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DIREITO TRIBUTÁRIO - ARA0578
Semana Aula: 5
Obrigação Tributária
Tema
5. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Objetivos
Conhecer as obrigações tributárias principal e acessória e diferenciar sujeito ativo direto e 
indireto, debatendo acerca das especificidades da capacidade tributária passiva.
Tópicos
5.1 FATO GERADOR
5.2 SUJEITOS
Procedimentos de Ensino-Aprendizagem
O professor deve iniciar a aula apresentando uma situação que possa despertar o interesse 
na temática a ser desenvolvida e que possa refletir em sua futura atuação profissional. 
Recomenda-se que o fato envolva um evento do dia a dia, para que os alunos possam, em 
seguida, realizar atividades e encontrar a forma mais adequada de solucionar o problema. 
Como sugestão, segue o roteiro abaixo:
Importante: indique, estimule e use o conteúdo digital desta disciplina, possibilitando aos 
alunos a integração entre o presencial e o digital.
Situação-problema: Conhecido traficante da cidade, menor de idade, movimenta uma 
renda mensal milionária. Ele ainda é proprietário de diversos imóveis que, para lavar 
dinheiro, rotineiramente negocia (compra e venda). Após investigação, a polícia civil 
oficia aos fiscos municipal e federal informando das transações realizadas pelo traficante, 
anexando para tanto, prova suficiente de cada movimentação. A partir disso, pergunte aos 
alunos: É possível que as fazendas públicas cobrem tributos sobre as rendas e o 
patrimônio do tal traficante menor de idade?
Metodologia: Recomenda-se que o professor utilize a metodologia baseada em problema, 
e inicie a aula abordando as espécies e os elementos da obrigação tributária, em especial 
os sujeitos da relação jurídico-tributária. Feito isso, o professor deverá solicitar aos 
alunos que, formados em grupos, realizem a busca na internet de artigos sobre a 
capacidade tributária passiva. Em seguida, o professor deverá promover um debate 
através de um representante de cada grupo, de modo que o entendimento de cada grupo 
seja socializado com o restante da turma. Ao final o professor, como moderador do 
debate, deverá apresentar uma conclusão sobre a temática da aula. Para auxiliar os alunos 
e o professor, no desenvolvimento desta atividade, são disponibilizados acessos a 
materiais no campo "Aprenda +".
Atividade verificadora da aprendizagem: retomar à situação-problema apresentada no 
início da aula e solicitar aos alunos a apresentação de fundamentos, abordando as 
especificidades do Direito Tributário em matéria de obrigação tributária. Além disto, 
indicar a realização de exercícios de verificação de aprendizagem localizados no final do 
módulo.
Recursos Didáticos
Sala de aula equipada com quadro branco, projetor multimídia, caixa de som, acervo 
bibliográfico no ambiente virtual.
Leitura Específica 
Leia a bibliografia básica: 
CARNEIRO, Claudio. Curso de Direito Tributário e Financeiro. 9. ed. São Paulo: Saraiva 
Educação, 2020. Disponível em: 
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788553615872/cfi/0!/4/2@100:0.00 
Acesso em: 02 jan. 2022.
MACHADO SEGUNDO, Hugo de Brito. Manual de Direito Tributário. 11. ed. São 
Paulo: Atlas. 2019. Disponível em: 
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597020717/cfi/6/2!/4/2/2@0:0 
Acesso em: 02 jan. 2022.
SABBAG, Eduardo. Direito Tributário Essencial. 8. ed. Rio de Janeiro: Método, 2021. 
Disponível em: 
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9786559640317/cfi/6/2!/4/2/2@0:20.4 
Acesso em: 02 jan. 2022. 
Leia as decisões: 
RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM AGRAVO 1325588/ RJ. Disponível em: 
https://jurisprudencia.stf.jus.br/pages/search/despacho1209030/false Acesso em: 02 jan. 
2022.
REPERCUSSÃO GERAL NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM AGRAVO 
1294969/ SP. Disponível em: https://jurisprudencia.stf.jus.br/pages/search/repercussao-
geral11542/false Acesso em: 02 jan. 2022.
QUESTÃO DE ORDEM NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM AGRAVO 
665134/ MG. Disponível em: 
https://jurisprudencia.stf.jus.br/pages/search/sjur426352/false Acesso em: 02 jan. 2022.
Leia o artigo: 
MALUF, Rafaela Rodriguês. Responsabilidade solidária e a complexidade sobre o 
"interesse comum" estipulado pelo artigo 124 do Código Tributário Nacional. Migalhas. 
