AP1 - CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS - 7 PERÍODO.docx

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UNIVERSIDADE DO GRANDE RIO UNIGRANRIO 
COMPANHIA NILZA CORDEIRO HERDY ED. CULTURA 
ESCOLA DE CIÊNCIA SOCIAS E APLICADAS 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
TURMA EEC256-60 
 
 
 
ISYS SOUZA DE AGUIAR - 2111039 
LORRANE MOREIRA GONÇALVES DA SILVA - 2110978 
RICARDO SOUZA DE AGUIAR - 2111038 
STEPHANE OLIVEIRADE SOUZA - 2111206 
 
 
 
 
 
 
 
CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
DUQUE DE CAXIAS – RJ 
2022 
 
 
ISYS SOUZA AGUIAR 
LORRANE MOREIRA GONÇALVES DA SILVA 
RICARDO SOUZA DE AGUIAR 
STEPHANE OLIVEIRADE SOUZA 
 
 
 
 
 
 
 
CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho apresentado à Universidade do Grande Rio 
– “COMPANHIA NILZA CORDEIRO HERDY ED. 
CULTURA” como parte dos requisitos necessários a 
aprovação na disciplina Projeto Curricular Articulador. 
 
 Orientador: Aleciano Santana de Souza. 
 
 
 
 
 
 
 
 
DUQUE DE CAXIAS – RJ 
2022 
 
 
SUMÁRIO 
 
INTRODUÇÃO ......................................................................................................... 4 
1 CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ................................ 5 
1.1 Conceitos ....................................................................................................... 5 
1.2 Obrigatoriedade .............................................................................................. 5 
1.3 Procedimentos para a consolidação .............................................................. 6 
1.4 Papeis de Trabalho da consolidação ............................................................. 7 
1.5 Legenda das eliminações ............................................................................... 7 
1.6 Notas Explicativas .......................................................................................... 8 
2 MODELOS DE BALANÇO PATRIMONIAL, DEMONSTRAÇÃO DO 
RESULTADO DO EXERCÍCIO E NOTAS EXPLICATIVAS .................................... 8 
2.1 Balanço Patrimonial ....................................................................................... 8 
2.2 Demonstração do Resultado do Exercício – DRE .......................................... 9 
2.3 Notas Explicativas ........................................................................................ 10 
CONCLUSÃO ........................................................................................................ 13 
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................... 14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
INTRODUÇÃO 
 
 
As consolidações das demonstrações contábeis, também conhecidas 
como consolidações das demonstrações financeiras são extremamente 
importantes para as sociedades, pois integram informações valiosas capazes de 
orientar a gestão da empresa, a partir dos resultados obtidos nas operações e 
da posição financeira dos ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas 
e fluxos de caixa. 
 
Neste estudo, inicialmente iremos apresentar os principais conceitos e 
procedimentos que compõem as consolidações das demonstrações financeiras. 
Logo, veremos o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício 
e as notas explicativas, evidenciando a estrutura necessária para sua 
evidenciação e os aspectos fiscais e contábeis necessários à consolidação. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
 
1 CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
 
 
1.1 Conceitos 
 
Segundo o art.21 da Instrução nº247/96 da Comissão de Valores 
Mobiliários (CVM), toda companhia aberta que possuir investimentos em 
controladas deve consolidar suas demonstrações financeiras, independente do 
percentual que esses investimentos representem do patrimônio líquido. 
 
De acordo com o CPC 36: “O objetivo deste Pronunciamento é 
estabelecer princípios para a apresentação e elaboração de demonstrações 
consolidadas quando a entidade controla uma ou mais entidades”. 
 
Consolidação das demonstrações contábeis se faz necessário quando 
uma entidade e suas subsidiárias realizam suas demonstrações contábeis de 
forma unificada, podendo assim deixar evidente a saúde financeira do grupo 
empresarial, unificando os ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas, 
despesas e fluxo de caixa, sendo fiscalizado pela CVM (comissão de valores 
mobiliários) e órgãos reguladores. Se tornando fundamental para empresas que 
querem se inserir capital mercado de ações e para a governança corporativa. 
 
