ATIVIDADE 3 - CCONT - AUDITORIA CONTÁBIL - 532022

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02/09/2022 14:21 Unicesumar - Ensino a Distância
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ATIVIDADE 3 - CCONT - AUDITORIA CONTÁBIL - 53/2022
Período:29/08/2022 08:00 a 16/09/2022 23:59 (Horário de Brasília)
Status:ABERTO
Nota máxima:0,50
Gabarito:Gabarito será liberado no dia 17/09/2022 00:00 (Horário de Brasília)
Nota obtida:
1ª QUESTÃO
As NBC TA da seção 500, trazem exemplos de Procedimentos que podem ser utilizados pelos Auditores
Independentes para a obtenção de evidências de auditoria. Tais procedimentos são denominados:
Procedimentos Contábeis.
 
ALMEIDA, R. G. Auditoria Contábil. Maringá - PR.: UniCesumar, 2021.
Conselho Federal de Contabilidade (CFC). NBC TA 500 – Evidências de Auditoria. Ano: 2016. Disponível
em: < https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2016/NBCTA500(R1)>. Acesso em: 19
jul. 2022
 
José Martonio Alves Coelho é o Auditor Independente da Cia João Lyra S.A. (fictícia). Durante os serviços de
auditoria, o Auditor Independente aplicou os seguintes procedimentos de auditoria.
Quadro 01: Procedimentos de Auditoria executados pelo Auditor Independente.
ID Descrição
01José Martonio Alves Coelho fez uma verificação in loco para obter evidências suficientes da compra de
Ativos Imobilizados. O objetivo era visualizar e confirmar a existência física do bem e não o inspecionar.
02 José Martonio Alves Coelho solicitou que a Administração da Cia João Lyra Ltda disponibilizasse as suas
vias (cópias) dos contratos firmados com prestadores de serviços superiores a 5 anos.
03José Martonio Alves Coelho, sozinho, realizou a contagem física dos bens que estavam no Estoque da Cia
João Lyra Ltda.
04José Martonio Alves Coelho solicitou que a Administração da Cia João Lyra Ltda apresentasse as Notas
Fiscais originais (ou competentes arquivos XML) de compra dos Ativos Imobilizados.
Fonte: Elaborado pelo professor (2022).
 
Ressalta-se que José Martonio Alves Coelho realizou tais procedimentos visando formar sua opinião acerca
dos controles internos e afirmações da Cia João Lyra Ltda.
 
Considerando a situação exposta, a seguir analise as afirmações:
 
I. Na situação ID 01, o Auditor Independente José Martonio Alves Coelho realizou o procedimento de
auditoria denominado inspeção visual.
II. Na situação ID 02, o Auditor Independente José Martonio Alves Coelho realizou o procedimento de
auditoria denominado confirmação externa.
III. Na situação ID 03, o Auditor Independente José Martonio Alves Coelho realizou o procedimento de
auditoria denominado confirmação externa.
IV. Na situação ID 04, o Auditor Independente José Martonio Alves Coelho realizou o procedimento de
auditoria denominado inquérito.
É correto o que se afirma em:
ALTERNATIVAS
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I, apenas.
I e II, apenas.
III e IV, apenas.
II, III e IV, apenas.
I, II, III e IV.
2ª QUESTÃO
As NBCs discorrem sobre políticas e práticas contábeis utilizadas pelas organizações para elaboração das
demonstrações contábeis segundo as Normas Internacionais de Contabilidade (IFRS). A NBC TG 26 (R5) -
Apresentação Das Demonstrações Contábeis evidencia o conjunto completo das demonstrações contábeis
que serão examinadas por um Auditor Independente para emissão do Relatório de Auditoria.
 
Em: < https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTG26(R5).pdf> Acesso em: 06 ago. 2021
 
Acácio é um Auditor Independente que está analisando o Balanço Patrimonial e a Demonstração do
Resultado da Auditada Ltda para verificar se os itens patrimoniais e de resultado foram registrados
corretamente
Assim, com base nesta informação, analise as asserções abaixo e a relação proposta entre elas:
 
I. Acácio realizou auditoria no balanço patrimonial que é a demonstração que evidencia a classificação
correta dos ativos, passivos e patrimônio líquido.
 
