Roteiro de Estudos

Prévia do material em texto

Direito Tributário 
Prof. Guilherme Pedrozo 
1ª FASE OAB | Intensivo de Emergência | XXXV EXAME 
Direito Tributário 
Prof. Guilherme Pedrozo 
SUMÁRIO 
01. Conceito de Tributo
02. Princípios
03. Imunidades Tributárias
04. Obrigação Tributária
05. Suspensão da Exigibilidade
06. Extinção do Crédito Tributário
07. Responsabilidade Tributária
08. Impostos Federais
09. Impostos Estaduais e Municipais
Olá, aluno(a). Este material de apoio foi organizado com base nas aulas do curso preparatório 
para a 1ª Fase OAB e deve ser utilizado como um roteiro para as respectivas aulas. Além disso, 
recomenda-se que o aluno assista as aulas acompanhado da legislação pertinente. 
 
Bons estudos, Equipe Ceisc. 
Atualizado em abril de 2022. 
 
01. Conceito de Tributo 
Prof. Guilherme Pedrozo da Silva 
@prof.guilhermepedrozo 
 
Conceito de Tributo 
 
 
* Para todos verem: esquema 
 
Toda prestação pecuniária compulsória 
Tributo será, via de regra, pago em dinheiro. 
Paga em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir 
Excepcionalmente, será através de dação em pagamento de bem imóvel. 
 
 
Prevista em lei
Não constitua sanção por ato ilícito 
Não poderá ser cobrado tributo como forma de pena/sanção. 
• Os frutos decorrentes de atividade ilícita poderão ser tributados. 
 
 
Previsto em lei e cobrado mediante atividade vinculada praticadas pela 
administração pública 
Todo e qualquer tributo será criado através de lei. 
É atividade vinculada da administração pública, portanto não há discricionariedade. 
 
Espécies tributárias 
* Para todos verem: esquema 
 
 
Competência tributária 
A Constituição Federal não cria tributos, mas outorga poderes para que os entes (União, 
Distrito Federal, estados e municípios) venham a criar tributos. 
 
 
 
Delegação de competência 
Em regra, a competência é indelegável, exceto acerca das funções administrativas. 
Trata-se de delegação da capacidade ativa tributária e somente poderá ser feita para outra 
pessoa jurídica de direito público. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
02. Princípios 
 
Princípios tributários 
* Para todos verem: esquema 
 
Princípio da legalidade 
 
 
 
Regra: Os tributos somente serão criados, majorados, reduzidos ou extintos por meio de lei 
ordinária, através do Poder Legislativo. 
 
 
 
 
 
G
E
C
I
Exceção: somente poderão ser alterados mediante lei complementar: 
* Para todos verem: esquema 
 
 
 
 
 
 
Intervenções do Poder Executivo: 
• Através de decreto, portaria, resolução poderá alterar (majorar, reduzir, zerar, 
reestabelecer) as alíquotas do Imposto de Importação, Imposto de Exportação, Imposto, 
Imposto sobre Produtos Industrializados e Imposto sobre Operações Financeiras. 
 
 
• Poderá criar e majorar tributo através de medida provisória, desde que seja convertida 
em lei no mesmo exercício de sua edição e seja afeita a lei ordinária. 
Não poderá criar GECI, visto que é matéria reservada a lei complementar. 
 
 
 
• Poderá atualizar base de cálculo de tributo por meio de decreto/portaria. 97, §2º, do CTN 
– súmula 160 do STJ. 
I F 
MPRÉSTIMO COMPULSÓRIO 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL RESIDUAL 
IMPOSTO RESIDUAL 
 
• Poderá modificar prazo de pagamento de tributo por meio de decreto/portaria. 
 