1.2 Obrigatoriedade 
 
São obrigadas a realizar as demonstrações consolidadas contábeis, as 
entidades que de acordo com a CVM: 
 
a) Toda entidade que exerça controle sobre outra (possuir mais de 
50% de ações votantes da subsidiária); 
b) A companhia aberta que possua investimentos em controladas 
que excedem 30% do patrimônio líquido da controladora; 
c) Entidades que respondem a uma investidora, mas que possuem 
subsidiárias (controlada-controladora); 
d) Entidades limitadas (LTDA) que possuem controladas; 
6 
 
De acordo com o CPC 36, que foi aprovado pela Comissão de Valores 
Imobiliário (CVM) e o Conselho Federal de Contabilidade (CFC), toda entidade 
de grande ou médio porte deve realizar a consolidação de suas demonstrações 
contábeis, basta valer-se do conceito de controle, ressaltando foras as exceções 
prevista na norma. 
 
1.3 Procedimentos para a consolidação 
 
O objetivo da consolidação é apresentar as demonstrações contábeis de 
diversas empresas de um mesmo “grupo econômico”, como se essas 
demonstrações consolidadas fossem de uma única entidade. 
 
Depois de obter as demonstrações contábeis das empresas que serão 
consolidadas, devemos seguir os seguintes passos: 
a) Somar e eliminar os saldos das contas contábeis: isso significa 
combinar itens similares de ativos, passivos, patrimônio líquido, 
receitas, despesas e fluxos de caixa da controladora com os de 
suas controladas; 
b) Compensar (eliminar) o valor contábil do investimento da 
controladora em cada controlada e a parcela da controladora no 
patrimônio líquido de cada controlada; 
c) Eliminar integralmente ativos e passivos, patrimônio líquido, 
receitas, despesas e fluxos de caixa intergrupo relacionados a 
transações entre entidades do grupo. 
 
A intenção da consolidação é demonstrar adequadamente a posição 
financeira e patrimonial do grupo, considerando apenas as transações realizadas 
junto a terceiros. Logo, os efeitos das transações realizadas entre as empresas 
do grupo (saldos patrimoniais, receitas e despesas) devem ser eliminados no 
processo de consolidação. 
 
A consolidação é bem mais complexa, pois pode haver lucro nas vendas 
de mercadorias ou serviços, impostos sobre as vendas etc., ou seja, todas as 
7 
 
transações que não foram realizadas com terceiros devem ser tratadas e 
eliminadas no processo de consolidação. 
 
1.4 Papeis de Trabalho da consolidação 
 
Nesses papéis de trabalho são inicialmente transcritos todos os saldos 
das contas de cada uma das empresas nas respectivas colunas. 
 
Os saldos são extraídos das demonstrações contábeis finais de cada 
empresa, após serem efetuados os ajustes para convergência dos critérios 
contábeis. A seguir, são lançadas as Eliminações de Consolidação, que têm 
duas colunas (Debito e Crédito). E por fim, são feitas as somas horizontais (por 
conta) e as verticais (por colunas). 
 
Elaborar a evolução do patrimônio líquido consolidado, além de útil, 
assegura que os valores apurados na consolidação estão fechando entre si. 
Devemos considerar: 
a) Saldos no início e fim do exercício extraídos dos balanços 
consolidados; 
b) O lucro líquido consolidado como apurado na DRE consolidada, 
e os resultados abrangentes apurados na DRA consolidada; 
c) Parte atribuível aos sócios não controladores do resultadodo 
período e do resultado abrangente total deve ser segregada (em 
coluna própria) da parte atribuível ao controlador; 
d) Dividendos distribuídos totais representam a soma dos 
dividendos distribuídos em cada empresa consolidada. Segregar 
a parte atribuível ao controlador e aos não controladores. 
e) A DMPL Consolidada é igual a DMPL da controladoria, com uma 
coluna adicional para os valores pertinentes aos não 
controladores. 
 
1.5 Legenda das eliminações 
 
8 
 
Segundo a norma NBC TG 36, “demonstrações contábeis de grupo 
econômico, em que os ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas e 
fluxos de caixa da controladora e de suas controladas são apresentados como 
se fossem uma única entidade econômica”. Sendo assim, devem ser feitos 
ajustes para que não tenha duplicidade na consolidação, eliminando os valores 
de investimento da controladora na controlada, o valor equivalente no patrimônio 
líquido da mesma, assim como as contas derivadas nas transações entre as 
instituições inclusas na consolidação. 
 
1.6 Notas Explicativas 
 
As notas explicativas são utilizadas para complementar as informações 
contidas nas demonstrações contábeis, descrevem detalhadamente qualquer 
situação que possa ser mal interpretada, a fim de que o conteúdo nelas descrito 
seja para o melhor entendimento, principalmente de usuários externos que não 
possuem acesso as operações rotineiras da empresa. Devem conter, em 
premissa, o resumo das práticas utilizadas pela instituição e informações 
auxiliares as demonstrações. 
 
