PARTE I

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Direito Tributário
Espécies tributárias (art. 145 da CRFB e arts. 4º, 5º, 16 e 
77-81 do Código Tributário Nacional)
Prof. Marcelo Caminha Filho
Direito Tributário
Gênero: tributo
Espécies: impostos, taxas, contribuições de melhoria, 
empréstimo compulsório, contribuições especiais.
Direito Tributário
Lei nº 4.320, de 1964 (normas gerais de Direito Financeiro): 
Art. 9º Tributo é a receita derivada instituída pelas entidades 
de direito público, compreendendo os impostos, as taxas e 
contribuições nos termos da constituição e das leis vigentes 
em matéria financeira, destinado-se o seu produto ao custeio 
de atividades gerais ou especificas exercidas por essas 
entidades.
Direito Tributário
Súmula nº 353 do Superior Tribunal de Justiça: 
As disposições do Código Tributário Nacional não se aplicam 
às contribuições para o FGTS.
1. A contribuição para o FGTS não tem natureza tributária, o que afasta a 
incidência do CTN. (...) (REsp n. 462.410-RS)
neria
Realce
neria
Realce
neria
Realce
neria
Realce
Direito Tributário
Teoria bipartite: existem apenas duas espécies tributárias: 
os tributos vinculados e os não-vinculados.
Teoria tripartite (tripartida ou tricotômica): os tributos são 
categorizados em (1) impostos, (2) taxas e (3) contribuições 
de melhoria. As contribuições especiais e os empréstimos 
compulsórios são tributos, enquadrados nas espécies taxa 
ou imposto, dependendo da análise do correspondente fato 
gerador.
neria
Realce
neria
Realce
Direito Tributário
Teoria quadripartite: os tributos são categorizados em (1)
impostos, (2) taxas, (3) contribuições e (4) empréstimos 
compulsórios.
Teoria pentapartite: os tributos são categorizados em (1)
impostos, (2) taxas, (3) contribuições de melhoria, (4)
empréstimos compulsórios e (5) contribuições especiais.
neria
Realce
neria
Realce
neria
Realce
B
ip
ar
tiç
ão
• Vinculados
• Não-vinculados
T
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• Impostos;
• Taxas;
• Contribuição de melhoria.
Q
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o
• Impostos;
• Taxas;
• Contribuição de melhoria.
• Contribuições;
• Empréstimos compulsórios.
Pe
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ão
Q
ua
dr
ip
ar
tiç
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T
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ti
çã
o • Impostos;
• Taxas;
• Contribuição de 
melhoria.
• Contribuições;
• Empréstimos compulsórios.
• Contribuições especiais.
Direito Tributário
Teoria tripartite: os tributos são categorizados em (1)
impostos, (2) taxas e (3) contribuições de melhoria.
Adotada pelo CTN.
Teoria pentapartite: os tributos são categorizados em (1)
impostos, (2) taxas, (3) contribuições de melhoria, (4)
empréstimos compulsórios e (5) contribuições especiais.
Adotada pelo STF. *
neria
Realce
neria
Realce
Ano: 2019 Banca: FCC Órgão: Prefeitura de São José do Rio Preto - SP
Prova: FCC - 2019 - Prefeitura de São José do Rio Preto - SP - Auditor 
Fiscal Tributário Municipal 
Diversas são as teorias acerca dos tipos de tributos, por exemplo, a teoria 
(A) quadripartida, que separa os tributos entre aqueles sobre a renda, 
sobre a propriedade, sobre consumo e sobre as operações financeiras. 
(B) pentapartida, que separa os tributos em impostos, taxas, contribuições 
de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais. 
(C) tripartida, que separa os tributos entre aqueles aplicados pela União, 
pelos Estados e pelos Municípios. 
(D) bipartida, que separa os tributos em nacionais e internacionais. 
(E) única, que trata tributos como sanções pecuniárias por atos ilícitos. 
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/fcc
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/prefeitura-de-sao-jose-do-rio-preto-sp
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/fcc-2019-prefeitura-de-sao-jose-do-rio-preto-sp-auditor-fiscal-tributario-municipal
Ano: 2019 Banca: FCC Órgão: Prefeitura de São José do Rio Preto - SP
Prova: FCC - 2019 - Prefeitura de São José do Rio Preto - SP - Auditor 
Fiscal Tributário Municipal 
Diversas são as teorias acerca dos tipos de tributos, por exemplo, a teoria 
(A) quadripartida, que separa os tributos entre aqueles sobre a renda, 
sobre a propriedade, sobre consumo e sobre as operações financeiras. 
(B) pentapartida, que separa os tributos em impostos, taxas, 
contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições 
especiais. 
(C) tripartida, que separa os tributos entre aqueles aplicados pela União, 
pelos Estados e pelos Municípios. 
(D) bipartida, que separa os tributos em nacionais e internacionais. 
(E) única, que trata tributos como sanções pecuniárias por atos ilícitos. 