PORQUE
 
II. Precisa verificar se os itens foram classificados corretamente no ativo circulante, ativo não circulante,
passivo circulante, passivo não circulante e patrimônio líquido
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
 
ALTERNATIVAS
As asserções I e II são proposições verdadeiras e a II é uma justificativa correta da I.
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.
A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.
A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira.
As asserções I e II são proposições falsas.
3ª QUESTÃO
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O Relatório do Auditor Independente, bem como a opinião do Auditor são regulados pelas Normas Técnicas
de Auditoria (NBC TA). Ressalta-se que a opinião do auditor diminui a sua subjetividade quando o Auditor
Independente realiza a aplicação das referidas normas. Menciona-se como as principais normas ligadas ao
Relatório e Opinião do Auditor: as NBC TA 700, NBC TA 705 e NBC TA 706.
 
LONGO, C. G. Relatórios de auditoria. São Paulo: Trevisan, 2017.
 
Aécio Júnior é um Auditor Independente que está realizando uma auditoria contábil na Cia. Conselheira S.A.
(fictícia). Durante a condução dos trabalhos de auditoria, o Auditor Independente Aécio Junior detectou
distorções nas Duplicatas a Receber, as quais tem potencial de prejudicar o entendimento das
demonstrações contábeis como um todo, impedindo os usuários da informação de analisarem a situação
econômica, financeira e patrimonial da Conselheira S.A.
 
Considerando as informações acima, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.
 
I. O Auditor Independente Aécio Junior emitirá uma opinião sem ressalvas.
PORQUE
II. O efeito das distorções da Conselheira S.A. pode ser ocultado (omitido) do Relatório dos Auditores
Independentes para garantir simplificação do Relatório do Auditor Independente.
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
ALTERNATIVAS
As asserções I e II são proposições verdadeiras e a II é uma justificativa correta da I.
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.
A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.
A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira.
As asserções I e II são proposições falsas.
4ª QUESTÃO
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Com relação às Instituições envolvidas com a Auditoria Contábil no Brasil podemos citar: a Comissão dos
Valores Mobiliários (CVM), Banco Central do Brasil (BCB), Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e o
Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON).
 
ALMEIDA, R. G. Auditoria Contábil. Maringá - PR.: UniCesumar, 2021.
 
Após concluírem a graduação em Ciências Contábeis, na Unicesumar EAD, 4 jovens tinham muitas ambições
e sonhos (Quadro 01):
Quadro 01: Aspirações futuras dos graduados em Contabilidade.
Nome Objetivo Profissional
Olivio
Koliver
Atuar como Auditor Independente de Instituições Financeiras cadastradas no Sistema Financeiro
Nacional.
Antônio
Lopes de
Sá
Atuar como Auditor Independente de companhias de capital aberto que negociam títulos e
valores mobiliários.
Militino
Rodrigues
Martinez
Atuar como Auditor Independente de companhias de grande porte que são obrigadas a efetuar
auditoria contábil de suas demonstrações contábeis.
Sérgio
Approbato
Machado
Constituir uma organização de Auditoria Independente, Pessoa Jurídica, para auditar as
demonstrações contábeis de Organizações de capital aberto, listadas na bolsa de valores
brasileira B3 (com exceção das Instituições Financeiras que negociam ações e títulos mobiliários).
Fonte: Elaborado pelo professor (2022).
 
Ressalta-se que os 4 jovens atuarão na área contábil, em algumas situações atuarão junto a mesmas
entidades contábeis e aplicarão a mesma legislação contábil. Contudo, em outras situações necessitarão
atuar junto a entidades e regulações específicas.
 
Considerando a situação exposta, a seguir analise as afirmações:
I. Olivio Koliver seguirá as orientações e resoluções emitidas pelo BancoCentral do Brasil (BCB) caso se torne
Auditor Independente das demonstrações contábeis das Instituições Financeiras.
II. Antônio Lopes de Sá seguirá as legislações e normas de auditoria emitidas pelo Conselho Federal de
Contabilidade (CFC) e os respectivos Conselhos Regionais de Contabilidade (CRC).
III.  Militino Rodrigues Martinez está dispensado de possuir registro profissional junto ao Conselho Federal
de Contabilidade (CFC) e os respectivos Conselhos Regionais de Contabilidade (CRC).
IV. Sérgio Approbato Machado seguirá as orientações e resoluções emitidas pelo Banco Central do Brasil
(BCB) caso se torne Auditor Independente.
 