Princípio da Anterioridade: 
Trata-se de quando o tributo poderá ser exigido do contribuinte. 
Regra 
* Para todos verem: esquema 
 
Anterioridade do exercício 
 
 
 
 
 
 
Anterioridade 
do exercício
Anterioridade 
nonagesimal
Anterioridade nonagesimal 
 
 
Exceções 
* Para todos verem: esquema 
 
 
 
Imediata
II
IE
IOF
Emprestimo compulsório guerra e 
calamidade
Imposto extraordinário guerra
Somente 
noventena
IPI
Contribuição de seguridade social
Reestabelecimento da CIDE
ICMS combustível
Somente 
próximo 
exercício
Imposto de renda
Majoração da base de cálculo do 
IPVA ou IPTU
 
• Alteração de prazo de pagamento terá exigência imediata. 
Súmula vinculante 50 do STF. Norma legal que altera o prazo de recolhimento de obrigação 
tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade. 
 
• Reduzir ou extinguir tributo terá efeito imediato. 
 
Princípio da irretroatividade 
 
 
Regra 
Aplica-se a norma vigente no momento da ocorrência do fato gerador. 
 
Exceções: 
• A norma tributária poderá retroagir quando vier a interpretar lei antiga, desde que a 
interpretação não cause penalidade ao contribuinte. 
 
 
 
 
 
• A norma tributária também poderá retroagir quando reduzir ou extinguir multa, sendo ela 
lei mais benéfica no campo das infrações, desde que exista litígio entre as partes 
discutindo aquela multa tributária. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
03. Imunidades Tributárias 
Imunidade Tributária 
É a dispensa constitucional ao poder de tributar. Trata-se de regras de não incidência, 
descritas na Constituição Federal, que impedem o exercício da competência tributária. 
* Para todos verem: esquema 
 
Imunidades Genéricas 
 
 
Imunidade recíproca 
Os entes não poderão cobrar impostos entre si sobre seus patrimônios, rendas ou serviços. 
É estendida às autarquias e fundações públicas. 
Imunidades
Genéricas
Apenas para impostos
Previstas no art. 150, VI, 
da Constituição 
Federal
Específicas
Dizem respeito a 
qualquer tributo e a 
casos concretos
Previstas em toda a 
Constituição Federal
Condições: 
* Para todos verem: esquema 
 
• Empresas públicas e sociedades de economia mista 
STF estendeu a imunidade, quando elas prestem um serviço público e não visem lucro. 
Exemplo: Correios, INFRAERO 
 
Imunidade de templos de qualquer culto 
Não poderá ser exigido imposto sobre os patrimônios, rendas e serviços dos templos. 
Condição: 
* Para todos verem: esquema 
 
• Maçonaria: Não tem imunidade, pois é filosofia de vida. 
• 
 
Imunidade subjetiva 
* Para todos verem: esquema 
 
 
Mantidas ou instituídas pelo Poder Público
Não entrem na concorrência privada
Prestem serviço público
Rendas auferidas serem revertidos às finalidades essenciais dos templos.
Patrimônio, renda 
ou serviço
Partidos políticos 
e suas fundações
Sindicato dos 
trabalhadores
Entidade de 
assistência social 
sem fins lucrativos
Entidade de 
educação sem fins 
lucrativos
Condições: 
* Para todos verem: esquema 
 
• As entidades de assistência social sem fins lucrativos também não pagarão 
contribuição de seguridade social 
• Sindicato patronal não gozará de imunidade. 
 
 
 
Imunidade objetiva 
Não poderá ser exigido impostos sobre livros, periódicos, jornais, revistas e papéis destinados 
à impressão destes. 
Condições 
* Para todos verem: esquema 
 
• Livros eletrônicos e seus suportes para leitura também têm imunidade. 
 
 
 
Reverta a renda ao cumprimento da finalidade essencial
Atenda os requisitos em lei (art. 14 do CTN)
Transmitam um pensamento, independente do conteúdo
Não tenham caráter publicitário
04. Obrigação Tributária 
 
Obrigação tributária 
É o ato resultante da realização do fato gerador, fazendo surgir a obrigação. 
* Para todos verem: esquema 
 
• Atividade principal da obrigação acessória é facilitar e melhorar a arrecadação e fiscalização 
da obrigação principal. 
• O descumprimento de uma obrigação acessória faz nascer uma obrigação principal. 
Sujeito ativo 
Quem irá cobrar o tributo será o ente competente. 
 
