CARREFOUR_PLANO_DE_OBRIGAÇÕES_FISCAIS_E_TRIBUTÁRIAS

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Universidade de Santo Amaro – UNISA 
Curso de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
Ana Beatriz Monteiro Rocha RA: 4337883 
Breno Nunes Souza RA: 4353927 
Hemilly Gabrielly Bernardes de Moura RA: 4518063 
Monica Aparecida de Souza RA: 4311710 
 
 
 
 
 
PLANO DE OBRIGAÇÕES FISCAIS E TRIBUTÁRIAS 
 
 
 
 
 
São Paulo 
2021 
 
 
Universidade de Santo Amaro – UNISA 
Curso de Ciências Contábeis 
 
 
Ana Beatriz Monteiro Rocha RA: 4337883 
Breno Nunes Souza RA: 4353927 
Hemilly Gabrielly Bernardes de Moura RA: 4518063 
Monica Aparecida de Souza RA: 4311710 
 
 
 
PLANO DE OBRIGAÇÕES FISCAIS E TRIBUTÁRIAS 
CARREFOUR S.A 
 
Projeto Integrador apresentado ao 
Curso de Ciências Contábeis da 
Universidade Santo Amaro. 
Orientador: Antônio Roberto da Costa 
 
 
 
São Paulo 
2021 
 
 
RESUMO 
Este trabalho tem por finalidade realizar uma análise bibliográfica sobre a importância 
do plano de obrigações fiscais e tributárias e dessa forma, serão apresentadas as 
características e suas peculiaridades do Planejamento Tributário, o estudo será 
baseado em pesquisas de métodos explicativos, através de livros e sites que 
referenciam o assunto. Além disso, também possui como meta, expor o caminho e 
influência da economia da empresa. O Planejamento Tributário é um estudo prévio 
para a concretização de fatos para que a empresa se encontre em conformidade com 
a lei, é onde o contador tem a possibilidade de analisar e verificar todas as práticas 
tributárias para orientar a entidade de forma menos onerosa dentro da legalidade. 
Assim, o plano se torna uma oportunidade para a empresa reduzir os seus custos em 
busca de melhorar os seus resultados. Este estudo visa também esclarecer a 
mudança no regime tributário de uma organização, onde essa requereu o direito de 
excluir o valor do ICMS das bases de cálculos, tendo em vista que recebeu autos de 
infração do Estado de São Paulo para os anos calendários de 2006 a 2010, referente 
à suposta falta de pagamento do Imposto ICMS, quando cancelados os cupons fiscais, 
acontecendo assim, a alteração de regime de tributação da variação cambial. Por fim, 
conclui-se que um Planejamento Tributário é de suma importância para orientar a 
empresa na melhor opção e garantir seu lugar em um ambiente globalizado e o 
contador realizar o assessoramento do empresário nas tomadas de decisões. 
Palavras Chaves: Regime Tributário; Planejamento Tributário; Redução dos 
impostos; Economia. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
 
 
 
3. INTRODUÇÃO ........................................................................................................ 1 
4. DESENVOLVIMENTO .......................................................................................... 2 
4.1. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA ................................................................ 2 
4.2. ANÁLISE DA EMPRESA CARREFOUR S.A ................................................ 4 
4.2.1. Obrigações Fiscais e Tributárias ......................................................... 9 
4.2.2. Planejamento Tributário ...................................................................... 11 
4.2.3. Lucro Real ............................................................................................ 11 
4.2.4. ICMS-ST ................................................................................................ 13 
4.3. PLANO DE MELHORIAS ............................................................................ 14 
5. CONCLUSÃO ..................................................................................................... 17 
6. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................. 18 
 
 
 
1 
3. INTRODUÇÃO 
 
 O presente trabalho procura discorrer sobre o planejamento tributário da 
empresa Carrefour, focando principalmente na Situação tributária (ST) vigente na 
empresa atualmente, que significa a arrecadação de impostos antecipados. 
 O regime de ST é uma obrigação tributária que faz a transferência a um 
determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do imposto de toda a 
cadeia de comercialização. 
 Pode-se afirmar que, em razão do sucesso econômico da empresa, o Carrefour 
é uma das maiores redes varejistas do mundo. Nos atuais dias conta com mais de 
700 lojas existentes no país somadas as 12 mil redes mundialmente conhecidas em 
30 países em todo o mundo. 
 O Carrefour iniciou seus trabalhos em 1959 na França em um pequeno 
cruzamento no município de Annecy, que originou o atual nome “Carrefour” que em 
Frances significa “cruzamento”. O Carrefour investiu fortemente em seu “Instituto de 
Formação Carrefour”, onde o seu propósito era capacitar os funcionários para trazer 
uma experiência melhor aos seus clientes. 
 A empresa tem o desafio de atender seus mais de 100 milhões de 
consumidores de forma clara e objetiva, ao mesmo que diversa, não atendendo só 
presencialmente, com também pelo e-commerce. 
 Desta forma, o estudo através de análises teórica, tem como objetivo esclarecer 
todos os pontos acerca da empresa Carrefour em que condiz ao planejamento 
tributário especificando proporcionalmente a situação tributária a qual a empresa 
trabalha. 
 