 
 
2 MODELOS DE BALANÇO PATRIMONIAL, DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO 
DO EXERCÍCIO E NOTAS EXPLICATIVAS 
 
2.1 Balanço Patrimonial 
 
Balanço Patrimonial em 31 de Dezembro de 2021 (em milhares de Reais) 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Disponibilidades Fornecedores 
Contas a Receber Financiamentos 
Estoques Debentures 
Impostos a Recuperar 
Salários e Contribuições 
Sociais 
IR e Contribuição Social 
diferidos 
Proventos p/IR e 
Contribuição Social 
Acordos Comerciais 
Financiamentos Compra 
Imóveis 
Fundos de Recebíveis Alugueis a pagar 
9 
 
Despesas Antecipadas 
Dividendos e Juros s/ 
Capital Próprio 
Outros Outras Obrigações 
Total do Ativo 
Circulante 
Total do Passivo 
Circulante 
Não Circulante Não Circulante 
Realizável a Longo 
Prazo Exigível a Longo Prazo 
Contas a Receber Financiamentos 
IR e Contribuição Social 
diferidos Quotas do fundo (FIDC) 
Impostos a Recuperar Debentures 
Partes Relacionadas 
Impostos e Contribuições 
Recolher 
Depósitos Judiciais Proventos p/Contingencias 
Total do Realizável a 
Longo Prazo 
Total do Exigível a Longo 
Prazo 
Permanente Patrimônio Líquido 
Investimentos Capital Social 
Ágio na aquisição de 
Investimentos Reservas de Capital 
Imobilizado Reservas de Lucros 
Intangível Lucros Acumulados 
Outros 
Total do Ativo 
Permanente 
Total do Patrimônio 
Líquido 
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO 
 
 
2.2 Demonstração do Resultado do Exercício – DRE 
 
DRE em 31 de Dezembro de 2021 (em milhares de Reais) 
Receita Bruta de Vendas 
Impostos s/ Vendas (ICMS, PIS, Cofins e ISS) 
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 
Custo dos Produtos e Mercadorias Vendidas 
LUCRO BRUTO 
Despesas com Vendas 
Despesas Gerais e Administrativas 
Impostos e Taxas 
Despesas com Depreciações e Amortizações 
Equivalência Patrimonial 
Outras Receitas (Desp) Operacionais Líquidas 
10 
 
Receitas Financeiras 
Despesas Financeiras 
LUCRO OPERACIONAL 
Receitas Não Operacionais Líquidas 
LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 
Imposto de Renda e Contribuição Social Corrente 
Imposto de Renda e Contribuição Social Diferido 
LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 
ADMINISTRATIVAS 
Participação dos Funcionários no Lucro Líquido 
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 
 
 
2.3 Notas Explicativas 
 
NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS EM 31 DE 
DEZEMBRO DE _______ 
 
1) CONTEXTO OPERACIONAL 
A ______________ é uma sociedade empresária limitada, com sede e foro na 
cidade de _________/MG, tendo como objeto social _________, com início de 
atividades em __/__/____. 
 
2) APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
As demonstrações contábeis foram elaboradas em consonância com os 
Princípios Fundamentais de Contabilidade e demais práticas emanadas da 
legislação societária brasileira. 
 
3) PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS 
3.1) Aplicações Financeiras 
Estão registrados ao custo de aplicação, acrescidos dos rendimentos 
proporcionais até a data do balanço; 
3.2) Direitos e obrigações 
11 
 
Estão demonstrados pelos valores históricos, acrescidos das correspondentes 
variações monetárias e encargos financeiros, observando o regime de 
competência; 
3.3) Imobilizado 
Demonstrado pelo custo de aquisição, deduzido da depreciação acumulada 
calculada pelo método linear. 
3.4) Ajuste de avaliação patrimonial 
A empresa nunca efetuou ajuste de avaliação patrimonial. 
3.5) Investimentos em empresas coligadas e controladas 
A empresa não participa do capital social de outras sociedades. 
3.6) Impostos Federais 
A empresa está no regime do lucro presumido e contabiliza os encargos 
tributários pelo regime de competência. 
 
4) EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 
A empresa conta com um passivo, relacionado à empréstimos e financiamentos, 
no valor de R$ _________, junto às instituições financeiras nacionais. 
 
