Imposto ISSQN, IPI e cálculo de margem de lucro

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AULA 01
O que é imposto ISSQN?
Imposto ISSQN (ou ISS), é um tributo brasileiro aplicado pelos pelos municípios brasileiros aos prestadores de serviços (empresas ou profissional autônomos) com atividades descritas na lista de serviços da lei complementar nº 116. Exemplo: serviços de limpeza de imóveis, segurança, construção cívil, entre outros.
ISSQN o que significa?
A sigla ISSQN significa Imposto sobre serviços de qualquer natureza.
Qual a alíquota do ISSQN?
A alíquota do ISSQN varia conforme a atividade exercida pelo prestador de serviço. Sendo 2% a alíquota mínima deteridade por emenda constitucional. E a alíquota máxima é de 5%, também determinada por emenda constitucional.
Qual é a base de cálculo do Imposto sobre serviços de qualquer natureza?
A base de cálculo do ISSQN é o próprio preço do serviço prestado.
ISSQN quem paga?
Empresas e profissionais autônomos que trabalham com prestação de serviços. Exemplo: vendedores, consultores, babás, entre outros.
AULA 02
IPI é uma sigla que significa Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). Trata-se de um imposto federal que incide sobre os produtos da indústria nacional ou na importação de produtos estrangeiros no desembaraço aduaneiro.
As alíquotas cobradas neste imposto variam de acordo com o produto. Essa variação permite que os produtos possam ter alíquota 0%, ou seja, não serem tributados, ou possuir alíquotas um pouco maiores de acordo com a essencialidade do produto.
Para saber a alíquota que o seu produto está sujeito, verifique a TIPI - Tabela de Incidência do Imposto sobre produtos Industrializados.
A Cia Máquina de Ferro é uma indústria que tem como produto principal o Ferrão. O Ferrão possui uma matéria-
prima principal, o Ferrim. Ele pode ser adquirido da Indústria Ferrolho S.A. ou da Steel Seller Ltda, que é uma
comercial distribuidora. A Cia Máquina de Ferro está interessada em saber qual dos dois fornecedores ela deve
comprar, pois existe diferença de preço e tributação (IPI). A Indústria Ferrolho vende o produto por R$ 100, mais
IPI de 10%. Já a distribuidora Steel Seller vende por R$ 110. Considerando essas informações e desprezando
outros tributos, é correto afirmar que:
 Mais vantajoso adquirir da Indústria Ferrolho, pois o custo da mercadoria é de R$ 100,00 e o IPI é
recuperável em $ 10,00, mesmo que adquirindo da distribuidora há possibilidade de obter credito de R$
5,50 (5% x R$ 110,00).
AULA 03
A Cia Paper Soy, uma empresa industrial paulista, está interessada em conhecer a margem de seu produto, o qual também se chama Paper Soy. Sabe-se que ela vende o Papel de Soja por R$ 150,00 a unidade, com ICMS de 20%. Ela adquire a soja desidratada por R$ 50, com ICMS de 12%, uma vez que a adquire de uma empresa de Minas Gerais .Além disso utiliza um produto químico por R$ 35,00 de uma indústria paulista, com ICMS de 18%. Considerando apenas os itens acima e desprezando outros tributos, a margem de seu produto é de:
Inicialmente, deve-se calcular o ICMS incidente sobre as vendas:
Paper Soy$ 150,00CálculoICMS(20%)$ 30,0020% * 150
Após isso, deve-se proceder o cálculo dos valores dos produtos a serem utilizados na produção. Para tanto, deve-se destacar o ICMS e deixar os valores líquidos do tributo:
Soja$50,00CálculosICMS$ 6,0012% * 50Estoque$44,0050,00 - 6,00Químico$ 35,00CálculosICMS$ 6,3018% * 35Estoque$ 28,7035,00-6,30
Por fim, basta deduzir o valor da Receita do ICMS sobre a receita, além dos valores dos produtos (líquidos de ICMS):Receita$ 150,00(-) ICMS-$ 30,00(-) Soja-$ 44,00(-) Químico-$ 28,70(=) Margem$ 47,30A 
Cia Solavanco, uma empresa industrial paulista, produz câmbios e embreagens de veículos. Sabe-se que ela vende uma embreagem por R$ 150,00 a unidade, com ICMS de20%. Para tanto ela necessita de duas matérias primas importantes. A primeira, a MP X, ela adquire por R$ 50, com ICMS de 12%, uma vez que a adquire de uma empresa de Minas Gerais. Além disso, também utiliza a MP Y, a qual adquire por R$ 35,00 de uma indústria paulista, com ICMS de 18%. Considerando que, num determinado mês, a Cia Solavanco vendeu 100 unidades de embreagem e adquiriu matérias-primas apenas no montante necessário para a fabricação das 100 unidades, o ICMS a pagar é de R$:
Inicialmente, deve-se calcular o ICMS incidente sobre as vendas:
Embreagem$150,00CálculoICMS (20%)$ 30,0020% * 150ª
Após isso, deve-se proceder o cálculo dos valores dos produtos a serem utilizados na produção. Para tanto, deve-se destacar o ICMS:
MP X$50,00CálculosICMS$ 6,0012% * 50MP Y$ 35,00ICMS$ 6,3018% * 35
Por fim, basta deduzir os débitos dos créditos: R$ 30,00 - R$ 6,00 - R$ 6,30 = R$ 17,70
Como foram vendidos 100 produtos e adquiridos matérias-primas na mesma proporção, basta multiplicar pela referida quantidade:
 ICMS a Pagar = R$ 17,70 x 100 unidades = R$ 1.770,00
Re cei ta $ 1 50, 00 
( -) ICMS - $ 30, 00 
( -) Soj a - $ 44, 0 0 
( -) Quími co - $ 28, 7 0 
( =) Marge m $ 47, 30 
 
