Legislação Tributária Federal: Imposto de Renda

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Patricia Fernandes - 87945207634
Legislação Tributária Federal
Professor Eduardo Newman
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Imposto de Renda
Temas mais frequentes em provas da Receita Federal (foco - garantir a nota mínima):
1. Rendimentos isentos e não tributáveis de pessoas físicas
2. Noções gerais sobre os regimes de tributação das pessoas jurídicas (lucro real, lucro
presumido e lucro arbitrado)
3. Tributação de lucros auferidos no exterior
4. Preços de transferência
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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS DE PESSOAS FÍSICAS
[ ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2014 ] Considere a situação hipotética
narrada:
“Pablo é brasileiro e vive no exterior há alguns anos, em país que tributa a renda da
pessoa física em percentual muito superior à tributação brasileira. Pablo mantém
fortes laços como Brasil, para onde envia, mensalmente, os produtos artesanais por
ele desenvolvidos, recebendo justa contraprestação da Jeremias Artesanato Mundial
Ltda., revendedora exclusiva de sua produção, com sede no município de Salvador.
Além disso, Pablo possui imóvel na cidade de Manaus, em razão do qual recebe
aluguéis mensais, e presta serviços de consultoria para Matias Turismo Pantanal Ltda.,
empresa sediada no município de Campo Grande. Ano passado, os pais de Pablo
faleceram, deixando joias e imóveis no Rio de Janeiro, tudo vendido pela sua irmã,
Paola, que, em acordo como irmão, enviou-lhe a metade da herança que lhe cabia.“
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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS DE PESSOAS FÍSICAS
[ ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2014 ] De acordo com a legislação
tributária em vigor, assinale a opção correta.
a) Desde que Pablo tenha quitado os tributos devidos até a data de sua saída definitiva
do Brasil, deve receber todos os rendimentos acima descritos livres de Imposto de
Renda, já que não é domiciliado nem residente no Brasil.
b) Independentemente de ser ou não domiciliado ou residente no Brasil, Pablo está
obrigado ao Imposto de Renda no Brasil tanto quanto e tal como aqueles cidadãos que
aqui residem, por ser brasileiro e porque está auferindo riqueza produzida no Brasil.
c) Os valores enviados por Jeremias Artesanato Mundial Ltda., em razão da venda do
artesanato, assim como os valores dos aluguéis e aqueles decorrentes da prestação de
serviços à Matias Turismo Pantanal S.A., que forem remetidos a Pablo no exterior,
devem sofrer incidência do Imposto de Renda na fonte, ficando a remessa do quinhão
da herança pertencente a Pablo dispensada do recolhimento desse tributo.
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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS DE PESSOAS FÍSICAS
[ ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2014 ] De acordo com a legislação
tributária em vigor, assinale a opção correta.
d) Os rendimentos acima descritos que tiverem sido recebidos por Pablo após
requerimento e saída definitiva e regular do País ficam todos sujeitos à tributação
exclusiva na fonte a título de Imposto de Renda Pessoa Física.
e) Deve ser retido pelas fontes o valor correspondente ao Imposto de Renda incidente
sobre a herança e sobre os aluguéis, ficando os valores enviados por Jeremias
Artesanato Mundial Ltda., em razão da venda do artesanato, e os enviados em razão
dos serviços prestados à Matias Turismo Pantanal S.A., livres de Imposto de Renda no
Brasil por não consubstanciarem rendimento de trabalho realizado neste País.
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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS DE PESSOAS FÍSICAS
[ ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2012 ] Os seguintes valores são onerados
pelo Imposto sobre a Renda devido pelas pessoas físicas, exceto:
a) os lucros do comércio e da indústria, auferidos por todo aquele que não exercer,
habitualmente, a profissão de comerciante ou industrial.
b) as importâncias recebidas a título de juros e indenizações por lucros cessantes.
c) os valores correspondentes a bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como
doação, quando recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e
desde que os resultados dessas atividades não representem vantagem para o doador,
nem importem contraprestação de serviços.
d) o valor do laudêmio recebido.
e) os rendimentos derivados de atividades ou transações ilícitas ou percebidos com
infração à lei
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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS DE PESSOAS FÍSICAS
[ ESAF – Procurador da Fazenda Nacional – 2015 ] São isentos ou não se sujeitam ao
imposto sobre a renda os seguintes rendimentos originários do trabalho e
assemelhados, exceto:
a) até 50% (cinquenta por cento) dos rendimentos de transporte de passageiros.
