CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 QUESTIONÁRIO UNIDADE II 
 
 
 
 
 
 
 Pergunta 1 
0,3 em 0,3 pontos 
 
 
O ICMS é um imposto calculado por dentro. Isso significa que 
integra sua própria base de cálculo, ou seja, já está embutido no 
preço de compra ou venda do bem ou serviço. Suponha que uma 
empresa tenha adquirido uma mercadoria (para revenda) no valor 
de R$ 1.620,00, com ICMS de 18%, e queira vendê-la com uma 
margem de lucro de 100% sobre o custo. Sabendo-se que a alíquota 
do ICMS para venda é 12%, qual será o valor da venda? 
 
Resposta Selecionada: d. 
R$ 3.019,20. 
Respostas: a. 
R$ 3.240,00. 
 
b. 
R$ 2.656,80. 
 
c. 
R$ 3.477,07. 
 
d. 
R$ 3.019,20. 
 
e. 
R$ 3.681,82. 
Comentário da 
resposta: 
Resposta: D 
Comentário: para resolver a questão, seguem os 
cálculos 
Para cálculo da venda = 
Aquisição de mercadoria R$ 1.620,00 
ICMS = 18% R$ 291,60 
Estoque R$ 1.328,40 
R$ 1.328,40 + 100% = R$ 2.656,80 
Para cálculo do ICMS por dentro 
2.656,80 = R$ 3.019,09 
0,88 
Observação: 0,88 corresponde a 100 – 12 /100. 
 
Valor da mercadoria 3.019,09 (o exemplo não 
inclui IPI) 
Valor total da NF 3.019,09 
Valor do ICMS (12%) 362,29. 
 
 Pergunta 2 
0 em 0,3 pontos 
 
 
O ICMS é um imposto estadual cuja alíquota interna é fixada pelo 
governo de cada estado e as alíquotas interestaduais são fixadas 
pelo Senado Federal. Em relação às alíquotas sobre exportação, 
pode-se afirmar que também são definidas pelo Senado Federal? 
 
Resposta 
Selecionada: 
e. 
Não, as exportações são isentas de ICMS. 
Respostas: a. 
Não. Por ser justamente um imposto estadual, é o 
próprio estado que determina sua alíquota. 
 
b. 
Sim, conforme determina a legislação vigente. 
 
c. 
Não, exceto sobre os produtos determinados em lei. 
 
d. 
Sim, mas somente sobre bens destinados à atividade 
hospitalar. 
 
e. 
Não, as exportações são isentas de ICMS. 
 
 
 Pergunta 3 
0,3 em 0,3 pontos 
 
 
A Cia. Sol Nascente, fabricante de malas para viagem, informa que 
as vendas, a prazo, ocorridas no mês para a loja Rei das Malas Ltda. 
foram de 
R$ 452.370,00, sendo o IPI de 15% (não incluso) e o ICMS de 18%. 
Sabendo que a empresa Cia. Sol Nascente possui ICMS a recuperar 
no valor de 
R$ 38.115,78, pode-se afirmar que o ICMS a ser recolhido aos cofres 
públicos será de: 
 
Resposta Selecionada: d. 
R$ 43.310,82. 
Respostas: a. 
R$ 81.426,60. 
 
 
b. 
R$ 38.115,78. 
 
c. 
R$ 96.640,59. 
 
d. 
R$ 43.310,82. 
 
e. 
R$ 55.524,81. 
Comentário da 
resposta: 
Resposta: D 
Comentário: o ICMS é um imposto não cumulativo, 
portanto, o ICMS sobre compras deverá ser 
recuperado. Seguem os cálculos: 
Valor do produto R$ 452.370,00 
IPI (15%) R$ 67.855,50 
Total da nota fiscal R$ 520.225,50 
ICMS (18% x 452.370,00) R$ 81.426,60 
Apuração do ICMS 
ICMS sobre vendas a pagar R$ 81.426,60 
(-) ICMS a recuperar R$ 38.115,78 
(=) ICMS a ser recolhido R$ 43.310,82 
Obs.: trata-se de venda para comercialização, 
portanto, o ICMS incide sobre o valor do produto. 
 