 
 
2 
 
4. DESENVOLVIMENTO 
 
4.1 APRESENTAÇÃO DA EMPRESA 
 
 O Carrefour foi fundado em 1959, na França e em 1963 criaram um conceito 
de lojas, o de “hipermercado”. Só 12 anos depois foi que os franceses investiram no 
mercado brasileiro, inaugurando assim, em 1975, sua primeira loja em São Paulo 
sobre o slogan “É mais barato mesmo”. 
 A partir deste ponto, houve um grande avanço nas redes de mercado do 
Carrefour em território nacional; em 1978, investiu-se grandemente na formação de 
seus funcionários de tal modo que a ocupação de brasileiros na gerência e chefia veio 
de forma gradativa. Três anos depois, em 1981, com a assinatura em cartório de 
“compromisso Carrefour”, teve-se uma garantia de menor preço do mercado, 
comprometendo-se a pagar a diferença de produtos no caixa. 
 Pulando mais 7 períodos, em 1988, a Empresa constituiu uma rede de 
administração específica para tratar de cartões de crédito, permitindo que assim um 
fluxo operacional e financeiro de seus cartões. 
 Dentre os anos de 1993 a 1999, a empresa francesa implementou em suas 
redes mais mercados, novos postos de gasolina na grande capital de São Paulo, como 
no Rio de Janeiro, que, em 1995 inaugurou o “Carrefour Sulacap”, e em 1999 o selo 
de qualidade garantia Carrefour. 
 Em 2000, o Carrefour investiu fortemente em seu “Instituto de Formação 
Carrefour” no intuito de capacitar os funcionários da empresa para assim não só 
disponibilizar um melhor atendimento, como também, auxiliou sua visão para o futuro. 
Em 2005, como comemoração a sua centésima loja aberta, bem como 30 anos no 
território brasileiro, a companhia lançou sua bandeira e o conhecido “Carrefour Bairro” 
no Morumbi. 
 
3 
 Com sua ideia contínua de inovação, em 2007, o Carrefour compra a rede 
Atacadão, disponibilizando aos consumidores um novo formato de loja; desde 
semelhantes a conveniências, que é o caso do “Carrefour Express” até 
supermercados de bairros, facilitando sempre os clientes, afinal, atualmente o 
Carrefour está presente na vida de mais de 100 milhões de pessoas. 
 Localizada em Osasco, a rede de comércios está, segundo seu cadastro 
nacional, como natureza jurídica sociedade empresária limitada, tendo seu 
enquadramento do faturamento anual conforme o Regime Tributário Brasileiro em 
lucro real. 
 No encerramento de 2019, o Grupo Carrefour Brasil contava com 88.745 
colaboradores, divididos entre: Atacadão (55%) e Carrefour (45%). As mulheres são 
maioria no Carrefour (55%), enquanto no Atacadão os homens representam 59%. 
 
 
ATACADÃO CARREFOUR 
Homens Mulheres Homens Mulheres 
Até 30 anos 65% 35% 45% 55%Entre 30 e 50 anos 50% 50% 44% 56% 
Maior que 50 anos 59% 41% 48% 52% 
Fonte: QUADRO 1 - GRI 405-1: Diversidade e igualdade de oportunidades. 
 
 A maior parte dos colaboradores, em ambas as empresas, possui entre 30 e 
50 anos. São 50% dos que trabalham no Carrefour, e 59% no Atacadão. Já o número 
de profissionais com mais de 50 anos é duas vezes maior no Carrefour, em relação 
ao Atacadão. 
 No Carrefour, 21% dos diretores são mulheres. Nos cargos de gerência e 
coordenação, são quatro entre dez. No Atacadão, no grupo de dez gerentes, três são 
mulheres. 
 
4 
 Em relação a saúde e diversidade de seus colaboradores, o Grupo conta com 
uma diretoria dedicada a assuntos de saúde ocupacional, segurança do trabalho e 
meio ambiente, onde a atuação é norteada por políticas e procedimentos, além da 
legislação e normas regulamentadoras específicas. 
4.2 ANÁLISE DA EMPRESA CARREFOUR S.A 
 
