Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA Módulo 1

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Questão 1
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Uma auditoria, de acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor
Independente, deve ser conduzida com base na premissa de que a
administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança,
reconhecem e entendem que eles têm determinadas responsabilidades em
relação aos relatórios financeiros. A Administração é responsável pelas
seguintes ações, EXCETO:
 
a. Determinar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente
para a redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, que
permita ao auditor tirar conclusões para fundamentar a sua opinião. 
b. Pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a
estrutura de relatório financeiro aplicável.
c. Por fornecer ao auditor: (i) acesso a todas as informações que a
administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança tenham
conhecimento e que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das
demonstrações contábeis, tais como: registros, documentos e outros assuntos;
(ii) informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e,
quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a finalidade da
auditoria; e (iii) acesso irrestrito às pessoas da entidade que o auditor considere
essenciais para obter evidências de auditoria.
d. Pelo controle interno necessário para permitir a elaboração de
demonstrações contábeis que estejam livres de distorção relevante,
independentemente se causada por fraude ou erro.
Sua resposta está correta.
A NBC TA 200, em seu item 13 (j), de�ine a premissa com base na qual a auditoria é
conduzida:
 
Que	 a	 administração	 e,	 quando	 apropriado,	 os	 responsáveis	 pela	 governança,	 tenham
conhecimento	e	entendido	que	eles	têm	as	seguintes	responsabilidades,	fundamentais	para	a
condução	 da	 auditoria	 em	 conformidade	 com	 as	 normas	 de	 auditoria.	 Isto	 é,	 a
responsabilidade:
	
(i)								pela	elaboração	das	demonstrações	contábeis	em	conformidade	com	a	estrutura
de	 relatório	 �inanceiro	 aplicável,	 incluindo	 quando	 relevante	 sua	 apresentação
adequada;	[opção	B]
	
(ii)	 	 	 	 	 	 	 pelo	 controle	 interno	 que	 os	 administradores	 e,	 quando	 apropriado,	 os
responsáveis	pela	governança,	determinam	ser	necessário	para	permitir	a	elaboração
de	 demonstrações	 contábeis	 que	 estejam	 livres	 de	 distorção	 relevante,
independentemente	se	causada	por	fraude	ou	erro;	[opção	D]
	
(iii)					por	fornecer	ao	auditor:
	
a.	 	 	 	 	 	 	 	 	 acesso	 às	 informações	 que	 os	 administradores	 e,	 quando	 apropriado,	 os
responsáveis	 pela	 governança,	 tenham	 conhecimento	 que	 sejam	 relevantes	 para	 a
elaboração	 e	 apresentação	 das	 demonstrações	 contábeis	 como	 registros,
documentação	e	outros	assuntos;
Exercício Avaliativo Módulo 1
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b.	 	 	 	 	 	 	 	 	 quaisquer	 informações	 adicionais	 que	 o	 auditor	 possa	 solicitar	 da
administração	 e,	 quando	 apropriado,	 dos	 responsáveis	 pela	 governança	 para	 o
propósito	da	auditoria;	e
c.	 	 	 	 	 	 	 	 	 acesso	 irrestrito	 àqueles	 dentro	 da	 entidade	 que	 o	 auditor	 determina	 ser
necessário	obter	evidências	de	auditoria.	[opção	C]
 
Logo, apenas a opção “A” não corresponde a uma responsabilidade da Administração. Obter
evidência de auditoria apropriada e su�iciente para a redução do risco de auditoria a um
nıv́el aceitavelmente baixo é uma responsabilidade do auditor.
 
Gabarito: A
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Questão 2
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de
Auditoria, as condições quanto à realização dos trabalhos de auditoria devem
ser formalizadas em carta ou outra forma adequada de acordo, por escrito,
que deve incluir, EXCETO:
 
a. O objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis.
b. As responsabilidades do auditor e da administração.
c. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a
elaboração das demonstrações contábeis.
d. A definição objetiva da forma e conteúdo do relatório a ser emitido no
final, incluindo o compromisso do auditor em emitir uma opinião sem
modificação. 
Sua resposta está correta.
Nos termos da NBC TA 210, item 10,
 