 Pergunta 4 
0,3 em 0,3 pontos 
 
 
A Cia. Caravelas é uma empresa industrial e apurou em um 
determinado mês vendas para comercialização no valor de R$ 
500.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS de 18%. Nessa 
operação, o valor total dos impostos sobre as vendas equivale a: 
 
Resposta Selecionada: e. 
R$ 140.000,00. 
Respostas: a. 
R$ 100.000,00. 
 
b. 
R$ 135.455,00. 
 
c. 
R$ 127.273,00. 
 
d. 
R$ 149.000,00. 
 
 
e. 
R$ 140.000,00. 
Comentário da 
resposta: 
Resposta: E 
Comentário: o ICMS e o IPI são impostos não 
cumulativos, portanto, devem ser recuperados. 
Seguem os cálculos: 
Valor do produto R$ 500.00,00 
IPI (10%) R$ 50.000,00 
Total da nota fiscal R$ 550.000,00 
ICMS (18% x 500.000,00) R$ 90.000,00 
Total dos impostos sobre vendas: 
IPI R$ 50.000,00 
ICMS R$ 90.000,00 
Total R$ 140.000,00 
Obs.: trata-se de venda para comercialização, 
portanto, o ICMS incide sobre o valor do produto. 
 
 Pergunta 5 
0,3 em 0,3 pontos 
 
 
O ICMS tem como base legal a Lei Complementar n. 87/96, também 
conhecida como Lei Kandir. Considerando as disposições contidas 
nessa Lei Complementar, avalie as afirmações a seguir. 
I – É um imposto não cumulativo, compensando-se o que for devido 
em cada operação. 
II – O IPI não integra a base de cálculo quando a operação, realizada 
entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização 
e comercialização, configurar fato gerador dos dois impostos. 
III – É de competência dos Estados e do Distrito Federal. 
 
É correto o que se afirma em: 
 
Resposta Selecionada: e. 
I, II e III. 
Respostas: a. 
I, apenas. 
 
b. 
III, apenas. 
 
c. 
I e II. 
 
d. 
II e III. 
 
 
e. 
I, II e III. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta: E 
Comentário: a) Trata-se de um imposto não cumulativo, 
de acordo com o art. 19, da LC. b) Quando as 
mercadorias forem destinadas à industrialização e à 
comercialização, o IPI não integra a base de cálculo do 
ICMS, conforme art. 13, da LC. c) Compete aos Estados e 
ao Distrito Federal instituir o ICMS, de acordo com o art. 
1º, da LC. 
 
 Pergunta 6 
0,3 em 0,3 pontos 
 
 
A Cia. Serra Azul, uma empresa industrial que fabrica serras para 
madeira, adquire a prazo, de um fornecedor localizado no mesmo 
estado, um equipamento que será utilizado no processo de 
industrialização e contabilizado como ativo imobilizado no valor de 
R$ 40.000,00. Sobre o valor incidem IPI de 10% e ICMS de 18%. 
Todas as vendas efetuadas pela Cia. Serra Azul são tributadas e 
destinadas à comercialização. O valor que deve ser contabilizado 
como custo do equipamento será: 
 
Resposta Selecionada: b. 
R$ 36.080,00. 
Respostas: a. 
R$ 36.800,00. 
 
b. 
R$ 36.080,00. 
 
c. 
R$ 44.000,00. 
 
d. 
R$ 40.000,00. 
 
e. 
R$ 32.080,00. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta: B 
Comentário: nas compras de bens para o ativo 
imobilizado, o IPI não pode ser recuperado e o ICMS 
incide sobre o valor total da nota fiscal e pode ser 
recuperado à razão de 1/48 ao mês, proporcionalmente 
às saídas tributadas. 
Cálculos: 
 
