AULA 1 DIREITO TRIBUTARIO

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Direito Tributário 
Profª. Estefânia Gonçalves
Importante:
➢ O aluno deverá explorar e estudar previamente o conteúdo digital
disponível em seu ambiente virtual e indicados nos planos de
aula. Durante a aula, este conteúdo será discutido em sala em
atividade mediada pelo professor (Situação-problema).
➢ Os procedimentos de avaliação contemplarão competências
desenvolvidas nos âmbitos presencial e digital da seguinte forma:
➢ As avaliações serão presenciais e digitais, alinhadas à carga-horária
da disciplina, divididas da seguinte forma: Avaliação 1 (AV1), Avaliação
2 (AV2), Avalição Digital (AVD) e Avaliação 3 (AV3).
Direito Tributário
Direito Tributário
Direito Tributário (ARA0578)
Professora: Estefânia Gonçalves
Bibliografia recomendada:
• CARNEIRO, Claudio. Curso de Direito Tributário e Financeiro. 9. ed. São Paulo: Saraiva
Educação, 2020. Disponível em:
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788553615872/cfi/0!/4/2@100:0.00
Acesso em: 17 mai. 2021.
• MACHADO SEGUNDO, Hugo de Brito. Manual de Direito Tributário. 11. ed. São Paulo:
Atlas. 2019. Disponível em:
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597020717/cfi/6/2!/4/2/2@0:0 Acesso
em: 17 mai. 2021.
• SABBAG, Eduardo. Direito Tributário Essencial. 8. ed. Rio de Janeiro: Método, 2021.
Disponível em:
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9786559640317/cfi/6/2!/4/2/2@0:20.4
Acesso em: 17 mai. 2021.
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788553615872/cfi/0!/4/2@100:0.00
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597020717/cfi/6/2!/4/2/2@0:0
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9786559640317/cfi/6/2!/4/2/2@0:20.4
Direito Tributário
Aula 1 - 1.1 O ESTADO E O SEU FINANCIAMENTO; 1.2 CONCEITO, NATUREZA E FONTES
DO DIREITO TRIBUTÁRIO
Situação - problema: Em matéria intitulada “Previsões da arrecadação tributária pós covid”
divulgada no site eletrônico da Agência Brasília em 22/04/2021, foi noticiado: "O programa Tempo
de Economia desta semana abordou o cenário da arrecadação tributária no Distrito Federal após
a pandemia da covid19. O panorama da crise e seus reflexos nas finanças públicas do DF foram
apresentados pela secretária executiva de Acompanhamento Econômico, Patrícia Ferreira Motta
Café, e o coordenador de Estudos Técnicos da Subsecretaria do Tesouro, Luciano Cardoso de
Barros Filho, ambos da Secretaria de Economia (Seec)". Segundo a matéria, foi feita "uma
análise profunda sobre o impacto da crise e as medidas adotadas pelo Governo do Distrito
Federal para reaquecer a economia e manter o nível de arrecadação tributária em patamares
necessários para viabilizar as políticas públicas governamentais.” Disponível em:
https://www.agenciabrasilia.df.gov.br/2021/07/22/previsoesdaarrecadacaotributariaposcovid19/
Acesso em: 21 dez. 2021. A partir disso, pergunte aos alunos: Qual a relação que uma pandemia
pode ter na redução da arrecadação de tributos e as principais consequências que isso pode
gerar na implementação de políticas públicas?
https://www.agenciabrasilia.df.gov.br/2021/07/22/previsoesdaarrecadacaotributariaposcovid19/
Direito Tributário
Direito Tributário: é o conjunto de normas reguladoras da arrecadação de
tributos, bem como a fiscalização dessa prática, regulando as relações
jurídicas estabelecidas entre Estado e Contribuinte.
Atividade Financeira do Estado: é o conjunto de atos que o Estado pratica
na obtenção, na gestão e na aplicação dos recursos financeiros de que
necessita para atingir seus fins.
➢ Elementos da atividade financeira do Estado:
• Receita
• Despesa (art. 167, II, CF)
• Crédito
• Orçamento (art. 165, CF e 35, § 2º, ADCT )
Atividade financeira 
é a relação entre 
estes elementos
Direito Tributário
Receita pública: é toda entrada definitiva de valores que
venham a acrescer o patrimônio público.
Ingresso & Receita: Nem todo ingresso constitui receita
pública!
Ingresso: são entradas que não correspondem aumento de
patrimônio público. Ex: o produto de uma operação de
crédito; valores recebidos em ação de ressarcimento ao
erário.