5) RESPONSABILIDADES E CONTINGÊNCIAS 
Não há passivo contingente registrado contabilmente, tendo em vista que os 
administradores da empresa, escudados em opinião de seus consultores e 
advogados, não apontam contingências de quaisquer naturezas. 
 
6) CAPITAL SOCIAL 
O capital social é de R$ _______, dividido em ____ quotas de R$ _______, 
totalmente integralizado, apresentando a seguinte composição: 
Nome do sócio – participação percentual 
 
7) PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTO 
Propriedade para investimento é a propriedade (terreno ou edificação) mantida 
pelo proprietário para auferir aluguel ou para valorização do imóvel. 
Os imóveis contabilizados como propriedade para investimento importam em R$ 
_________. 
 
12 
 
8) EVENTOS SUBSEQUENTES 
Os administradores declaram a inexistência de fatos ocorridos 
subsequentemente à data de encerramento do exercício que venham a ter efeito 
relevante sobre a situação patrimonial ou financeira da empresa ou que possam 
provocar efeitos sobre seus resultados futuros. 
 
Local e data 
 
 
ASSINATURAS 
 
 
SÓCIOS ADMINISTRADORES 
 
 
CONTADOR 
13 
 
CONCLUSÃO 
 
Tendo em vista os dados apresentados constatamos que para que as 
empresas de pequeno, médio ou grande porte ou até de capital aberto ou fechado 
sejam bem-sucedidas em suas operações, um ponto a ser priorizado com certeza são 
as elaborações da consolidação das demonstrações contábeis com base nas normas 
internacionais contábeis (IFRS) para que sejam mensuradas, apresentadas e 
divulgadas adequadamente aos interessados (administradores, investidores, 
credores, acionistas, governo etc.). 
 
Assim poderão garantir eficiência e precisão ao tomar decisões em relação ao 
seu patrimônio, como por exemplo, a expansão da empresa a partir de uma filial, visto 
que terão uma visão ampla dos recursos que a empresa tem disponíveis. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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BIBLIOGRAFIA 
 
DUARTE, Silvana. Consolidação das demonstrações contábeis. Fonte: 
Semanaacademica: 
https://semanaacademica.org.br/system/files/artigos/consolidacaodasdemonstracoe
scontabeis.pdf. 29 de MAR. de 2022. 
 
COUTINHO, Laura. Consolidação contábil: o que é e quais as melhores 
práticas. 09 de NOV. de 2020. Fonte: Accoutfly: https://www.accountfy.com/blog/o-
que-e-consolidacao-contabil. 30 de MAR. de 2022.GALINDO, Remerson. CPC 36: Consolidação das Demonstrações 
Contábeis (parte 1). 14 de OUT. de 2020. Fonte: Grupo BLB Brasil: 
https://www.blbbrasil.com.br/blog/cpc-36-consolidacao-demonstracoes-contabeis-
parte1/. 28 de MAR. de 2022. 
 
TREZZE, Rezende. Modelo de notas explicativas. 10 de JAN. de 2022. Fonte: 
Rezendetrezze: https://www.rezendetrezze.com.br/noticias-e-eventos/modelo-de-
notas-explicativas-2017-01-02-6. 02 de ABR. de 2022. 
 
DEMONSTRAÇÕES, das Consolidações. Consolidação das demonstrações 
financeiras e contabilidade de matriz e filial. Fonte: Livrodigital: 
https://livrodigital.uniasselvi.com.br/CON61_contabilidade_avancada/unidade3.html?t
opico=1. 30 de ABR de 2022. 
 
CAMILO, GEOVANI. Contabilidade Avançada. Fonte: Professor.pucgoias: 
http://professor.pucgoias.edu.br/SiteDocente/admin/arquivosUpload/18689/material/
Consolidacao%20das%20Demonstracoes%20Financeiras%20[Modo%20de%20Co
mpatibilidade].pdf. 29 de MAR. de 2022. 
 
ANTÔNIO, MAURO. Como aproveitar o prazo de consolidação da 
propriedade na alienação fiduciária para a venda em leilão do imóvel retomado. 
15 
 
Fonte: Colegiorisc: https://www.colegiorisc.org.br/noticias/informativos/como-
aproveitar-o-prazo-de-consolidacao-da-propriedade-na-alienacao-fiduciaria-para-a-
venda-em-leilao-do-imovel-retomado/. 01 de ABR. de 2022.