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1 SIMULADO TJMG – DIREITO TRIBUTÁRIO: Impostos de Competência dos Estados Quem Sou? Advogada, especialista em Direito Penal, Processo Penal e Direito Tributário. Apaixonada pela produção de conteúdo jurídico online. Entusiasta na confecção de materiais jurídicos práticos para estudantes e profissionais do Direito. https://www.linkedin.com/in/anna-paula-cavalcante-g-figueiredo/ https://www.linkedin.com/in/anna-paula-cavalcante-g-figueiredo/ 2 SIMULADO TJMG – DIREITO TRIBUTÁRIO: Impostos de Competência dos Estados ´ 3 4 5 6 7 8 9 10 1- FCC - 2018 - Câmara Legislativa do Distrito Federal - Consultor Legislativo - Tributação De acordo com a Constituição Federal, o Distrito Federal pode instituir tributos de competência tanto estadual como municipal. Em razão disso, esta pessoa jurídica de direito público poderá instituir A) o ICMS sobre a prestação de serviços de transporte intramunicipal, intermunicipal e de comunicação. B) o ISSQN sobre a prestação de serviços de transporte intramunicipal, intermunicipal e de comunicação. C) impostos sobre a prestação de serviços de transporte intramunicipal e intermunicipal. D) o ICMS sobre a prestação de serviços de transporte intramunicipal e intermunicipal e o ISSQN sobre a prestação de serviços de comunicação. E) o ICMS sobre a prestação de serviços de comunicação e o ISSQN sobre a prestação de serviços de transporte intramunicipal e intermunicipal. 2- FGV - 2010 - SEFAZ-RJ - Fiscal de Rendas - Prova 3 A alíquota do ICMS, aplicável nas operações ou prestações internas, pode ser de 5% (cinco por cento), se prevista: A) em resolução do Senado Federal. B) em convênio interestadual. C) na lei estadual. D) na Constituição Federal. E) na Constituição Estadual. 3- FUNDATEC - 2015 - PGE-RS - Procurador do Estado Quanto à regulamentação constitucional do ICMS, analise as assertivas abaixo: I. As alíquotas das operações interestaduais são fixadas pelo Senado Federal, por resolução. II. Salvo determinação em contrário da legislação, a isenção, na operação de venda, acarretará a anulação do crédito relativo às operações anteriores. III. Consoante a dicção constitucional, o ICMS terá de ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços. 11 IV. As exportações são imunes e acarretam a anulação do crédito relativo às operações anteriores, salvo determinação em contrário da legislação. Após a análise, pode-se dizer que: A) Está correta apenas a assertiva I. B) Está correta apenas a assertiva II. C) Estão corretas apenas as assertivas I e II. D) Estão corretas apenas as assertivas I, II e III. E) Todas as assertivas estão corretas. 4- UEPA - 2013 - SEAD-PA - Fiscal de Receitas Estaduais - Conhecimentos básicos Aponte a alternativa CORRETA, no que se refere ao imposto sobre circulação de mercadorias ou serviços. A) O imposto será seletivo, em função da essencialidade das mercadorias ou serviços. B) República, de um terço dos senadores ou de nove governadores de Estado, poderá, por meio de resolução, estabelecer alíquotas aplicáveis às operações e prestações, interestaduais e de exportação. C) A isenção, salvo determinação normativa em contrário, implicará crédito para compensação com o montante devido nas operações ou prestações seguintes. D) A não-cumulatividade implica a compensação do que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores pelo próprio Estado que realizar a cobrança. E) Incidirá sobre a importação de mercadoria do exterior por pessoa física ou jurídica, mesmo que não seja contribuinte habitual do imposto, seja qual for a finalidade do bem importado. 5- VUNESP - 2019 - Prefeitura de Itapevi - SP - Analista Jurídico - Procurador Municipal Pertence aos Municípios 50% do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre a propriedade de veículos automotores licenciados em seus territórios. No que se refere ao imposto em questão, é correto afirmar que suas alíquotas mínimas são fixadas A) pela Constituição Federal. 12 B) por lei complementar. C) pelo Senado Federal. D) por lei ordinária estadual. E) por decreto legislativo. 6- CESPE - 2019 - TJ-BA - Juiz de Direito Substituto De acordo com as limitações constitucionais ao poder de tributar, a fixação da base de cálculo do IPVA se submete à A) anterioridade nonagesimal, sem necessidade de observância da anterioridade anual. B) anterioridade anual, sem necessidade de observância da anterioridade nonagesimal. C) anualidade, sem necessidade de observância da anterioridade nonagesimal. D) anualidade e à anterioridade anual, sem necessidade de observância da anterioridade nonagesimal. E) anterioridade anual e à anterioridade nonagesimal, sem necessidade de observância da anualidade. 7- CESPE - 2014 - TCE-PB - Procurador Considerando que um estado da Federação pretenda estabelecer alíquota do imposto sobre a propriedade de veículo automotor (IPVA) para os veículos importados em patamar superior àquela prevista para os veículos nacionais, assinale a opção correta. A) O referido estado não poderá realizar a referida cobrança da alíquota em função da limitação de que o tributo deve ser uniforme em todo o território nacional. B) O estado em questão não tem competência tributária para estabelecer a diferença tributária entre bens em razão de sua procedência ou destino. C) O referido estado possui competência para legislar sobre o IPVA e, portanto, poderá instituir a referida alíquota diferenciada. D) O estado em questão não possui competência tributária para estabelecer alíquota de IPVA diferente daquela prevista pela CF. E) O estado em apreço não poderá estabelecer a referida alíquota, porque utilizará alíquota de IPVA com a base de cálculo do imposto de importação. 