
possibilita o fornecimento de auxílio, em litígios judiciais ou em 
investigações sobre suspeitas de fraudes e irregularidades, além do 
rastreamento sobre a origem e o destino de grandes somas, seja em 
dinheiro ou em outros ativos desviados das entidades. 
A contabilidade forense tem como foco a investigação, a detecção e a 
prevenção de fraudes e crimes econômicos. Se apresenta como uma evolução 
do processo de controle do patrimônio, expandindo suas fronteiras além da 
coleta, do registro e da divulgação das informações contábeis. 
Dessa forma, ao se tornar a ciência responsável pelo combate à fraude, 
qualifica-se como estrutura capaz de produzir provas hábeis e admissíveis em 
Juízo, implicando o domínio de conhecimentos contábeis, de procedimentos deinvestigação especiais e multidisciplinares, inclusive. (CARDOSO, 2008, p. 9) 
Esse ramo da Contabilidade conta com informações das mais diversas 
áreas do conhecimento e se baseia na investigação. Sendo assim a 
Contabilidade Forense é uma especialidade da ciência contábil de natureza 
interdisciplinar, a qual combina conhecimentos da contabilidade, da criminologia, 
da psicologia, da semiótica, do direito e das finanças, com o objetivo de prevenir 
e reprimir a fraude e todos os crimes de natureza econômico financeiros, a 
exemplo da lavagem de capitais.(RIBEIROet.al., 2013, p.2) 
A Contabilidade Forense utiliza técnicas e procedimentos de auditoria na 
evidenciação e detecção de fraudes. É uma ciência que lida com fatos contábeis 
reunidos por meio de métodos e procedimentos de auditoria aplicados a 
problemas de ordem legal, usualmente afetos a questões contábeis e de 
avaliação. É significativamente diferente da auditoria tradicional, sendo que as 
evidências obtidas devem ser capazes de serem apresentadas em ambiente 
judicial. (GRIPPO; IBEX, 2003, citado por CARDOSO, 2008, p. 15) 
As evidências obtidas podem ser levadas em esfera judicial, no entanto a 
maioria das empresas prefere que casos que envolvam fraude sejam resolvidos 
internamente, como uma forma de preservar sua imagem.“O contador forense 
pode até testemunhar em juízo ou perante uma autoridade julgadora, mas essa 
não é sua finalidade” (RIBEIRO, 2009, p.124). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
• Você acredita que as atividades de investigação de fraudes sejam 
importantes para empresas, entidades e órgãos públicos? Por quê? 
Sim. 
O fenômeno da corrupção, ao contrário do que se pensa, não afeta 
somente governos, mas, também, indistintamente, cidadãos, entidades públicas 
e instituições privadas, provocando a concorrência desleal, comprometendo o 
crescimento econômico e afugentando novos investimentos. O país inteiro é 
prejudicado. Para controlar a corrupção, é preciso conjugar esforços de 
cidadãos, empresas e governo para um mesmo propósito: promover um 
ambiente de integridade na esfera pública e na esfera privada. 
Os crimes de corrupção e fraude são ameaças mundiais, 
independentemente do grau de desenvolvimento de cada país. Nota-se que, 
com a impunidade, aliada à insuficiência dos sistemas de controle e a perda de 
valores morais e sociais, houve um aumento significativo na ocorrência de atos 
ilícitos nos ambientes corporativos. 
O risco de que uma situação de corrupção ou fraude ocorra aumenta de 
forma proporcional à dimensão da empresa e à complexidade inerente à sua 
organização e aos seus procedimentos, sistemas e produtos. Sendo a 
Companhia uma empresa de capital aberto, com ações negociadas em bolsa de 
valores, atos corruptos e fraudulentos representam risco de severos prejuízos 
financeiros e reputacionais, uma vez que uma reputação sólida perante o 
mercado, concorrentes e investidores é de suma importância para qualquer 
empresa. 
Nesse sentido, consideradas as consequências devastadoras para 
qualquer empresa envolvida em escândalos de corrupção e fraude, a adoção e 
implementação de medidas preventivas torna-se imperativa. 
 
 
 
 
 