b) 75% (setenta e cinco por cento) dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos,
em moeda estrangeira, por servidores de autarquias ou repartições do Governo
brasileiro no exterior.
c) até 90% (noventa por cento) dos rendimentos de transporte de carga e serviços com
trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados.
d) salário-família.
e) rendimentos pagos a pessoa física não residente no Brasil, por autarquias ou
repartições do Governo brasileiro situadas fora do território nacional e que
correspondam a serviços prestados a esses órgãos
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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS DE PESSOAS FÍSICAS
[ ESAF –Auditor Fiscal da Receita Federal – 2014 ] Assinale a opção incorreta.
a) O Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência
(Pronas) suspende a exigência de Imposto sobre Produtos Industrializados incidente
sobre produtos destinados à industrialização de equipamentos e aparelhos necessários
à reabilitação de pessoas com deficiência, desde que cumpridas as condições legais
impostas ao contribuinte.
b) Os valores percebidos a título de bolsa pela lei instituidora do Programa Mais
Médicos não caracterizam contraprestação de serviços para fins tributários, ficando
isentos do pagamento de Imposto de Renda da Pessoa Física.
c) Os valores percebidos a título de bolsa pela participação dos servidores das redes
públicas de educação profissional nas atividades do Programa Nacional de Acesso ao
Ensino Técnico e Emprego (Pronatec) não caracterizam contraprestação de serviços
para fins tributários, ficando isentos do pagamento de Imposto de Renda da Pessoa
Física.
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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS DE PESSOAS FÍSICAS
[ ESAF –Auditor Fiscal da Receita Federal – 2014 ] Assinale a opção incorreta.
d) O Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (Reicomp)
suspende a exigência de Imposto sobre Produtos Industrializados incidente sobre
produtos destinados à industrialização de equipamentos de informática, desde que
cumpridas as condições legais impostas ao contribuinte.
e) Os valores percebidos a título de bolsa pelos médicos residentes não caracterizam
contraprestação de serviços para fins tributários, ficando isentos do pagamento de
Imposto de Renda da Pessoa Física.
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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS DE PESSOAS FÍSICAS
[ FGV – Procurador da ALERJ – 2017 ] Joana foi contratada pela empresa XYZ
Prestadora de Serviços de Limpeza Ltda. em 25.03.2015. Ultrapassado o período de um
ano, Joana pleiteou férias, que foram gozadas no período de 01.04.2016 a 30.04.2016.
Na ocasião, Joana recebeu o valor correspondente às suas férias e o respectivo terço
constitucional, descontado o imposto de renda sobre o montante total recebido. No
caso concreto, considerando a atual jurisprudência do STJ, firmada por sua Primeira
Seção em sede de julgamento de recurso repetitivo (REsp nº 1.459.779-MA), a inclusão
do terço constitucional de férias gozadas na base de cálculo adotada pela
empregadora para fins de retenção do imposto de renda está:
a) incorreta, pois, ao contrário das férias gozadas, o respectivo terço constitucional
consiste em verba de natureza indenizatória destinada a compensar o trabalhador pelo
dano imaterialsofrido em decorrência do exercício normal de sua profissão durante o
período aquisitivo, não sofrendo a incidência do imposto de renda;
b) incorreta, pois, uma vez que o terço constitucional de férias gozadas não se sujeita à
incidência de contribuição previdenciária sobre a folha de salários, em razão da não
incorporação dessa verba para fins de aposentadoria, também não se submete à
incidência do imposto de renda;
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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO TRIBUTÁVEIS DE PESSOAS FÍSICAS
[ FGV – Procurador da ALERJ – 2017 ]
c) correta, pois o terço constitucional sobre as férias gozadas configura aquisição de
disponibilidade econômica, eis que se trata de efetivo acréscimo patrimonial ao
trabalhador, fato gerador do imposto de renda;
d) incorreta, pois o terço constitucional de férias gozadas não possui natureza salarial,
não tem caráter retributivo e não constitui ganho habitual;
e) correta, pois, assim como o terço constitucional sobre as férias não gozadas, o terço
constitucional sobre as férias gozadas representa acréscimo patrimonial sujeito à
incidência do imposto de renda.