13 8- CESPE – SEFAZ/AL – 2002 Julgue o item abaixo, relativo aos impostos de competência do estado de Alagoas. O imposto sobre a transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos (ITCD) tem suas alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal. () Certo () Errado 9- FCC – PGE/RN - 2014 Em relação ao Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação, de quaisquer bens ou direitos: A) na doação de bens imóveis, compete ao Estado onde tiver domicílio o doador. B) terá suas alíquotas mínimas fixadas por Resolução do Congresso Nacional. C) na doação de bens móveis, a competência para a sua instituição deverá ser regulada por lei complementar no caso em que o donatário tenha domicílio no exterior. D) incidirá sobre doações realizadas por pessoas jurídicas. E) terá suas alíquotas máximas reguladas por Convênio entre os Estados e o Distrito Federal. 10- INÉDITA – QCONCURSOS + DIREÇÃO CONCURSOS Julgue o item abaixo, relativo ao imposto sobre a transmissão “causa mortis” e doação. Antes da edição de lei complementar nacional, descabe a exigência do ITCMD quando o de cujus possuía bens, era residente ou domiciliado ou teve seu inventário processado no exterior. () Certo () Errado 14 11- FADESP – 2022 – Fiscal de Rendas Estaduais do Pará -Adaptada João doou participações (quotas ou ações) em uma sociedade empresária de sua propriedade para Pedro, em agosto de 2019, por meio da alteração do contrato social da sociedade empresária, regularmente registrado na junta comercial. Todavia, após saber que a referida doação é fato gerador do ITCD, João declarou ao Fisco estadual a referida doação em setembro de 2022. Sobre este casohipotético, é correto afirmar que A) o Imposto sobre Transmissão causa mortis e doação (ITCD) será devido desde 2019, visto que o fato gerador ocorre com a alteração do contrato social da sociedade empresária que transfere a titularidade de propriedade das participações societárias. B) a contagem do prazo decadencial para lançamento do ITCD inicia no exercício de 2023, visto que o Fisco teve conhecimento da ocorrência do fato gerador apenas em setembro de 2022. C) o Imposto sobre Transmissão causa mortis e doação (ITCD) será devido a partir de 2022, posto que a jurisprudência entende que o fato gerador somente ocorre com a declaração da transferência, visto que efetiva transferência da propriedade imobiliária, que se dá mediante o registro. D) a contagem do prazo decadencial para lançamento do ITCD inicia no momento da alteração do contrato social que formaliza a doação da participação societária. E) o Imposto sobre Transmissão causa mortis e doação (ITCD) a ser pago, independente da data do fato gerador, não poderá sofrer a incidência da progressividade de acordo com a legislação local. 12- CESPE - 2012 - AGU - Advogado da União Julgue os itens seguintes, a respeito do Sistema Tributário Nacional. Os estados e o DF podem estabelecer alíquotas internas de ICMS inferiores às previstas para as operações interestaduais. () Certo () Errado 13- CESPE - 2012 - AGU - Advogado da União Em relação à responsabilidade tributária, julgue os itens. O Senado Federal pode fixar a alíquota máxima do ICMS. 15 () Certo () Errado 14- CESPE - 2012 - MPE-PI - Promotor de Justiça No que se refere ao ICMS, assinale a opção correta. A) Não incide ICMS sobre as prestações de serviço de comunicação nas modalidades de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita. B) A base de cálculo do ICMS compreende o montante do IPI, quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização, configure simultaneamente fato gerador de IPI e de ICMS. C) Esse imposto é o único tributo incidente sobre operações relativas a energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do Brasil. D) É facultado ao Senado Federal, mediante resolução de iniciativa da maioria absoluta de seus membros e aprovada por dois terços deles, o estabelecimento das alíquotas mínimas nas operações internas. E) Incide ICMS sobre as operações de importação e as que destinem mercadorias para o exterior. 15- CESPE - 2012 - TCE-ES - Auditor de Controle Externo - Direito Com relação ao imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS), julgue os itens seguintes. Em relação às operações que destinem bens a adquirente localizado em outro estado, o local do domicílio ou da sede do destinatário é o critério para a adoção da alíquota interna ou da alíquota interestadual do ICMS. () Certo () Errado 16- CESPE - 2012 - TCE-ES - Auditor de Controle Externo - Direito 16 Com relação ao imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS), julgue os itens seguintes. O ICMS incide sobre a importação de mercadorias e de bens não destinados ao comércio, seja ela realizada por qualquer pessoa física ou jurídica. () Certo () Errado 17- FCC - 2013 - AL-PB - Procurador O princípio da não cumulatividade referente ao ICMS pretende a A) cumulatividade do tributo, prescrevendo a compensação do que for cobrado em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante devido nas anteriores pelo mesmo ou outro Município. B) não cumulatividade do tributo, prescrevendo a compensação do que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante efetivamente pago nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. C) não cumulatividade do tributo, prescrevendo a compensação do que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante efetivamente pago nas anteriores pelo mesmo ou outro Município. D) não cumulatividade do tributo, prescrevendo a compensação do que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. E) não cumulatividade do tributo, prescrevendo a compensação do que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores exclusivamente pelo mesmo Estado ou Distrito Federal. 18- CESPE - 2013 - TJ-RR - Titular de Serviços de Notas e de Registros No que concerne às normas relativas ao ICMS, assinale a opção correta. A) É de competência da Câmara dos Deputados estabelecer alíquotas máximas de ICMS nas operações internas. 