 As metodologias que são utilizadas para a prestações de contas se baseiam 
na Global Reporting Iniciative (GRI) e na Integrad Reporting Coucil (IIRC) para relatos 
integrados, que determina os princípios e elementos preconizados pela estrutura 
(framework). Assim, o objetivo é apontar como a empresa gera lucro ao longo do 
tempo e como acontece a alocação de capital. 
 Ainda, seguindo as normas internacionais de relatório financeiro (IFRS), as 
demonstrações contábeis serão emitidas baseado no International Accouting 
Standards Board (IASB) e serão adotadas pela KPMG Auditores Independentes. 
 No início do ano de 2020, o que marcou o desenvolvimento laboral da empresa 
Carrefour no Brasil foi a pandemia em decorrência da disseminação do Coronavirus-
19 (COVID-19). Devido a esse acontecimento que gerou um ambiente atípico e sem 
pretendentes, novas medidas tiveram que ser criadas para cumprir com as exigências 
da Organização Mundial de Saúde para fim de prevenir tanto os funcionários, quantos 
o público de atendimento. 
 Para continuar atendendo o forte fluxo da demanda dos clientes, Noel Prioux, 
CEO do Grupo Carrefour Brasil, alegou que a empresa teve que mobilizar todo o 
ecossistema para conseguir cumprir com o crescimento das vendas de modo remoto, 
porém, esse esforço apenas refletiu o quanto que são capazes de atender o público 
em todos os formatos e canais, onde se registrou uma rentabilidade que conseguiu 
ser resiliente e adaptável, mesmo em um cenário muito volátil (Grupo Carrefour, 
2020). 
 Dessa forma, os aspectos positivos que se pôde observar com relação as 
medidas que o Carrefour utilizou para a prevenção do COVID-19, foram: 
 
5 
a) foco prioritário na segurança de nossos colaboradores e clientes: rápida e 
antecipada implementação de um conjunto de medidas abrangentes em lojas 
e centros de distribuição, além do requerido pelas autoridades de saúde 
(distanciamento social, máscaras para todos os funcionários, álcool em gel, 
painéis de acrílico as caixas, termômetros na entrada das lojas, ...) trabalho 
remoto para os funcionários da matriz; b) Garantindo a continuidade da 
distribuição de alimentos em meio a mudança nos hábitos de consumo: 
aumento do estoque de produtos mais sensíveis e prioritários, recrutamento 
de 5.000 funcionários para reforçar os times das lojas e CDS, acelerado 
desenvolvimento de capacidade de e-commerce; c) proteção do poder de 
compra: negociações recorrentes com fornecedores para evitar ou conter 
aumento de preços; decisão de congelar por 2 meses os preços de 200 itens 
de marca própria; d) Ações solidárias para ajudar pessoas em situação de 
vulnerabilidade: doação de R$ 15 milhões em produtos de cesta básica por 
meio de um programa apoiado por ONGs, campanhas Compra Solidária e 
Máscaras Solidárias (Grupo Carrefour, 2020). 
 
 O e-commerce foi a opção mais viável para se tornar um canal de venda mais 
popular, tendo em vista a realidade de isolamento social da população brasileira, e 
assim, o crescimento do GMV total resultou-se devido às vendas do e-commerce 
alimentar, sendo possível observar o crescimento LfL de 187,2%. Sendo assim, o 
GMV alimentar cresceu em um total de 235% (incluindo o serviço de entrega rápida). 
 Dessa maneira, o Carrefour conseguiu atingir um lucro bruto de R$ 3,9 bilhões 
no 4T20, aumento de 12,4% dado ao impulsionamento das vendas nas operações do 
Atacadão e Varejo (71,8% no 4T20 vs.67,4% no mesmo período de 2019). 
 No encerramento de 2020, o grupo Carrefour informou que está com mais de 
95.000 mil funcionários do Atacadão, Carrefour e Banco Carrefour. Em seu último 
demonstrativo financeiro, lançado no dia trinta em (31) de dezembro de 2020, para 
fim de estabelecer uma meta de oferecer uma composição inclusiva e diversificada no 
quadro de funcionários, expos um gráfico para demonstrar quantas mulheres, 
pessoas negras, pessoas com deficiência e pessoas transgêneros estão empregadas 
no grupo. 
 