[...]	 os	 termos	 do	 trabalho	 de	 auditoria	 estabelecidos	 devem	 ser	 formalizados	 na	 carta	 de
contratação	de	auditoria	ou	outra	forma	adequada	de	acordo	por	escrito	que	devem	incluir:
(a)	o	objetivo	e	o	alcance	da	auditoria	das	demonstrações	contábeis;	[opção	A]
(b)	as	responsabilidades	do	auditor;	[opção	B]
(c)	as	responsabilidades	da	administração;	[opção	B]
(d)	 a	 identi�icação	 da	 estrutura	 de	 relatório	 �inanceiro	 aplicável	 para	 a	 elaboração	 das
demonstrações	contábeis;		[opção	C]
(e)	referência	à	forma	e	ao	conteúdo	esperados	de	quaisquer	relatórios	a	serem	emitidos	pelo
auditor;
(f)	declaração	de	que	existem	circunstâncias	em	que	o	 relatório	pode	 ter	 forma	e	conteúdo
diferente	do	esperado.	
 
Logo, percebe-se que apenas a opção “D” nos indica uma situação que não deve ser incluıd́a
na carta de contratação de auditoria ou documento equivalente, haja vista que, embora
inclua informações sobre a forma e conteúdo esperados dos relatórios, os termos de
trabalho não podem comprometer a opinião a ser emitida pelo auditor.
 
Gabarito: D
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Questão 3
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Com base nas disposições da NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria
de Demonstrações Contábeis, um sistema de controle de qualidade das
auditorias tem por objetivos, EXCETO:
 
a. Obter segurança razoável de que os auditores cumprem com as normas
profissionais e técnicas e as exigências legais e regulatórias aplicáveis.
b. Assegurar que os trabalhos de auditoria realizados fornecem segurança
absoluta de que não existem distorções relevantes não identificadas nas
demonstrações contábeis. 
c. Fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos
julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões
atingidas ao elaborar o relatório.
d. Obter segurança razoável de que os trabalhos executados e os relatórios
emitidos são apropriados às circunstâncias.
Sua resposta está correta.
Conforme a NBC TA 220, item 2,
 
Os	sistemas,	as	políticas	e	os	procedimentos	de	controle	de	qualidade	são	de	responsabilidade
da	�irma	de	auditoria	(...)	a	�irma	tem	por	obrigação	estabelecer	e	manter	sistema	de	controle
de	qualidade	para	obter	segurança	razoável	que:
(a)							a	�irma	e	seu	pessoal	cumprem	com	as	normas	pro�issionais	e	técnicas	e	com	as
exigências	legais	e	regulatórias	aplicáveis;	e	[opção	A]
(b)	 	 	 	 	 	 	os	relatórios	emitidos	pela	�irma	ou	pelos	sócios	do	trabalho	são	apropriados
nas	circunstâncias.	[opção	D]
 
Ademais, em seu item 7 (b), a NBC TA 220 estabelece a seguinte de�inição:
 
Revisão	de	controle	de	qualidade	do	trabalho	é	um	processo	estabelecido	para	fornecer
uma	 avaliação	 objetiva,	 na	 data	 ou	 antes	 da	 data	 do	 relatório,	 dos	 julgamentos
relevantes	 feitos	 pela	 equipe	 de	 trabalho	 e	 das	 conclusões	 atingidas	 ao	 elaborar	 o
relatório.	[opção	C]
 
Resta, portanto, a opção “B”. Não existe sistema que garanta segurança absoluta de que não
existem distorções relevantes não identi�icadas nas demonstrações contábeis.
 
Gabarito: B
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Questão 4
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
De acordo com a NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, o auditor deve
preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que
um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria,
entenda, EXCETO:
 
a. A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados
para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares
aplicáveis.
b. Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de
auditoria obtida.
c. Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões
obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos
para chegar a essas conclusões.
d. A evolução dos trabalhos por meio de todas asversões de papéis de
trabalho, demonstrações contábeis e notas que reflitam entendimento
preliminar e cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de
erros tipográficos. 
Sua resposta está correta.
Segundo a NBC TA 230, item 8,
 
O	auditor	deve	preparar	documentação	de	auditoria	que	seja	su�iciente	para	permitir	que	um
auditor	experiente,	sem	nenhum	envolvimento	anterior	com	a	auditoria,	entenda:
	