17 B) Cabe privativamente ao Congresso Nacional estabelecer alíquotas interestaduais de ICMS nas operações externas. C) Cabe privativamente ao Senado Federal estabelecer alíquotas mínimas de ICMS nas operações de exportação. D) O estabelecimento de alíquotas máximas de ICMS nas operações de importação é da competência privativa da Câmara dos Deputados. E) É facultado ao Senado Federal estabelecer alíquotas mínimas de ICMS nas operações internas. 19- CESPE - 2013 - Polícia Federal - Perito Criminal Federal - Cargo 1 Com relação aos tributos, ao crédito tributário e às obrigações tributárias, julgue os itens subsecutivos. Resolução do Senado Federal, de iniciativa do presidente da República ou de senador da República, aprovada pela maioria absoluta dos membros do Senado, estabelecerá as alíquotas do ICMS aplicáveis às operações e prestações interestaduais e de exportação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior. () Certo () Errado 20- CESPE - 2014 - PGE-BA - Procurador do Estado A respeito da concessão, pelos entes da Federação, de benefício fiscal em relação ao ICMS, julgue os itens subsecutivos. De acordo com a CF, cabe a lei complementar regular a forma como, mediante deliberação dos estados e do DF, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados. () Certo () Errado 21- FCC - 2014 - AL-PE - Analista Legislativo - Direito Tributário, Financeiro e Cidadania Sobre a guerra fiscal entre os Estados e Distrito Federal, é correto afirmar que 18 A) um Estado pode conceder benefícios fiscais relativos ao ICMS desde que haja autorização de todos os demais Estados, o que ocorre pela aprovação de um Convênio no âmbito do CONFAZ. B) benefícios fiscais relativos ao ICMS podem ser unilateralmente concedidos pelos Estados, por meio de Regimes Especiais ou Termos de Acordo entre o Fisco e o contribuinte. C) as questões relativas à concessão unilateral de isenções do ICMS só afeta os contribuintes localizados nos Estados de destinação dos produtos. D) como a concessão de incentivos fiscais em matéria de ICMS afeta indiretamente as receitas dos Municípios, em decorrência da repartição da arrecadação do ICMS, os Municípios devem ser previamente consultados, e devem manifestar sua concordância com relação à concessão de determinado benefício. E) para eliminar a guerra fiscal, é necessário instituição de regras por meio de Lei Complementar. 22- FCC - 2014 - TJ-AP - Juiz Tendo em vista o disposto na Constituição Federal, é correto afirmar: A) ICMS e IPI poderão incidir sobre operações relativas à energia elétrica. B) O Estado do Amapá ao definir por lei as alíquotas de ICMS a serem aplicadas nas operações internas deveobrigatoriamente aplicar a seletividade, tendo em vista a essencialidade das mercadorias e dos serviços envolvidos. C) Tendo em vista a não incidência de ICMS nas operações que destinem mercadorias ao exterior, é vedado o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações anteriores. D) O IPI não deve integrar a base de cálculo do ICMS quando a operação realizada entre contribuintes for relativa a produto destinado ao uso e consumo do destinatário e configurar fato gerador dos dois impostos. E) Contribuinte do ICMS estabelecido no Amapá deve pagar o imposto referente às suas aquisições interestaduais de produtos destinados ao seu uso e consumo, sendo que a alíquota a ser aplicada deve corresponder ao diferencial entre a interna e a interestadual para cada produto adquirido. 23- FCC - 2014 - TCE-PI - Assessor Jurídico 19 Um Estado brasileiro, em 11 de novembro de 2013, publicou lei ordinária (Lei no 01/2013) que fixou a base de cálculo do IPVA para o ano de 2014 relativa a veículos usados. A nova base de cálculo fixada é equivalente à base de cálculo fixada para o ano de 2013 mais um acréscimo de 6% para todos os veículos automotores registrados e licenciados no Estado, exceto no que se refere aos veículos movidos exclusivamente a gasolina, cuja base de cálculo não foi alterada. A mesma lei (Lei nº 01/2013) alterou a alíquota do IPVA no Estado, passando de 3% para 5% a alíquota aplicável aos veículos movidos exclusivamente a gasolina. Considerando as informações acima e os princípios constitucionais em matéria tributária, os efeitos do aumento da base de cálculo e da alíquota, introduzidos pela Lei nº 01/2013, se aplicam nos fatos geradores relacionados A) aos veículos licenciados naquele Estado, exceto aos movidos exclusivamente a gasolina, desde sua publicação. B) a todos os veículos licenciados naquele Estado, a partir de 1º de janeiro de 2014. C) aos veículos licenciados naquele Estado, exceto aos movidos exclusivamente a gasolina, a partir de 1º de janeiro de 2014. D) a todos os veículos licenciados naquele Estado, desde a data de sua publicação. E) aos veículos licenciados naquele Estado, exceto aos movidos exclusivamente a gasolina, apenas a partir de 10 de fevereiro de 2014. 24- CESPE - 2014 - ANATEL - Especialista em Regulação - Direito Acerca das limitações constitucionais ao poder de tributar, das imunidades, das contribuições de intervenção no domínio econômico e do ICMS, julgue o item subsequente. Nos termos da CF, o ICMS pode ser seletivo, característica que se traduz na incidência de alíquotas variadas que aumentam na medida que a base de cálculo é majorada. () Certo () Errado 25- CESPE / CEBRASPE - 2014 - ANTAQ - Especialista em Regulação - Econômico-Financeiro 20 Acerca do imposto sobre a propriedade de veículos automotores, julgue o item abaixo. Os impostos sobre a propriedade de veículos automotores, conforme jurisprudência do STF, incidem sobre a propriedade de aeronaves e embarcações. () Certo () Errado 26- FUNDATEC - 2014 - SEFAZ-RS - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Bloco 3 A Lei Estadual que instituiu o Imposto Sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) prevê, para algumas entidades, instituições ou pessoas dotadas de personalidade, como condicionante da imunidade do IPVA, a observância dos seguintes requisitos: (i) não distribuição de qualquer parcela de patrimônio ou de rendas, a título de lucro ou participação no resultado; (ii) aplicação integral, no País, de recursos na manutenção de seus objetivos institucionais; e (iii) manutenção de escrituração de receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão. Assinale, abaixo, a alternativa que identifica a entidade, instituição ou a pessoa que, para o gozo da imunidade do IPVA, nos termos da Lei Estadual, não está obrigada a observância dos referidos requisitos. A) Uma instituição de educação, sem fins lucrativos. B) Um templo religioso. C) Um partido político. D) Uma instituição de assistência social, sem fins lucrativos. E) Um sindicato de trabalhadores. 