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/fcc
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/prefeitura-de-sao-jose-do-rio-preto-sp
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/fcc-2019-prefeitura-de-sao-jose-do-rio-preto-sp-auditor-fiscal-tributario-municipal
Direito Tributário
CRFB: Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão 
instituir os seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou 
potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte 
ou postos a sua disposição;
III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.
CTN: Art. 5º Os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria.
Direito Tributário
CRFB: “Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá instituir 
empréstimos compulsórios:”
“Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de 
intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais 
ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, 
observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no 
art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo.”
Direito Tributário
RE nº 146.733-9/SP (Pleno) Voto condutor (Min. Moreira Alves): 
“De fato, a par das três modalidades de tributos (os impostos, as taxas e 
as contribuições de melhoria), a que se refere o art. 145, para declarar 
que são competentes para instituí-los a União, os Estados, o Distrito 
Federal e os Municípios, os arts. 148 e 149 aludem a duas outras 
modalidades tributárias, para cuja instituição só a União é competente: 
o empréstimo compulsório e as contribuições sociais, inclusive as de 
intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias 
profissionais ou econômicas.”
Ano: 2018 Banca: INAZ do Pará Órgão: CORE-MS Prova: INAZ do Pará - 2018 -
CORE-MS - Assistente Jurídico No que diz respeito à classificação dos tributos 
no Brasil, várias teorias foram adotadas pela doutrina, pela jurisprudência e pelo 
Código Tributário Nacional ao longo do tempo, sempre tendo havido divergência 
sobre a classificação dos tributos e, consequentemente, sobre a teoria adotada. 
Apesar das diferenças de entendimento entre lei, doutrina e jurisprudência, o 
Código Tributário Nacional adota expressamente a teoria da: 
(A) Pentapartida, que considera como tributos: impostos, taxas, contribuições de 
melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais.
(B) Tetrapartida, considerando como tributos: impostos, empréstimos 
compulsórios, contribuições especiais e contribuições de melhoria.
(C) Bipartida, apenas considerando como tributos os impostos e as taxas.
(D) Tripartida, classificando os tributos como impostos, taxas e contribuições de 
melhoria.
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/inaz-do-para
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/core-ms
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/inaz-do-para-2018-core-ms-assistente-juridico
Ano: 2018 Banca: INAZ do Pará Órgão: CORE-MS Prova: INAZ do Pará - 2018 -
CORE-MS - Assistente Jurídico No que diz respeito à classificação dos tributos 
no Brasil, várias teorias foram adotadas pela doutrina, pela jurisprudência e pelo 
Código Tributário Nacional ao longo do tempo,sempre tendo havido divergência 
sobre a classificação dos tributos e, consequentemente, sobre a teoria adotada. 
Apesar das diferenças de entendimento entre lei, doutrina e jurisprudência, o 
Código Tributário Nacional adota expressamente a teoria da: 
(A) Pentapartida, que considera como tributos: impostos, taxas, contribuições de 
melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais.
(B) Tetrapartida, considerando como tributos: impostos, empréstimos 
compulsórios, contribuições especiais e contribuições de melhoria.
(C) Bipartida, apenas considerando como tributos os impostos e as taxas.
(D) Tripartida, classificando os tributos como impostos, taxas e contribuições 
de melhoria.
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/inaz-do-para
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/core-ms
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/inaz-do-para-2018-core-ms-assistente-juridico
Direito Tributário
É imposto, taxa ou contribuição?
Por quê?
CTN: Art. 4º A natureza jurídica específica do tributo é 
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo 
irrelevantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características formais adotadas pela 
lei;
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
Direito Tributário
IMPOSTOS
Direito Tributário
Impostos
CTN: Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por 
fato gerador uma situação independente de qualquer 
atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
neria
Realce
neria
Realce
Direito Tributário
Impostos
CTN: Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por 
fato gerador uma situação independente de qualquer 
atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
Signo presuntivo de riqueza: 
situação com conteúdo econômico
neria
Realce
neria
Realce
Direito Tributário
Impostos
CTN: Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por 
fato gerador uma situação independente de qualquer 
atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
Não-vinculados
Direito Tributário
Impostos
CRFB: “Art. 167. São vedados:
(...)
IV - a vinculação de receita de impostos a órgão, fundo ou 
despesa, ressalvadas (...)”
Não-vinculados (DUPLAMENTE)
Destinação não-vinculada da 
receita
Exceções: saúde, ensino, administração 
tributário e garantias a operações de 
crédito(art. 167, inc. IV, da CRFB)
Direito Tributário
Impostos
CRFB: Art. 145. (...) § 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter 
pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do 
contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para 
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos 
individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as 
atividades econômicas do contribuinte. 