Valor do equipamento R$ 40.00,00 
IPI (10%) R$ 4.000,00 
Total da nota fiscal R$ 44.000,00 
ICMS (18% x 44.000,00) R$ 7.920,00 
Na contabilização da compra, o custo do equipamento 
deve ser obtido pelo valor total da nota (-) os impostos 
recuperáveis, no caso o ICMS. 
Valor contabilizado como custo: 44.000,00 (-) 7.920,00 = 
36.080,00 
 
 Pergunta 7 
0,3 em 0,3 pontos 
 
 
A Cia. Serra Azul, uma empresa industrial que fabrica serras para 
madeira, adquire a prazo, de um fornecedor localizado no mesmo 
estado, um equipamento que será utilizado no processo de 
industrialização e contabilizado como ativo imobilizado no valor de 
R$ 40.000,00. Sobre o valor incide IPI de 10% e ICMS de 18%. Todas 
as vendas efetuadas pela Cia. Serra Azul são tributadas e destinadas 
à comercialização. O valor a ser creditado no primeiro mês será: 
 
Resposta Selecionada: d. 
R$ 165,00. 
Respostas: a. 
R$ 150,00. 
 
b. 
R$ 135,30. 
 
c. 
R$ 82,50. 
 
d. 
R$ 165,00. 
 
e. 
R$ 751,67. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta: D 
Comentário: nas compras de bens para o ativo 
imobilizado, o IPI não pode ser recuperado e o ICMS 
incide sobre o valor total da nota fiscal e pode ser 
recuperado à razão de 1/48 ao mês, proporcionalmente 
às saídas tributadas. 
Cálculos: 
Valor do equipamento R$ 40.00,00 
IPI (10%) R$ 4.000,00 
 
Total da nota fiscal R$ 44.000,00 
ICMS (18% x 44.000,00) R$ 7.920,00 
Apuração do crédito mensal 
ICMS a recuperar: R$ 7.920,00 ÷ 48 meses = 165,00 x 
100% = 165,00 
Como todas as vendas (saídas) são tributadas, a 
empresa pode se aproveitar de 100% do crédito. Pergunta 8 
0,3 em 0,3 pontos 
 
 
A empresa Max Clean S.A., localizada no estado de São Paulo, vende 
produtos de limpeza destinados a consumidor final não contribuinte 
do ICMS localizado no estado de Santa Catarina, no valor de R$ 
30.000,00. A alíquota interestadual é 12% e a alíquota interna no 
estado de Santa Catarina é 17%. Considere que o estado de destino 
não instituiu o adicional de alíquota para o Fundo de Combate à 
Pobreza (FCP). De acordo com as informações, o valor do ICMS por 
Diferença de Alíquota (Difal) será: 
 
Resposta Selecionada: a. 
R$ 1.500,00. 
Respostas: a. 
R$ 1.500,00. 
 
b. 
R$ 1.800,00. 
 
c. 
R$ 2.100,00. 
 
d. 
R$ 3.000,00. 
 
e. 
R$ 1.600,00. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta: A 
Comentário: a diferença de alíquota do ICMS (Difal) 
corresponde à diferença entre a alíquota interna do 
estado de destino e a alíquota interestadual. Caso o 
estado de destino tenha instituído o adicional de 
alíquota referente ao Fundo de Combate à Pobreza 
(FCP), esse percentual deverá ser considerado para 
efeitos de apuração da Difal. 
Cálculo 
Alíquota interna no estado de Santa Catarina 17% 
 
Alíquota interestadual (SP para SC) 12% 
Diferença de alíquota 5% 
Difal (30.000,00 x 5%) 1.500,00 
 
