Ta1 - Práticas Contábeis II

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PRÁTICAS CONTÁBEIS II
Ciências Contábeis
Prof. Regis Garcia
RESUMO
Unidade de 
ensino
1
Nessa aula estudaremos as formalidades e aspectos 
legais da folha de pagamento, férias e 13º salário, e 
rescisão do contrato de trabalho.
Competências de 
ensino
Conhecer os aspectos contábeis e 
legais relacionados à folha de 
pagamento, férias, 13º salário e 
rescisão de contrato.
Palavras-chave Folha de pagamento. Férias. 13º 
salário. Rescisão de contrato.
Título da T.A. Folha de pagamento.
Nº da T.A. 1
Contextualização
Relações de trabalho.
Garantias dos direitos trabalhistas.
Função contábil relativo à folha de pagamento.
Departamento de pessoal.
Formalidades e 
aspectos legais da 
folha de pagamento.
Direitos trabalhistas
Os direitos dos trabalhadores estão descritos na CLT 
(Consolidação das Leis do Trabalho), que garante a todos 
os trabalhadores com carteira assinada alguns direitos, 
que foram sendo revisados a cada alteração dela, 
normalmente buscando melhorar e garantir direitos.
e-Social
Centralizador e substituto de diversas
obrigações acessórias.
O eSocial é um projeto do Governo Federal, que tem por 
objetivo desenvolver um sistema de coleta de 
informações trabalhistas, previdenciárias e tributárias, 
armazenando-as em um Ambiente Nacional Virtual.
Tipos de contrato de trabalho
Teletrabalho
O empregador convoca o empregado e, recebida a 
convocação, o empregado terá o prazo de um dia útil 
para responder ao chamado, presumindo-se, no silêncio, 
a recusa.
Teletrabalho
I. remuneração; 
II. férias proporcionais com acréscimo de um terço; 
III. décimo terceiro salário proporcional;
IV. repouso semanal remunerado; e
V. adicionais legais. 
Folha
Salário Família
Filhos de até 14 anos.
Filhos inválidos de qualquer idade.
Emenda constitucional 103/2019 estabeleceu valor único.
Critério: remuneração até 
o limite de R$ 1.655,98. 
(Base ano de 2022)
Valor por filho: R$ 56,47. 
(Base ano de 2022)
Direitos trabalhistas
Remuneração
Art. 457 - Compreendem-se na remuneração do 
empregado, para todos os efeitos legais, além do salário 
devido e pago diretamente pelo empregador, como 
contraprestação do serviço, as gorjetas que receber. 
Horas extraordinárias
Os setores de produção da indústria não param. Isso faz 
com a empresa requeira ter sempre um empregado que 
irá exercer atividade em período noturno. Em casos 
assim:
• Nos picos de produção, os funcionários realizam horas 
extraordinárias.
• De acordo com a Lei nº. 13.467, o empregador 
poderá contratar empregado 12h/36h.
• De trabalho12h
• De descanso36h
Riscos ao empregado
As Normas Regulamentadoras (NRs), relativas à 
Segurança e Medicina do Trabalho, são de 
observância obrigatória pelas empresas que 
possuam 01 ou mais empregados regidos pela CLT. 
Toda empresa deve cumprir as NRs elaborando os 
seguintes laudos:
• PCMSO – Programa de Controle Médico de Saúde Ocupacional. 
• PPRA – Programa de Prevenção de Riscos Ambientais. 
• LTCAT – Laudo Técnico das Condições Ambientais de Trabalho. 
• PPP – Perfil Profissiográfico Previdenciário.
LAUDO
Cumprir determinações:
Insalubridade, 
Periculosidade
Riscos ao empregado e jornada de trabalho
Insalubridade 
Art. 192
Base: Salário 
Mínimo Nacional
Grau 1: 10%
Grau 2: 20%
Grau 3: 40%
Periculosidade 
Art. 193
Base: piso da 
categoria 
profissional 
Jornada de 
trabalho
8h com 2h para 
refeição; 
7h20 com 1h de 
almoço;
6h consecutivo. 
220 horas mensal;
44 horas semanal. 
Atividades urbanas:
• O trabalho realizado entre as 22h de um dia e às 5h do 
dia seguinte
Atividades rurais na:
• Lavoura - entre 21h de um dia e às 5h do dia seguinte;
• Pecuária - entre 20h de um dia e às 4h do dia seguinte.