 
 
Sujeito passivo 
 
 
* Para todos verem: esquema 
 
 
• Contrato particular realizado entre as partes não poderá alterar o sujeito passivo do 
tributo e não poderá ser oposto contra o fisco. 
Solidariedade tributária 
Poderá o crédito tributário ser exigido de mais de uma pessoa ao mesmo tempo quando existe 
interesse comum sobre a coisa. Não existe benefício de ordem na regra da solidariedade. 
Efeitos da solidariedade: 
 
 
 
 
 
 
 
 
Salvo disposição de lei em contrário, são os seguintes os efeitos da solidariedade:I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais; 
II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada 
pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais 
pelo saldo; 
III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou 
prejudica aos demais. 
 
 
 
Capacidade passiva tributária 
A capacidade tributária passiva independe: 
* Para todos verem: esquema 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Da capacidade civil das pessoas naturais;
De achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privação ou limitação do exercício de 
atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administração direta de seus bens ou negócios;
De estar a pessoa jurídica regularmente constituída, bastando que configure uma unidade econômica ou 
profissional.
05. Suspensão da Exigibilidade 
 
Suspensão da exigibilidade 
O objetivo da suspensão é a forma de suspensão da possibilidade de cobrança do crédito 
tributário (execução fiscal). 
Formas de suspensão da exigibilidade: 
* Para todos verem: esquema 
 
Moratória 
* Para todos verem: esquema 
 
• É a dilatação do prazo de pagamento, mediante lei específica, pelo respectivo ente 
competente. 
• Não dispensa o pagamento. 
• Moratória geral pode ser concedida em caráter heterônomo, ou seja, a União poderá 
conceder moratória para tributos estaduais, municipais e distritais, desde que faça o 
mesmo com os seus tributos 
 
 
Recurso administrativo 
• Visa questionar o lançamento tributário perante o órgão que o autuou. 
• Não poderá ser exigido nenhum valor do contribuinte para que possa apresentar 
recurso. 
• Não é ato privativo de advogado, qualquer pessoa poderá apresentar. 
 
 
 
Depósito judicial 
• Deverá ser realizado de forma integral e em dinheiro. 
• Depósito é opção, não é condição de ação. 
• É facultativo. 
 
 
Liminar ou tutela provisória 
• Não basta pedir para suspender a exigibilidade, será necessário o deferimento pelo juízo. 
 
Parcelamento 
• Forma de aumentar o prazo de pagamento daquele que deve o tributo. 
• Trata-se da dilatação do prazo de pagamento de forma fracionada, mediante lei específica, 
pelo ente competente. 
• O parcelamento pode excluir em sua totalidade ou em parte o valor dos juros e multa 
aplicados ao contribuinte. 
 
 
 
06. Extinção do Crédito Tributário 
 
Extinção do crédito tributário 
* Para todos verem: esquema 
 
 
Os entes poderão criar formas de extinção, desde que sejam constitucionais. 
Pagamento 
 
 
 
A
rt
. 1
56
 d
o
 C
TN
Pagamento
Compensação
Transação
Remissão
A prescrição e a decadência
A conversão de depósito em renda
O pagamento antecipado e a homologação do 
lançamento
A consignação em pagamento
A decisão administrativa irreformável
A decisão judicial passada em julgado
A dação em pagamento em bens imóveis
Presunção de pagamento 
 
 
Domicílio do sujeito passivo 
 
 
Prazo 
 
 
 
Compensação 
É o encontro de crédito e débito entre o mesmo credor e mesmo devedor. 
• Deverá ser realizada mediante lei específica do ente competente, ditando como será 
realizada a compensação. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Transação 
Possibilidade de acordar com o fisco exatamente nos termos da lei e este acordo somente 
pode ser realizado nos exatos termos da lei, não é discricionária 
 
Remissão 
Trata-se do perdão da dívida tributária patrocinada pelo entre competente. 
• Poderá ser feita remissão para tributo e multa. 
• É necessário a existência de lei específica 
 
 
 
Prescrição ou decadência 
Prescrição 
É o prazo que o fisco tem para exigir (fazer execução fiscal) do crédito tributário. 
Será contada da constituição em definitivo (vencimento) 
Decadência 
É o prazo que o fisco tem para constituir (lançar, formalizar) o crédito tributário. 
O prazo será de 05 anos, contados do 1º dia do ano seguinte daquele que ocorreu o fato 
gerador. 
 