Disponível em: https://www.migalhas.com.br/depeso/320132/responsabilidade-solidaria-
e-a-complexidade-sobre-o--interesse-comum--estipulado-pelo-artigo-124-do-codigo-
tributario-nacional Acesso em: 02 jan. 2022.
Leia a notícia: 
ITBI. Responsabilidade solidária dos notários e registradores. GENJurídico. Disponível 
em: http://genjuridico.com.br/2016/11/09/itbi-responsabilidade-solidaria-dos-notarios-e-
registradores/ Acesso em: 02 jan. 2022.
Aprenda +
Assista aos vídeos:
Crédito Tributário e Lançamento - Obrigação Tributária. Disponível em: 
https://www.youtube.com/watch?v=ZrBeLfVOYnQ Acesso em: 02 jan. 2022.
Obrigação Tributária - Relação Jurídico-Tributária. Disponível em: 
https://www.youtube.com/watch?v=1aL6QQCQbng Acesso em: 02 jan. 2022.
Obrigação Tributária - Hipótese de Incidência Tributária. Disponível em: 
https://www.youtube.com/watch?v=FaiOXv4PWd8 Acesso em: 02 jan. 2022.
Obrigação Tributária - Consequente Normativo e Fato Gerador. Disponível em: 
https://www.youtube.com/watch?v=GEu5o6Zmqxc Acesso em: 02 jan. 2022.
Atividade Autônoma Aura: 
https://www.youtube.com/watch?v=ZrBeLfVOYnQ
https://www.youtube.com/watch?v=1aL6QQCQbng
https://www.youtube.com/watch?v=FaiOXv4PWd8
https://www.youtube.com/watch?v=GEu5o6Zmqxc
1. Maria Amélia trabalha informalmente há muitos anos, vendendo diariamente 
pastéis em uma barraquinha no Município de Queimados/RJ. E é com os valores do 
seu ?ganha pão? (atualmente percebe R$ 4.200,00 mensais) que consegue sustentar 
sua família e pagar os estudos dos seus 2 filhos. Considerando a situação narrada e 
as regras legais sobre a capacidade tributária passiva, marque a opção correta:
A. Maria Amélia não deverá recolher ICMS sobre as operações e nem IR sobre sua 
renda, pois trabalha informalmente, sem registro.
B. Maria Amélia não deverá recolher ICMS sobre as operações, mas precisa recolher IR 
sobre a renda auferida.
C. Maria Amélia deverá recolher ICMS sobre as operações e IR sobre a renda auferida, 
pois a capacidade tributária passiva independe de a pessoa jurídica estar regularmente 
constituída, bastando que configure uma unidade econômica ou profissional.
D. Maria Amélia não deverá recolher IR sobre a renda auferida, mas deverá recolher 
ICMS sobre as operações, pois a capacidade tributária passiva independe de a pessoa 
jurídica estar regularmente constituída, bastando que configure uma unidade econômica 
ou profissional.
E. Maria Amélia é isenta de IR e como vive na informalidade não deverá recolher o 
ICMS.
2. Suponha que Manuella, servidora pública do Estado do Espírito Santo, tenha 
recebido em 2020, valores atrasados a título de reajustes que não lhe foram pagos 
oportunamente. Tais valores sofreram retenção na fonte de imposto sobre a renda. 
A retenção na fonte foi realizada pelo Estado do Espírito Santo, responsável pelo 
pagamento dos valores. Inconformada com a exigência de imposto sobre a renda 
sobre esses valores, pois os reajustes se referem a parcelas indenizatórias, Manuella, 
por meio de seu advogado, ajuizou ação em face da União, perante à Justiça 
Federal, para restituição dos valores retidos a título de imposto sobre a renda. 
Nessas circunstâncias, e considerando a jurisprudência do STJ, é correto afirmar 
que:
A. A União deverá restituir os valores retidos ilegalmente pelo Estado, haja vista ter a 
competência tributária sobre o IR. 
B. A União não possui legitimidade passiva, sendo o Estado do Espírito Santo a parte que 
deve figurar no polo passivo da relação processual, uma vez que ficou com todo o crédito 
que foi retido da servidora.
C. Não cabe a restituição, pois incide IR sobre verbas de natureza indenizatória. 
D. A União é parte legítima, mas a ação deve se processar perante a Justiça Comum 
Estadual, uma vez que se trata de demanda proposta por servidor público estadual.E. Tanto a União, quanto o Estado são responsáveis para restituir os valores retidos 
irregularmente.