27- FCC - 2014 - PGE-RN - Procurador do Estado de Terceira Classe Analise os itens abaixo. I. O IPVA é um imposto de competência dos Estados e do Distrito Federal, mas pode ser instituído pelos Municípios na ausência de legislação estadual. 21 II. As alíquotas mínimas para o IPVA são fixadas por Resolução do Senado Federal. III. O IPVA pode ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e da utilização dos veículos. IV. O IPVA pode ter alíquotas progressivas em razão do valor venal do veículo, conforme disposição expressa na Constituição Federal. Está correto o que se afirma APENAS em A) II e IV. B) I e II. C) II e III. D) III e IV. E) I e III. 28- CESPE - 2015 - CGE-PI - Auditor Governamental - Geral Aos estados e ao DF é atribuída competência para instituir o imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS). Em relação a esse imposto, julgue o item subsequente. O uso do montante devido de ICMS como elemento da base de cálculo do tributo, procedimento denominado de cálculo por dentro, é prática considerada inconstitucional. () Certo () Errado 29- CESPE - 2015 - CGE-PI - Auditor Governamental - Geral Aos estados e ao DF é atribuída competência para instituir o imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS). Em relação a esse imposto, julgue o item subsequente. O ICMS pode ser seletivo em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços ofertados em um estado ou no DF. () Certo () Errado 22 30- FCC - 2015 - SEFAZ-PE - Julgador Administrativo Tributário do Tesouro Estadual - Conhecimentos Específicos De acordo com a Lei Estadual n° 13.974/2009, o Estado do Pernambuco é sujeito ativo do ICD incidente sobre a transmissão I. por doação, em dinheiro, da importância de R$ 200.000,00, sendo que, no momento em que a doação foi efetuada, o doador tinha domicílio no Estado de Alagoas e o donatário era domiciliado na cidade de Caruaru/PE. II. causa mortis da nua-propriedade de bem imóvel localizado no Estado da Paraíba, cujo valor venal é de R$ 5.000.000,00, sendo que o processo de inventário correu na cidade de Garanhuns/PE e todos os herdeiros residiam na cidade de Natal/RN. III. por doação, em dinheiro, da importância de R$ 500.000,00, depositada em agência bancária localizada na cidade do Rio de Janeiro/RJ, sendo que o doador, na data da doação, tinha domicílio na República Portuguesa e o donatário era domiciliado na cidade de Petrolina/PE. IV. causa mortis de bem imóvel localizado no Estado de Pernambuco, com valor venal de R$ 3.000.000,00, cujo inventário correu no Município de Salvador/BA, cidade em que residem os herdeiros do falecido, sendo que autor da herança, no momento do óbito, era domiciliado e residente na República Argentina. V. por doação, de joias diversas, custodiadas em agência bancária da cidade de São Paulo/SP, com valor venal de R$ 2.000.000,00, sendo que o doador, pernambucano de nascimento, tinha domicílio no Estado do Ceará no momento em que efetuou a referida doação, e o donatário, por sua vez, estava domiciliado na cidade de Olinda/PE. VI. causa mortis de diversos veículos automotores, registrados e licenciados no Município de Teresina/PI, no valor total de R$ 1.000.000,00, sendo que o autor da herança era domiciliado na cidade de Camaragibe/PE, cidade em que correu o processo judicial de inventário, e que todos os herdeiros eram domiciliados no Estado do Pará. Considerando que os doadores, os donatários e os herdeirossão todos pessoas naturais (pessoas físicas), está correto o que se afirma APENAS em A) I, III e V. B) I, V e VI. 23 C) II, III e V. D) II, IV e V. E) III, IV e VI. 31- FCC - 2015 - TJ-RR - Juiz Substituto O ICMS é imposto de competência estadual. Não obstante isso, a Constituição Federal estabelece que determinadas matérias deverão ser disciplinadas por meio de lei complementar federal. Assim, dentre as matérias que devem ser necessariamente disciplinadas por meio de lei complementar, encontram-se: A) A disciplina relativa à substituição tributária; a regulação da forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados; a fixação de suas alíquotas, observados os limites estabelecidos pela Constituição Federal. B) A fixação de sua base de cálculo, de modo que o montante do imposto a integre, também na importação do exterior de bem, mercadoria ou serviço; a definição de seus contribuintes; a disciplina do regime de compensação do imposto. C) A fixação, para efeito de sua cobrança e definição do estabelecimento responsável, do local das operações relativas à circulação de mercadorias e das prestações de serviços; a fixação de sua base de cálculo; a fixação das datas e prazos para o seu pagamento. D) Previsão dos casos de manutenção de crédito, relativamente à remessa para outro Estado e exportação para o exterior, de serviços e de mercadorias; a fixação do percentual de juros de mora incidentes sobre o crédito tributário não pago na data fixada na legislação; a definição das infrações e as respectivas cominações de penalidades para as infrações à sua legislação. E) A fixação das alíquotas interestaduais; a fixação das regras de fiscalização do responsável por substituição tributária, nas operações e prestações interestaduais; a disciplina do regime de compensação do imposto. 