É correto o que se afirma em:
ALTERNATIVAS
I, apenas.
I e II, apenas.
III e IV, apenas.
II, III e IV, apenas.
I, II, III e IV.
5ª QUESTÃO
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Dentre os principais objetivos do planejamento da auditoria contábil têm-se a eficiência na utilização dos
diversos recursos aplicados na Auditoria Contábil, como recursos humanos, tecnológicos, equipamentos,
veículos para visitas aos clientes, entre outras atividades pertinentes à prestação do serviço.
 
ALMEIDA, R.G. Auditoria Contábil. Maringá-Pr: Unicesumar, 2021.
 
Gabriela é uma Auditora Independente que precisa aplicar os procedimentos de auditoria que foram
determinados na etapa do planejamento (Quadro 1):
 
Quadro 1: Procedimentos determinados no Planejamento Estratégico
ID Descrição Duração 
(em horas)
01Conferência da documentação recebida da organização Auditada 1,5
02Enviar cartas de confirmação de saldos para Clientes e Banco c/ Movimento 0,5
03Emitir relatórios do sistema da Auditada, na sede da empresa para verificar autenticidade1,0
04Revisão dos papéis de trabalho das demonstrações contábeis 5,0
 
Fonte: Elaborado pelo professor (2021).
 
Ressalta-se que a auditora Gabriela, precisa coletar evidências dos procedimentos relacionados no Quadro 1,
as quais servirão para o trabalho de revisão dos pares.
Considerando a situação mencionada e o tema normas de auditoria, a seguir analise as afirmações:
 
I. As informações relacionadas a duração (em horas) dos serviços realizados podem auxiliar Gabriela
(auditora) a estimar seus honorários.
II. Conforme informações do Planejamento de Auditoria, estima-se que a etapa que terá menor duração de
tempo (em horas) é Revisão dos papéis de trabalho das demonstrações contábeis (ID 4).
III. Conforme informações do Planejamento de Auditoria, estima-se que a etapa que terá maior duração de
tempo (em horas) é o envio de cartas de confirmação (ID 2).
IV. Conforme informações do Planejamento de Auditoria, estima-se que a etapa de emitir relatórios no
sistema (ID 3) terá maior duração que a conferência da documentação enviada pela auditada (ID 1).
É correto o que se afirma em:
ALTERNATIVAS
I, apenas.
I e II, apenas.
III e IV, apenas.
II, III e IV, apenas.
I, II, III e IV.
6ª QUESTÃO
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Segundo Attie (2018), quando um auditor tem dificuldades em obter evidências suficientes e apropriadas,
pode ter problemas quanto ao seu julgamento e à sua opinião acerca da elaboração das demonstrações
contábeis e a sua conformidade às Normas Brasileiras de Contabilidade.
 
ATTIE, W. Auditoria: conceitos e aplicações. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
 
O Auditor Independente Ronaldo realizou os seguintes procedimentos de Auditoria Contábil na Auditada
S.A. (fictícia): inquérito, contagem física dos ativos que estavam no caixa, conciliação bancária. O tempo em
que ele realizou as atividades está descrito no Quadro 01:
 
 
Quadro 01: Tempo de demandado em cada serviço de Auditoria de Ronaldo.
Serviço Duração (em horas)
Inquérito 2,3 h
Contagem do Caixa 0,5 h
Conciliação Bancária3,4 h
Fonte: Elaborado pelo Professor (2021).
 