Não-vinculados
Destinação não-vinculada da 
receita
Capacidade contributiva
Direito Tributário
Impostos
Não-vinculados (duplamente)
Destinação não-vinculada da 
receita
Observam a capacidade 
contributiva
Ordinários, extraordinários e 
residuais
Impostos federais
Imposto sobre a importação de produtos estrangeiros (II)
Imposto sobre a exportação de produtos nacionais ou nacionalizados (IE)
Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza (IR)
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou relativas a Títulos ou Valores 
Mobiliários (IOF)
Imposto Territorial Rural (ITR)
Impostos estaduais
Imposto sobre operações relativas à Circulação de Mercadorias e prestação de Serviços de 
transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação (ICMS)
Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (IPVA)
Imposto sobre Transmissões Causa Mortis e Doações de Qualquer Bem ou Direito (ITCMd)
Impostos municipais
Imposto sobre a Propriedade predial e Territorial Urbana (IPTU)
Imposto sobre Transmissão inter vivos de Bens e Imóveis e de direitos reais a eles relativos (ITBI)
Impostos sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS ou ISSQN).
Direito Tributário
TAXAS
Direito Tributário
Taxas
CRFB: Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios poderão instituir os seguintes tributos: (...)
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela 
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos 
específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos 
a sua disposição;
Direito Tributário
Taxas
CTN: Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, 
pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas 
respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício 
regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou 
potencial, de serviço público específico e divisível, 
prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.
Direito Tributário
Exercício regular de poder de polícia
E.g.: taxas de preservação ambiental (FN), CVM, alvará de 
funcionamento, fiscalização de fiscalização.
Taxas
Utilização, efetiva ou potencial, de serviço público 
específico e divisível
E.g.: taxa de coleta de lixo, emolumentos, custas judiciais.
• Bilateral;
• Sinalagmático;
• Contraprestacional.
Atividade do Estado consistente em limitar o 
exercício dos direitos individuais em benefício 
do interesse público (M. S. Z. Di Pietro).
Direito Tributário
CTN: Art. 78. Considera-se poder de polícia atividade da administração 
pública que, limitando ou disciplinando direito, interêsse ou liberdade, 
regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de intêresse
público concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à 
disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades 
econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder Público, à 
tranqüilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos 
individuais ou coletivos. 
Direito Tributário
CTN: Art. 78. (...) Parágrafo único. Considera-se regular o 
exercício do poder de polícia quando desempenhado pelo 
órgão competente nos limites da lei aplicável, com 
observância do processo legal e, tratando-se de atividade 
que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de 
poder.
Direito Tributário
Exercício regular de poder de polícia
Taxas
e efetivo?
Direito Tributário
STF: para que haja exercício regular do poder de polícia, é necessário que exista, 
pelo menos:
(1) Competência para fiscalizar a atividade; e
(2) Órgão ou aparato aptos a exercer a fiscalização.
“O exercício do poder de polícia não é necessariamente presencial, pois pode 
ocorrer a partir de local remoto, com o auxílio de instrumentos e técnicas que 
permitam à administração examinar a conduta do agente fiscalizado.” (RE nº 
361.009 AgR/RJ)
STJ: basta que seja potencial (Resp nº 698.559/MG).
Direito Tributário
Exercício regular de poder de polícia
Taxas
“À luz da jurisprudência deste STF, a existência do órgão administrativo 
não é condição para o reconhecimento da constitucionalidade da cobrança 
da taxa de localização e fiscalização, mas constitui um dos elementos 
admitidos para se inferir o efetivo exercício do poder de polícia, exigido 
constitucionalmente. Precedentes. (...) É constitucional taxa de renovação 
de funcionamento e localização municipal, desde que efetivo o exercício 
do poder de polícia, demonstrado pela existência de órgão e estrutura 
competentes para o respectivo exercício, (...)” (RE nº 588.322)
e efetivo?
Direito Tributário
Capacidade contributiva? NÃO NECESSARIAMENTE!
A taxa é um tributo contraprestacional (vinculado) usado na 
remuneração de uma atividade específica, seja serviço ou 
exercício do poder de polícia e, por isso, não se atém a 
signos presuntivos de riqueza. (RE nº 554.951)
Direito Tributário
Vinculação das receitas?
“A norma constitucional veda a vinculação da receita dos 
impostos, não existindo, na Constituição, preceito análogo 
pertinente às taxas." (RE 570.513-AgR)
Direito Tributário
Comparação com impostos
Não-vinculados 
(duplamente)
Observama capacidade 
contributiva
Ordinários, 
extraordinários e 
residuais
Destinação não-
vinculada da receita
Vinculadas
Não observam 
necessariamente a 
capacidade contributiva
Poder de polícia e 
serviços públicos
Destinação vinculada ou 
não
Impostos Taxas
Direito Tributário
Taxas
CTN: Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77 
consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer título;
b) potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória, 
sejam postos à sua disposição mediante atividade administrativa 
em efetivo funcionamento;
Direito Tributário
Taxas
CTN: Art. 79. (...)
II - específicos, quando possam ser destacados em unidades autônomas 
de intervenção, de utilidade, ou de necessidades públicas;
III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por 
parte de cada um dos seus usuários.