Direito Tributário
Tipos de receitas públicas:
➢ Originárias: para arrecadá-la o Estado atua como empresário/particular
em pé de igualdade com a outra parte, por meio de acordo de vontades
(contrato). Ex: locação de bens públicos.
➢ Derivadas: para arrecadá-la o Estado utiliza sua soberania/poder de
império e obtém a receita de forma compulsória (tributos). Ex: cobrança
de tributos.
➢ Ordinárias: são aquelas que ingressam com regularidade, por meio do
normal desenvolvimento da atividade financeira do Estado. Ex: cobrança
de IPTU.
➢ Extraordinárias: são auferidas em caráter excepcional e temporário, para
atender despesas extraordinárias. Ex: cobrança de IEG (154, II, CF).
Direito Tributário
Fontes do Direito Tributário: De onde ele se ampara para atingir os
seus objetivos (arrecadar tributos/fiscalizar).
Espécies:
➢ Materiais: São atos e situações que
dão origem à obrigação tributária.
➢ Formais: Instrumentos jurídicos que
regulam direitos e obrigações.
Direito Tributário
Fontes Formais Principais ou Primárias:
Inovam no sistema jurídico, introduzem
normas inéditas.
➢CF, Emendas, LC, LO, LD, MP, Decreto
Legislativo, Resolução do Senado e os
Convênios do ICMS;
➢Tratados e Convenções Internacionais;
Direito Tributário
Importante!
• Constituição Federal: Outorga competência; Enumera as
espécies tributárias e inaugura as limitações ao poder de tributar.
• Legislação Tributária: Leis em sentido amplo - Art. 96 CTN e 59
CF.
• Lei: matérias reservadas à lei em sentido estrito - art. 97, CNT e
150, I, CF.
• Medidas provisórias: nos casos de relevância e urgência.
OBS: Não podem ser usadas para tratar matérias reservadas à lei
complementar (art. 62, §1º, III, CF) .
Direito Tributário
Código tributário nacional (lei 5172/1966): é uma lei
ordinária (norma geral de direito tributário), mas foi
recepcionada pela CRFB/1988 (Art. 146, III) com status
de lei complementar.
Art. 96, CTN: A expressão "legislação tributária" compreende
as leis, os tratados e as convenções internacionais, os
decretos e as normas complementares que versem, no todo
ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles
pertinentes.
Direito Tributário
Art. 97, CTN: Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e
65;
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no
inciso I do § 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o disposto nos
artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou
para outras infrações nela definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa
ou redução de penalidades.
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo, que importe em
torná-lo mais oneroso.
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a
atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo.
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Fontes Formais acessórias ou secundárias: Conferem
executividade, ou seja, visam explicar e aplicar
corretamente uma norma primária.
OBS: Não podem criar ou modificar uma norma primária.
➢ Decretos e Regulamentos, Instruções Ministeriais,
Circulares, Portarias, Regimentos, Convênios, Usos e
Costumes, Ordens de serviço, Precedente normativo.
Normas complementares (art. 100, CTN).
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Direito Tributário
Normas Complementares: 100 CTN
▪ Atos normativos de autoridade administrativa: portaria,
circular, instrução normativa, regimentos.
▪ Decisões administrativas com eficácia normativa: as
reiteradas, com cunho de precedente em processo
administrativo fiscal.
▪ Práticasreiteradas de autoridade administrativa: Usos e
costumes da administração;
▪ Convênios entre entes federados colaboradores: para uma
maior cooperação entre as administrações tributárias.
Direito Tributário
➢ Vigência da Lei Tributária: validade
formal da lei - 45 dias após a
publicação ( art. 1º, LINDB).
➢ Eficácia: aptidão da lei para
produzir seus efeitos - Princípios
da Anterioridade Anual e
Nonagesimal (art. 150, III, “b” e “c”
da CF).
➢ Incidência da Lei Tributária = Regra
da Vigência + Regra da
Anterioridade.
OBS: Existem exceções à regra da anterioridade, que serão estudadas na aula sobre
princípios.
103 CTN: Vigência das Normas
complementares.
➢ Ato administrativo data da
publicação.
➢ Decisão administrativa com
eficácia normativa 30 dias
após publicação.
➢ Convênios entre os entes na
data neles prevista.
Direito Tributário
IMPORTANTE!