(a)	 a	 natureza,	 época	 e	 extensão	 dos	 procedimentos	 de	 auditoria	 executados	 para	 cumprir
com	as	normas	de	auditoria	e	exigências	legais	e	regulamentares	aplicáveis;	[opção	A]
	
(b)	 os	 resultados	 dos	 procedimentos	 de	 auditoria	 executados	 e	 a	 evidência	 de	 auditoria
obtida;	e	[opção	B]
	
(c)	assuntos	signi�icativos	identi�icados	durante	a	auditoria,	as	conclusões	obtidas	a	respeito
deles	 e	 os	 julgamentos	pro�issionais	 signi�icativos	 exercidos	para	 chegar	a	 essas	 conclusões.
[opção	C]
(d)	sobre	a	opção	"D",	o	item	A4	da	norma	prevê	justamente	o	contrário,	ou	seja,	que	o	auditor
não	precisa	incluir	na	documentação	de	auditoria	versões	superadas	de	papéis	de	trabalho	e
demonstrações	contábeis,	notas	que	re�litam	entendimento	incompleto	ou	preliminar,	cópias
anteriores	de	documentos	corrigidos	em	decorrência	de	erros	tipográ�icos	ou	de	outros	tipos
de	documentos	em	duplicata.
Gabarito: D
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Questão 5
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa INCORRETA, com base nas disposições da NBC TA 240 -
Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria
de Demonstrações Contábeis.
 
a. As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude
ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou
não intencional a ação que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.
b. É responsabilidade do auditor independente implementar medidas de
controle interno com vistas à redução das oportunidades de ocorrência e ao
tratamento dos efeitos de fraudes no âmbito da entidade auditada. 
c. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante os
trabalhos, devendo considerar o potencial da administração de burlar os
controles e reconhecer que procedimentos de auditoria eficazes na detecção
de erros podem não ser suficientes para a detecção de fraude.
d. Dentre os fatores que podem influenciar a capacidade do auditor em
detectar uma fraude, destacam-se a habilidade do perpetrador, a frequência e
a extensão da manipulação, o grau de conluio, a dimensão relativa dos valores
manipulados e a posição dos indivíduos envolvidos.
Sua resposta está correta.
a. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 2,
 
As	 distorções	 nas	 demonstrações	 contábeis	 podem	 originar-se	 de	 fraude	 ou	 erro.	 O	 fator
distintivo	 entre	 fraude	 e	 erro	 está	 no	 fato	 de	 ser	 intencional	 ou	 não	 intencional	 a	 ação
subjacente	que	resulta	em	distorção	nas	demonstrações	contábeis.
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 240, item 4,
 
A	principal	 responsabilidade	pela	prevenção	e	detecção	da	 fraude	é	dos	responsáveis	pela
governança	da	entidade	e	da	sua	administração.	É	importante	que	a	administração,	com
a	supervisão	geral	dos	responsáveis	pela	governança,	enfatize	a	prevenção	da	 fraude,	o	que
pode	 reduzir	 as	 oportunidades	 de	 sua	 ocorrência,	 e	 a	 dissuasão	 da	 fraude,	 o	 que	 pode
persuadir	 os	 indivíduos	 a	 não	 perpetrar	 fraude	 por	 causa	 da	 probabilidade	 de	 detecção	 e
punição.	Isso	envolve	um	compromisso	de	criar	uma	cultura	de	honestidade	e	comportamento
ético,	 que	 pode	 ser	 reforçado	 por	 supervisão	 ativa	 dos	 responsáveis	 pela	 governança.	 A
supervisão	 geral	 por	 parte	 dos	 responsáveis	 pela	 governança	 inclui	 a	 consideração	 do
potencial	de	burlar	controles	ou	de	outra	in�luência	indevida	sobre	o	processo	de	elaboração
de	 informações	contábeis,	 tais	como	tentativas	da	administração	de	gerenciar	os	resultados
para	 que	 in�luenciem	 a	 percepção	 dos	 analistas	 quanto	 à	 rentabilidade	 e	 desempenho	 da
entidade.
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 8,
 