Contribuinte sabe por qual serviço está 
pagando. Há uma necessidade/utilidade 
específica sendo endereçada.
E.g.: taxa de serviços diversos x taxa de 
coleta de lixo.
Contribuinte VÊ qual é o serviço que lhe 
está sendo prestado.
Direito Tributário
Taxas
CTN: Art. 79. (...)
II - específicos, quando possam ser destacados em unidades autônomas 
de intervenção, de utilidade, ou de necessidades públicas;
III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por 
parte de cada um dos seus usuários.
Uti singuli: beneficiário é uma pessoa ou grupo determinado ou 
determinável. A fruição é individual e exclusiva – individualizada.
x
Uti universi: beneficiários são indetermináveis. É toda a coletividade.
Estado VÊ a qual contribuinte está 
prestando o serviço.
Direito Tributário
Taxas
CTN: Art. 79. (...)
II - específicos, quando possam ser destacados em unidades autônomas 
de intervenção, de utilidade, ou de necessidades públicas;
III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por 
parte de cada um dos seus usuários.
Inconstitucionais: taxas de segurança pública, limpeza pública e 
iluminação pública (Súmula vinculante nº 41 do STF).
Ano: 2018 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2018 - OAB - Exame de Ordem Unificado -
XXVI - Primeira Fase José, preocupado com o meio ambiente, faz uso de um processo caseiro de 
transformação do lixo orgânico em adubo, bem como separa o lixo inorgânico, destinando-o à 
reciclagem. Por isso, sempre que os caminhões que prestam o serviço público de coleta de lixo 
passam por sua casa, não encontram lixo a ser recolhido. José, então, se insurge contra a 
cobrança da taxa municipal de coleta de lixo proveniente de imóveis, alegando que, como não 
faz uso do serviço, a cobrança em relação a ele é indevida. Acerca desse cenário, assinale a 
afirmativa correta. 
(A) Por ser a taxa de um tributo contraprestacional, a não utilização do serviço pelo 
contribuinte retira seu fundamento de validade.
(B) A coleta de lixo domiciliar nessas condições não configura a prestação de um serviço público 
específico e divisível, sendo inconstitucional.
(C) Por se tratar de serviço público prestado à coletividade em geral, no interesse da saúde 
pública, seu custeio deve ocorrer por meio dos recursos genéricos auferidos com a cobrança de 
impostos.
(D) A cobrança é devida, pois o serviço está sendo potencialmente colocado à disposição do 
contribuinte.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2018-oab-exame-de-ordem-unificado-xxvi-primeira-fase
Ano: 2018 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2018 - OAB - Exame de Ordem Unificado -
XXVI - Primeira Fase José, preocupado com o meio ambiente, faz uso de um processo caseiro de 
transformação do lixo orgânico em adubo, bem como separa o lixo inorgânico, destinando-o à 
reciclagem. Por isso, sempre que os caminhões que prestam o serviço público de coleta de lixo 
passam por sua casa, não encontram lixo a ser recolhido. José, então, se insurge contra a 
cobrança da taxa municipal de coleta de lixo proveniente de imóveis, alegando que, como não 
faz uso do serviço, a cobrança em relação a ele é indevida. Acerca desse cenário, assinale a 
afirmativa correta. 
(A) Por ser a taxa de um tributo contraprestacional, a não utilização do serviço pelo 
contribuinte retira seu fundamento de validade.
(B) A coleta de lixo domiciliar nessas condições não configura a prestação de um serviço público 
específico e divisível, sendo inconstitucional.
(C) Por se tratar de serviço público prestado à coletividade em geral, no interesse da saúde 
pública, seu custeio deve ocorrer por meio dos recursos genéricos auferidos com a cobrança de 
impostos.
(D) A cobrança é devida, pois o serviço está sendo potencialmente colocado à disposição do 
contribuinte.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2018-oab-exame-de-ordem-unificado-xxvi-primeira-fase
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2012 - OAB - Exame de Ordem Unificado - VI - Primeira 
Fase - Reaplicação As taxas são os tributos que têm por hipótese de incidência uma atuação estatal. Assinale 
a alternativa que corretamente delimite tal atuação, nos termos da Constituição da República Federativa do 
Brasil e da legislação tributária.
(A) Os serviços públicos universais (uti universi) podem ser custeados por meio de taxas, já 
que alcançam a coletividade considerada como um todo, o mesmo não podendo se dizer a 
respeito dos atos de polícia.
(B) Tanto os serviços públicos uti universi como os uti singuli, também chamados singulares, na 
medida em que são mensuráveis e divisíveis, podem ser custeados por meio de taxas, 
juntamente com os atos de polícia. 
(C) Somente os serviços públicos específicos, por serem de utilização individual e 
mensurável, podem ser custeados mediante taxas de serviço, ocorrendo o mesmo com os 
atos de polícia, que devem ser específicos e divisíveis para serem custeados mediante taxas 
de polícia. 