Mulheres Pessoas Negras 
Pessoas Transgêneros e 
PCDS 
48% 63% 65 pessoas 
36,5% dentre gerentes 54,4% dentre gerentes 
Oferta de ações par aas 
pessoas com deficiência 
 - 
21% dentre diretores 
seniores 
- 
Fonte: QUADRO 2 - Demonstração tabelada de quadro de metas de mulheres, 
pessoas negras, transgêneros e PCDS empregadas no grupo. 
6 
No entanto, no fim do ano de 2020, mais precisamente dia dezenove (19) de 
novembro de 2020, a empresa passou por um acontecimento que afetou seu 
desempenho econômico e gerou uma crise. Nesse dia, um senhor de quarenta anos 
foi abordado pelos seguranças da loja de maneiras violenta, chegando a ir a óbito em 
uma loja da rede de Porto Alegre. O homicídio gerou e motivo uma série de protestos 
ao redor do país, evidenciando ainda mais os processos envolvendo escândalos 
públicos que a empresa já foi acusada envolvendo episódios de racismo e homofobia 
(FORBES, 2020). 
 Assim, as ações do Grupo decaíram 5,3% na sessão da B3, gerando uma perda 
de valor de R$ de 2,16 bilhões. E na Franca, a sede do grupo caíram 6,97% após o 
acontecimento que repercutiu o mundo, deixando a concorrente Pão de Açúcar em 
vantagem em 2,6% no mercado. Logo, a imagem da empresa que promove 
constantemente práticas ESG é colocada em risco, prejudicando a reputação gerando 
dúvidas aos investidores (FORBES, 2020). 
 Segundo FORNI (2015) citado por INDRUINAS (2020), uma crise significa um 
acontecimento que não é esperado, ou seja, repentino, podendo causar confusão e 
pânico, criando também um teor emotivo e pode despertar a atenção do público, onde 
se é também produzida uma série de informações desencontradas e fora de controle, 
até mesmo podendo gerar fake News. 
Prado (2010) salienta que o impacto de um projeto de gerenciamento de crise é 
dividido em cinco naturezas: 
1) segurança pessoal, ou seja, pode atingir a vida das pessoas, a integridade 
física, emocional e moral; 2) impacto ambiental, atingindo diretamente os 
recurso naturais e o meio ambiente, e que terão implicações para a sociedade 
no presente e no futuro; 3) segurança patrimonial, caso o risco seja tão e 
unicamente material, considerando que nenhuma vida o recurso natural seja 
impactado; 4) ético, ou seja, que ofenda diretamente valores e crenças de 
indivíduos ou 5) uma combinação dos riscos anteriores, das formas mais 
variadas. 
 
 Ainda, PRADO (2010) também comenta sobre os riscos de natureza 
reputacional, cujo sempre estará interligada aos outros riscos pois, cada um resultará 
em um impacto sobre a imagem e a marca da organização e “riscos políticos e 
impactos econômicos em cadeia tipo dominó, principalmente se a corporação for 
listada em bolsa de valores”. 
7 
 Outros acontecimentos que podem gerar crises na empresa envolvem os 
direitos do consumidor, pode público, controle financeiro, processos jurídicos, 
hackeamento, pendencias regulatórias etc. (INDRUINAS, 2020). 
 Em análise bibliográfica, o episódio de violência que produziram impactos 
imediatos e a longo prazo para a empresa, são resultados de uma mágestão de 
riscos, principalmente por não existir plano de ação na maioria delas, isto é, apesar 
de algumas focarem de gestão de crises ou investimentos em relações públicas para 
mitigar os impactos negativos, é difícil observar as empresas buscando medidas de 
prevenções para evitar que acontece algo que reverbere em crise. 
 Como projeto de solução para mitigar os impactos que o Grupo Carrefour 
sofreu devido a essa realidade, a empresa transformou radicalmente o modelo de 
segurança, interligando a cultura de contratar 40% de mulheres e 60% de pessoas 
negras, implementando abordagem sistemática não-violenta, além de lançar novas 
campanhas internas de treinamentos (Grupo Carrefour, 2020). 
 Também, criou-se a constituição de um Comitê Independente de Diversidade 
com fundo de aproximadamente R$ 40 milhões, assim como estabeleceu meta de 
contratar 50% de pessoas negras e investir no desenvolvimento de carreira desses 
colaboradores e por último, estimular o empreendedorismo negro através de auxílio e 
investimento em startups (Grupo Carrefour, 2020). 
 Como políticas de prevenção e para continuar a manutenção da gestão de 
crises, o Grupo vem construindo um negócio mais sustentável a quarenta e cinco 
anos, buscando contribuir para a Agenda da Organização Das Nações Unidas (ONU) 
de 2030, com o objetivo de erradicação da pobreza, promoção da paz e “os impactos 
casados pelas ações do Grupo estão ligados a 13 dos 17 Objetivos de 
Desenvolvimento Sustentável da ONU" (Grupo Carrefour, 2020). 
 De acordo com informações da operação, o grupo Carrefour passará, com a 
aquisição, a ter 24% do varejo alimentar do Brasil, bem como entrará em regiões até 
então pouco exploradas, como o Nordeste e o Sul do País. Além do aumento em seu 
faturamento, com previsão de até 100 bilhões de reais, com o anúncio do fechamento 
do negócio as ações do grupo tiveram uma forte alta. 
8 
 A fim de reduzir impactos ambientais e demonstrar consciência com a influência 
na cadeia de valor do setor de alimentação, o Grupo Carrefour Brasil (2020) procura 
ser agente transformador e ser o pioneiro em conscientizar os seus fornecedores a 
seguirem as melhores práticas de produção que não afetam tanto a sociedade, como 
o meio ambiente em si, implementando políticas de desmatamento e engajando a 
promoção de economia circular e de eco eficiência, bem como, sendo agente no 
combate ao desperdício de alimentos. 
 Dessa forma, a preocupação em minimizar o impacto de sua atuação sobre o 
meio ambiente, a empresa Carrefour estabeleceu políticas de desmatamento zero 
para serem cumpridas: 
 
