Direito Tributário - Amostra (1)

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SUMÁRIO 
INTRODUÇÃO .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 6 
Atividade financeira do Estado ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 6 
Conceito de Direito Tributário ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 6 
Fontes do Direito Tributário ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 6 
Constituição Federal ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 6 
Emenda Constitucional........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 6 
Lei Complementar .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 7 
Lei Ordinária ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 7 
Medida Provisória ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 8 
TRIBUTO................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 9 
Conceito................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 9 
Exigência de lei ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 10 
Atividade vinculada.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 10 
Princípio pecunia non olet ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 10 
Sanções .........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................11 
Pecuniária ..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................11Não pecuniárias..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................11 
Classificação dos tributos............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 12 
Pessoais ou reais............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 12 
Diretos ou indiretos ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 12 
Vinculados ou não vinculados ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 12 
De arrecadação vinculada e de arrecadação não vinculada........................................................................................................................................................................................................................ 12 
Função dos tributos..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................13 
Fiscal......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................13 
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Extrafiscal .........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................13 
Parafiscal................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................13 
DAS LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR ........................................................................................................................................................................................................ 14 
Princípio da legalidade .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 14 
Princípio da isonomia ..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 15 
Princípio da capacidade contributiva ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 16 
Princípio da irretroatividade............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 16 
Retroatividade benéfica ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 16 
Princípio da anterioridade .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 16 
Princípio não confisco ..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................17 
Princípio da liberdade de tráfego............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 18 
Outros princípios .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 18 
Uniformidade geográfica .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 18 
Uniformidade da tributação da renda .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 18 
Vedação às isenções heterônomas ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 18 
Combate à guerra fiscal................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 18 
Imunidades .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 19 
Introdução..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 19 
Hipóteses de imunidade ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................20 
ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 22 
Impostos .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 22 
Conceito ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 22 
Classificação ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 22 
Impostos em espécie ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 22 
Taxas.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................29 
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Introdução...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................29 
Exercício do Poder de Polícia.........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................29Serviços Públicos .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................29 
Base de cálculo ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 30 
Taxas X Tarifas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................31 
Contribuição de melhoria ...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................31 
Introdução.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................31 
Formalidades .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................31 
Limites de arrecadação ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 32 
Empréstimos compulsórios ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 32 
Introdução.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 32 
Restituição ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 32 
Especificidades ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 32 
Contribuições Especiais................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 33 
Introdução.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 33 
Competência............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 33 
Contribuições Sociais ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 34 
Contribuições de intervenção no domínio econômico – CIDE ............................................................................................................................................................................................... 35 
Contribuições Corporativas .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................35 
Contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública – COSIP ....................................................................................................................................... 36 
REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 37 
Introdução ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 37 
Constituição Federal ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 37 
Repartições mais cobradas em provas .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 37 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 39 
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Aspectos gerais .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 39 
Características ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 39 
Classificação ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................40 
Competência Privativa .....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................40 
Competência Cumulativa ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................40 
Competência Comum.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 41 
Competência Residual ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 41 
Competência Extraordinária ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 41 
Bitributação X Bis in idem .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 42 
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 43 
Visão geral ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 43 
Norma ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................43 
Fato gerador ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 44 
Sujeitos .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 44 
Objeto .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 44 
Domicílio .........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................45 
Responsabilidade..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................45 
Introdução.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................45 
Responsabilidade por substituição ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 46 
Responsabilidade por transferência........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 46 
CRÉDITO TRIBUTÁRIO................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 50 
Lançamento .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 50 
Conceito ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 50 
Modalidades de lançamento ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 50 
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 51 
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Hipóteses.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 51 
Extinção do crédito tributário ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 53 
Exclusão do crédito tributário ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 55 
Pagamento indevido ..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................55 
Garantias e privilégios do crédito tributário ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 55 
Introdução............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 55 
Garantias ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 55 
Privilégios.....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................56 
ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................57 
Fiscalização.........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................57 
Dívida ativa ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................57 
EXECUÇÃO FISCAL................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 58 
Preliminarmente ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 58 
Procedimento .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 58 
Sujeito passivo ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 58 
Título executivo ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 58 
Citação ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 58 
Embargos ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 59 
 