Reflexo sobre o DSR:
• Descanso Semanal Remunerado (DSR): direito que o empregado 
tem em descansar sem prejuízo de salário. 
• Todas as vezes que o empregado recebe verbas de natureza 
variável haverá incidência de REFLEXO sobre esta verba.
Adicional 
Noturno
DSR
Visualização da Folha de pagamento
Ref. Proventos Deduções
Salário 30
Periculosidade 30%
Horas Extras (50%)
Ad. Noturno 200
Reflexo DSR - H.E. 50% 25,6
Reflexo DSR - Ad. Not. 25,6
INSS (fins didáticos) 11%
IRRF (fins didáticos) 22,50%
O FGTS
Valor recolhido pelo empregador em benefício do 
empregado, depositado em conta individual deste na 
Caixa Econômica Federal.
Incide sobre a remuneração do empregado.
Percentual de 8%.
INSS e IRRF
Alíquotas progressivas
Salário de contribuição (janeiro 2022) Alíquota
até R$ 1.212,00 7,50%
R$ 1.212,01 até R$ 2.427,35 9,00%
R$ 2.427,36 até R$ 3.641,03 12,00%
R$ 3.641,04 até R$ 7.087,22 14,00%
Forma de cálculo
• Cada faixa de contribuição possui um percentual.
• No cálculo deve ser levado em consideração os 
percentuais aplicados nas faixas anteriores.
• O percentual deve incidir de forma proporcional em 
cada faixa, ou seja, ele deve ser aplicado sempre 
sobre a diferença entre a faixa de enquadramento e a 
faixa ou faixas anteriores.
Exemplo
Supondo salários iguais aos valores máximos da tabela.
Mínimo Máximo Alíquota Valor Acumulado % relativo
- 1.212,00 7,50% 90,90 90,90 7,50%
1.212,01 2.427,35 9,00% 109,38 200,28 8,25%
2.427,36 3.641,03 12,00% 145,64 345,92 9,50%
3.641,04 7.087,22 14,00% 482,47 828,39 11,69%
TABELA DO IRRF
Tabela de IRRF de 04/2015 até o presente
Base de cálculo Alíquota Dedução
de 0,00 até 1.903,98 isento 0
de 1.903,99 até 2.826,65 7,50% 142,8
de 2.826,66 até 3.751,05 15,00% 354,8
de 3.751,06 até 4.664,68 22,50% 636,13
a partir de 4.664,68 27,50% 869,36
Valor de dependentes: 189,59 
Desconto do IRRF do empregado
Remuneração R$ 8.950,00
Dedução referente ao INSS = R$ 828,39.
Dedução referente aos dependentes = R$ 758,36 (189,59 x 4)
Base de Cálculo do IRRF = R$ 8.121,61 
Cálculo do IRRF do empregado
Base de cálculo = R$ 8.121,61 
Alíquota conforme tabela do IRRF = 27,5%
Valor calculado = R$ 2.233,44
Desconto conforme tabela do IRRF = 869,36
Valor devido do imposto = R$ 1.364,08
Relembrando as obrigações trabalhistas
Departamento 
Pessoal
Proventos e 
descontos da 
folha de 
pagamento
Adicionais de 
insalubridade 
e 
periculosidade
Horas extras Adicional noturno
Reflexos sobre 
o Descanso 
Semanal 
Remunerado, 
Tabelas 
progressivas, 
INSS, IRPF, 
FGTS.
Calculando o INSS e 
IRRF
Desconto do IRRF do pró-labore
Base de cálculo do IRRF
Pró-labore R$ 5.000,00.
Dedução referente ao INSS (11%) = R$ 550,00.
Base de Cálculo do IRRF = R$ 4.450,00.
Tabela do IRRF
Base de cálculo (R$) Alíquota (%)
Parcela a deduzir do 
IRPF (R$)
Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80
De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13
Acima de 4.664,68 27,5 869,36
Dependente = R$ 189,59
Cálculo do IRRF do empregado
Base de cálculo = R$ 4.450,00
Alíquota conforme tabela do IRRF = 22,5%
Valor calculado = R$ 1.001,25
Desconto conforme tabela do IRRF = 636,13
Valor devido do imposto = R$ 365,12.
Folha de pagamento
Saldo do pró-labore: R$ 5.000,00.
(-) INSS: R$ 550,00.
(-) IRRF: R$ 365,12.