32- CESPE - 2015 - TCE-RN - Assessor Técnico Jurídico - Cargo 2 A empresa Tripoli Ltda. recolheu ICMS a mais durante determinado período de 2013 em face de errônea interpretação da legislação tributária. Independentemente de protesto, a pessoa jurídica ajuizou ação de repetição de indébito em 2015. Ao despachar a demanda, o juízo competente exigiu que a 24 contribuinte demonstrasse a assunção do ICMS ou que estivesse autorizada por quem o assumiu para demandar contra a fazenda pública. Considerando essa situação hipotética, a interpretação do direito tributário, crédito tributário, repetição de indébito e ICMS, julgue o item a seguir. O ICMS é um tributo não-cumulativo, que incide na cadeia de circulação de mercadorias. Diferentemente do IPI, o ICMS pode ser seletivo, qualidade do tributo que é maior ou menor gravado diante de sua importância e relevância para a economia nacional e bem-estar da população. () Certo () Errado 33- FCC - 2016 - Copergás - PE - Analista Contador De acordo com a Constituição Federal, o imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação – ICMS A) não incide sobre operações que destinem lubrificantes a outros Estados, mas incide, nesse mesmo tipo de operações, quando se tratar de combustíveis gasosos, derivados de petróleo, e de álcool combustível. B) não incide sobre operações que destinem energia elétrica a outros contribuintes, nem sobre operações que destinem mercadorias para o exterior. C) incide sobre operações que destinem brincos e anéis de ouro a outros Estados, mas não incide sobre serviços prestados a destinatários no exterior. D) incide nas prestações de serviço de comunicação, nas modalidades de radiodifusão de sons e imagens de recepção livre e gratuita. E) incide sobre o valor total da operação, quando mercadorias forem fornecidas com serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios, bem como sobre operações que destinem petróleo não refinado a outros Estados. 34- FCC - 2016 - Prefeitura de Teresina - PI - Técnico de Nível Superior - Analista de Orçamento e Finanças Públicas O ICMS é um imposto A) não seletivo, não cumulativo e direto. 25 B) seletivo, cumulativo e indireto. C) não seletivo, cumulativo e indireto. D) seletivo, não cumulativo e direto. E) seletivo, não cumulativo e indireto. 35- FCC - 2016 - SEGEP-MA - Técnico da Receita Estadual - Tecnologia da Informação - Conhecimentos Específicos A Constituição Federal atribui competência aos Estados para instituir o Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores − IPVA. De acordo com o texto constitucional, esse imposto terá A) bases de cálculo reduzidas e alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização. B) alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal. C) alíquotas máximas fixadas pelo Senado Federal. D) suas hipóteses de isenção e de não incidência determinadas mediante convênio entre os Estados. E) suas hipóteses de isenção determinadas mediante convênio entre os Estados. 36- FCC - 2016 - SEGEP-MA - Técnico da Receita Estadual - Arrecadação e Fiscalização de Mercadorias em Trânsito - Conhecimentos Específicos A Constituição Federal atribui competência aos Estados para instituir o ITCD. De acordo com o texto constitucional, esse imposto terá A) competência para sua instituição regulada por lei complementar, se o donatário residir ou tiver domicílio em Estado diverso daquele em que estiver domiciliado o doador. B) competência para sua instituição regulada por lei complementar, se o doador tiver domicílio no exterior. C) suas alíquotas máximas fixadas por lei complementar. D) competência para sua instituição regulada por lei complementar, se o de cujus possuía bens imóveis em Estado federado diverso daquele que foi o do seu último domicílio. E) suas alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal. 37- FCC - 2016 - SEGEP-MA - Técnico da Receita Estadual - Arrecadação e Fiscalização de Mercadorias em Trânsito - Conhecimentos Específicos 26 A Constituição Federal atribui competência ao Estado para instituir o ICMS. De acordo com o texto constitucional, esse imposto A) não incidirá sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, vedada a manutenção e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações e prestações anteriores. B) será não-cumulativo, exceto quando se tratar de mercadorias e serviços sujeitos ao regime de substituição tributária, com retenção antecipada do imposto. C) não incidirá sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, energia elétrica e álcool carburante. D) não compreenderá, em sua base de cálculo, o montante do IPI, sempre que a mercadoria seja considerada essencial tanto pela legislação do IPI, como pela legislação do ICMS. E) incidirá sobre o valor total da operação, quando mercadorias forem fornecidas com serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios. 38- FCC - 2016 - SEGEP-MA - Técnico da Receita Estadual - Arrecadação e Fiscalização de Mercadorias em Trânsito - Conhecimentos Específicos A Constituição Federal determina que algumas matérias atinentes ao ICMS sejam disciplinadas por meio de resolução do Senado Federal. De acordo com as regras constitucionais, é facultado a essa Casa Legislativa, por meio de resolução, A) estabelecer as alíquotas mínimas do imposto nas operações internas. B) definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidirá uma única vez, qualquer que seja a sua finalidade. C) disciplinar o regime de compensação do imposto. D) prever casos de manutenção de crédito, relativamente à remessa para outro Estado e exportação para o exterior, de serviços e de mercadorias. E) excluir da incidência do imposto, nas exportaçõespara o exterior, serviços e outros produtos além daqueles já mencionados no texto constitucional. 