Sabendo que a hora MOD do Auditor Ronaldo é R$ 35,00 (já com todos os encargos), assinale a alternativa
correta.
ALTERNATIVAS
Ronaldo cobrará um valor superior no serviço de inquérito (R$ 17,50), pois, é o serviço em que houve maior
aplicação de mão de obra.
Ronaldo cobrará um valor superior no serviço de inquérito (R$ 119,00), pois, é o serviço em que houve maior
aplicação de mão de obra.
Ronaldo cobrará um valor superior no serviço de contagem de caixa (R$ 17,50), pois, é o serviço em que houve
maior aplicação de mão de obra.
Ronaldo cobrará um valor superior no serviço de conciliação bancária (R$ 80,50), pois, é o serviço em que houve
maior aplicação de mão de obra.
Ronaldo cobrará um valor superior no serviço de conciliação bancária (R$ 119,00), pois, é o serviço em que houve
maior aplicação de mão de obra.
7ª QUESTÃO
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Durante a condução de uma Auditoria, o auditor independente determina o tamanho ideal da sua amostra,
que permite inferir conclusões sobre a população analisada. O risco de detecção de distorções também
sofre oscilação em decorrência da proporção entre a amostra e a população. A Norma de Auditoria que
aborda sobre a Amostragem da Auditoria é a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria.
 
ALMEIDA, R. G. Auditoria Contábil. Maringá - PR.: UniCesumar, 2021.
Conselho Federal de Contabilidade. NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria. Ano: 2009.
 https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1222.pdf
 
Maria Clara Cavalcante Bugarim é Auditoria Independente da Cia João Lyra Ltda. Maria Clara Cavalcante
Bugarim está determinando o tamanho de sua amostra e se deparou com as informações do Gráfico 01.
 
Gráfico 01: Nível de Risco x Procedimentos de Auditoria.
 
 
Fonte: Elaborado pelo professor (2022).
 
Ressalta-se que Maria Clara Calvalcante Bugarim tomará a sua decisão sobre tamanho da amostra somente
com base nas informações do gráfico 01.
 
Considerando as informações acima, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.
 
I. Caso a Auditora Independente Maria Clara Calvalcante Bugarim desejar reduzir o nível de risco ela deve
aplicar um quantidade maior de procedimentos de auditoria.
PORQUE
 II. Caso a Auditora Independente Maria Clara Calvalcante Bugarim desejar aceitar um aumento no nível de
risco ela pode reduzir a quantidade de procedimentos de auditoria.
 
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
 
ALTERNATIVAS
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As asserções I e II são proposições verdadeiras e a II é uma justificativa correta da I.
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.
A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.
A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira.
As asserções I e II são proposições falsas.
8ª QUESTÃO
Os papéis de trabalho, também conhecidos como documentação de auditoria, é a definição dos
procedimentos da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor. Os papéis
de trabalho fornecem evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as
normas de auditoria, exigências legais e regulamentares aplicáveis, permitindo o entendimento sobre a
natureza, época e extensão dos procedimentos e assuntos significativos identificados, podendo ser
compartilhado com profissionais da area que buscam informações mais detalhadas.
 
NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE. NBC TA 230 (R1) - Documentação de auditoria. D.O.U de 05 de
setembro de 2016. Disponível em: https://bit.ly/3uSERvL. Acesso em: 08 out. 2021. (adaptado).
 
Considerando o excerto e a normativa da NBC TA 230 (R1), analise as afirmações:
I. Os papéis de trabalho constituem a evidência do trabalho executado pelo auditor.
II. Os papéis de trabalho contêm informações sobre a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de
auditoria.
III. Os papeis de trabalho auxiliam o auditor no planejamento e execução da auditoria e toda a
documentação deve ser mantida por, no minimo, cinco anos em arquivo.
 IV. Os papéis de trabalho são sigilosos, por isso,o auditor interno não deve repassar informações a outros
auditores experientes, que vieram a trabalhar na entidade auditada.
 
É correto o que se afirma em:
ALTERNATIVAS
I, apenas.
II e IV, apenas.
III e IV, apenas.
I, II e III, apenas.
I, II, III e IV.
9ª QUESTÃO
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As normas técnicas de auditoria apresentam técnicas e procedimentos de Auditoria, entretanto, não podem
ser entendidas como manuais ou checklists (listas de verificação), o conteúdo presente nas normas técnicas
visa orientar os auditores na direção dos testes e do exame de evidências.  
 