(D) A atuação estatal suscetível de ser custeada mediante taxa é aquela que se refere 
indiretamente ao contribuinte, tal como uma obra pública que causa valorização imobiliária, 
aumentando o valor de mercado dos imóveis localizados em suas imediações. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2012-oab-exame-de-ordem-unificado-vi-primeira-fase-reaplicacao
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2012 - OAB - Exame de Ordem Unificado - VI - Primeira 
Fase - Reaplicação As taxas são os tributos que têm por hipótese de incidência uma atuação estatal. Assinale 
a alternativa que corretamente delimite tal atuação, nos termos da Constituição da República Federativa do 
Brasil e da legislação tributária.
(A) Os serviços públicos universais (uti universi) podem ser custeados por meio de taxas, já 
que alcançam a coletividade considerada como um todo, o mesmo não podendo se dizer a 
respeito dos atos de polícia.
(B) Tanto os serviços públicos uti universi como os uti singuli, também chamados singulares, na 
medida em que são mensuráveis e divisíveis, podem ser custeados por meio de taxas, 
juntamente com os atos de polícia. 
(C) Somente os serviços públicos específicos, por serem de utilização individual e 
mensurável, podem ser custeados mediante taxas de serviço, ocorrendo o mesmo com os 
atos de polícia, que devem ser específicos e divisíveis para serem custeados mediante 
taxas de polícia. 
(D) A atuação estatal suscetível de ser custeada mediante taxa é aquela que se refere 
indiretamente ao contribuinte, tal como uma obra pública que causa valorização imobiliária, 
aumentando o valor de mercado dos imóveis localizados em suas imediações. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2012-oab-exame-de-ordem-unificado-vi-primeira-fase-reaplicacao
Direito Tributário
Taxas
CRFB: Art. 145. (...) § 2º As taxas não poderão ter base de cálculo 
própria de impostos.
CTN: Art. 77. (...) Parágrafo único. A taxa não pode ter base de 
cálculo ou fato gerador idênticos aos que correspondam a 
impôsto nem ser calculada em função do capital das emprêsas.
Direito TributárioTaxas
Lei Complementar nº 7, de 1973 (Porto Alegre):
Art. 5º. A base de cálculo do imposto é o valor venal do imóvel.
Art. 6º O valor venal do imóvel resultará dos seguintes elementos: I - na avaliação do 
terreno, o preço do metro quadrado referente a cada face do quarteirão, a área do 
terreno e suas características peculiares; II - na avaliação da construção, o preço do 
metro quadrado de cada tipo, a idade e a área.
Lei Complementar nº 113, 1987 (Porto Alegre): Art. 4º - A taxa de Coleta de Lixo será 
calculada, anualmente, com base na Unidade de Referência Municipal, em função da 
destinação de uso, localização e da área do imóvel beneficiado (art. 3º, § 1º), 
correspondendo seu valor ao constante nos Anexos I, II e III.
Direito Tributário
Taxas
Súmula vinculante nº 29
É constitucional a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um 
ou mais elementos da base de cálculo própria de 
determinado imposto, desde que não haja integral 
identidade entre uma base e outra.
Direito Tributário
Taxas x tarifa
CTN: Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77 
consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer título;
b) potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória, sejam 
postos à sua disposição mediante atividade administrativa em efetivo 
funcionamento;
Direito Tributário
Taxas x tarifas
Direito Tributário
Taxas x tarifa
CTN: Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77 
consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer título;
b) potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória, sejam 
postos à sua disposição mediante atividade administrativa em efetivo 
funcionamento;
Taxa, tarifa ou preço 
público?
Direito Tributário
Taxas x tarifa
Súmula nº 545 do Supremo Tribunal Federal
Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, 
porque estas, diferentemente daqueles, são compulsórias e 
têm sua cobrança condicionada à prévia autorização 
orçamentária, em relação à lei que as instituiu.
TAXA TARIFA/PREÇO PÚBLICO
É tributo Não é tributo
Prestação pecuniária compulsória Prestação pecuniária facultativa
Sem autonomia da vontade Com autonomia da vontade
Decorrente de lei Decorrente de contrato
Rescisão não é possível Rescisão é possível
Princípios de direito tributário Princípios de direito administrativo
Regime jurídico de direito público Regime jurídico de direito privado
Utilização efetiva ou potencial Utilização efetiva, apenas
Serviço ou poder de polícia Serviço, apenas
Exigida por pessoas jur. de dir. púb. Exigida por pessoas jur. de dir. priv.
Cobrança não proporcional ao uso Cobrança proporcional ao uso
Fonte: Eduardo Sabbag.
Direito Tributário
Taxas x tarifa
● Emolumentos da atividade notarial;
● Custas judiciais;
● Pedágio (ADI nº 800);
● Passagem de ônibus;
● Telefônica;
● Postal;
● Água;
● Gás.
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2015 - OAB - Exame de Ordem Unificado -
XVII - Primeira Fase
Em 17/07/2014, o Tribunal de Justiça do Estado X da Federação instituiu, por meio de 
Provimento da Corregedoria Geral da Justiça, as custas judiciais e os emolumentos cartorários 
vigentes a partir da data da publicação. Sobre a hipótese, assinale a afirmativa correta. 
