3 IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO

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IMPOSTOS DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO 
A matriz de incidência tributária que 
consiste na análise de cinco critérios 
 
MATERIAL 
fato gerador 
TEMPORAL 
momento exato em que o fato gerador 
ocorre 
ESPACIAL 
local onde ocorre 
PESSOAL 
quem são os sujeitos ativo e passivo 
da obrigação tributária 
QUANTITATIVO 
quanto será pago considerando a 
base de cálculo e a alíquota 
 
 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (II) 
 
É imposto de competência da União, de 
função extrafiscal (regulação do 
comércio exterior). 
 
CRITÉRIO MATERIAL 
é a entrada de mercadoria estrangeira 
no território nacional 
 
CRITÉRIO TEMPORAL 
na data de registro da declaração de 
importação de mercadoria para fins de 
desembaraço aduaneiro ou no 
momento da arrematação em hasta 
pública 
 
CRITÉRIO ESPACIAL 
o território nacional 
 
CRITÉRIO QUANTITAIVO 
Art. 20 A base de cálculo do imposto é: 
 I - quando a alíquota seja específica; 
II - quando a alíquota seja ad valoren; 
 III - quando se trate de produto 
apreendido ou abandonado, levado a 
leilão, o preço da arrematação. 
 
CRITÉRIO PESSOAL 
o sujeito ativo é a União e sujeito passivo 
são o importador, ou quem a lei a ele 
equiparar 
 
 IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO (IE) 
 
É imposto de competência da União, de 
função extrafiscal (regulação do 
comércio exterior). 
CRITÉRIO MATERIAL 
é a saída (exportação) de produtos 
nacionais ou nacionalizados 
 
CRITÉRIO TEMPORAL 
tem-se por ocorrido o fato gerador no 
momento do registro de exportação no 
Sistema Integrador de Comércio Exterior 
– SISCOMEX 
 
CRITÉRIO ESPACIAL 
o território nacional 
 
CRITÉRIO QUANTITATIVO 
Art. 24 A base de cálculo do imposto é: 
I - quando a alíquota seja específica; 
 II - quando a alíquota seja ad valorem, o 
preço normal que o produto, ou seu 
similar, alcançaria, ao tempo da 
exportação, em uma venda em 
condições de livre concorrência 
 
a alíquota (critério quantitativo) é de 
30%, sendo facultado ao Poder Executivo 
reduzi-la ou aumentá-la para atender os 
objetivos da política cambial e do 
comércio exterior. 
 
em caso de elevação, a alíquota não 
pode ultrapassar o limite de 150% 
 
CRITÉRIO PESSOAL 
o sujeito ativo é a União e sujeito passivo 
é o exportador ou quem a lei a ele 
equiparar 
 
 IMPOSTO DE RENDA (IR) 
 
É imposto de competência da União, 
preponderantemente fiscal, visa à 
arrecadação + função extrafiscal no que 
se refere a distribuição de renda. 
 
CRITÉRIO MATERIAL 
consiste na aquisição da disponibilidade 
econômica ou jurídica da renda ou dos 
proventos 
 
CRITÉRIO TEMPORAL 
para pessoas físicas no último instante 
do dia 31 de dezembro de cada ano e 
para pessoas jurídicas no final de cada 
trimestre quando esta optar por recolher 
de forma trimestral 
 
CRITÉRIO ESPACIAL 
tem como base a extraterritorialidade: 
art. 43: § 1° A incidência do imposto 
independe da denominação da receita 
ou do rendimento, da localização, 
condição jurídica ou nacionalidade da 
fonte, da origem e da forma de 
percepção 
 § 2° Na hipótese de receita ou de 
rendimento oriundos do exterior, a lei 
estabelecerá as condições e o momento 
em que se dará sua disponibilidade, 
para fins de incidência do imposto 
referido neste artigo 
 
CRITÉRIO PESSOAL 
o sujeito ativo é a União e sujeito passivo 
são as pessoas físicas domiciliadas no 
Brasil e jurídicas com sede no Brasil 
titulares das disponibilidades 
econômicas ou jurídicas de rendas e 
proventos 
 
CRITÉRIO QUANTITATIVO 
A base de cálculo é o montante, real, 
arbitrado ou presumido, da renda ou dos 
proventos tributáveis 
 
Art. 13 (Lei nº 9718/1998) A pessoa jurídica 
cuja receita bruta total no ano-
calendário anterior tenha sido igual ou 
inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito 
milhões de reais) ou a R$ 6.500.000,00 
(seis milhões e quinhentos mil reais) 
multiplicado pelo número de meses de 
atividade do ano-calendário anterior, 
quando inferior a 12 (doze) meses, 
poderá optar pelo regime de tributação 
com base no lucro presumido. 
 
 IMPOSTO SOBRE PRODUTOS 
INDUSTRIALIZADOS (IPI) 
 
É o imposto de competência da união, 
preponderantemente fiscal, devendo ser 
seletivo, em função da essencialidade 
do produto 
 
CRITÉRIO MATERIAL 
é a saída de produto industrializado do 
estabelecimento industrial 
 
CRITÉRIO ESPACIAL 
Art. 46 O imposto, de competência da 
União, sobre produtos industrializados 
tem como fato gerador: I o seu 
desembaraço aduaneiro, quando de 
procedência estrangeira; II a sua saída 
dos estabelecimentos a que se refere o 
parágrafo único do artigo 51; III a sua 
arrematação, quando apreendido ou 
abandonado e levado a leilão; 
 
CRITÉRIO QUANTITATIVO 
A principal base do cálculo é o valor da 
operação de saída do estabelecimento 
industrial (art. 47): 
 
I. No caso de importação, o seu preço 
normal, acrescido dos encargos 
tributários e cambiais; 
II. No caso da saída do estabelecimento 
do contribuinte, o valor da operação ou, 
na falta do valor, o preço corrente da 
mercadoria, ou seu similar, no mercado 
atacadista da praça do remetente; 
III. De sua arrematação, quando 
apreendido ou abandonado e levado a 
leilão. 
 