Que stão 2 
 
A Ci a Sol avanco, uma empre sa i nd ustri al pauli sta, produz câmbi os e embre agens de ve íc ul os. 
Sabe- se que el a vende uma emb reage m por R$ 15 0, 00 a uni d ade, com I CMS de 20% . Para 
tanto el a ne ce ssi ta de duas maté ri as pri mas importante s. A primei ra, a MP X, ela ad qui re por 
R$ 5 0, com ICMS de 12% , uma ve z q ue a adqui re de uma emp re s a de Mi n as Gerai s. Alé m di s so, 
também utiliza a MP Y, a q ual adq ui re por R$ 35, 00 d e uma i nd ústri a p aul i sta, com ICMS de 
18% . Conside rando que , num dete rmi nad o mês , a Ci a S ol avanco v ende u 100 uni dade s de 
e mbre age m e adqu i ri u maté ri as -pri mas ape n as n o mo ntante ne ce s sári o para a f abricação d as 
100 uni dade s , o ICMS a p agar é de R$: 
 
a) 0,00. 
b) 1. 470. 
c) 177 0. 
d) 1. 980. 
e ) 3. 000 
Justifi cativa 
Ini ci almente, d ev e-se cal cul ar o I CMS in cidente sobre as v e ndas: 
 
Embre age m $ 150,0 0 Cál cu lo 
ICMS (20% ) $ 30, 00 20% * 15 0 
 
Ap ós i s so, deve - se proce de r o cál cul o dos val ores d os produ tos a s e rem utili zados na 
produção. Para tan to, de ve - se de stacar o I CMS : 
 
MP X $ 50, 00 Cálculos 
ICMS $ 6, 0 0 12% * 50 
 
Re cei ta $ 1 50, 00 
( -) ICMS - $ 30, 00 
( -) Soj a - $ 44, 0 0 
( -) Quími co - $ 28, 7 0 
( =) Marge m $ 47, 30 
 
Que stão 2 
 
A Ci a Sol avanco, uma empre sa i nd ustri al pauli sta, produz câmbi os e embre agens de ve íc ul os. 
Sabe- se que el a vende uma emb reage m por R$ 15 0, 00 a uni d ade, com I CMS de 20% . Para 
tanto el a ne ce ssi ta de duas maté ri as pri mas importante s. A primei ra, a MP X, ela ad qui re por 
R$ 5 0, com ICMS de 12% , uma ve z q ue a adqui re de uma emp re s a de Mi n as Gerai s. Alé m di s so, 
também utiliza a MP Y, a q ual adq ui re por R$ 35, 00 d e uma i nd ústri a p aul i sta, com ICMS de 
18% . Conside rando que , num dete rmi nad o mês , a Ci a S ol avanco v ende u 100 uni dade s de 
e mbre age m e adqu i ri u maté ri as -pri mas ape n as n o mo ntante ne ce s sári o para a f abricação d as 
100 uni dade s , o ICMS a p agar é de R$: 
 
a) 0,00. 
b) 1. 470. 
c) 177 0. 
d) 1. 980. 
e ) 3. 000 
Justifi cativa 
Ini ci almente, d ev e-se cal cul ar o I CMS in cidente sobre as v e ndas: 
 
Embre age m $ 150,0 0 Cál cu lo 
ICMS (20% ) $ 30, 00 20% * 15 0 
 
Ap ós i s so, deve - se proce de r o cál cul o dos val ores d os produ tos a s e rem utili zados na 
produção. Para tan to, de ve - se de stacar o I CMS : 
 
MP X $ 50, 00 Cálculos 
ICMS $ 6, 0 0 12% * 50 
 
14/01/2023] Direito Empresarial
Obs: em relação ao estudo o direito empresarial na área contábil (gestão fiscal) deve observar 3 características;
1- a aplicação da legislação prevista no código civil nos artigos 966 ao 1150, e o estudo do código de defesa do consumidor com a legislação orçamentária.
A partir dessa compreensão a gestão empresarial deverá fixar o entendimento através dos tipos de atividades empresariais,receitas oriundas das atividades e a relação entre empresário, consumidor e o estado.
No direto empresarial podemos encontrar 3 características que denominam o exercício da atividade empresário individual, sociedade limitada, sociedade limitada unipessoal e a Sa, cuja as características deverão acompanhar as suas bases de lucro, contrato social/ estatuto social determinando assim as obrigações das atividades empresariais.
Estabelecimento empresarial 
O trespasse (contrato de trespasse) se referi a alienação ( compra e venda ) de um estabelecimento comercial / empresarial por meio da transferência da titularidade desse estabelecimento de uma pessoa a outra. A transferência deverá observar alguns pontos importantes: 
1- efeitos jurídicos na junta comercial Art. 1.144
2- A transmissão no todo ou em parte é realizado pela sociedade
3- requisito previsto pelo Art. 1.145 significa efeitos perante terceiros 
4- Art. 1.146 o adquirente do estabelecimento por prespasse responde pelo pagamento dos débitos anteriores a transferência devidamente contabilizado e como obrigação do devedor primitivo estar solidariamente obrigado aos pagamentos por 1 ano ( crédito vencidos bem como questões trabalhistas, tributárias e administrativas)
CFOP 6101 - Venda de produção do estabelecimento
CFOP 6201 - Devolução de compra para industrialização
CFOP 6915 - Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo
CFOP 6916 - Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo
CFOP 6920 - Remessa de vasilhame ou sacaria
CFOP 6921 - Devolução de vasilhame ou sacaria