5 Taxas - Direito Tributário I

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Taxas
Razão de ser
♦Se é possível identificar a pessoa que fez o estado
se mexer e gastar → eu cobro taxa dessa pessoa
♦Aty. 77 CTN:
“As taxas cobradas pela União, pelos Estados,
pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no
âmbito de suas respectivas atribuições, têm
como fato gerador o exercício regular do
poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou
potencial, de serviço público específico e
divisível, prestado ao contribuinte ou posto à
sua disposição”
♦Exercício regular do poder de polícia (taxa de
polícia)
- Fiscalização
- Polícia administrativa
♦Utilização efetiva ou potencial do serviço público
específico e divisível (taxa de serviço)
Espécies Tributárias
Exercício regular do poder de polícia
♦Atividade da administração pública que,
limitando ou disciplinando direito, interesse ou
liberdade, regula a prática de ato ou abstenção de
fato, em razão de interesse público concernente à
segurança, à higiene, à ordem, aos costumes , à
disciplina da produção e do mercado, ao exercício
de atividades econômicas dependentes de
concessão ou autorização do Poder Público, à
tranquilidade pública ou ao respeito à propriedade
e aos direitos individuais ou coletivos.
♦A lista é exemplificativa
♦Só se pode cobrar taxa de polícia pelo efetivo
exercício desse poder
♦Como requisito para cobrança da taxa de polícia
a existência de um órgão de fiscalização em
funcionamento efetivo é suficiente , mesmo que
este não comprove haver realizado fiscalizações
individualizadas no estabelecimento,
Taxa de serviço
♦Pode cobrar taxa de serviço pela utilização
efetiva (você usa, você paga) ou potencial
(utilização compulsória) de serviço público
específico e divisível
♦Só é possível sua criação, mediante a
disponibilização de serviços públicos que se
caracterizem pela divisibilidade e especificidade;
♦Utilização compulsória: é aquele que se não
utilizado pode gerar um mal para toda a sociedade
♦Serviço Público:
- Uti Universi: é aquele serviço prestado para
todos, mas não é possível determinar o seu
beneficiário de forma individual
- Uti Singuli: o serviço público é ofertado para
toda população, mas consigo mensurar de forma
individual quem é o seu beneficiário
- específico: quando possam ser destacados
em unidades autônomas de intervenção, de
unidade, ou de necessidades públicas →
conseguir identificar qual o serviço
-Divisíveis: quando suscetíveis de
utilização, separadamente, por parte de
cada um dos seus usuários
♦Para cobrar taxa, o serviço público tem que ser
uti singuli → divisível + específico que gera
algum benefício para o contribuinte
♦Não pode cobrar taxa de serviço público uti
universi
♦Não pode cobrar taxa de serviço público que a
CF diz ser gratuito
Competência
Art. 80. Para efeito de instituição e cobrança
de taxas, consideram-se compreendidas no
âmbito das atribuições da União, dos Estados,
do Distrito Federal ou dos Municípios, aquelas
que, segundo a Constituição Federal, as
Constituições dos Estados, as Leis Orgânicas
do Distrito Federal e dos Municípios e a
legislação com elas compatível, competem a
cada uma dessas pessoas de direito público.
♦Quem for competente realizar a fiscalização ou
para prestar o serviço é quem cobra a taxa
Discussões
♦Dá para cobrar taxa de iluminação pública? →
não é específico e divisível → não → Súmula
Vinculante 41
♦Dá para cobrar taxa de combate a incêndios? →
não é específico e divisível → não → ADI 441 e
RE 643247
♦Dá para cobrar taxa de limpeza urbana? não é
específico e divisível → não
♦Dá para cobrar taxa de coleta de lixo? é
específico e divisível → sim → Súmula
Vinculante 19 do STF
♦Taxa de expediente (emissão de boletos) →
inconstitucional → a emissão de guias é de
interesse exclusivo da administração pública
♦Taxa de matrícula em instituição de ensino
público → é inconstitucional → já é um serviço
gratuito→ Súmula Vinculante 12
Base de cálculos das taxas (de serviço e de polícia)
♦Fato gerador: prestação de serviço e fiscalização
♦Referibilidade: deve haver uma equivalência
entre o custo de serviço/fiscalização e o valor
cobrado pelo tributo
♦Não pode cobrar muito mais do que gasta
Art. 145, §2 CFº: As taxas não poderão ter base
de cálculo própria de impostos.
=
Art. 77, §único, CTN: A taxa não pode ter base de
cálculo ou fato gerador idênticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada em
função do capital das empresas.
♦Custas judiciais possuem natureza jurídica de
taxas, tendo por base de cálculo o valor da causa
ou da condenação
♦Súmula 667 STF: Viola a garantia constitucional
de acesso à jurisdição a taxa judiciária calculada
sem limite sobre o valor da causa.
♦Súmula Vinculante 29 STF: É constitucional a
adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou
mais elementos da base de cálculo própria de
determinado imposto, desde que não haja integral
identidade entre uma base e outra.
- Ex: Base de cálculo da taxa de coleta de
lixo leva em conta a área construída →
muitos advogados falaram que estava
errado, porque a área construída também é
analisada para calcular IPTU → STF disse
pode, porque além da área construída, o
IPTU leva em conta outros elementos
(localização, acabmento, etc) → Ou seja, a
base de cálculo da taxa e do imposto são
diferentes
♦Súmula 665 do STF: "É constitucional a Taxa de
Fiscalização dos Mercados de Títulos e Valores
Mobiliários instituída pela Lei 7.940/89." O STF
disse que não estava calculando a taxa com base
no patrimônio líquido, mas sim utilizando o
patrimônio líquido como referencial para cálculo
da taxa.