Pró-labore a receber: R$ 4.084,88.
CÁLCULO DO INSS PATRONAL
• Percentual patronal 20%
• RAT 1%
• Sistema “S” 5,8%
Total a ser recolhido = 20% + 1% + 5,8% = 26,8%
R$ 5000,00 x 26,8% = R$ 1.340,00
Discutindo e resolvendo a SP
MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL – MPS
INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL -
INSS
GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS
3 CÓDIGO DE 
PAGAMENTO
2100
4 COMPETÊNCIA MÊS/ANO
5 IDENTIFICADOR CNPJ/CPF/CAEPF
1 NOME OU RAZÃO SOCIAL/FONE/ENDEREÇO:
NOME
ENDEREÇO COMPLETO
6 VALOR DO INSS 1.600,00
7
8
9 VALOR DE 
OUTRAS 
ENTIDADES
290,00
2 Vencimento
(Uso do INSS)
DIA UTIL ANTES DO DIA 20 10 ATM, MULTA E 
JUROS
ATENÇÃO: É vedada a utilização de GPS para recolhimento de 
receita de valor inferior ao estipulado em Resolução publicada pelo 
INSS. A receita que resultar valor inferior deverá ser adicionada à 
contribuição ou importância correspondente nos meses 
subsequentes, até que o total sejaigual ou superior ao valor mínimo 
fixado. 
11 TOTAL 1.890,00
12 .AUTENTICAÇÃO BANCÁRIA
Instruções para Preenchimento
FOLHA 5.000,00
INSS EMPRESA 20% 1.000,00
INSS RAT 1% 50,00
INSS OUTRAS 
ENTIDADES
5,80% 290,00
INSS DESCONTADO 550,00
O que seria a 
desoneração da folha 
de pagamento?
Mande suas dúvidas.
Descontos em folha
Descontos diversos
Vale-
transporte
Seguro de 
vida Vale-refeição
Pensão 
Alimentícia
Adiantamento 
de salário
Vale-transporte
Segundo a Lei nº 7.418/85, o empregador é 
obrigado a adiantar na forma de vales ao 
empregado, conforme dados nas “Declarações de 
Opção pelo Vale-Transporte”, o valor 
correspondente às despesas com transporte 
realizadas durante o mês.
Informações importantes
• Para os funcionários que optarem pela utilização do 
vale transporte, a empresa pode descontar na sua 
folha de pagamento até 6% do salário do funcionário, 
desde que este não supere o valor do vale transporte 
entregue ao funcionário.
• Para ter direito o empregado deve assinar declaração 
de necessidade do mesmo.
• A lei não estipula distância.
Vale-transporte
O vale-transporte é utilizável em todas as formas de 
transporte coletivo público urbano, ou ainda 
intermunicipal e interestadual com características 
semelhantes ao urbano, operando diretamente pelo 
poder público ou mediante delegação, em linhas 
regulares, excluídos os serviços seletivos e os 
especiais.
Vale-refeição
Em refeitório ou em convênio com empresas 
especializadas, muitas empresas subsidiam as refeições 
de seus empregados. O desconto do valor que cabe ao 
empregado somente pode ocorrer em folha de 
pagamento mediante autorização expressa deste.
Falta e perda do DSR
Um funcionário faltou na terça-feira de uma semana de 
forma não justificada.
Sua jornada de trabalho é de 8 horas.
Seu salário por hora equivale a R$ 20,00.
Cálculo da falta e desconto do DSR
Horas faltantes 8 horas
Valor de cada hora R$ 10,00.
Total referente à falta = R$ 80,00.
Valor referente ao DSR = R$ 80,00.
Total descontado R$ 160,00.
Férias e 13º salário
Férias coletivas
Nessa modalidade a empresa concede férias a um setor 
inteiro. Direcionadas a um setor, a empresa inteira ou a 
um estabelecimento.
Podem acontecer em até 2 períodos anuais, e nenhum 
deles pode ser inferior a 10 dias corridos.
A empresa deve comunicar aos órgãos competentes, a 
data inicial e final das férias coletivas. Antecedência de 
15 dias, avisar o sindicato.
Férias individuais
Período aquisitivo: 12 meses.
Período concessivo: 12 meses.
Comunicação: 30 dias de antecedência.
Período de gozo 30 dias.
Pagamento: 2 dias antes do início.
