NP2 Resumo - Direito Tributario - UNIP 2022

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· Resumo NP2 Tributário
Tributo e toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou valor cujo nele possa se exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituído em lei e cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Fonte Material - são os acontecimentos no mundo social 
Fonte Formal – lei, decretos e portarias, cf, etc.
Instrumentos Primários: CF, LC, LO, Delegada, MP, Dec. Leg., Resoluções.
Instrumentos Secundários: Dec. Regulamentar, Instruções Ministeriais, Circulares, Portarias e OS.
Espécies de Tributos:
 Taxas (em razão do poder de polícia - serv. Pub. E de fiscalização - mediante atividade estatal diretamente referida ao contribuinte. Existe contraprestação);
 Impostos (sem vinculação com atividade estatal – o FG está ligado a situação do SP);
 Cont. de Melhorias (existe contraprestação estatal – decorrente de obra pública com valorização imobiliária);
Empréstimos Compulsórios (só pode ser criado pela União por meio de LC, e um tributo não vinculado à atividade estatal, com destinação específica) - CALAMIDADE PUB., GUERRA EXTERNA ou SUA IMINENCIA; e INVESTIMENTO PUB. DE CARATER URGENTE e REPERCURSAO NACIONAL);
Cont. Especiais (Compete exclusivamente a União –
Cont. Social (INSS, PIS, COFINS, PASEP) 
Intervenção do domínio econômico – CIDE
Intervenção de categoria profissional ou econômica.
Capacidade Contributiva e a aptidão
Poder de Tributar e os Limites do Poder de Tributar
 A CF estabelece limites ao poder de tributar, não sendo este um poder absoluto, pois o fisco não pode sair tributando como bem entender. A tributação deverá ser feita de forma justa, equilibrada e respeitosa.
 Esses limites garantem a Segurança Jurídica aos contribuintes.
Imunidade - são institutos jurídicos distintos previstos na CF e que são blindados pela própria CF, para a tributação. São limitações ao Poder de tributar.
Competência Tributária – e atribuição dada pela CF aos entes políticos do Estado da prerrogativa de instituir os tributos. E a Aptidão para criar tributos.
Obrigação Tributária - a relação jurídica existente entre SA e SP.
 Obrigação Tributária pode ser Principal ($ pagamento de tributo ou multa – Pecúnia, são aquelas em que se tem de pagar o tributo devido --> obrigação de pagar/dar) ou Acessória (são as declarações realizadas por ex. Declaração IR --> Obrigação de fazer).
 Se a Obrigação Acessória for descumprida, ela fara nascer automaticamente, uma Obrigação Principal.
FG Obrig. Princ. --> auferir renda
FG Obrig. Aces. --> apresentar a declaração.
Fato Gerador - são as circunstâncias da vida que geram a obrigação tributária e torna o contribuinte devedor do Estado, Concretização da HI e quem realiza e o contribuinte.
SA e SP – SA e quem tem o direito de exigir o cumprimento da obrigação; SP tem o dever de honrar com o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.
Contribuinte – quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o FG.
Responsável - quando sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa em lei.
Solidariedade – Princípio da Legalidade
 Art134 do CTN é Responsabilidade Solidaria ou Subsidiaria?
R: Embora o art. denomine como solidaria na vdd Tecnicamente é Subsidiária, pq trás para o pgto um 3º, pois o verdadeiro contribuinte aqle q verdadeiramente praticou o fato gerador não foi localizado ou se tornou difícil a sua localização para o pagamento, a Resp. Solidaria o 3º responde em conjunto com aqle que praticou o fato gerador.
 Art. 135
R: Não, pois 1º lugar não ocorreu sonegação(crime) e sim a ausência do pgto, 2º a empresa q é a devedora dos tributos, mas se há dolo em alterar os dados p/ o fisco ocorre o crime e nesse caso sim pode ser responsabilizado os sócios, devido a caracterização do dolo na prática do delito de fraudar o fisco.
Capacidade Tributária – aptidão para cobrar e fiscalizar o tributo (SA); Capacidade tributária Passiva – SP – aquele que tem o dever de adimplir a obrigação.
Domicílio Tributário – em regra geral e o de eleição pelo SP.
Responsabilidade Tributária – e a obrigação prevista em lei de recolher tributos ou penalidades pecuniárias.
Responsabilidade de Terceiras pessoas - 
ESPÉCIES:
- Responsabilidade dos Sucessores (arts. 129 a 133).
- Responsabilidade de Terceiros (arts. 134 e 135)
- Responsabilidade por Infração (arts. 136 a 138)
- Responsabilidade por Substituição (art. 150, § 7º, da CF/88)
RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES (ARTS. 129 A 133):
- Adquirente ou remitente
- Sucessor a qualquer título
- Espólio
- Fusão, cisão, incorporação, transformação
• Aquisição de empresa ou fundo de comércio. 
 Exceção: Aquisições (i) em processo de falência; ou (ii) de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperação judicial.
RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÃO (ARTS. 136 A 138)
Art. 136: o CTN adotou a culpa objetiva (independe da intenção do agente).
Art. 137: Tipifica as condutas que ensejam a responsabilização
Art. 138: Denúncia espontânea: visa a exclusão da responsabilidade e a não aplicação da multa punitiva.
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA:
ART. 150, § 7º CF/88:
§ 7º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária
a condição de responsável pelo pagamento de imposto ou
contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente,
assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia
paga, caso não se realize o fato gerador presumido.
	
	
	
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