MASTERCLASS 8PASSOS SUBVENÇÕES

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QUEM É A PROF. SIGRID?
Contadora pela UFRGS (2004), Pós Graduada em
Direito Tributário pela FGV, Mestre em Finanças
pela Unisinos, ex-auditora tributária pela Deloitte,
experiência corporativa de 15 anos em
multinacionais, professora universitária na PUC/RS e
Unisinos, já recuperou mais de R$ 52milhões em
créditos tributários.
CTN – Art. 44. *2 A base de cálculo do imposto [IR] é o montante
real presumido arbitradoou
da renda ou dos proventos tributáveis.
 Imposto de renda das pessoas jurídicas (IRPJ) e Contribuição social sobre o lucro líquido
(CSLL): não incidem sobre o lucro contábil da pessoa jurídica.
 Tem por base o “lucro” estabelecido pela legislação tributária*¹:
Sistemáticas de apuração
do IRPJ e da CSLL
*¹ Para CSLL: Lei nº 7.689, de 1988, art. 6º , Lei nº 8.981, de 1995, art. 57, e IN nº 1.700, de 2017, art. 3º.
*2 Artigo 210 do Decreto n° 9.580/18 (Regulamento do Imposto de Renda ou “RIR/18”) 
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(x) ALÍQUOTAS
SN
PRESU-
MIDO
LUCRO
REAL
BASE DE CÁLCULO IRPJ e CSLL
ELEGER UM
MÉTODO
Lucro 
real
Lucro contábil apurado pela escrituração comercial/ contabilidade
ajustado por adições, exclusões e compensações admitidas e/ou
impostas pela legislação tributária. Regime padrão.
Lucro 
presumido
Lucro presumido apurado por meio da aplicação de um percentual
(“coeficiente”) previsto em lei sobre os valores globais da receita
auferida pela PJ. Regime opcional se atendidas certas condições.
Regimes de tributação
do IRPJ e da CSLL
Simples 
Nacional
Receita Bruta classificada pela atividade (“anexos”) sobre a qual
incidem alíquotas de tributos federais, estaduais, municipais e
previdenciários
2 - Acompanhar precedentes e jurisprudências
COSIT´s e DISIT´s
RFB 
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2cons
ulta/consulta.action?facetsExistentes=&orgaosS
elecionados=&tiposAtosSelecionados=72&lblTip
osA-
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/consulta.action?facetsExistentes=&orgaosSelecionados=&tiposAtosSelecionados=72&lblTiposA-
CARF
https://carf.fazenda.gov.br/sincon/public/p
ages/ConsultarJurisprudencia/consultarJuri
sprudenciaCarf.jsf
https://carf.fazenda.gov.br/push/public/pa
ges/autenticarUsuario/login.jsf
https://carf.fazenda.gov.br/sincon/public/pages/ConsultarJurisprudencia/consultarJurisprudenciaCarf.jsf
https://carf.fazenda.gov.br/push/public/pages/autenticarUsuario/login.jsf
TRF
STF e STJ
• TRF:
• STJ:
https://portal.stf.jus.br/noticias/verNoticiaDetalhe.as
p?idConteudo=479926&ori=1
https://www.stj.jus.br/sites/portalp/Inicio
(Jurisprudência)
https://portal.stf.jus.br/noticias/verNoticiaDetalhe.asp?idConteudo=479926&ori=1
https://www.stj.jus.br/sites/portalp/Inicio
RFB
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No que se refere à edição da Solução de
Consulta n. 145, datada de 22 de dezembro de
2020, a qual, sobre as Subvenções Econômicas
de ICMS, e a possibilidade de suas exclusões do
IRPJ e CSLL, trouxe o seguinte texto:
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3- Conhecer aspectos contábeis 
(Xml, Sped, Dctf, Retificações)
.
.
ANUAL
MENSAL
DIÁRIO
__________
4 - Saber fazer estimativa das oportunidades
ESTIMATIVAS
• ISENÇÃO/SUSPENSÃO/DIFERIMENTO
• REDUÇÃO DE BASE
• REDUÇÃO DE ALÍQUOTA
5 - Saber atualizar o indébito pela Selic
IN 2055/21
• Art. 148. O crédito relativo a tributo administrado pela RFB, passível 
de restituição ou de reembolso, será restituído, reembolsado ou 
compensado acrescido de juros equivalentes à taxa referencial do 
Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic) para títulos 
federais, acumulados mensalmente, e de juros de 1% (um por cento) 
no mês atual.