Na	 obtenção	 de	 segurança	 razoável,	 o	 auditor	 tem	 a	 responsabilidade	 de	 manter
atitude	 de	 ceticismo	 pro�issional	 durante	 a	 auditoria,	 considerando	 o	 potencial	 de
burlar	os	controles	pela	administração,	e	de	reconhecer	o	fato	de	que	procedimentos	de
auditoria	e�icazes	na	detecção	de	erros	podem	não	ser	e�icazes	na	detecção	de	fraude.
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 6,
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[...]	A	capacidade	do	auditor	de	detectar	uma	fraude	depende	de	fatores	como	a	habilidade
do	 perpetrador,	 a	 frequência	 e	 a	 extensão	 da	 manipulação,	 o	 grau	 de	 conluio,	 a
dimensão	 relativa	 dos	 valores	 individuais	 manipulados	 e	 a	 posição	 dos	 indivíduos
envolvidos.	 Embora	 o	 auditor	 possa	 ser	 capaz	 de	 identi�icar	 oportunidades	 potenciais	 de
perpetração	de	fraude,	é	di�ícil	para	ele	determinar	se	as	distorções	em	áreas	de	julgamento
como	estimativas	contábeis	foram	causadas	por	fraude	ou	erro.
 
Gabarito: B
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Questão 6
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
O auditor deve observar os seguintes procedimentos relativos às disposições
da NBC TA 250 – Consideração de Leis e Regulamentos em Auditoria de
Demonstrações Contábeis, EXCETO:
 
a. Obter entendimento prévio da entidade e do seu ambiente, o que inclui os
aspectos relacionados à estrutura legal e regulamentar aplicável.
b. Nos casos de não conformidade ou suspeita de não conformidade, realizar
comunicação às instâncias de governança, ao nível de autoridade
imediatamente superior da entidade, se existir, ou à autoridade competente
externa à entidade, conforme o caso.
c. Modificar sua opinião sobre as demonstrações financeiras ao detectar
situação de não conformidade com leis e regulamentos, mesmo que o fato não
implique distorção relevante nas demonstrações da entidade. 
d. Manter uma postura de ceticismo profissional ao longo da auditoria,
atentando para a possibilidade de identificação de casos de não conformidade
com leis e regulamentos.
Sua resposta está correta.
a. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 13,
 
Como	parte	da	obtenção	do	entendimento	da	entidade	e	do	seu	ambiente,	[...]	o	auditor	deve
obter	entendimento	geral:
(a)	da	estrutura	legal	e	regulamentar	aplicável	à	entidade	e	à	atividade	ou	setor	de	atividade
em	que	a	entidade	opera;	e
(b)	como	a	entidade	está	cumprindo	com	essa	estrutura
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 250, itens 23, 25 e 29,
 
Item	 23:	 "A	 menos	 que	 todos	 os	 responsáveis	 pela	 governança	 estejam	 envolvidos	 na
administração	da	entidade	e,	portanto,	tenham	conhecimento	de	assuntos	que	envolvam	não
conformidade	identi�icada	ou	suspeita	de	não	conformidade	já	comunicada	pelo	auditor	(...),
este	 deve	 comunicar,	 salvo	 se	 proibido	 por	 lei	 ou	 regulamento,	 aos	 responsáveis	 pela
governança,	assuntos	que	envolvam	não	conformidade	com	 leis	 e	 regulamentos	dos	quais	o
auditor	tenha	tomado	conhecimento	durante	a	auditoria,	exceto	quando	tais	assuntos	forem
claramente	inconsequentes”.
Item	 25:	 “Se	 o	 auditor	 suspeitar	 que	 a	 administração	 ou	 os	 responsáveis	 pela	 governança
estão	 envolvidos	 com	a	 não	 conformidade,	 o	 auditor	 deve	 comunicar	 o	 assunto	 ao	 nível	 de
autoridade	 imediatamente	 superior	 da	 entidade,	 se	 existir,	 como,	 por	 exemplo,	 o	 comitê	 de
auditoria	ou	o	órgão	de	supervisão	geral”.
Item	 29:	 “Se	 o	 auditor	 identi�icou	 ou	 tem	 suspeita	 de	 não	 conformidade	 com	 leis	 e
regulamentos,	ele	deve	determinar	se	leis,	regulamentos	ou	requisitos	éticos	relevantes	(...):
(a)	exigem	que	o	auditor	comunique	à	autoridade	competente	externa	à	entidade;
(b)	estabelecem	responsabilidades	segundo	as	quais	a	comunicação	à	autoridade	competente
externa	à	entidade	pode	ser	apropriada	nas	circunstâncias”.
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 250, item 26,
 