Conversão do depósito em renda 
Ocorre quando o contribuinte depositou o dinheiro para suspender a ação e perdeu o processo. 
Nesse caso, o fisco poderá pegar o dinheiro depositado e converter o depósito em renda. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
07. Responsabilidade Tributária 
 
Responsabilidade Tributária 
É atribuir para terceiro, pessoa que não praticou o fato gerador, a responsabilidade ao 
pagamento do crédito tributário. 
* Para todos verem: esquemas 
 
 
 
• Transfere-se ao adquirente de bem imóvel a responsabilidade para o pagamento do 
crédito tributário devido pelo antigo proprietário em função do imóvel. 
 
 
 
• Transferência da responsabilidade tributária para a unidade resultante após operação 
societária. 
 
 
 
 
 
 
 
 
• Pessoa física ou pessoa jurídica que adquirir, a qualquer título fundo de comércio ou 
estabelecimento, e que continuar com a mesma atividade com o mesmo ou novo CNPJ 
passará a ser responsável pelos débitos do estabelecimento do fundo que adquiriu. 
• A responsabilidade será apenas do adquirente quando quem vendeu não retornar ao 
mercado (qualquer atividade) em até 6 meses. 
• A responsabilidade será subsidiária (primeiro cobra do vendedor e após do adquirente) se 
quem vendeu continuar no mercado ou retornar em até 6 meses. 
 
 
• O adquirente não será responsável se adquirir fundo ou estabelecimento em processo 
de recuperação judicial ou de falência. 
 
 
 
Responsabilidade de terceiros 
 
 
 
 
 
 
 
* Para todos verem: esquema 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
08. Impostos Federais 
Imposto de importação 
Entrada de produto estrangeiro em nosso país. 
 
 
 
Imposto de Exportação 
Saída de produto nacional/nacionalizado de nosso país. 
 
 
 
Imposto de Renda 
 
Acréscimo patrimonial decorrente da renda. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Imposto sobre produtos industrializados 
Operações com produtos industrializados. 
 
 
 
 
 
 
Imposto sobre operações financeiras 
• Operações financeira 
• Operações de câmbio 
• Operações de seguro 
• Operações de ações 
 
 
Imposto sobre propriedade territorial rural 
*Para todos verem: esquema 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
09. Impostos Estaduais e Municipais 
Impostos estaduais 
 
 
 
ITCD (Imposto de transmissão causa mortis e doação) 
Eventos gratuitos (causa mortis ou doação) 
* Para todos verem: esquema 
 
 
 
 
 
 
 
 
ICMS (Imposto sobre circulação de mercadoria ou serviços) 
* Para todos verem: esquema 
 
 
 
IPVA (Imposto sobre propriedade de veículos automotores) 
• Veículo automotor terrestre 
• Não incidirá sobre barcos ou aeronaves 
• Poderá ter alíquotas diferentes em razão do tipo e utilização do veículo 
 
 
 
 
 
Impostos Municipais 
 
 
 
 
* IPTU (Imposto sobre propriedade predial urbana) 
Para todos verem: esquema 
 
 
 
 
 
ITBI (Imposto de Transmissão de Bens Imóveis) 
* Para todos verem: esquema 
 
Será pago para o município onde está situado o bem. 
 
ISSQN (Imposto Sobre Serviços De Qualquer Natureza) 
Quando ocorrer a prestação do serviço. 
• Não basta a prestação do serviço (alguns estão sobre competência do ICMS) 
• Deve consistir em uma obrigação de fazer 
• Serviço deverá estar no rol da lista anexa a LC 116/03 
• O município deverá ter recepcionado o serviço em lei local