Direito Tributário - Imposto Sobre a Renda

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Direito Tributário - Imposto
Sobre a Renda 
Encontramos na IN RFB
1.700/2017 suas regras
gerais e detalhamentos 
Defini- se renda como o
acréscimo patrimonial
produto do capital ou do
trabalho
Disposições gerais
Encontramos no Art. 153, III
da CRBF e no §2° do mesmo
artigo a competência para
a instituição deste imposto
Já na CF, vamos encontrar
os critérios que precisam
ser observados na sua
instituição: 
- Generalidade
- Universalidade
- Progressividade 
No CTN, mais
especificamente, em seus
artigos 43 a 45, estão
estabelecidas as normas
gerais referentes ao
imposto de renda e
proventos, definindo os
arquétipos para o fato
gerador, base de cálculo e
contribuintes 
O imposto de renda sobre a
pessoa física (IRPF),
encontra suporte, na
legislação ordinária, nas
leis 7.713/88 e 9.250/95
entre outras
Encontramos no IN RFB n.
1500/2014 as disposições
gerais para referentes a
tributação desse imposto 
Pessoas Físicas e Jurídicas
O imposto sobre a renda da
pessoa jurídica (IRPJ),
encontra suporte nas leis
8.981/85 e 9.430/96, entre
outras
Já o decreto 9.580 de 22 de
novembro de 2018,
regulamenta a fiscalização,
arrecadação e
administração de ambos os
impostos 
RENDA: 
E por fim, o artigo 153, III
da CF outorga competência
a união para a instituição
de impostos sobre renda e
proventos de qualquer
natureza
 
Direito Tributário - Imposto
Sobre a Renda 
PROVENTOS: 
São os acréscimos
patrimoniais de uma
atividade que já cessou 
ACRÉSCIMO PATRIMONIAL:
É o elemento comum e
nuclear entre a renda e o
provento (art. 43 do CTN)
INDENISAÇÕES NÃO ENTRAM NO
IMPOSTO DE RENDA POIS NÃO
GERAM ACRÉSCIMO PATRIMONIAL 
TAMBÉM FIRMOU POSIÇÃO DE QUE
NÃO INCIDE IMPOSTO DE RENDA
SOBRE A INDENIZAÇÃO PECUNIÁRIA
POR DANO MORAL E O FEZ EM SEDE
DE ACÓRDÃO SUJEITO AO REGIME
DOS RECURSOS REPETITIVOS 
O STJ DEFINIU QUE COMO REGRA
INCIDE IMPOSTO DE RENDA SOBRE
JUROS MORATÓRIOS, SALVO SE O
PRINCIPAL FOR ISENTO, SE ESTIVER
FORA DO CAMPO DE INCIDÊNCIA OU
SE A LEI O EXCLUIR EXPRESSAMENTE 
A SÚMULA 498 DO STJ TRÁS EM SUA
REDAÇÃO QUE NÃO INCIDE IMPOSTO
DE RENDA SOBRE A INDENIZAÇÃO
POR DANOS MORAIS 
O STJ DEFINIU QUE É INDEVIDA A
COBRANÇA DE IMPOSTO DE RENDA
SOBRE O VALOR DA
COMPLEMENTAÇÃO DE
APOSENTADORIA EI DI RESGATE DE
CONTRIBUOÇÕES CORRESPONDENTES 
A RECOLHIMENTO PARA ENTIDADE
DE PREVIDÊNCIA PRIVADA
OCORRIDOS NO PERÍDO DE 1/01/89 A
31/12/95 
NECESSÁRIO ATENÇÃO!
CRITÉRIOS
GENERALIDADE: 
 
O tributo deve abranger
todos os contribuintes
que pratiquem o ato ou
estejam em igual
relação com o fato
descrito na hipótese de
incidência 
UNIVERSALIDADE: 
 
O imposto de renda deve
abranger quaisquer
rendas e proventos
auferidos pelo
contribuinte 
Direito Tributário - Imposto
Sobre a Renda 
PROGRESSIVIDADE: 
 
Esse critério exige a
variação positiva da
alíquota à medida que
há aumento da base de
cálculo 
ASPECTO MATERIAL - FATO
GERADOR 
ARTGO 43 CTN: 
 
O imposto, de competência
da união, sobre a renda e
proventos de qualquer
natureza tem como fato
gerador a aquisição da
disponibilidade econômica
ou jurídica:
I - De renda, assim
entendido o produto do
capital, do trabalho ou da
combinação de ambos 
II - De proventos de
qualquer natureza, assim
entendidos os acréscimos
patrimoniais não
compreendidos no inciso
anterior 
O imposto de renda é um
imposto com fato gerador
complexo ou de período
(quando são considerados
diversos fatos ao longo de
um período de tempo - os
ingressos e despesas - para
vê-los como unidade)
sendo necessário assim, a
definição legal do
momento em que se deva
considerar como ocorrido o
fato gerador
SUJEITO ATIVO
A união é o próprio sujeito
ativo, cabendo a
administração do imposto
a receita federal 
CONTRIBUINTE 
É o titular da
disponibilidade ao qual se
refere o artigo 43 do CTN 
Direito Tributário - Imposto
Sobre a Renda 
BASE DE CÁLCULO 
O artigo 44 do CTN define
que a base de cálculo do
imposto é o montante real,
arbitrado ou presumido, da
renda ou dos proventos
tributáveis 
NO IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA
CONSIDERA-SE OCORRIDO O FATO
GERADOR EM 31 DE DE DEZEMBRO DO
ANO - CALENDÁRIO 
ALÍQUOTA 
A alíquota padrão é de 15%
sobre o lucro real, havendo
ainda um acréscimo de
10% sobre o montante do
lucro real, se superar no
mês 20 mil reais 
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