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NOÇÕES GERAIS SOBRE OS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DAS PJ
1. Lucro Real (apuração com base no lucro líquido)
2. Lucro Presumido (apuração com base na receita)
3. Lucro Arbitrado (última medida...)
4. Simples Nacional (microempresas e empresas de pequeno porte)
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NOÇÕES GERAIS SOBRE OS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DAS PJ
[ ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2014 ] Sobre a CSLL–Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido, é incorreto afirmar que:
a) o valor pago a título de CSLL não perde a característica de corresponder a parte dos
lucros ou da renda do contribuinte pela circunstância de ser utilizado para solver
obrigação tributária.
b) é constitucional dispositivo de lei que proíbe a dedução do valor da CSLL para fins de
apuração do lucro real, base de cálculo do Imposto sobre a Renda das Pessoas
Jurídicas.
c) as associações de poupança e empréstimo estão isentas do imposto sobre a renda,
mas são contribuintes da contribuição social sobre o lucro líquido.
d) as entidades sujeitas à CSLL poderão ajustar o resultado do período com as adições
determinadas e exclusões admitidas, conforme legislação vigente, para fins de
determinação da base de cálculo da contribuição.
e) estão sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas jurídicas e as pessoas físicas a elas
equiparadas, domiciliadas no País. A apuração da CSLL deve acompanhar a forma de
tributação do lucro adotada para o IRPJ.
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NOÇÕES GERAIS SOBRE OS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DAS PJ
[ ESAF – Procurador da Fazenda Nacional – 2015 ] Sobre o Imposto sobre a Renda
das Pessoas Jurídicas - IRPJ, assinale a opção correta.
a) Considera-se lucro real a soma do lucro operacional e das participações.
b) Considera-se lucro real a soma dos resultados não operacionais e das participações.
c) Considera-se lucro real o lucro líquido apurado num exercício financeiro.
d)O lucro real não pode ser obtido por arbitramento.
e) O lucro arbitrado é uma forma de tributação simplificada para determinação da base
de cálculo do imposto de renda das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas, no
ano-calendário, à apuração do lucro real.
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NOÇÕES GERAIS SOBRE OS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DAS PJ
[ ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2012 ] Sobre a elisão fiscal, assinale a
opção incorreta.
a) Distingue-se da elusão fiscal por ser esta expressão utilizada para designar a prática
de atos ou negócios como base em um planejamento tributário ilícito.
b) Tem como sinônimo a simulação, que consiste em uma discrepância entre a vontade
real e a vontade declarada pelas partes.
c) A elisão abusiva deve ser coibida, por ofender a um sistema tributário criado sob as
bases constitucionais da capacidade contributiva e da isonomia tributária.
d) Para fins de sua configuração, tem grande utilidade a análise do “business purpose
test” do direito tributário norte-americano, que aceita como lícita a economia fiscal
que, além da economia de imposto, tenha um objetivo negocial explícito.
e) Não se confunde com a dissimulação.
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NOÇÕES GERAIS SOBRE OS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DAS PJ
[ ESAF – Procurador da Fazenda Nacional – 2012 ] Sobre o chamado “abuso de
formas”, tema relacionado à interpretação econômica do direito tributário, assinale a
opção incorreta:
a) A doutrina e a jurisprudência entendem que o planejamento tributário feito antes da
ocorrência do fato gerador é lícito, enquanto aquele realizado após a ocorrência do
fato gerador é ilícito.
b) Para parte da doutrina de direito tributário, pode-se classificar a evasão, de forma
genérica, como lícita ou ilícita.
c) Não é defeso ao contribuinte que, dentro dos limites da lei, planeja adequadamente
seus negócios, orientando-os de forma a pagar menos impostos.
d) A fórmula de liberdade do contribuinte de planejar seus negócios não pode ser
levada ao paroxismo, permitindo-se a simulação ou o abuso de direito.
e) O uso de formas jurídicas com a única finalidade de fugir ao imposto ofende a um
sistema criado sob as bases constitucionais da capacidade contributiva e da isonomia
tributária.
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NOÇÕES GERAIS SOBRE OS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DAS PJ
[ ESAF – Procurador da Fazenda Nacional – 2015 ] Estão obrigadas à apuração do
lucro real as pessoas jurídicas, exceto aquelas:
a) cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$
78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou proporcional ao número de meses
do período, quando inferior a 12 (doze) meses.
b) cujas atividades sejam de empresas de seguros privados.
c) que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à
isenção ou redução do imposto.
d) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior.
e) que, no decorrer do ano-calendário, não tenham efetuado pagamento mensal pelo
regime de estimativa.