(A) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm natureza jurídica de preço público e, 
portanto, não estão sujeitos às limitações constitucionais ao poder de tributar.
(B) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm natureza jurídica de taxa de serviço. 
Sendo assim, o provimento da Corregedoria Geral viola os princípios da legalidade, da 
anterioridade de exercício e nonagesimal.
(C) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm natureza jurídica de contribuição 
social. Sendo assim, o provimento da Corregedoria Geral viola os princípios da legalidade, da 
anterioridade de exercício e nonagesimal.
(D) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm natureza jurídica de taxa de poder de 
polícia. Sendo assim, o provimento da Corregedoria Geral viola os princípios da legalidade e da 
anterioridade de exercício.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2015-oab-exame-de-ordem-unificado-xvii-primeira-fase
Ano: 2015 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2015 - OAB - Exame de Ordem Unificado -
XVII - Primeira Fase
Em 17/07/2014, o Tribunal de Justiça do Estado X da Federação instituiu, por meio de 
Provimento da Corregedoria Geral da Justiça, as custas judiciais e os emolumentos cartorários 
vigentes a partir da data da publicação. Sobre a hipótese, assinale a afirmativa correta. 
(A) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm natureza jurídica de preço público e, 
portanto, não estão sujeitos às limitações constitucionais ao poder de tributar.
(B) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm natureza jurídica de taxa de serviço. 
Sendo assim, o provimento da Corregedoria Geral viola os princípios da legalidade, da 
anterioridade de exercício e nonagesimal.
(C) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm natureza jurídica de contribuição 
social. Sendo assim, o provimento da Corregedoria Geral viola os princípios da legalidade, da 
anterioridade de exercício e nonagesimal.
(D) As custas judiciais e os emolumentos cartorários têm natureza jurídica de taxa de poder de 
polícia. Sendo assim, o provimento da Corregedoria Geral viola os princípios da legalidade e da 
anterioridade de exercício.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2015-oab-exame-de-ordem-unificado-xvii-primeira-fase
Ano: 2014 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2014 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - XIII - Primeira Fase 
Segundo o entendimento do STF, a taxa cobrada exclusivamente em razão 
dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de 
lixo ou resíduos provenientes de imóveis, é :
(A) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa.
(B) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa. 
(C) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa, mas 
ilegal por violar a definição de taxa contida no Código Tributário Nacional. 
(D) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa, além de 
ilegal, por violar a definição de taxa contida no Código Tributário 
Nacional.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2014-oab-exame-de-ordem-unificado-xiii-primeira-fase
Ano: 2014 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2014 - OAB - Exame de 
Ordem Unificado - XIII - Primeira Fase 
Segundo o entendimento do STF, a taxa cobrada exclusivamente em razão 
dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de 
lixo ou resíduos provenientes de imóveis, é :
(A) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa.
(B) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa. 
(C) constitucional, por não violar o conceito constitucional de taxa, mas 
ilegal por violar a definição de taxa contida no Código Tributário Nacional. 
(D) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de taxa, além de 
ilegal, por violar a definição de taxa contida no Código Tributário 
Nacional.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2014-oab-exame-de-ordem-unificado-xiii-primeira-fase
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2017 - OAB - Exame 
de Ordem Unificado - XXII - Primeira Fase
O Município X instituiu taxa a ser cobrada, exclusivamente, sobre o 
serviço público de coleta, remoção e tratamento de lixo e resíduos 
provenientes de imóveis. A igreja ABC, com sede no Município X, foi 
notificada da cobrança da referida taxa. Sobre a hipótese apresentada, 
assinale a afirmativa correta. 
(A) As Igrejas são imunes; portanto, não devem pagar a taxa instituída 
pelo Município X. 
(B) A taxa é inconstitucional, pois não é específica e divisível. 
(C) A taxa é inconstitucional, uma vez que os Municípios não são 
competentes para a instituição detaxas de serviço público. 
(D) A taxa é constitucional e as Igrejas não são imunes. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2017-oab-exame-de-ordem-unificado-xxii-primeira-fase
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2017 - OAB - Exame 
de Ordem Unificado - XXII - Primeira Fase
O Município X instituiu taxa a ser cobrada, exclusivamente, sobre o 
serviço público de coleta, remoção e tratamento de lixo e resíduos 
provenientes de imóveis. A igreja ABC, com sede no Município X, foi 
notificada da cobrança da referida taxa. Sobre a hipótese apresentada, 
assinale a afirmativa correta. 
(A) As Igrejas são imunes; portanto, não devem pagar a taxa instituída 
pelo Município X. 
(B) A taxa é inconstitucional, pois não é específica e divisível. 
(C) A taxa é inconstitucional, uma vez que os Municípios não são 
competentes para a instituição de taxas de serviço público. 