• Art. 149. Para fins de cálculo dos juros previstos no caput do art. 148, 
será observado como termo inicial da incidência no caso de:
• I - pagamento indevido ou a maior, o mês subsequente ao do 
pagamento (...);
https://www.g
ov.br/receitafe
deral/pt-
br/assuntos/or
ientacao-
tributaria/paga
mentos-e-
parcelamentos
/taxa-de-juros-
Selic
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/taxa-de-juros-Selic
6 - Ter segurança na tributação 
da recuperação tributária
EXCEL
• SOFTWARE que todos os computadores Windows trazem.
Fórmulas mais usadas:
• PROCV
• SE
• TABELA DINAMICA
7 - Saber como usar o crédito recuperado
COMPENSAÇÃO CRUZADA
2.055/21
OUTROS CRÉDITOS
• Após a habilitação por parte da RFB, a empresa está apta a usar os 
PERDCOMPS para compensações com outros tributos administrados pela RFB.
• CLIENTE LUCRO REAL ANUAL: NÃO PODE COMPENSAR DÉBITOS DE ESTIMATIVAS MENSAIS (IRPJ e CSLL)
Lei 9430/96, Art. 74. O sujeito passivo que apurar crédito, inclusive os judiciais com trânsito em julgado, relativo a tributo
ou contribuição administrado pela Secretaria da Receita Federal, passível de restituição ou de ressarcimento, poderá
utilizá-lo na compensação de débitos próprios relativos a quaisquer tributos e contribuições administrados por aquele
Órgão.
§ 3o Além das hipóteses previstas nas leis específicas de cada tributo ou contribuição, não poderão ser objeto de
compensação mediante entrega, pela sujeito passivo, da declaração referida no § 1o:
IX - os débitos relativos ao recolhimento mensal por estimativa do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) apurados na forma do art. 2º desta Lei. (Redação dada pela Lei
nº 13.670, de 2018)
O MESMO ESTÁ PREVISTO NA IN RFB 2055/21, Art. 76, XVI
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2018/Lei/L13670.htm
PROGRAMAS
• Você pode usar os programas:
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/restituicao-
ressarcimento-reembolso-e-compensacao/perdcomp/download
Débitos Previdenciários (compensação cruzada): Usar o programa:
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/restituicao-
ressarcimento-reembolso-e-compensacao/perdcomp/perdcomp-web
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/restituicao-ressarcimento-reembolso-e-compensacao/perdcomp/download
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/restituicao-ressarcimento-reembolso-e-compensacao/perdcomp/perdcomp-web
PROGRAMA RFB
ATENTAR AO QUE FOR 
PEDIR
8 - Não focar em um só tipo 
de Recuperação Tributária
MUITAS OPORTUNIDADES
• LUCRO REAL
• LUCRO PRESUMIDO
• SIMPLES NACIONAL
• MONOFÁSICO PIS E COFINS
• TESE DO SÉCULO
• INSUMOS PIS E COFINS
• VERBAS INDENIZATORIAS
• TESE DOS 20SM
• SUBVENÇÕES
• LEI DO BEM
• CIGARRO
• DIESEL
SUBVENÇÃO 
GOVERNAMENTAL CPC 07
É uma assistência governamental geralmente na forma de contribuição de 
natureza pecuniária, mas não só restrita a ela, concedida a uma entidade
Assistência governamental é a ação de um governo destinada a fornecer 
benefício econômico específico a uma entidade ou a um grupo de entidades 
que atendam a critérios estabelecidos
DESTINAÇÃO DA SUBVENÇÃO
Notamos que a regra geral é que a subvenção seja
contabilizada a CRÉDITO DO DRE no momento adequado.
O que um CRÉDITO NO DRE significa?
Fato Gerador tributário!!!!!!
IRPJ/CSLL (34%)
(+) PIS/COFINS NC* (9,25%)
(=) 43,25%
CLASSIFICAÇÃO SUBVENÇÕES
As subvenções são classificadas a partir de seu objetivo (PN 112/1978).
• Se o governo EXIGE como contrapartida a expansão ou implantação de empreendimentos 
econômicos, ela é classificada como Subvenção para Investimento, desde que não distribuídos 
dividendos sobre esta ajuda.
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CLASSIFICAÇÃO SUBVENÇÕES
As subvenções são classificadas a partir de seu objetivo (PN 112/1978).