Art. 104, CTN: Entram em vigor no primeiro dia do exercício seguinte
àquele em que ocorra a sua publicação os dispositivos de lei, referentes
a impostos sobre o patrimônio ou a renda:
I - que instituem ou majoram tais impostos;
II - que definem novas hipóteses de incidência;
III - que extinguem ou reduzem isenções, salvo se a lei dispuser de
maneira mais favorável ao contribuinte, e observado o disposto no artigo
178. Isenção onerosa e sob prazo certo.
A CRFB/88 determinou a
aplicação da anterioridade
para todos os TRIBUTOS.
Direito Tributário
Aplicação da Legislação Tributária
➢ Lançamento de crédito tributário: Aplica-se a lei vigente na
data da ocorrência do fato gerador (144, CTN).
➢ Aplicação da lei a ato ou fato pretérito: Retroage (106, CTN).
1- Lei expressamente interpretativa;
2- Retroatividade da lei mais benéfica relativa à infração (a lei nova
suprime a infração; deixa de tratar o ato como contrário a qualquer
exigência de ação ou omissão; quando comina penalidade menos
severa).
Direito Tributário
Interpretação: significa explicar o sentido da norma.
A legislação tributária será interpretada de acordo com os enunciados
prescritivos do CTN (art. 107).
Interpretação restritiva (Literal):
art.111 CTN
➢ suspensão do crédito tributário;
➢ exclusão do crédito tributário;
➢ dispensa do cumprimento de
obrigações tributárias
acessórias.
Art. 110, CTN: A lei tributária não pode
alterar a definição, o conteúdo e o
alcance de institutos, conceitos e formas
de direito privado, utilizados, expressa ou
implicitamente, pela Constituição Federal,
pelas Constituições dos Estados, ou
pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal
ou dos Municípios, para definir ou
limitar competências tributárias.
Direito Tributário
Interpretação mais benéfica: quando tiver dúvida
quanto infração e sanção:112, CTN
➢ à capitulação legal do fato;
➢ à natureza ou às circunstâncias materiais do fato, ou
à natureza ou extensão dos seus efeitos;
➢ à autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
➢ à natureza da penalidade aplicável, ou à sua
graduação.
Direito Tributário
Integração: Ocorre quando o intérprete não consegue chegar ao
significado da norma e precisa fazer uso de meios de integração para suprir
a lacuna do legislador ordinário (art. 108, CTN).
Formas de integração - Ao aplicá-las, deverá ser
usada a seguinte ordem sucessiva:
➢ analogia (aplicação da norma a um caso
semelhante);
➢ os princípios gerais de direito tributário;
➢ os princípios gerais de direito público;
➢ a equidade (abrandamento da norma para
realização de justiça).
Importante:
▪ Do emprego da analogia
não poderá resultar na
exigência de tributo não
previsto em lei.
▪ Do emprego da equidade
não poderá resultar na
dispensa do pagamento
de tributo devido.
Direito Tributário
Atividade Autônoma Aura:
1. A lei tributária é aplicada em regra, aos fatos geradores futuros e aos
pendentes. Entretanto, a legislação previu a possibilidade excepcional
da aplicação retroativa na hipótese de:
A. Analogia, quando esta favorecer o contribuinte.
B. Extinção do tributo, ainda que não definitivamente constituído.
C. Graduação quanto à natureza de tributo aplicável, desde que não seja
hipótese de crime.
D. Ato não definitivamente julgado, quando a lei nova lhe comine penalidade
menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo de sua prática.
E. Lei interpretativa que modifique a maneira de contagem de prazos
prescricionais.
Direito Tributário
2. João sonegou um tributo no ano de 2008 cuja alíquota era na época de 3%,
sendo certo que o tributo foi constituído por meio de auto de infração lavrado
pelo fisco no ano de 2010, quando já estava em vigor alíquota de 1%. Nesta
hipótese, o fisco:
A. deverá aplicar a alíquota mais gravosa vigente no ano de 2008, por ser mais
vantajosa ao Fisco.
B. deverá aplicar a alíquota menos gravosa vigente no ano 2010, por ser a vigente
ao tempo do lançamento do crédito tributário.
C. deverá aplicar a alíquota mais gravosa de 3% vigente em 2008, pois o
lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador.
D. deverá aplicar a alíquota de 1% vigente no ano 2010, em observação ao
princípio da aplicação da lei mais benéfica ao contribuinte.
E. deverá aplicar a alíquota de 1%, pois trata-se de ato não definitivamente julgado.
Estefânia de Oliveira Gonçalves
Advogada. Professora do Curso de Direito e da Pós
Graduação Lato sensu da Universidade Estácio de
Sá. Mestra em Direito e Especialista em Direito
Público.
Direito Tributário
Obrigada!
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