(D) A taxa é constitucional e as Igrejas não são imunes. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2017-oab-exame-de-ordem-unificado-xxii-primeira-fase
Direito Tributário
Taxas
CTN: Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, 
pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas 
respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício 
regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou 
potencial, de serviço público específico e divisível, prestado 
ao contribuinte ou posto à sua disposição.
Direito Tributário
Taxas
CTN: Art. 80. Para efeito de instituição e cobrança de taxas, 
consideram-se compreendidas no âmbito das atribuições da União, 
dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, aquelas que, 
segundo a Constituição Federal, as Constituições dos Estados, as Leis 
Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios e a legislação com elas 
compatível, competem a cada uma dessas pessoas de direito público.
Direito Tributário
CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
Direito Tributário
Contribuições de melhoria: tributos destinados a ressarcir 
despesas públicas contraídas na realização de obras e no 
aprimoramento da infraestrutura.
Podem ser instituídas por qualquer um dos entes federados.
Direito Tributário
Contribuição de melhoria
CTN: Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela União, 
pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no 
âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer 
face ao custo de obras públicas de que decorra valorização 
imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e 
como limite individual o acréscimo de valor que da obra 
resultar para cada imóvel beneficiado.
Fato gerador. Não pode 
haver cobrança sem que 
tenha ocorrido a valorização.
Art. 82. A lei relativa à contribuição de melhoria observará os seguintes requisitos mínimos:
I - publicação prévia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) orçamento do custo da obra;
c) determinação da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuição;
d) delimitação da zona beneficiada;
e) determinação do fator de absorção do benefício da valorização para toda a zona ou para cada 
uma das áreas diferenciadas, nela contidas;
II - fixação de prazo não inferior a 30 (trinta) dias, para impugnação pelos interessados, de 
qualquer dos elementos referidos no inciso anterior;
III - regulamentação do processo administrativo de instrução e julgamento da impugnação a que 
se refere o inciso anterior, sem prejuízo da sua apreciação judicial.
§ 1º A contribuição relativa a cada imóvel será determinada pelo rateio da parcela do custo da 
obra a que se refere a alínea c, do inciso I, pelos imóveis situados na zona beneficiada em função dos 
respectivos fatores individuais de valorização.
§ 2º Por ocasião do respectivo lançamento, cada contribuinte deverá ser notificado do montante 
da contribuição, da forma e dos prazos de seu pagamento e dos elementos que integram o respectivo 
cálculo.
Direito Tributário
Contribuição de melhoria
Decreto-Lei nº 195, de 1967: 
Art 12. A Contribuição de Melhoria será paga pelo contribuinte da 
forma que a sua parcela anual não exceda a 3% (três por cento) do 
maior valor fiscal do seu imóvel, atualizado à época da cobrança.
Direito Tributário
Contribuição de melhoria
E o inverso?
https://www.conjur.com.br/2004-abr-
29/estado_pagar_obra_publica_causa_prejuizos
https://www.conjur.com.br/2004-abr-29/estado_pagar_obra_publica_causa_prejuizos
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2017 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado - XXII - Primeira Fase
O Município Alfa realizou obras nas praças públicas de determinado bairro, 
incluindo iluminação e arborização. Tais obras acarretaram a valorização imobiliária 
de dezenas de residências daquela região. Em decorrência disso, o município 
instituiu contribuição de melhoria. Sobre a contribuição em questão, segundo o 
CTN, assinale a afirmativa correta. 
(A) É inválida, pois deveria ter sido instituída pelo Estado Beta, onde está localizado 
o Município Alfa. 
(B) É válida, porque foi instituída para fazer face ao custo de obra pública da qual 
decorre a valorização imobiliária. 
(C) É válida, mas poderia ter sido instituída independentemente da valorização dos 
imóveis dos contribuintes. 
(D) É inválida, porque deveria ter, como limite individual, o valor global da despesa 
realizada pelo Poder Público na obra e não a valorização de cada imóvel. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2017-oab-exame-de-ordem-unificado-xxii-primeira-fase
Ano: 2017 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2017 - OAB - Exame de Ordem 
Unificado - XXII - Primeira Fase
O Município Alfa realizou obras nas praças públicas de determinado bairro, 
incluindo iluminação e arborização. Tais obras acarretaram a valorização imobiliária 
de dezenas de residências daquela região. Em decorrência disso, o município 
instituiu contribuição de melhoria. Sobre a contribuição em questão, segundo o 
CTN, assinale a afirmativa correta. 
(A) É inválida, pois deveria ter sido instituída pelo Estado Beta, onde está localizado 
o Município Alfa. 
(B) É válida, porque foi instituída para fazer face ao custo de obra pública da qual 
decorre a valorização imobiliária. 
(C) É válida, mas poderia ter sido instituída independentemente da valorização dos 
imóveis dos contribuintes. 
(D) É inválida, porque deveria ter, como limite individual, o valor global da despesa 
realizada pelo Poder Público na obra e não a valorização de cada imóvel. 