Férias individuais
Podem ser divididas desde que haja comum acordo entre 
empregador e funcionário em até 3 períodos. Sendo pelo 
menos um maior que 14 dias e os demais não podendo 
ser menor que 5 dias.
É proibido iniciar as férias dois dias antes de feriados ou 
dia de descanso semanal remunerado.
Férias individuais
Faltas Proporção de férias
Até 5 faltas - 30 dias corridos
6 a 14 faltas - 24 dias corridos
15 a 23 faltas - 18 dias corridos
24 a 32 faltas - 12 dias corridos
13º salário
Ao final de cada período de um ano o empregado tem 
direito a salário extra.
Quando proporcional, equivale a 1/12 avos ao mês.
Pelo menos 15 dias dentro de cada mês.
Pagamento
Pagamento em duas parcelas:
1ª até o final de novembro.
2ª até o dia 20 de dezembro.
A primeira parcela do 13° salário pode ser recebida por 
ocasião das férias. Neste caso, o empregado deve 
solicitar o adiantamento por escrito ao empregador até 
janeiro do respectivo ano.
Outras características
O empregado dispensado por justa causa não tem direito 
ao 13° salário.
Aposentados e pensionistas do INSS também recebem a 
gratificação.
O empregado que tiver mais de 15 faltas não justificadas 
no mês poderá ter descontado de seu 13º salário a 
fração de 1/12 avos relativa ao período.
Rescisão de contrato de 
trabalho
Rescisão
O artigo 477 da Consolidação das Leis do Trabalho (CLT) 
diz: “na extinção do contrato de trabalho, o empregador 
deverá proceder à anotação na Carteira de Trabalho e 
Previdência Social, comunicar a dispensa aos órgãos 
competentes, e realizar o pagamento das verbas 
rescisórias no prazo e na forma estabelecidos neste 
artigo”
Motivações
• A pedido.
• Por término de contrato.
• Por justa causa.
• Sem justa causa.
• Indireta.
• Acordo.
Aviso prévio
Comunicação de uma das partes da extinção da relação 
de trabalho, de forma que a comunicação notifique a 
outra parte, que não sabia do término do contrato, ou 
seja, da rescisão contratual. 
Contratação na 
indústria metalúrgica
Situação-Problema
Analise o cenário: para uma indústria metalúrgica, na 
área de produção, no setor de solda e montagem, um 
determinado empregado é contratado para exercer suas 
atividades noturnas.
Contratado o empregado para função de: 
• Horário noturno.
• Função em ambiente nocivo a saúde.
• Salário R$ 3.000,00
Situação-Problema
• O trabalho noturno exige o pagamento de um 
adicional devido ao maior desgaste do trabalhador.
• Em função de algumas etapas da produção, como 
solda, deve ser realizado uma perícia da Medicina do 
Trabalho para definir graus de risco de insalubridade e 
de risco de periculosidade. 
Situação-Problema: implicações
• Primeiro mês de trabalho, fechamento da folha.
• Horário noturno (Adicional Noturno)
• Serviço em ambiente nocivo a saúde com produto 
tóxico e inflamável, insalubridade e periculosidade.
Mês com 31 dias; 25 dias úteis; 6 feriados
D S T Q Q S S
1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31
Opção pelo valor mais vantajoso ao empregado.
Periculosidade
• 30% sobre o piso da categoria
• Lei nº. 12.740/2012 recebida no 
Art. 193 da CLT.
R$ 3.000,00
x 30%
900
Discutindo e resolvendo a SP
Valor da hora de trabalho = (Salário + Periculosidade) / Jornada de Trabalho
Salário + Periculosidade (30%) R$ 3.900 (R$ 3.000 + R$ 900)
Jornada de trabalho 220 horas
Valor da hora de trabalho R$ 17,72
Discutindo e resolvendo a SP
Cálculo de 
Adicional 
Noturno
Tempo da hora noturna
Período (22h às 05h) = 7h 420 minutos / 52,50 = 8 horas noturna
Adicional Noturno
Valor da hora de trabalho R$ 17,72
Acréscimo (20% de adicional noturno) x 20%
Valor do adicional noturno (1 hora) R$ 3,54
Tempo da hora noturno x 8h
Valor total do adicional noturno (para 8 horas) R$ 28,35
Quantidade de dias trabalhados no mês (25 dias) x 25 dias
Valor total do adicional noturno (para mês) 708,80
Qual o objetivo do 
adicional de 
periculosidade e de 
insalubridade?
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