ALMEIDA, R. G. Auditoria Contábil. Maringá - PR.: UniCesumar, 2021.
CREPALDI, S. A.; CREPALDI, G. S. Auditoria contábil: teoria e prática. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2019.
 
O Quadro 01 relaciona 4 (quatro) tipos de situações que envolvem aplicações de normas técnicas de
auditoria contábil.
Quadro 01: Contadores e situações que envolvem aplicações de normas de auditoria.
ID Nome do
Auditor
Descrição
01
Ivan
Carlos
Gatti
Durante a auditoria da Cia Gaúcha Ltda (fictícia), o Auditor Ivan precisou contratar o serviço de
um tributarista para verificar os créditos tributários.
02
Antônio
Carlos
Nasi
Durante a auditoria da Cia Rio Grande do Sul Ltda (fictícia), o Auditor Antônio precisou
contratar o serviço de um atuário para verificar se os planos de pensão e aposentadoria dos
colaboradores estavam devidamente mensurados nas demonstrações contábeis.
03
José
Maria
Martins
Mendes
Durante a auditoria da Cia Ceará Ltda (fictícia), o Auditor José Maria precisou utilizar o trabalho
dos auditores internos da Cia Ceará Ltda para obter maiores evidências de auditoria contábil.
04
Eliseu
Martins
Durante a auditoria da Cia Paulistana Ltda (fictícia), o Auditor Eliseu precisou avaliar se a
Paulista Ltda continuará operando (inclusive sob aspectos econômicos, financeiros e
patrimoniais) por pelo menos mais 1 exercício social.
Fonte: Elaborado pelo Professor (2022).
 
Ressalta-se que no Quadro 01 há situações que envolvem a aplicação de uma norma contábil e situações
que envolvem duas ou mais normas contábeis.
Considerando a situação exposta, a seguir analise as afirmações:
I. O Auditor Independente Ivan Carlos Gatti pode utilizar-se do trabalho de especialistas, contudo, o Ivan é o
auditor responsável pela opinião no Relatório do Auditor Independente.
II. O Auditor Independente Antônio Carlos Nasi utiliza os serviços do atuário visando obter mais evidências
de auditoria e fundamentar a sua opinião acerca das demonstrações contábeis da Cia Rio Grande do Sul
Ltda.
III. O Auditor Independente José Maria Martins Mendes pode utilizar os serviços da equipe de auditoria
interna desde que considere útil e relevante para a obtenção de evidências de Auditoria.
IV. O Auditor Independente Eliseu Martins está avaliando a Continuidade da organização Paulistana Ltda,
uma das exigências das normas técnicas de auditoria contábil.
É correto o que se afirma em:
ALTERNATIVAS
I, apenas.
I e II, apenas.
III e IV, apenas.
II, III e IV, apenas.
I, II, III e IV.
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10ª QUESTÃO
O relatório de auditoria é a fase final do trabalho de um auditor, consiste na exposição dos fatos referente à
opinião obtida, com base na avaliação das conclusões alcançadas pelas evidências de auditoria, sendo essa
uma das fases mais significativas de seu trabalho, momento que forma sua posição final que poderá ser
classificado conforme a conclusão do auditor, em especial o relatório do auditor independente, que
poderá conter diferentes tipos de observações quanto ao seu parecer das contas da empresa auditada.
 
ARAÚJO, I. P. S; ARRUDA, D.; BARRETO, P. H. T. Auditoria contábil: enfoque teórico, normativo e prático.
São Paulo: Saraiva, 2008. (adaptado).
 
Considerando o excerto, analise as afirmativas:
 
I. O relatório dos auditores independentes classifica-se unicamente em relatórios com ressalva e
relatórios sem ressalva.
II. O relatório de opinião com ressalva é emitido quando o auditor detecta distorções pontuias e não
generalizadas nos objetos auditados.
III. O relatório com abstenção de opinião é emitido quando o auditor não consegue obter evidência de
auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião.
 
É correto o que se afirma em:
ALTERNATIVAS
I, apenas. 
III, apenas.
I e II, apenas.
II e III, apenas. 
I, II e III.