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NOÇÕES GERAIS SOBRE OS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DAS PJ
[ ESAF – Analista Tributário da Receita Federal – 2012 ] Assinale a opção incorreta
quanto ao Imposto de Renda da Pessoa Jurídica.
a) O sujeito passivo, demonstrando por meio de balanços ou balancetes mensais, que
o valor acumulado já pago excede o valor do imposto devido no período calculado com
base no lucro real, pode suspender ou reduzir o pagamento do imposto devido em
cadamês.
b) Ficam dispensadas do pagamento mensal as pessoas jurídicas que demonstrarem,
por meio de balanços ou balancetes mensais, a existência de prejuízos fiscais apurados
a partir do mês de janeiro do ano-calendário.
c) O pagamento do imposto de renda no mês de janeiro do ano-calendário fica
dispensado se for demonstrado, por meio de balancetes mensais relativos ao ano
anterior, que o valor já pago excedeu o valor devido no mês de dezembro.
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NOÇÕES GERAIS SOBRE OS REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DAS PJ
[ ESAF – Analista Tributário da Receita Federal – 2012 ] Assinale a opção incorreta
quanto ao Imposto de Renda da Pessoa Jurídica.
d) A inobservância do regime de competência quanto a apuração de escrituração de
receita, rendimento, custo ou dedução, somente constitui fundamento para
lançamento de imposto ou de diferença de imposto se dela resultar a postergação de
seu pagamento para período de apuração posterior ao que seria devido.
e) A inobservância do regime de competência quanto a apuração de escrituração de
receita, rendimento, custo ou dedução ou do reconhecimento de lucro, somente
constitui fundamento para lançamento de imposto ou de diferença de imposto se dela
resultar a redução indevida do lucro real em qualquer período de apuração
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TRIBUTAÇÃO DE LUCROS AUFERIDOSNO EXTERIOR
[ ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2012 ] De acordo com a legislação
tributária em vigor, assinale a opção incorreta.
a) Os lucros auferidos no exterior, por intermédio de filiais e sucursais serão
computados para fins de determinação do lucro real no balanço levantado em 31 de
dezembro do ano-calendário em que tiverem sido disponibilizados para a pessoa
jurídica domiciliada no Brasil.
b) Para fins de determinação da base de cálculo do imposto de renda, os lucros
auferidos por controlada ou coligada no exterior serão considerados disponibilizados
para a controladora ou coligada no Brasil na data do balanço do qual constar a sua
distribuição para a pessoa jurídica domiciliada no Brasil, na forma do regulamento.
c) Os prejuízos e perdas apurados por filiais, sucursais ou controladas, no exterior, de
pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil, não serão compensados com lucros auferidos
no Brasil para fins de apuração do lucro real.
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TRIBUTAÇÃO DE LUCROS AUFERIDOS NO EXTERIOR
[ ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2012 ] De acordo com a legislação
tributária em vigor, assinale a opção incorreta.
d) A pessoa jurídica poderá compensar o imposto de renda incidente, no exterior,
sobre os lucros, rendimentos e ganhos de capital computados no lucro real, até o
limite do imposto de renda incidente, no Brasil, sobre os referidos lucros, rendimentos
ou ganhos de capital.
e) Serão computados na determinação do lucro real os resultados líquidos, positivos ou
negativos, obtidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em mercados de
liquidação futura, diretamente pela empresa brasileira, em bolsas no exterior
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TRIBUTAÇÃO DE LUCROS AUFERIDOS NO EXTERIOR
[ ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2014 - adaptada ] Sobre recente
alteração efetuada na legislação sobre tributação de lucros auferidos no exterior por
empresas controladas por pessoa jurídica investidora domiciliada no Brasil, julgue as
alternativas abaixo, para então assinalar a opção correta.
I. Os lucros auferidos por intermédio de controladas no exterior são tributados pelo
regime de competência.
II. Permite-se a utilização de prejuízo da mesma empresa no exterior para compensar
lucros nos exercícios subsequentes, limitados a cinco anos.
III. Permite-se crédito sobre tributos retidos no exterior sobre dividendos recebidos
pela investidora no Brasil.
IV. Permite-se a consolidação de lucros com prejuízos no exterior, por um período
experimental de quatro anos, desde que a investida esteja localizada em país que
mantenha acordo para troca de informações tributárias e não seja paraíso fiscal.