39- FCC - 2016 - PGE-MT - Analista – Bacharel em Direito 27 De acordo com a Constituição Federal, o IPVA é imposto de competência estadual e I. terá suas alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal. II. poderá ter suas alíquotas máximas fixadas pelo CONFAZ. III. poderá ter alíquotas reduzidas quando o veículo não for automotor. IV. poderá ter alíquotas diferenciadas em função da utilização do veículo. Está correto o que se afirma APENAS em A) I, II e IV. B) I e IV. C) II e III. D) I e II. E) III e IV. 40- FCC - 2016 - PGE-MT - Analista – Bacharel em Direito No que diz respeito às alíquotas dos impostos estaduais, a Constituição Federal determina que cabe a A) lei complementar federal fixar as alíquotas internas máximas do ICMS. B) resolução do Senado Federal fixar as alíquotas mínimas do ITCMD. C) lei complementar federal fixar as alíquotas máximas do IPVA. D) lei complementar federal fixar as regras para diferenciação das alíquotas do IPVA em razão do tipo e utilização do veículo. E) resolução do Senado Federal estabelecer as alíquotas do ICMS aplicáveis às operações e prestações interestaduais. 41- FMP Concursos - 2017 - PGE-AC - Procurador do Estado No que se refere ao Imposto sobre Transmissão “causa mortis” e doarão, de competência do Estado, assinale a alternativa CORRETA. A) Incide sobre a transmissão de direitos reais ou do domínio útil de bens imóveis a título oneroso. B) Incide sobre a cessão de direitos relativos às transmissões da propriedade, seja onerosa ou não. C) Incide sobre a transmissão de direitos reais de garantia, onerosa ou não. D) Incide sobre a cessão de direitos relativos às transmissões de direitos reais sobre bens móveis tanto a título gratuito quanto oneroso. E) Nenhuma das alternativas acima está CORRETA. 28 42- CESPE - 2017 - DPU - Defensor Público Federal A respeito das espécies tributárias existentes no sistema tributário brasileiro, julgue o item que se segue. A isenção ou não incidência do ICMS acarretará a anulação do crédito relativo às operações anteriores, salvo se houver determinação legal em contrário. () Certo () Errado 43- FGV - 2018 - SEFIN-RO - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais O Estado X editou uma lei na qual fixou alíquotas progressivas, que variam de 1% a 8% do Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCD), em razão do valor do bem a ser transmitido e sua localidade. Sobre o caso descrito, assinale a afirmativa correta. A) A fixação de alíquotas do ITCD não cabe aos Estados-membros e sim ao Senado Federal. B) A fixação de alíquotas progressivas do ITCD é inconstitucional, uma vez que a progressividade, no caso dos impostos reais, só pode ser adotada se houver expressa previsão constitucional. C) A progressividade estabelecida é válida, porém a alíquota máxima de 8% viola o confisco, uma vez que restringe desmedidamente o matrimônio do contribuinte. D) A fixação de alíquotas progressivas do ITCD não ofende a Constituição Federal, pois é um imposto que revela efetiva capacidade contributiva de quem percebe a transferência patrimonial. E) A fixação de alíquotas progressivas do ITCD é inconstitucional, uma vez que a Constituição Federal veda a progressividade de impostos de natureza real. 44- FGV - 2018 - SEFIN-RO - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais Argeu, residente e domiciliado no Estado de Rondônia, doou ao filho César, residente no Estado de Goiás, um rebanho com 2 mil cabeças de gado, o qual se encontra na Fazenda Riacho Doce, localizada no Estado de Mato Grosso. Nesse caso, o Imposto incidente sobre a doação 29 A) é devido no Estado de Mato Grosso, onde está o rebanho. B) é devido no Estado de Goiás, onde reside o donatário. C) não é devido, por não haver incidência sobre transmissão de animais. D) é devido no Estado de Rondônia, onde o doador tem domicílio. E) é devido no Estado em que a escritura pública de doação for lavrada. 45- FGV - 2018 - SEFIN-RO - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais A abertura da sucessão, momento que marca a ocorrência de um dos fatos geradores do Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos (ITCD), ocorre na data A) da distribuição da petição inicial do inventário. B) em que morreu o autor da herança. C) da nomeação do inventariante. D) da lavratura do testamento. E) em que há a aceitação da herança. 46- FCC - 2018 - PGE-TO - Procurador do Estado Em 16 de novembro de 2016 foi publicada lei estadual, que produziu efeitos a partir da data de sua publicação, e que alterou a lei do IPVA de um determinado Estado brasileiro. As alterações promovidas implicaram a fixação da I. alíquota das motocicletas em percentual superior ao anteriormente fixado. II. alíquota dos veículos de carga, tipo caminhão, em percentual inferior ao anteriormente fixado. III. base de cálculo de veículos de passeio importados do exterior, em valor superior ao anteriormente fixado. De acordo com a disciplina constitucional, a norma relacionada com a situação mencionada acima, no item A) I já pôde ser aplicada desde 16 de novembro de 2016. B) I já pôde ser aplicada desde 1o de janeiro de 2017. C) II só pôde ser aplicada a partir de 1o de janeiro de 2017. D) III só pôde ser aplicada a partir de 1o de janeiro de 2017. E) III só pôde ser aplicada a partir de 15 de fevereiro de 2017. 47- FCC - 2018 - DPE-AP - Defensor Público 30 Antonio faleceu no Amapá, onde residia, deixando para seus sucessores a propriedade sobre bem imóvel e o direito de posse sobre outro imóvel, todos situados no Pará, além da propriedade de veículo automotor que se encontrava em uso de familiar residente em Roraima. Considerando que o processo de inventário foi regularmente aberto perante uma das Varas do Amapá, o imposto sobre a transmissão causa mortis será devido, nos termos da Constituição Federal, A) apenas ao Amapá, competente para instituir o tributo sobre a transmissão de todos os bens deixados pelo falecido. B) ao Pará, relativamente à transmissão da propriedade e do direito de posse sobre o imóvel; a Roraima, relativamente à transmissão da propriedade do veículo automotor. C) ao Pará, relativamente à transmissão da propriedade sobre o imóvel; ao Amapá, relativamente à transmissão do direito de posse sobre o imóvel e ao direito de propriedade do veículo automotor. D) ao Pará, relativamente à transmissão da propriedade e do direito de posse sobre o imóvel; ao Amapá, relativamente à transmissão da propriedade do veículo automotor. E) apenas ao Pará, relativamente à transmissão da propriedade e do direito de posse sobre o imóvel, sendo vedada pela Constituição Federal a instituição de imposto sobre a transmissão causa mortis de veículo automotor. 