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Se	o	auditor	 concluir	que	a	não	 conformidade	 tem	efeito	 relevante	 sobre	as	demonstrações
contábeis	 e	 não	 foi	 adequadamente	 re�letido	 nas	 demonstrações	 contábeis,	 o	 auditor,	 de
acordo	com	a	NBC	TA	705	–	Modi�icações	na	Opiniãodo	Auditor	 Independente,	 itens	7	e	8,
deve	expressar	uma	opinião	com	ressalva	ou	adversa	sobre	as	demonstrações	contábeis.											
		
d. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 8,
	
Esta	 Norma	 requer	 que	 o	 auditor	 permaneça	 atento	 para	 a	 possibilidade	 de	 que	 outros
procedimentos	de	auditoria	aplicados	com	o	�im	de	formar	a	opinião	sobre	as	demonstrações
contábeis	 possam	 levar	 ao	 seu	 conhecimento	 casos	 de	 suspeita	 ou	 identi�icação	 de	 não
conformidade.	 Manter	 uma	 postura	 de	 ceticismo	 pro�issional	 ao	 longo	 de	 toda	 a
auditoria,	 como	 requerido	pela	NBC	TA	200,	 item	15,	 é	 importante	nesse	 contexto,	 dada	a
extensão	das	leis	e	regulamentos	que	afetam	a	entidade.
 
Gabarito: C
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Questão 7
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa CORRETA, em face das disposições da NBC TA 260 -
Comunicação com os Responsáveis pela Governança:
 
a. As comunicações do auditor com os responsáveis pela governança devem
sempre ser feitas de maneira informal.
b. Não há necessidade de que as comunicações do auditor com os
responsáveis pela governança constem da documentação da auditoria.
c. A comunicação do auditor com os responsáveis pela governança é uma
etapa obrigatória do processo de auditoria e deve ser exercida
independentemente dos assuntos ou das circunstâncias envolvidos.
d. A comunicação do auditor independente com os responsáveis pela
governança na auditoria de demonstrações contábeis é aplicável
independentemente da estrutura de governança ou do tamanho da entidade
auditada. 
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 19,
 
O	 auditor	 deve	 comunicar	 por	 escrito	 aos	 responsáveis	 pela	 governança	 as	 constatações
signi�icativas	 decorrentes	 da	 auditoria	 se,	 no	 julgamento	 pro�issional	 do	 auditor,	 a
comunicação	 verbal	 não	 for	 adequada.	 As	 comunicações	 por	 escrito	 não	 precisam	 incluir
todos	os	assuntos	que	surgiram	no	curso	da	auditoria.
 
Logo, percebe-se que a Norma prevê a comunicação formal (por escrito) e informal
(verbal).
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 23,
 
Caso	 os	 assuntos	 que	 devem	 ser	 comunicados,	 conforme	 exigido	 por	 esta	 Norma,	 sejam
comunicados	verbalmente,	o	auditor	deve	 incluir	essa	 informação	na	documentação	de
auditoria,	inclusive	quando	e	a	quem	eles	foram	comunicados.	Caso	os	assuntos	tenham	sido
comunicados	 por	 escrito,	 o	 auditor	 deve	 reter	 uma	 cópia	 da	 comunicação	 como	 parte	 da
documentação	de	auditoria.
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 7,
 