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2017-oab-exame-de-ordem-unificado-xxii-primeira-fase
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2012 - OAB -
Exame de Ordem Unificado - VI - Primeira Fase - Reaplicação
Com base no Sistema Tributário Nacional, assinale a alternativa 
correta. 
(A) A contribuição de melhoria é um tributo de competência 
exclusiva dos Estados federados. 
(B) As taxas podem ser instituídas pela União, Estados e Distrito 
Federal e Municípios.
(C) O ICMS tem destinação orçamentária específica. 
(D) Os impostos têm por finalidade precípua a intervenção do 
Estado na atividade econômica.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2012-oab-exame-de-ordem-unificado-vi-primeira-fase-reaplicacao
Ano: 2012 Banca: FGV Órgão: OAB Prova: FGV - 2012 - OAB -
Exame de Ordem Unificado - VI - Primeira Fase - Reaplicação
Com base no Sistema Tributário Nacional, assinale a alternativa 
correta. 
(A) A contribuição de melhoria é um tributo de competência 
exclusiva dos Estados federados. 
(B) As taxas podem ser instituídas pela União, Estados e Distrito 
Federal e Municípios.
(C) O ICMS tem destinação orçamentária específica. 
(D) Os impostos têm por finalidade precípua a intervenção do 
Estado na atividade econômica.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/fgv-2012-oab-exame-de-ordem-unificado-vi-primeira-fase-reaplicacao
Ano: 2008 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB-SP Prova: CESPE -
2008 - OAB-SP - Exame de Ordem - 1 - Primeira Fase 
Considere que a Uniãoinstitua uma lei visando definir o valor de serviços 
administrativos de órgão do Ministério da Agricultura, Pecuária e 
Abastecimento quanto às fiscalizações de estabelecimentos que 
acondicionam carnes bovinas destinadas à exportação. Nessa hipótese, o 
valor a ser pago pelos contribuintes constitui
(A) taxa, por decorrer de regime jurídico tributário.
(B) tarifa, pelo caráter compulsório da cobrança.
(C) imposto, por decorrer da lei.
(D) contribuição, por corresponder a arrecadação de valores para 
atividade específica.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2008-oab-sp-exame-de-ordem
Ano: 2008 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB-SP Prova: CESPE -
2008 - OAB-SP - Exame de Ordem - 1 - Primeira Fase 
Considere que a União institua uma lei visando definir o valor de serviços 
administrativos de órgão do Ministério da Agricultura, Pecuária e 
Abastecimento quanto às fiscalizações de estabelecimentos que 
acondicionam carnes bovinas destinadas à exportação. Nessa hipótese, o 
valor a ser pago pelos contribuintes constitui
(A) taxa, por decorrer de regime jurídico tributário.
(B) tarifa, pelo caráter compulsório da cobrança.
(C) imposto, por decorrer da lei.
(D) contribuição, por corresponder a arrecadação de valores para 
atividade específica.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2008-oab-sp-exame-de-ordem
Ano: 2008 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE -
2008 - OAB - Exame de Ordem - 2 - Primeira Fase
Se o governo criar um tributo sobre a utilização dos serviços 
públicos de defesa nacional destinado a cobrir os custos de 
manutenção das forças armadas, nesse caso, a natureza jurídica 
de tal exação
(A) será de imposto, porque servirá ao serviço público não divisível.
(B) será de taxa, porque se destinará ao exercício do poder de 
polícia.
(C) não será de contribuição de melhoria, porque não haverá obra 
envolvida.
(D) não será de contribuição social, porque estará vinculada.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2008-oab-exame-de-ordem-2-primeira-fase
Ano: 2008 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: OAB Prova: CESPE -
2008 - OAB - Exame de Ordem - 2 - Primeira Fase
Se o governo criar um tributo sobre a utilização dos serviços 
públicos de defesa nacional destinado a cobrir os custos de 
manutenção das forças armadas, nesse caso, a natureza jurídica 
de tal exação
(A) será de imposto, porque servirá ao serviço público não divisível.
(B) será de taxa, porque se destinará ao exercício do poder de 
polícia.
(C) não será de contribuição de melhoria, porque não haverá obra 
envolvida.
(D) não será de contribuição social, porque estará vinculada.
https://www.qconcursos.com/questoes-da-oab/provas/cespe-2008-oab-exame-de-ordem-2-primeira-fase
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo 
valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção por ato 
ilícito, constituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada. 
Os tributos podem ser classificados em vinculados e não vinculados. 
Assinale a opção que indica um tributo não vinculado. 
(A) Taxas. 
(B) Impostos.
(C) Contribuições de melhoria. 
(D) Contribuições sociais. 
(E) Empréstimos compulsórios. 
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo 
valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção por ato 
ilícito, constituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada. 
Os tributos podem ser classificados em vinculados e não vinculados. 
Assinale a opção que indica um tributo não vinculado. 
(A) Taxas. 
(B) Impostos.
(C) Contribuições de melhoria. 
(D) Contribuições sociais. 
(E) Empréstimos compulsórios.