48- CESPE - 2018 - ABIN - Oficial Técnico de Inteligência - Área 1 Acerca da economia do setor público e da estrutura tributária e orçamentária no Brasil, julgue o item a seguir. O ICMS foi criado como um imposto sobre o valor agregado, mas a concessão de várias isenções reduziu sua não cumulatividade. () Certo () Errado 49- CESPE - 2012 - TCE-ES - Auditor Com relação à contribuição para o financiamento da seguridade social (COFINS), ao imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de 31 comunicação (ICMS), ao imposto de renda retido na fonte (IRRF) e às participações governamentais, julgue o item que se segue. A isenção do ICMS concedida pelo estado, em regra, não acarreta a anulação do crédito relativo às operações anteriores. () Certo () Errado 50- CESPE - 2018 - PGM - Manaus - AM - Procurador do Município Considerando o que dispõea CF, julgue o item a seguir, a respeito das limitações do poder de tributar, da competência tributária e das normas constitucionais aplicáveis aos tributos. Cabe à lei complementar dispor sobre substituição tributária relativa ao ICMS. () Certo () Errado 51- CESPE - 2018 - TJ-CE - Juiz Substituto Segundo a CF, a isenção do ICMS, salvo previsão legal específica, A) implicará crédito, que será compensado em operações posteriores nas situações em que o imposto seja cumulativo. B) acarretará a anulação do crédito relativo às operações anteriores e não implicará crédito para compensação com o montante devido nas operações seguintes. C) não implicará crédito a ser compensado nas operações anteriores nem nas posteriores, salvo se o contribuinte optar pelo sistema de não cumulatividade. D) será aplicada apenas nas situações em que o imposto for cumulativo, mas será vedada a compensação em relação ao imposto cobrado nas operações anteriores. E) acarretará crédito a ser compensado nas operações seguintes, desde que o contribuinte recolha o tributo com base no lucro real. 52- FGV - 2018 - AL-RO - Consultor Legislativo - Assessoramento Legislativo 32 José da Silva, domiciliado no Estado de Rondônia, recebeu doação de um automóvel registrado perante o DETRAN do Amazonas e de uma casa, situada em Manaus, de seu amigo Mário dos Santos, domiciliado no Estado do Amazonas. Sobre essa doação, incide imposto estadual de transmissão causa mortis e doação (ITCMD). Diante dessa situação e acerca desse imposto, analise as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa. ( ) O ITCMD relativo ao automóvel será devido ao Estado de Rondônia, onde tem domicílio o donatário. ( ) O ITCMD relativo à casa em Manaus será devido ao Estado do Amazonas, onde está situado o imóvel. ( ) A fixação das alíquotas máximas do ITCMD é feita por meio de Resolução do Senado Federal. As afirmativas são, respectivamente, A) V - V - V. B) F - V - V. C) F - F - V. D) V - F - V. E) V - V - F. 53- FGV - 2018 - AL-RO - Consultor Legislativo - Assessoramento Legislativo O Governador do Estado ABC, por meio de Decreto publicado em 29 de dezembro de 2017, alterou a base de cálculo do IPVA para incorporar a ela a atualização do valor monetário por índices oficiais de correção. Sobre a referida alteração de base de cálculo, assinale a afirmativa correta. A) Somente pode ser feita por intermédio de lei em sentido estrito, mas terá eficácia imediata a partir da data em que haja sido publicada a lei. B) Somente pode ser feita por intermédio de lei em sentido estrito, mas somente terá eficácia após decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei. C) Somente pode ser feita por intermédio de lei em sentido estrito, mas somente terá eficácia no exercício financeiro seguinte àquele em que haja sido publicada a lei. 33 D) Embora possa ser feita mediante Decreto, somente poderá ter eficácia depois de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicado o Decreto. E) Não é reputada majoração de tributo para fins de aplicação do princípio da reserva legal em sentido estrito. 54- FCC - 2018 - PGE-AP - Procurador do Estado De acordo com as normas da Constituição Federal, o ITCD, imposto de competência estadual, tem como sujeito ativo o Estado federado A) em que esteja situado o bem imóvel transmitido, no caso de transmissão causa mortis de bem de propriedade de pessoa falecida que tivesse domicílio e residência em país estrangeiro. B) de domicílio do doador, tratando-se de transmissão por doação, em que o bem imóvel esteja situado em Estado diverso daquele em que o doador está domiciliado. C) de domicílio do donatário, tratando-se de transmissão por doação, em que o doador seja domiciliado e residente em país estrangeiro, e o bem móvel doado se encontre igualmente em país estrangeiro. D) de domicílio do legatário, tratando-se de bem móvel, em que o autor da herança fosse domiciliado no Estado “A” (onde tramitou o processo de inventário), o bem objeto do legado se encontrasse no Estado “B” e o legatário fosse domiciliado no Estado “C”. E) em que esteja situado o bem móvel transmitido, tratando-se de doação em que o doador e donatário tenham domicílios e residências em diferentes países estrangeiros, mas o objeto da doação esteja em território nacional. 55- FCC - 2018 - Câmara Legislativa do Distrito Federal - Consultor Legislativo - Tributação Carlos Eduardo, domiciliado no Distrito Federal, era proprietário de duas chácaras: Chácara São Carlos, em que ele criava um rebanho caprino, e Chácara Santo Eduardo, em que ele criava rebanho ovino, estando ambas localizadas no Distrito Federal. Cada uma delas foi avaliada em R$ 400.000,00, no exercício de 2016. O rebanho caprino e o ovino foram avaliados, na mesma data, pelos respectivos valores de R$ 150.000,00 e R$ 50.000,00. 