OBJETIVO GERAL MEDIDAS TOMADAS METAS 
Produção sustentável de 
bezerros 
Profissionalização da atividade de 
criação em pequenas 
propriedades do Vale do Jurema e 
Vale do Araguaia (Mato Grosso) 
 
Rastreamento da soja em 
produtos de marca própria 
Em parceria com WWF, utilizar a 
soja como ração na cadeia 
produtiva 
Rastrear a soja até 
2025, monitorando 
os fornecedores 
Conversão para a 
agricultura orgânica 
Gerar suporte para pequenos 
produtos de vegetais com o 
objetivo de conversão para 
plantios de agricultura orgânica 
 
Monitorar 100% a carne 
fresca dos fornecedores 
Monitorar com as próprias 
ferramentas do Grupo Carrefour, 
garantindo a origem das fazendas 
que abastecem os frigoríficos 
 
Participação no programa 
federal "Adote um Parque" 
em 2021 
Intervir na Amazônia 
Investimento anual 
de 3,7 milhões 
para a proteção 
ambiental de uma 
área de 75.000 
hectares 
Atuar na gestão de 
resíduos 
Todo o lixo gerado nas lojas deve 
ser separado e 49% é reciclado; 
ter estações de reciclagem em 
todos os hipermercados para 
incentivar e ajudar cliente a 
reciclar seu lixo. 
 
Monitorar a emissão de 
CO2 
Redução de 19% em 2020 vs 
2019 
Permanecer em 
consonância com 
9 
as metas de 2030 
e 2040 
Combater o desperdício 
de alimento 
 
Redução do 
desperdício de 
alimentos em 50% 
Promover doações de 
alimentos 
2,5 milhões de pessoas 
receberam doações de alimentos 
 
Fonte: QUADRO 3 - Políticas de desmatamento zero adotas pelo Carrefour, 2020. 
 
 Apesar de todos acontecimentos e instabilidade no mercado, o grupo 
conseguiu se recuperar rapidamente e reverter os desafios da pandemia em lucros 
exorbitantes, tanto que atualmente, a empresa alcançará aquisição de 24% do varejo 
alimentar no Brasil. 
 Portanto, é possível perceber esse grande avanço devido ao forte investimento 
nas iniciativas digitais para apoiar um crescimento rentável, tornando o ano de 2020 
um comércio eletrônico, através de uma plataforma e-commerce, rendendo um lucro 
considerável. 
 
4.2.1 Obrigações Fiscais e Tributárias 
 
 As obrigações fiscais e/ou tributárias referem-se às questões relacionadas ao 
pagamento de impostos, isto é, o cumprimento de obrigações que necessitam serem 
informadas e demonstradas para os Estados, para fim de confirmação de pagamentos 
dos impostos que foram realizados em um ano. 
 No Brasil, os tributos principais que as empresas devem responder são 
baseados em três regimes: o Simples Nacional, o Lucro Real e o Lucro Presumido, as 
empresas que escolhem pelo Simples Nacional realizam pagamento de 8 tributos 
(PIS, COFINS, ISS, INSS, ICMS, IR, IPI e CSLL) e se é expedido em uma única guia 
de recolhimento, os DAS (Documento de Arrecadação do Supersimples) 
(CONSULESP). 
 
 
10 
 A obrigação principal tributária acontece quando ocorre um fato gerador que 
sustenta um objetivo de pagamento de tributo ou penalidade pecuniária, assim, de 
caráter legislador, ela pode ser analisada tanto do ponto de vista dinâmico quanto 
estático (MARTINS E SCARDOELLI, 2012). 
 Dessa forma, o que importa na obrigação tributária é sua acepção como relação 
jurídica, sendo esta conceituada como estabelecida por lei une o sujeito ativo (direito 
público) ao sujeito passivo (contribuinte ou responsável) em torno de uma prestação 
pecuniária (tributo ou multa) ou não pecuniária (deveres instrumentais). 
 O ponto de vista dinâmico, a obrigação tributária se origina quando se sucede 
o fato gerador (CNT, art. 114) e acaba com eventos que podem ser chamados de 
extintivos do crédito tributário (CTN, art. 156), podendo ter adversidade como as 
causas suspensivas de exigibilidade (CTN, art. 151) ou exonerações (CTN, art.175, 
II) (MARTINS E SCARDOELLI, 2012). 
Fato gerador (nascimento da OT) Extinção do crédito (extinção da OT). 
 No ponto de vista estático, esse aspecto possui ligação exclusivamente com a 
natureza jurídica ex lege, ou seja, é derivado exclusivamente da lei e de um 
direcionamento patrimonial. 
 Por consequência, a relação que possui natureza jurídica e tributária é 
obrigatória quando o credor (sujeito ativo – fisco) e devedor (sujeito passivo – 
contribuinte ou responsável) são vinculados com referência a um objeto, que se 
constitui em um pagamento do tributo ou penalidade pecuniária. 
Diferente da obrigação tributária principal, existe também a obrigação tributária 
acessória. 
Obrigações acessórias são prestações positivas ou negativas, tais como 
emissão de documentos fiscais, escrituração de livros, entrega de 
declarações, arquivos magnéticos, não recebimento de mercadorias sem 
documentação fiscal, não contratação com empresas desabilitadas em 
cadastros fiscais. Encontram-se previstas na legislação tributária no interesse 
da arrecadação e da fiscalização (CTN, art. 113, § 2º). 
 