Se o governo NÃO exige como contrapartida a expansão ou implantação de empreendimentoseconômicos, ela é classificada como Subvenção para Custeio. Isso porque ela é destinada a ajudar 
nas despesas correntes e das operações da empresa.
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LEI 12.973/14
• Art. 30. As subvenções para investimento, inclusive mediante 
isenção ou redução de impostos, concedidas como estímulo à 
implantação ou expansão de empreendimentos econômicos e 
as doações feitas pelo poder público não serão computadas 
na determinação do lucro real, desde que:
§ 1º seja registrada em reserva de INCENTIVOS FISCAIS a que se 
refere o art. 195-A da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 
1976, que somente poderá ser utilizada para:
I - absorção de prejuízos, desde que anteriormente já tenham 
sido totalmente absorvidas as demais Reservas de Lucros, com 
exceção da Reserva Legal; ou
II - aumento do capital social.
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L6404consol.htm
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Balanço Patrimonial
Conforme: Lei 11.638/07, Lei 11.941/08 e NBC TG 26 (R5)
•ATIVO (aplicação)
•Circulante Prazo ≤ 12 meses
– Caixa e Equivalentes
–Aplicações Financeiras
– Contas a Receber
– Estoques
– Tributos a Recuperar
•Não Circulante Prazo > 12 meses
– Realizável a Longo Prazo
– Investimentos
– Imobilizado
– Intangível
•PASSIVO (origem)
•Circulante Prazo ≤ 12 meses
Fornecedores
Obrigações Trabalhistas
Tributos a Recolher
Empréstimos e Financiamentos
Provisões
•Não Circulante Prazo > 12 meses
•Patrimônio Líquido
– Capital Social
– Reservas de Incentivos Fiscais*
– Reservas de Lucros
– Ações em Tesouraria
– Lucros/Prejuízos acumulados
– Ajustes de Avaliação Patrimonial
• § 2º As doações e subvenções de que trata o caput serão
tributadas caso não seja observado o disposto no § 1º ou seja
dada destinação diversa da que está prevista no caput ,
inclusive na hipótese de integração à base de cálculo dos
dividendos
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LEI 12.973/14
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• § 4o Os incentivos e os benefícios fiscais ou financeiro-
fiscais relativos ao imposto previsto no inciso II do caput do art. 
155 da Constituição Federal, concedidos pelos Estados e pelo 
Distrito Federal, são considerados subvenções para 
investimento, vedada a exigência de outros requisitos ou 
condições não previstos neste artigo. (Incluído pela 
Lei Complementar nº 160, de 2017)
• § 5o O disposto no § 4o deste artigo aplica-se inclusive aos 
processos administrativos e judiciais ainda não definitivamente 
julgados. - Lei 12.973, art. 30
MAS, E O ICMS?
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/LCP/Lcp160.htm
TIPOS DE BENEFÍCIO DE ICMS
 I - isenção;
 II - redução da base de cálculo;
 III - manutenção de crédito;
 IV - devolução do imposto;
 V - crédito outorgado ou crédito presumido;
 VI - dedução de imposto apurado;
 VII - dispensa do pagamento;
Convênio ICMS 190/17, Clausula 1ª, § 4o .
TIPOS DE BENEFÍCIO DE ICMS
 XII - remissão;
 XIII - anistia;
 XIV - moratória;
 XV - transação;
 XVI - parcelamento em prazo superior ao estabelecido no Convênio ICM 24/75, de 5 de novembro de
1975, e em outros acordos celebrados no âmbito do CONFAZ;
 XVII - outro benefício ou incentivo, sob qualquer forma, condição ou denominação, do qual resulte, direta
ou indiretamente, a exoneração, dispensa, redução, eliminação, total ou parcial, do ônus do imposto
devido na respectiva operação ou prestação, mesmo que o cumprimento da obrigação vincule-se à
realização de operação ou prestação posterior ou, ainda, a qualquer outro evento futuro
Convênio ICMS 190/17, Clausula 1ª, § 4o .
https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao/convenios/1975/CV024_75
59
PROCURE POR...