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TRIBUTAÇÃO DE LUCROS AUFERIDOS NO EXTERIOR
[ ESAF –Auditor Fiscal da Receita Federal – 2014 - adaptada ]
a) Apenas I está correta.
b) Apenas I e II estão corretas.
c) Apenas I, II e IV estão corretas.
d) Apenas II está correta.
e) Apenas I e III estão corretas.
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PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA
[ ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2014 ] Julgue os itens abaixo e, em
seguida, assinale a opção correta.
I. As hipóteses legalmente previstas como distribuição disfarçada de lucros constituem
presunção relativa, isto é, a pessoa jurídica pode obter a revisão da presunção se lograr
comprovar que o negócio supostamente fraudulento, simulado ou inexistente foi
realizado no seu interesse e em condições estritamente comutativas.
II. Se uma empresa domiciliada no Brasil obtém empréstimo de sua matriz domiciliada
no exterior, poderá deduzir os juros a ela pagos, para fins de determinação do lucro
real, desde que estejam de acordo com o contrato registrado no Banco Central do
brasil, não se admitindo prova de que os juros pagos são inferiores aos contratados.
III. A dedução dos custos e encargos relativos a bens importados de pessoa jurídica
domiciliada no exterior para fins de determinação do lucro real está limitada a
montante que não exceda o preço determinado pela aplicação de um dos métodos
previstos em lei para determinação dos preços de transferência, sob pena de o
excedente ser adicionado ao lucro líquido, para determinação do lucro real da pessoa
jurídica domiciliada no Brasil.
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PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA
[ ESAF –Auditor Fiscal da Receita Federal – 2014 ]
IV. Se o preço médio dos bens exportados por empresa domiciliada no Brasil a pessoa
controlada domiciliada no exterior for superior ao preço médio praticado na venda dos
mesmos bens no mercado interno, considerando havida identidade de períodos e
similaridade de condições de pagamento, a receita assim auferida fica sujeita a
arbitramento, presumindo- se que os preços forammanipulados.
a) Apenas os itens I e II estão corretos.
b) Apenas o item IV está errado.
c) Apenas os itens II, III e IV estão errados.
d) Apenas os itens I, III e IV estão corretos.
e) Apenas o item III está errado.
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PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA
[ ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2012 ] Sobre os Preços de Transferência,
julgue os itens a seguir, classificando-os como corretos (C) ou errados (E). Em seguida,
escolha a opção adequada às suas respostas.
I. Os Preços de Transferência, consistentes na manipulação de preços de negócios
havidos entre pessoas vinculadas, constituem prática ilícita, passível de ser
desconsiderada pela autoridade fiscal, porque sua utilização tem por único objetivo a
transferência de lucros para a parte do negócio que esteja domiciliada no exterior, em
país commenor carga tributária.
II. O Método dos Preços Independentes Comparados (PIC) e o Método do Custo de
Produção mais Lucro (CPL) são parâmetros legalmente previstos para o alcance de
limite mínimo permitido para dedução de valores na determinação do lucro real, a
título de custos, despesas e encargos, relativos a bens, serviços e direitos, constantes
de documento de importação ou de aquisição, nas operações realizadas entre pessoas
vinculadas.
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PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA
[ ESAF –Auditor Fiscal da Receita Federal – 2012 ]
III. As disposições legais relativas aos Preços de Transferência se aplicam, também, às
operações realizadas entre pessoas jurídicas ou físicas domiciliadas no Brasil e pessoas
jurídicas ou físicas residentes ou domiciliadas em país que não tribute a renda ou que a
tribute abaixo de percentual legalmente previsto pela lei brasileira ou cuja lei não
permita acesso a informações relativas à composição societária, titularidade de bens
ou direitos ou às operações econômicas realizadas, casos para os quais a aplicação das
regras de preços de transferência prescinde da existência de vínculo entre as partes
contratantes.
IV. Nos termos da legislação tributária, as operações de exportação de bens, serviços
ou direitos produzidos no território brasileiro para empresa vinculada, sediada em
outro país, que venham a ser configuradas como exportações destinadas à conquista
de novos mercados, fazem jus a tratamento normativo diferenciado relativo a Preços
de Transferência em comparação ao aplicável a operações de exportação comuns
entre partes vinculadas.
Patricia Fernandes - 87945207634
PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA
[ ESAF –Auditor Fiscal da Receita Federal – 2012 ]
a) Somente o item I está errado.
b) Somente o item III está correto.
c) Apenas os itens II e IV estão corretos.
d)Todos os itens estão errados.
e) Apenas os itens III e IV estão corretos.