 
 
11 
4.2.2 Planejamento Tributário 
 
 Planejamento tributário é onde o contador tem a possibilidade de analisar e 
verificar todas as práticas tributárias para melhor orientar a entidade a forma menos 
onerosa dentro da legalidade. 
 Segundo Fabretti (2015, p.08) esse estudo é feito preventivamente, analisando 
seus efeitos jurídicos e econômicos, isso denomina-se de planejamento tributário. 
Planejamento Tributário é uma forma lícita (que se encontra em conformidade com a 
lei) de reduzira carga fiscal imposta à pessoa jurídica. Ou seja, é um estudo prévio à 
concretização dos fatos geradores que, em boa parte das vezes, escolhe entre a 
melhor tributação para empresa. 
 O Planejamento Tributário pode ser uma fonte imensa de oportunidades para 
a empresa reduzir custos e melhorar seus resultados. E o motivo desse benefício do 
Planejamento Tributário é simples: em um país tão sobrecarregado de impostos e 
tributos como o Brasil, por meio de estudos e análises comparativas de tributação 
cumulativa ou não cumulativa, custos versus despesas, operações fiscais e variação 
da carga tributária máxima ou mínima, é possível entender o recolhimento de todos 
os impostos e, associado a isto, identificar oportunidades de redução de custos 
tributários. 
 
4.2.3 Lucro Real 
 
 Falando do regime tributário Lucro Real o fator principal se chama 
contabilidade, a maior dificuldade das empresas enquadradas nesse regime é a 
contabilidade, quando se tem uma contabilidade ajustada, correta e seguindo os 
preceitos e regras contábeis, terá uma contabilidade real, onde os tributos federais 
como IRRF e CSLL devem ser pagos 
 No lucro real poderá ser determinado qual o tipo de lucro a empresa vai se 
enquadrar através do Balanço Anual, levantado em 31 de dezembro ou através de 
Balancetes Trimestrais Lei 9.430/1996. 
12 
 O lucro real é o lucro líquido do período apurado, ajustado pelas adições, 
exclusões e compensações. 
 Existem dois conceitos de lucro, o lucro contábil que é apurado na DRE e o 
Lucro fiscal onde é estabelecido as adições, exclusões e compensações onde estão 
autorizados pela Lei do IRRF conforme art.6 – Decreto Lei 1598/77 e Instrução 
Normativa RFB n.1700/17 art. 61 IRRF Alíquotas 15% mais adicional de 10% sobre o 
excedente, e a CSLL de 9% (Iudicibus, Marion, 2010) 
 No lucro Real deve ser recolhido a DARF através do código recolhimento para 
o Lucro Real e a entrega das obrigações acessórias que são Speed contribuições, 
ECF e Contábil. 
 A opção do regime pode ser feita de duas formas ou pela estimativa do regime 
que é apurado mensalmente ou a opção do regime trimestral. 
 Conforme art.14 da Lei n.9.718/98 estão obrigados a apuração do Lucro Real 
as pessoas jurídicas cuja sua receita do ano calendário anterior superior ao limite de 
78.000.000,00. 
 Algumas atividades são obrigadas a enquadrar ao lucro real como: bancos 
comerciais, de investimentos, de desenvolvimento, caixas econômicas, empresas que 
obtiveram lucros, rendimentos ou ganho de capital oriundos do Exterior. 
 Os tributos federais como PIS e COFINS no lucro real deve ser apurado na 
modalidade não cumulativos com as alíquotas de 1,65 (PIS) e 7,60% (COFINS). 
 Para Fabretti (2015, p.226), o lucro real é apurado a partir do resultado contábil 
referente ao período base que poderão gerar no lucro ou prejuízo, diferente do lucro 
contábil, ele é o regime de apuração do IRRF. 
 Consoante o artigo 247 do Regulamento de Imposto de Renda - RIR/99, lucro 
real é a soma algébrica de todas as despesas e receitas de um determinado período 
de apuração (resultado contábil) ajustado pelas adições e exclusões, ou 
compensações autorizadas pela legislação fiscal, portanto, o lucro real é à base de 
13 
cálculo do imposto de renda partindo do resultado apresentado na contabilidade, com 
os devidos ajustes. 
 