 
 
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INTRODUÇÃO 
Atividade financeira do Estado 
O Direito Financeiro se presta a sistematizar a atividade financeira do Estado. 
Há duas formas de o Estado conseguir recursos ⤵ 
RECEITAS 
ORIGINÁRIAS 
São auferidas com base na exploração do patrimônio do Estado. 
RECEITAS 
DERIVADAS 
Têm origem no patrimônio do particular e entram nos cofres públicos por meio de coação 
– lícita – ao indivíduo (dentre outras, os tributos são espécies de receitas derivadas, pois, 
efetivamente, constituem transferência lícita de patrimônio de particular para o Estado). 
Conceito de Direito Tributário 
O Direito Tributário é um ramo didaticamente autônomo do Direito Público que pode ser definido 
como a disciplina jurídica dos tributos, consistente no conjunto de princípios e regras reguladoras da 
CRIAÇÃO, ARRECADAÇÃO E FISCALIZAÇÃO das prestações de natureza tributária. 
Fontes do Direito TributárioConstituição Federal 
É a mais importante fonte formal do Direito Tributário. Nesse sentido, a Constituição Federal: 
o Estabelece competências tributárias. 
o Limita o exercício das competências por meio de princípios e imunidades. 
A Constituição Federal NÃO CRIA tributos, que são criados por meio de lei do ente competente. 
Emenda Constitucional 
Há algumas normas constitucionais que, por determinação expressa do Poder Constituinte Originário, 
não podem sofrer supressão. São as denominadas cláusulas pétreas. No que tange ao Direito Tributário, 
nos importam as cláusulas pétreas que visam tutelar: 
o O princípio federativo. 
o Os direitos e garantias individuais (do contribuinte), que são os princípios e imunidades tributárias. 
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Assim, pode ser editada uma EC em matéria tributária, desde que ela não ofenda as cláusulas pétreas. 
Lei Complementar 
Compete à Lei Complementar: 
1 Dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre os entes da Federação. 
2 Regular as limitações constitucionais ao poder de tributar. 
3 
Estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre → definição 
de tributos e de suas espécies, fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes relativamente 
aos impostos discriminados na CRFB/88, obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência. 
O diploma normativo que cumpre todas essas funções previstas no artigo 146 da CRFB/88 é o 
Código Tributário Nacional. O CTN foi editado, na sua origem, como Lei Ordinária Federal. Contudo, foi 
recepcionado pela CRFB/88 com status de Lei Complementar, pois, a partir da ordem constitucional em 
vigor, passou a disciplinar matérias reservadas à Lei Complementar. 
 CONSEQUÊNCIA 
Com a recepção do CTN com o status de Lei Complementar em sentido material, só se pode alterar 
ou incluir novos dispositivos no CTN por meio de uma Lei Complementar (pois um instrumento 
normativo só pode ser alterado por outro instrumento normativo da mesma espécie). 
Portanto, nem Lei Ordinária, nem decreto, nem mesmo a própria Constituição Federal podem alterar 
o CTN. Isso só pode ser feito, a partir de 1988, por uma Lei Complementar. 
Lei Ordinária 
Em regra, é por meio de lei ordinária que os tributos são instituídos ou majorados; que a cominação 
de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos são instituídas; e que as hipóteses 
de exclusão do crédito tributário (isenção e anistia) são criadas. 
Excepcionalmente, alguns tributos devem ser necessariamente instituídos por meio de Lei 
Complementar, sob pena de inconstitucionalidade, conforme visto no tópico anterior. 
 