 Pergunta 9 
0,3 em 0,3 pontos 
 
 
A Cia. Industrial Girassol, localizada no estado de São Paulo, vende 
produtos sujeitos à substituição tributária para o Supermercado 
Economia Fácil localizado no estado do Rio Grande do Sul, nas 
seguintes condições. 
Preço da venda: R$ 12.000,00 
IPI: 4% 
Alíquota interestadual: 12% 
Alíquota interna no estado do Rio Grande do Sul: 18% 
Margem de valor agregado: 30% 
De acordo com as informações, o valor do ICMS-Substituição 
Tributária que será recolhido pela Cia. Industrial Girassol referente à 
venda para o Supermercado Economia Fácil é: 
 
Resposta Selecionada: e. 
R$ 1.480,32. 
Respostas: a. 
R$ 1.440,00. 
 
b. 
R$ 2.920,32. 
 
c. 
R$ 1.422,72. 
 
d. 
R$ 1.368,00. 
 
e. 
R$ 1.480,32. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta: E 
Comentário: a substituição tributária se caracteriza pelo 
recolhimento do ICMS antes da existência do fato 
gerador que ocorre quando a mercadoria é vendida 
para o consumidor final. O estabelecimento industrial é 
responsável pela cobrança e pelo recolhimento 
antecipado do ICMS que será devido nas operações 
posteriores. 
Cálculo 
1 - Cálculo do ICMS próprio 
 
 Valor da mercadoria 12.000,00 
 IPI (4%) 480,00 
 Total da nota fiscal 12.480,00 
 ICMS (12% x 12.000,00) 1.440,00 
2 - Base de cálculo da ST 
Base de cálculo da substituição 
Tributária (12.480,00 x 1,30) 16.224,00 
ICMS (18%) 2.920,32 
(-) ICMS próprio 1.440,00 
ICMS devido como substituição 
Tributária 1.480,32. 
 
 Pergunta 10 
0,3 em 0,3 pontos 
 
 
A Lei Complementar n. 87/96 disciplina o regime da substituição 
tributária ao determinar em seu art. 6º: “Lei estadual poderá atribuir 
a contribuinte do imposto ou a depositário a qualquer título a 
responsabilidade pelo seu pagamento, hipótese em que assumirá a 
condição de substituto tributário”. 
De acordo com o teor da lei, assinale a opção que não se enquadra 
na condição de contribuinte substituto. 
 
Resposta 
Selecionada: 
c. 
O contribuinte substituto é aquele que recebe a 
mercadoria já com o ICMS retido e que fica dispensado 
pelo pagamento do imposto na venda dessas 
mercadorias. 
Respostas: a. 
O contribuinte substituto é aquele que recolhe o 
imposto de transações subsequentes. 
 
b. 
O contribuinte substituto tem a obrigação de reter o 
valor do ICMS de transações subsequentes e repassá-
lo ao Estado. 
 
c. 
O contribuinte substituto é aquele que recebe a 
mercadoria já com o ICMS retido e que fica dispensado 
pelo pagamento do imposto na venda dessas 
mercadorias. 
 d. 
 
O contribuinte substituto é responsável pelo 
recolhimento do ICMS de suas operações próprias e do 
ICMS devido pelas operações subsequentes. 
 
e. 
O contribuinte substituto é o eleito para efetuar a 
retenção e o recolhimento do ICMS-ST. 
Comentário 
da resposta: 
Resposta: C 
Comentário: a substituição tributária é caracterizada 
pela atribuição a um determinado contribuinte 
(substituto) pela retenção e pelo pagamento do valor do 
imposto incidente nas operações subsequentes. O 
contribuinte substituto é o que retém o ICMS dos 
compradores de seus produtos e fica com a 
responsabilidade de repassá-lo para os cofres do 
Estado. É por exemplo a indústria. A alternativa c) está 
incorreta, pois quem recebe a mercadoria já com o ICMS 
contido na NF e fica dispensado pelo pagamento (já foi 
pago antecipadamente quando da compra) refere-se ao 
contribuinte substituído, por exemplo o comerciante.