4.2.4 ICMS-ST 
 
 A substituição tributária, mais conhecida como ST tem como função transferir 
a retirada de um imposto, podendo ser de uma ou várias pessoas inseridas em uma 
empresa. Em poucas palavras o ICMS-ST se trata do recolhimento antecipado do 
imposto (ICMS) que é utilizada pelo governo federal. 
 O regime de ST é uma obrigação tributária que transfere a um determinado 
contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do imposto de toda a cadeia de 
comercialização (contribuintes substitutos). O principal objetivo da ST é facilitar o 
processo de fiscalização do ICMS, garantindo a arrecadação antecipadamente. 
 A forma de substituição tributária no ICMS, surgiu após uma dificuldade do 
governo ao fiscalizar todos os comércios e loja de varejo. Como já se era esperado 
havia muitos problemas com o recolhimento do imposto de todas as empresas 
inseridas neste ramo, e como solução surgiu o ICMS-ST. 
 O governo basicamente decidiu recolher todos os impostos na produção, pois 
atribuindo esta obrigação na fonte a arrecadação se tornava simples e correta a todos. 
Utilizamos como um exemplo uma indústria que vende um produto a R$ 200,00 e que 
chega com o valor de R$164,00 ao consumidor. O valor agregado utilizado do ICMS 
é de 18% que daria R$36,00. O governo federal criou uma forma da indústria ao 
entregar o produto ao comercio, recebendo a mesma quantia que pagou de ICMS, 
através de um índice aplicado (IVA/MVA). 
 O IVA imposto sobre o valor acrescentado, é um tributo aplicado em cima de 
uma despesa ou compra, e calcula o valor acrescentado ao mesmo. Em uma indústria, 
existem custos destintos como por exemplo o custo de produção e o custo no valor 
da venda ao varejista, de modo que esses valores são adicionados ao consumidor 
final. A tributação fica apenas no valor que foi adicionado no processo, ou seja, ele 
não é cumulativo. 
14 
 A margem de valor agregado (MVA) é apenas um elemento que se encontra 
necessário para determinar uma base do ICMS. Em outras palavras o MVA, é uma 
porcentagem pré-determinada pelos órgãos Estaduais para os produtos ou até uma 
cadeia de produtos com o objetivo de calcular o ICMS que deverá ser pago por 
substituição tributária. A margem de valor agregado está auxiliando o imposto sobre 
valor acrescentado (IVA), que tem como principal diferença a análise de toda a 
produção para agregar um valor. 
 Assim como está previsto na Constituição federal de 1988, no artigo 150 §7° 
que efetivou a arrecadação antecipada do ICMS em todo o processo de produção, a 
substituição tributária facilita a fiscalização e arrecadação tributária do governo, 
tornando-a mais vantajosa em qualquer situação, principalmente quando se trata de 
tributos que incidem sobre diversos fornecedores. 
 
 
4.3 PLANO DE MELHORIAS 
 
 Nos anos entre 2006 e 2010, o Carrefour recebeu seus primeiros autos de 
infração do Estado de São Paulo, tendo em vista que foi observado uma negligência 
de pagamento do ICMS (Imposto sobre circulação de Mercadorias e Serviços – ICMS) 
referente aos cancelamentos de cupons fiscais, acontecendo assim, a alteração de 
regime de tributação da variação cambial. 
 Esses cancelamentos são resultado de situações cujo clientes desistem da 
compra dos produtos no caixa ou uma mercadoria está com o preço inferior ou 
superior, apresentado e comprovado pelo cliente, gerando uma confusão nas 
informações prestadas. 
 Também no ano de 2008, outras autuações foram apresentadas pois as 
autoridades de São Paulo alegaram que existiram créditos indevidos de ICMS, que 
através de Guia de Informação e Apuração do ICMS – GIAS, foram registradas 
informações nos livros fiscais sem a devida documentação (notas fiscais). “Em 31 de 
dezembro de 2020, o valor total das autuações recebidas era de R$ 509 milhões (433 
milhões em dezembro de 2019)”. 
15 
 A fim de contornar essas situações, o grupo Carrefour (2020) expôs que o CD 
LABT, PTSP, CDA possuíram regime especial no estado de São Paulo e devido a 
essa realidade, tornaram-se contribuintes substitutos para as operações com os 
produtos sujeitos à substituição tributária. E assim, as unidades terão como 
responsabilidade em recolher o ICMS ST antecipadamente, além do regime ST 
facilitar o processo de fiscalização. 
 No período entre 2015 e 2016 a companhia também recebeu autos de infração 
pertinente ao Imposto de Renda e Contribuição Social. Logo, as autoridades fiscais 
federais apontaram a mudança do regime de reconhecimento das variações cambiais 
e seus efeitos visto que, em 31 de dezembro de 2020, o montantefinal era de R$ 299 
milhões e em 31 de dezembro de 2019 foi de R$ 262 milhões. 
 