Exemplos (EFD ICMS):
CST 20 – Redução de Base de Cálculo
CST 40 – Isenta
CST 41 – Não-Tributada
CST 50 – Suspensão
CST 51 – Diferimento
60
POTENCIAIS CLIENTES
61
POTENCIAIS CLIENTES
CHECK LIST
• Check list da Recuperação Tributária sobre Subvenções de ICMS:
 Cliente no Lucro Real
 Está sujeito ao ICMS
 Recebe Incentivo ou Benefício para seu ICMS 
• (Isenção, Redução de Base de Cálculo, Crédito Presumido, etc)
 Solicite as DCTF´s e os seguintes SPED´s:
• Fiscal (EFD), Contábil (ECD) e de IRPJ/CSLL (ECF)
 Calcule e Contabilize a Subvenção nos termos do Pronunciamento CPC 07, item 38E
 Transfira a Subvenção no Patrimônio Líquido de Lucros Acumulados para Reservas de Incentivos Fiscais 
 Exclua a Subvenção na Parte A do e-Lalur, e controle na Parte B
 Proteja-se do entendimento da RFB através de um MS
 Aguarde o julgamento do seu MS (STJ e CARF fortes)
 Habilite o crédito/Faça os Perdcomps
 Receba seus honorários
MÓDULO 1 - Recuperação Tributária de SIMPLES NACIONAL Monofásicos
Aulas práticas, desde a legislação até as retificações no Portal do Simples 
Nacional e os pedidos de Restituição no e-CAC.
Planilha em excel completa com todos os NCM´s Monofásicos, POR SETOR, 
bastando você incluir o XML do Cliente para mensurar a oportunidade, sem
depender de nenhum sistema.
Planilha completa para levantamento do crédito para retificação no Portal do 
Simples Nacional, atualizado pela SELIC
MÓDULO 2 - Recuperação Tributária de PIS e COFINS da retirada do ICMS
Procedimentos a serem adotados após a modulação de efeitos do STF e Parecer da PGFN
Aulas práticas, incluindo desde a teoria até a efetiva habilitação do crédito e PERDCOMP's.
Como Tributar a Recuperação Tributária apenas na homologação de cada PERDCOMP
Como habilitar o crédito de PIS e COFINS na Receita Federal para ter direito a usar o crédito com 
INSS devido (compensação cruzada) 
Planilha com os CFOP´s do SPED Fiscal para você fazer o levantamento correto do ICMS Destacado
Planilha mensal completa para retirada do ICMS da Base de Cálculo do PIS e COFINS, com alíquotas
corretas .
MÓDULO 3 - Recuperação Tributária de Créditos de PIS e COFINS 
Aulas práticas, incluindo desde a legislação, retificações e PERDCOMP's.
Exemplo de Preenchimento de PERDCOMP para recuperação tributária
administrativa efetivamente homologada
Planilhas com os CFOP´s que geram créditos de forma administrativa ao seu cliente
Planilha completa para levantamento e controle mensal dos créditos, com a SELIC
Planilhas com modelo de recuperação tributária REAL ocorrida em cliente do Lucro
Real 
MÓDULO 4 e 5 - Recuperação Tributária de Folha de Pagamentos
Aulas práticas sobre Recuperação Tributária Previdenciária, incluindo a Tese dos 20 
Salários Mínimos, além de toda a legislação, jurisprudências, retificações de GFIP, 
e-Social e PERDCOMPWEB.
Modelo de Planilha para levantar os valores que geram recuperação tributária, 
administrativa e judicialmente, atualizada pela SELIC
Modelo de Mandado de Segurança para Tese dos 20 SM e Planilha para levantar os
valores a recuperar da Tese dos 20 salários mínimos, com o salário mínimo de cada
ano atualizado, além da SELIC acumulada.
MÓDULO 6 - Recuperação Tributária de IRPJ e CSLL sobre Subvenções de ICMS
Aulas práticas sobre Recuperação Tributária de IRPJ e CSLL sobre Subvenções de ICMS, 
incluindo desde a legislação, modelo de ação judicial, retificações e PERDCOMP´s.
Planilha completa para levantamento e controle mensal dos créditos, com a SELIC
Planilhas com modelo de recuperação tributária REAL ocorrida em cliente do Lucro Real
Retificações Efetivas nas obrigações Acessórias (ECF, ECD e DCTF)
MÓDULO 7 - Recuperação Tributária com a Lei do Bem
Aulas práticas sobre Recuperação Tributária de IRPJ e CSLL com a Lei do Bem, incluindo
desde a legislação, entendimentos do MCTIC e da RFB e análise detalhada e prática do 
formulário anual.
Planilhas completas para levantamento dos projetos de inovação, nos termosexigidos pela 
RFB e pelo MCTIC
Planilhas com modelos de questionários e de recuperação tributária REAL ocorrida em
empresa inovadora