34 Em 2018, Carlos Eduardo vendeu a Marcelo a Chácara São Carlos, juntamente com todo o rebanho caprino que nela se encontrava, por R$ 550.000,00. Também em 2018, doou a Jandira a Chácara Santo Eduardo e o gado ovino que nele se encontrava, perfazendo um valor de R$ 450.000,00. Considerando que o Distrito Federal tem competência para instituir tanto tributos de competência estadual, como tributos de competência municipal, esta pessoa jurídica de direito público poderá lançar e cobrar o A) ITCD, sobre a venda da Chácara São Carlos, mas não sobre a venda do gado que nela se encontrava; poderá, ainda, lançar e cobrar o ITBI sobre a doação da Chácara Santo Eduardo e do gado que nela se encontrava. B) ITBI, sobre a venda da Chácara São Carlos e do gado que nela se encontrava; poderá, ainda, lançar e cobrar o ITCD sobre a doação da Chácara Santo Eduardo, mas não do gado que nela se encontrava. C) ITBI, sobre a venda da Chácara São Carlos e do gado que nela se encontrava; poderá, ainda, lançar e cobrar o ITCD sobre a doação da Chácara Santo Eduardo e do gado que nela se encontrava. D) ITBI, sobre a venda da Chácara São Carlos, mas não sobre a venda do gado que nela se encontrava; poderá, ainda, lançar e cobrar o ITCD sobre a doação da Chácara Santo Eduardo, mas não do gado que nela se encontrava. E) ITBI, sobre a venda da Chácara São Carlos, mas não sobre a venda do gado que nela se encontrava; poderá, ainda, lançar e cobrar o ITCD sobre a doação da Chácara Santo Eduardo e do gado que nela se encontrava. 56- FCC - 2018 - SEFAZ-SC - Auditor-Fiscal da Receita Estadual - Gestão Tributária (Prova 3) De acordo com a Constituição Federal, o ITCMD será devido ao Estado de Santa Catarina, caso ocorra A) transmissão causa mortis de valor em dinheiro, depositado em agência bancária localizada neste Estado, sendo que o processo de inventário tramita na Comarca de Curitiba/PR, e os herdeiros e legatários desta importância estão domiciliados em Chapecó/SC. B) doação de bem móvel localizado no Município de Palmas/TO, sendo o donatário domiciliado neste Estado e o doador domiciliado no Distrito Federal. C) doação do direito real de laje, relativamente a bem imóvel localizado no Município de Porto Alegre/RS, cujo titular da construção-base seja 35 domiciliado no Município de Blumenau/SC e o titular do direito real de laje seja domiciliado, temporariamente, no Município de Nova Iguaçu/RJ. D) doação de bem imóvel localizado em Município catarinense, sendo o doador domiciliado no Município de Manaus/AM e o donatário domiciliado em país estrangeiro. E) transmissão causa mortis do direito real de superfície, relativamente a bem imóvel localizado no Município de Fortaleza/CE, cujo titular da propriedade tem domicílio no Município de Joinville/SC, o autor da herança tinha domicílio no Município de Chapecó/SC, e os herdeiros têm domicílio no Município de Bragança Paulista/SP.57- CESPE - 2019 - SEFAZ-RS - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Bloco III De acordo com a Lei estadual n.º 8.115/1985 do Rio Grande do Sul, na hipótese de importação de veículo pelo consumidor, o fato gerador do IPVA ocorre no momento A) da arrematação. B) da transação. C) do desembaraço aduaneiro. D) do pagamento. E) da aquisição. 58- CESPE - 2019 - SEFAZ-RS - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Bloco III O IBAMA é uma autarquia federal que é instituída e mantida pelo poder público e possui como finalidade essencial o exercício do poder de polícia ambiental. De acordo com a legislação estadual do RS, em relação aos veículos de propriedade do IBAMA que estejam diretamente vinculados à fiscalização ambiental, a cobrança de IPVA A) é devida, pois apenas a União goza de isenção tributária, a qual não é extensível às suas autarquias e fundações. B) é devida, pois somente as autarquias e fundações estaduais gozam de imunidade tributária. C) é dispensada somente se a autarquia mantiver escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão. D) é indevida, pois se trata de uma hipótese legal de imunidade tributária. E) é indevida, pois se trata de uma hipótese legal de isenção tributária. 36 59- CESPE - 2019 - PGM - Campo Grande - MS - Procurador Municipal Com relação à organização do Estado e às funções essenciais à justiça, julgue o item subsecutivo. Situação hipotética: Maria, proprietária de um apartamento em Natal – RN e de um automóvel emplacado em Porto Alegre – RS, faleceu em Belo Horizonte – MG, e seu inventário foi feito no estado de Goiás. Assertiva: O imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) referente ao apartamento e o ITCMD referente ao automóvel serão recolhidos, respectivamente, pelo estado de Goiás e pelo estado do Rio Grande do Sul. () Certo () Errado 60- FGV - 2022 - SEFAZ-BA - Agente de Tributos Estaduais - Administração e Finanças Sobre a inclusão do ICMS na base de cálculo de impostos e contribuições e tendo como base as decisões mais recentes do Supremo Tribunal Federal – STF, analise as afirmativas a seguir e assinale (V) para verdadeira e (F) para a falsa. ( ) É constitucional a inclusão do ICMS na base de cálculo da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta – CPRB. ( ) É constitucional a inclusão do valor do ICMS na sua própria base de cálculo. ( ) O ICMS não compõe a base de cálculo para a incidência do PIS e da COFINS. As afirmativas são, na ordem apresentada, respectivamente, A) V – V – F. B) F – F – V. C) V – F – V. D) V – V – V. E) F – V – F. 37 GABARITO 1 C 16 CERTO 31 B 46 D 2 B 17 D 32 CERTO 47 D 3 C 18 E 33 C 48 CERTO 4 E 19 ERRADO 34 E 49 ERRADO 5 C 20 CERTO 35 B 50 CERTO 6 B 21 A 36 B 51 B 7 B 22 E 37 E 52 B 8 ERRADO 23 C 38 A 53 E 9 D 24 ERRADO 39 B 54 A 10 CERTA 25 ERRADO 40 E 55 E 11 A 26 B 41 E 56 D 12 ERRADO 27 C 42 CERTO 57 C 13 CERTO 28 ERRADO 43 D 58 D 14 A 29 CERTO 44 D 59 ERRADO 15 ERRADO 30 E 45 B 60 D
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