 
16 
 
 
17 
As categorias que foram afetadas foram: liquida, DPH (limpeza e perfumaria); 
Pas; Eletro; Seca; Bazar; Perecíveis (Salsicharia); Ecommerce; Drogarias (Somente 
se recebidos nas unidades detentoras do regime). 
 Diante do exposto, a empresa Carrefour foi autuada por possível prática de 
evasão fiscal, sendo evidenciado uma tentativa de reduzir ou ocultar a carga tributária, 
geralmente acontecendo após a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária 
(BENÍCIO E PORTELA, 2017). 
A sonegação fiscal não é garantia de sucesso para a empresa, pois a falta de 
responsabilidade com a contribuição fiscal pode acarretar danos futuros para 
a empresa e para o governo que conta com valores fiscais para desenvolver 
projetos federais, estaduais e ou municipais (BENÍCIO; PORTELA, 2017). 
 Dessa forma, uma das soluções que a empresa optou, que está sob o regime 
do Lucro Real e consequentemente não acumular o ICMS é a Substituição Tributária, 
ou seja, o Estado não deixa de cobrar o tributo, mas simplifica à cobrança e a 
fiscalização do tributo. 
 O Grupo mantém centros de distribuição localizados em Estados e no Distrito 
Federal, cujo recebem mercadorias com ICMS e ICMS-ST que já foram pré-pagos 
pelos fornecedores ou pelo mesmo, assim, parte das mercadorias são enviadas para 
outros estados. Essas transações interestaduais permitem o Carrefour recuperar 
montantes pré-pagos de ICMS e ICMS-ST. O Grupo espera recuperar seus créditos 
de ICMS não circulantes em um período aproximado de seis anos. 
 
5. CONCLUSÃO 
 
 Portanto, o presente trabalho teve como obejtivo demonstrar a importância 
do planejamento tributário. O planejamento tributário tem por objetivo prevenir, 
através do estudo dos atos e os negócios jurídicos que a empresa, instituição 
financeira, cooperativa e/ou associação etc., pretende realizar, recolhendo os 
tributos e obrigações acessórias a um longo prazo. Isto é, busca obter a maior 
economia fiscal, organizando e reduzindo a carga tributária para o valor 
realmente exigido por lei, sendo que o custo menor com os tributos alcança uma 
maior competitividade. 
18 
Consequentemente, o Contador possui um papel extremamente 
importante perante a orientação ao seu cliente para que não aconteça de a 
empresa ou agente econômico não seja autuado por infração pois, ao realizar a 
administração responsável das elaborações das informações contábeis 
individuais pois após consolidadas, pode haver o envolvimento do uso de 
estimativas e premissas da Administração que podem afetar os valores 
informados de certos ativos, passivos, receitas e despesas, assim como as 
divulgações contidas nas notas explicativas. E assim, a liquidação das 
transações de acordo com as estimativas poderá resultar em valores 
significativamente divergentes nos registrados das informações contábeis devido 
ao tratamento probalilístico diferente do que a empresa apresenta de acordo com 
sua realidade com as vendas e transações pertinentes. 
Conclui-se também que, além das problemáticas dos tributos irregulares 
que a empresa enfrentou e afetou sua economia e liderança no mercado, foi 
possível compreender que sua gestão de riscos precária antes do episódio de 
violência que foi denunciada também contribuiu para o afastamento do 
favoritismo do cliente, provando que o Grupo supracitado necessita fazer 
diversos reajustes quanto ao planejamento tributário e gestão de riscos e crises, 
pois tais realidades causam grande impactos no lucros da empresa. 
 
6. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
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S.A. 2015 
 
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https://forbes.com.br/forbesesg/2020/11/carrefour-perde-r-2-bilhoes-em-valor-
de-mercado-e-anuncia-fundo-para-combate-ao-racismo/. Acesso em: Abril de 
2021. 
 
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19 
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https://ri.grupocarrefourbrasil.com.br/wp-
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Demonstra%C3%A7%C3%B5es-Financeiras-31.12.2020.pdf. Acesso em: 
março de 2021. 
Grupo Carrefour Brasil. Carrefour, 2020. Trajetória. Disponível em: Grupo 
Carrefour - Institucional. Acesso em: março de 2021. 
INDRIUNAS, Luís. Prevenção E Gestão De Crises: Preparando Empresas 
Para Os Desafios Da Comunicação. 1ª Edição. SENAC. São Paulo. 2020. 
IUDICIBUS. Sérgio de Marion José Carlos, Contabilidade Comercial 
atualizada conforme Lei 11.688/07 e Lei 11.941/09 ed. São Paulo, Atlas 2010. 
JUSBRASIL. Artigo 246 do Decreto Nº 3.000 de 26 de Março de 1999. 
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