• Qual é a real importância da contabilidade para a identificação de fraudes 
e erros? Como pode a contabilidade, juntamente com os especialistas em 
investigação de fraudes, atuarem de forma a evitar possíveis fraudes e/ou 
ao menos minimizar suas consequências? 
No processo de investigação de fraudes corporativas, em sua maioria, é 
comum que haja suspeita sobre o indivíduo que cometeu o ato irregular, seja 
através de uma denúncia ou da análise inicial dos fatos, até que se comprove 
com evidências aquilo que era uma hipótese. 
Diferente disso, mas tão complexo quanto, temos casos em que o 
fraudador é identificado. Como conduzir a investigação diante desta situação? 
Quais são os cuidados que precisam ser tomados e o que deve ser considerado? 
É de suma importância que a investigação seja conduzida de maneira 
discreta e sigilosa para evitar o vazamento de informações, a exposição dos 
envolvidos e para preservar a imagem da empresa no mercado e dos seus 
colaboradores. 
Além de evitar a exibição negativa e proteger os interesses de sócios e 
acionistas, uma investigação efetiva mantém a credibilidade e evita os prejuízos 
financeiros por conta da denúncia de fraudes. 
É comum um cenário em que as empresas de capital aberto, que tiveram 
seus casos divulgados na mídia, tenham uma queda considerável em suas 
ações, entre outros danos, além do que já pode ter sido perdido por conta da 
fraude. 
Neste contexto, em muitos casos, deve ser considerada a contratação de 
uma empresa especializada no segmento. 
E, assim, obter confiabilidade nas análises, garantir que todos os dados 
apurados sejam tratados de forma independente e, principalmente, que os 
envolvidos sejam identificados para que a empresa tome as medidas 
necessárias. 
Ademais do conhecimento técnico especializado, a investigação requer 
procedimentos mais robustos na obtenção de evidências, custódia, análises e 
reporte dos resultados. 
Diferente do processo de investigação em órgãos públicos, no qual o 
funcionário é afastado durante as sindicâncias, nas empresas privadas, mesmo 
quando o fraudador é identificado, a sua presença permite que o monitoramento 
das atividades seja realizado em tempo real e possibilita a captura do ato ilícito 
no momento da execução da fraude. 
Durante a apuração, algumas precauções precisam ser adotadas, de 
forma que as evidências não sejam anuladas. 
Um exemplo é a coleta dos dados eletrônicos, que deve ser feita através 
de ferramentas forenses, com cadeia de custódia e levada em ata notarial para 
assegurar a autenticidade das provas, caso o relatório venha a ser utilizado 
numa ação judicial, seja na esfera criminal, cível ou trabalhista. 
Os dados também devem ser processados e analisados em ferramentas 
forenses para que não haja o risco de manipulação do material coletado. 
Nas situações em que há um fraudador aparente, o trabalho deve ser bem 
planejado e executado para que, além de solucionar o problema em questão, a 
integridade da empresa seja mantida perante os demais funcionários, uma vez 
que, ao suspeitar de um comportamento fraudulento, houve o compromisso em 
esclarecer os eventos. 
Portanto, tão importante quanto conduzir a investigação com discrição e 
acuracidade, é compreender o ocorrido para cessar a conduta ilícita e aprimorar 
os programas de controle interno e compliance da empresa para evitar a 
recorrência dos fatos. 
 
Fonte:https://www.jornalcontabil.com.br/investigacoes-corporativas-
saiba-conduzi-las-sem-expor-a-empresa/ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
• A descoberta de fraudes não deve ser, em princípio, o objetivo do trabalho 
de auditoria, mas o auditor deve estar sempre preparado para a hipótese 
de sua ocorrência e, quando encontrar qualquer indício, deve avaliar a 
sua relevância, principalmente quando o escopo do trabalho se refira à 
parecer sobre as demonstrações contábeis. Face a isso ao encontrar 
erros e/ou fraudes, o que pode ser feito? Cite quais os mecanismos de 
controle e prevenção que podemos utilizar. 
As fraudes, atualmente, assumem inúmeras e diversas formas, 
modalidades e características dentro e fora das empresas. Tornaram-se 
complexas e sofisticadas, acompanhando o progresso tecnológico, sendo 
realizadas por gestores, empregados, clientes e/ou terceiros. Não perdoam 
ninguém, atacando quaisquer tipos de entidades. Nenhuma empresa pode 
afirmar que está imune à sua ação. 
Com esta triste realidade, tornam-se cada vez mais necessárias ações, 
medidas e controles internos eficazes, que acompanhem as várias mudanças 
culturais e tecnológicas, e que as possam prevenir e/ou rapidamente identificar. 
Entre as diversas alternativas de prevenção, de identificaçãoe/ou de 
apuração de fraudes, destaca-se a Auditoria Interna que, além de fornecer 
sugestões, análises, apreciações e informações, relativas às atividades e 
processos examinados, inclusive na recomendação das melhorias e da 
implantação de controles internos eficazes, torna-se um importante instrumento 
proativo de controle, de proteção e de segurança internos, a serviço da 
organização. 
Enfim, conforme demonstrado, não basta ter somente alguns bons 
controles internos. É necessário sempre atualizá-los e adaptá-los à realidade. A 
prevenção é um trabalho contínuo e ininterrupto. 
A Auditoria Interna, neste aspecto, tem um papel de extrema importância 
na avaliação permanente destes controles internos dentro das organizações; 
tem ainda um papel decisivo na prevenção, identificação e/ou apuração das 
fraudes contra as empresas, bem como na coleta e seleção de provas e 
evidências, que possam ser apresentados contra os fraudadores, tanto na esfera 
civil (reparação de danos) como na esfera criminal. 
 
Fonte: https://portaldeauditoria.com.br/posso-combater-as-fraudes-com-
controle-interno-e-auditoria/