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Medida Provisória 
Em regra, todas as matérias tributárias que podem ser disciplinadas por meio de Lei Ordinária podem 
ser disciplinadas, também, por Medida Provisória, inclusive e especialmente a instituição e aumento de 
impostos (sem esquecer, porém, das isenções, anistias, remissões, penalidades etc.). Não se admite, porém, 
Medida Provisória para disciplinar matérias para as quais o constituinte exige Lei Complementar. 
A MP que implique instituição ou majoração de tributos, exceto os impostos previstos nos arts. 153, 
I (Imposto de Importação), II (Imposto de Exportação), IV (Imposto sobre Produtos Industrializados), V (Imposto 
sobre Operações Financeiras), e 154, II (Imposto Extraordinário de Guerra), só produzirá efeitos no exercício 
financeiro seguinte se houver sido convertida em lei até o último dia daquele em que foi editada. 
Quanto aos tributos excepcionados acima, a MP que os instituir ou majorar surte efeitos DE IMEDIATO. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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TRIBUTO 
Conceito 
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, 
que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada. Destrinchado o conceito, temos ⤵ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Assim, o CTN aceita outras formas de pagamento, desde que conversíveis em moeda, vejamos: 
LEI N. 13.259/2016, ART. 4º, COM A REDAÇÃO DADA PELA LEI N. 13.313/2016 
O crédito tributário inscrito em dívida ativa da União poderá ser extinto mediante dação em pagamento 
de bens imóveis, desde que atendidas as seguintes condições: 
o A dação seja precedida de avaliação do bem ou dos bens ofertados, que devem estar livres e 
desembaraçados de quaisquer ônus, nos termos de ato do Ministério da Fazenda. 
o A dação abranja a totalidade do crédito ou créditos que se pretende liquidar com atualização, 
juros, multa e encargos legais, sem desconto de qualquer natureza, assegurando-se ao devedor a 
possibilidade de complementação em dinheiro de eventual diferença entre os valores da totalidade 
da dívida e o valor do bem ou dos bens ofertados em dação. 
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Exigência de lei 
Somente a lei pode estabelecer ⤵ 
1 A INSTITUIÇÃO de tributos, ou a sua extinção. 
2 
A MAJORAÇÃO de tributos, ou sua redução. 
o EQUIPARA-SE à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo, que importe 
em torná-lo mais oneroso. 
o NÃO CONSTITUI majoração a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo. 
3 A definição do FATO GERADOR da obrigação tributária principal e do seu SUJEITO PASSIVO. 
4 A fixação de ALÍQUOTA do tributo e da sua BASE DE CÁLCULO. 
5 
A cominação de PENALIDADES para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para 
outras infrações nela definidas. 
6 
As hipóteses de EXCLUSÃO, SUSPENSÃO E EXTINÇÃO de créditos tributários, ou de dispensa 
ou redução de penalidades. 
 
SÚMULA 160 DO STJ 
É defeso (proibido), ao município, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao índice 
oficial de correção monetária. 
Atividade vinculada 
A administração tributária e seus funcionários NÃO PODERÃO realizar juízos de valor ou de mérito 
quando do desempenho de suas funções, mas apenas aplicar a lei em sentido estrito. 
Princípio pecunia non olet 
O princípio pode ser traduzido da seguinte forma: “dinheiro não tem cheiro”. Isso significa que, para 
fins de tributação, pouco importa se o ato praticado pelo sujeito passivo é legal ou ilegal, pois o que interessa, 
em termos de incidência, é o resultado econômico obtido (fato gerador). 
Portanto, rendas e bens irregularmente obtidos em razão de condutas criminosas e que não foram 
detectadas quando praticadas devem ser normalmente tributados. 
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Sanções 
Pecuniária 
Trata-se da multa, também denominada sanção tributária pecuniária. 
Não pecuniárias 
Também conhecidas como sanções restritivas de direito ou interventivas: 
1 
Apreensões → têm natureza administrativa e objetivos acautelatórios, permitindo ao poder público 
reter os bens e mercadorias para que o interessado comprove a licitude da origem. 
2 Pena de perdimento → significa privar alguém do seu patrimônio. 
3 
Interdição de estabelecimento ou impedimento ao exercício de atividade → são medidas extremas, 
que devem ser aplicadas com cuidado, pois impossibilitam que a pessoa exerça atividade econômica. 
 
SÚMULAS 70 E 323 DO STF 
É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio coercitivo para cobrança de tributo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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