CRITÉRIO PESSOAL 
 o sujeito ativo é a União e sujeito passivo 
é o importador ou quem a lei a ele 
equiparar; o industrial ou quem a lei a 
ele equiparar; o comerciante de 
produtos sujeitos ao imposto, o 
arrematante de produtos apreendidos 
ou abandonados, levados a leilão. 
 
considera-se contribuinte autônomo 
qualquer estabelecimento de 
importador, industrial, comerciante ou 
arrematante. 
 
 
 IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE 
CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO, E 
SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS A 
TÍTULOS DE CRÉDITO E VALORES 
MOBILIÁRIOS (IOF) 
 
É imposto de competência da União, tem 
função extrafiscal (interferência no 
mercado bancário e financeiro). 
 
CRITÉRIO MATERIAL 
é a realização de operações de crédito, 
câmbio e seguro, relativas a títulos ou 
valores mobiliários + operações com 
ouro como ativo financeiro ou 
instrumento cambial 
 
CRITÉRIO ESPACIAL 
Art. 63 quanto às operações de crédito 
a sua efetivação pela entrega total ou 
parcial do montante ou do valor que 
constitua o objeto da obrigação, ou sua 
colocação à disposição do interessado; 
quanto às operações de câmbio 
a sua efetivação pela entrega de moeda 
nacional ou estrangeira, ou de 
documento que a represente, ou sua 
colocação à disposição do interessado 
em montante equivalente à moeda 
estrangeira ou nacional entregue ou 
posta à disposição por este 
quanto às operações de seguro 
a sua efetivação pela emissão da 
apólice ou do documento equivalente, 
ou recebimento do prêmio, na forma da 
lei aplicável 
quanto às operações relativas a títulos 
e valores mobiliários 
a emissão, transmissão, pagamento ou 
resgate destes, na forma da lei aplicável. 
Parágrafo único. 
 
CRITÉRIO QUANTITATIVO 
Art. 64 […] quanto às operações de 
crédito 
o montante da obrigação, 
compreendendo o principal e os juros 
quanto às operações de câmbio 
o respectivo montante em moeda 
nacional, recebido, entregue ou posto à 
disposição 
quanto às operações de seguro 
o montante do prêmio 
quanto às operações relativas a títulos 
e valores mobiliários 
na emissão, o valor nominal mais o ágio, 
se houver; na transmissão, o preço ou o 
valor nominal, ou o valor da cotação em 
Bolsa, como determinar a lei; no 
pagamento ou resgate, o preço. 
 
CRITÉRIO PESSOAL 
o sujeito ativo é a União e sujeito passivo 
é qualquer das partes na operação 
tributária, como dispuser a lei 
 
 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE 
TERRITORIAL RURAL (ITR) 
 
É imposto de competência da União, tem 
função extrafiscal (estimular a 
produtividade dos imóveis rurais) 
 
CRITÉRIO MATERIAL 
é a propriedade, o domínio útil e a posse 
a qualquer título do imóvel rural, 
incidindo apenas no valor do terreno nu. 
 
Imóvel rural 
é todo aquele que não esteja localizado 
em zona urbana do município 
 
CRITÉRIO TEMPORAL 
no dia 1° janeirode cada ano/exercício 
 
CRITÉRIO ESPACIAL 
é o território nacional 
 
CRITÉRIO PESSOAL 
o sujeito ativo é a União, pode ser o 
Município que optar por fiscalizar e 
arrecadar o imposto e sujeito passivo é 
proprietário do imóvel rural, o titular do 
seu domínio útil ou seu possuidor a 
qualquer título 
 
CRITÉRIO QUANTITATIVO 
A base de cálculo (critério quantitativo) 
do imposto é o valor da terra nua, sem 
qualquer benfeitoria 
 
 IMPOSTO SOBRE GRANDES 
FORTUNAS (IGF) 
 
vem disposto pelo inciso VII, do art. 153, 
da Constituição Federal 
 
Art. 153 (CF, de 1988) 
Compete à União instituir impostos 
sobre: [...] VII - grandes fortunas, nos 
termos de lei complementar 
 
 IMPOSTO RESIDUAL 
 
O imposto residual está previsto no 
inciso I, do art. 154, da CF, de 1988: 
 
Art. 154 (CF, de 1988) 
A União poderá instituir: I - mediante lei 
complementar, impostos não previstos 
no artigo anterior, desde que sejam não-
cumulativos e não tenham fato gerador 
ou base de cálculo próprios dos 
discriminados nesta Constituição 
 
 IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE 
GUERRA 
 
inciso II, do art. 154, da CF, de 1988: 
 
Art. 154 (CF, de 1988) 
A União poderá instituir: [...] II - na 
iminência ou no caso de guerra externa, 
impostos extraordinários, 
compreendidos ou não em sua 
competência tributária, os quais serão 
suprimidos, gradativamente, cessadas 
as causas de sua criação.