"Leis	 ou	 regulamentos	 podem	 restringir	 a	 comunicação	 do	 auditor	 de	 certos	 assuntos	 aos
responsáveis	 pela	 governança.	 Por	 exemplo,	 leis	 ou	 regulamentos	 podem	 proibir,
especi�icamente,	 uma	comunicação	ou	outra	ação	que	possa	prejudicar	a	 investigação	pela
autoridade	competente	de	ato	ilegal	real	ou	suspeito.”
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 260, item 1,
"Esta	 norma	 trata	 da	 responsabilidade	 do	 auditor	 independente	 na	 comunicação	 com	 os
responsáveis	pela	governança	na	auditoria	de	demonstrações	contábeis.	Embora	esta	norma
se	 aplique	 independentemente	 da	 estrutura	 de	 governança	 ou	 do	 tamanho	 da	 entidade,
considerações	 especí�icas	 se	 aplicam	 quando	 todos	 os	 responsáveis	 pela	 governança	 estão
/
envolvidos	 na	 administração	 da	 entidade	 e	 para	 as	 entidades	 listadas.	 Esta	 norma	 não
estabelece	 requisitos	 relacionados	 à	 comunicação	 do	 auditor	 com	 a	 administração	 ou
proprietários	da	entidade,	a	menos	que	eles	também	sejam	responsáveis	pela	governança.”
 
Gabarito:D
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Questão 8
Correto
Atingiu 1,00 de 1,00
Assinale a afirmativa CORRETA, de acordo com as disposições da NBC TA 265 –
Comunicação de Deficiências de Controle Interno:
 
a. É responsabilidade do auditor comunicar apropriadamente à
administração (e/ou aos responsáveis pela governança) da entidade todas as
deficiências de controle interno identificadas no decurso da auditoria das
demonstrações contábeis.
b. O auditor, ao identificar deficiências nos controles internos da entidade
auditada, deve imediatamente implementar melhorias com vistas a sanar a
fragilidade identificada.
c. Deficiências nos controles internos devem ser qualificadas como
significativas quando seus efeitos, individual ou conjuntamente, possam gerar
distorção relevante nas demonstrações contábeis da entidade. 
d. Em vista do objetivo da auditoria financeira de expressar uma opinião
sobre as demonstrações contábeis, os aspectos relacionados aos controles
internos da entidade auditada não devem ser avaliados pelo auditor.
Sua resposta está correta.
a. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 5,
 
O	objetivo	do	auditor	 é	 comunicar	apropriadamente,	 aos	 responsáveis	 pela	governança	 e	à
administração,	as	de�iciências	de	 controle	 interno	que	o	auditor	 identi�icou	durante	a
auditoria	 e	 que,	 no	 seu	 julgamento	 pro�issional,	 são	 de	 importância	 su�iciente	 para
merecer	a	atenção	deles.
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 265, itens 8 e 9,
 
Se	 o	 auditor	 identi�icou	 uma	 ou	 mais	 de�iciências	 de	 controle	 interno,	 o	 auditor	 deve
determinar,	com	base	no	trabalho	de	auditoria	executado,	se	elas	constituem,	individualmente
ou	em	conjunto,	de�iciência	signi�icativa	(ver	itens	A5	a	A11).
O	 auditor	 deve	 comunicar	 tempestivamente	 por	 escrito	 as	 de�iciências	 signi�icativas	 de
controle	interno	identi�icadas	durante	a	auditoria	aos	responsáveis	pela	governança.
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 265, item 6 e A6,
 
Item	6:	"De�iciência	signi�icativa	de	controle	 interno	 é	a	de�iciência	ou	a	combinação	de
de�iciências	de	controle	interno	que,	no	julgamento	pro�issional	do	auditor,	é	de	importância
su�iciente	para	merecer	a	atenção	dos	responsáveis	pela	governança".
Item	A6:	“Exemplos	de	assuntos	que	o	auditor	pode	considerar	ao	determinar	se	a	de�iciência
ou	 a	 combinação	 de	 de�iciências	 de	 controle	 interno	 constitui	 de�iciência	 signi�icativa
incluem:	a	probabilidade	de	as	de�iciências	levarem	a	distorção	relevante	nas	demonstrações
contábeis	no	futuro;	(...)”.
d. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 2, 
/
"O	 auditor	 deve	 obter	 entendimento	 do	 controle	 interno	 relevante	 para	 a	 auditoria	 ao
identi�icar	e	avaliar	os	riscos	de	distorção	relevante	(NBC	TA	315,	item	12,	e	itens	A60	a	A65
da	NBC	TA	315	fornecem	orientação	sobre	controles	relevantes	para	a	auditoria).”
Gabarito: C