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01/07/2022 BALANÇO PATRIMONIAL Parte 2 Prof. Israel Lucas de Oliveira Aguiar AGENDA 2 1 2 Corrigir os exercícios do encontro anterior Grupos de contas do Balanço Patrimonial 1 2 01/07/2022 Vamos iniciar ao exercício a seguir 1. Elabore o Balanço Patrimonial da Cia A, evidenciando o total de bens, direitos e obrigações e indicando também a situação líquida da empresa: Fornecedores R$ 30.000 Terrenos R$ 50.000 Adiantamento de clientes R$ 30.000 Caixa R$ 10.000 Empréstimos concedidos R$ 25.000 Edificações R$ 200.000 Impostos a recuperar R$ 20.000 Clientes R$ 20.000 Financiamentos a pagar R$ 150.000 Marcas e Patentes R$ 40.000 Adiantamento a fornecedores R$ 10.000 Impostos a recolher R$ 40.000 Salários a pagar R$ 40.000 Veículos R$ 20.000 Móveis e Utensílios R$ 70.000 Empréstimos obtidos R$ 50.000 Notas promissórias a pagar R$ 20.000 Bancos R$ 15.000 4 3 4 01/07/2022 ATIVO PASSIVO + PL ATIVO TOTAL ................................................... PASSIVO + PL ...................................................... Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 5 2. Indique, através dos itens relacionados abaixo, o que é Ativo (A), Passivo (P) e Patrimônio Líquido (PL). ( ) Bancos ( ) Equipamentos ( ) Fornecedores ( ) Empréstimos ( ) Empréstimos concedidos ( ) Máquinas ( ) Estoque ( ) Impostos a recolher ( ) Contas a receber ( ) Impostos a recuperar( ) Reserva de Lucros ( ) Capital Social ( ) Seguros a Vencer ( ) Clientes ( ) Terrenos 6Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 5 6 01/07/2022 3. Monte o Balanço Patrimonial da Cia Ribeiro, que apresenta os seguintes saldos em 31/12/2019: Caixa: R$ 10.000,00 Financiamentos: R$ 25.000,00 Reserva de Lucros: R$ 30.000,00 Adiantamento de clientes: R$ 35.000,00 Clientes: R$ 55.000,00 Marcas e Patentes: R$ 25.000,00 Adiantamento a Fornecedores: R$ 25.000,00 Capital Social: R$ 55.000,00 Bancos: R$ 20.000,00 Fornecedores: R$ 130.000,00 Impostos a recolher: R$ 15.000,00 Móveis e Utensílios: R$ 50.000,00 Equipamentos: R$ 10.000,00 Estoque: R$ 50.000,00 Salários a Pagar: R$ 35.000,00 Impostos a recuperar R$ 80.000,00 FIM DA AULA 06/10/2021 7Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 8 ATIVO PASSIVO + PL ATIVO TOTAL ................................................... PASSIVO + PL ...................................................... 7 8 01/07/2022 4. Marque V ou F para as seguintes afirmativas: a) ( ) O patrimônio líquido é o valor do ativo menos o total do capital próprio. b) ( ) O patrimônio líquido é o valor do ativo menos o total do capital de terceiros. c) ( ) O valor dos bens e direitos sempre será igual ao total das obrigações exigíveis. d) ( ) O patrimônio líquido é o valor dos bens e direitos menos o total das origens de recursos. e) ( ) O total das origens (passivo + PL) de recursos sempre será igual ao montante das aplicações (Ativo) de recursos. f) ( ) O capital nominal é também conhecido como capital subscrito. g) ( ) O capital de terceiros também é conhecido como patrimônio líquido. 9Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 5. O valor do patrimônio líquido da Albuquerque S.A. está disposto a seguir: Patrimônio Líquido R$ 80.000 Capital Social R$ 100.000 Capital a Realizar R$ 70.000 Reserva de Lucros R$ 50.000 Dessa forma, qual o valor do capital nominal, do capital a integralizar e do capital integralizado? 10Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 9 10 01/07/2022 6. A Cia. Ribeiro apresenta os seguintes saldos em 01/01/2020: Apresente o Balanço Patrimonial no dia 01/01/2020, bem como um Balanço Patrimonial para cada operação apresentada a seguir, durante o mês de janeiro: • 03/jan – Compra de mercadorias para revenda a prazo, no valor R$ 3.000,00. • 05/jan – Realização de um empréstimo bancário (depositado em conta corrente) no valor de R$ 10.000,00 a ser pago em cinco parcelas iguais e sem juros. • 08/jan – Recebimento, em espécie, de clientes, no valor de R$ 7.000,00. • 15/jan - Pagamento de Fornecedores no valor de R$ 5.000,00, mediante transferência bancária. • 20/jan – Compra de um veículo à vista, mediante transferência bancária, no valor de R$ 14.000,00. 11 Estoque R$ 10.000 Capital Social R$ 100.000 Caixa R$ 5.000 Fornecedores R$ 8.000 Imóveis R$ 80.000 Clientes R$ 7.000 Bancos R$ 10.000 Reserva de Lucros R$ 1.000 Salários a pagar R$ 3.000 Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 12 ATIVO PASSIVO + PL BENS.......................95.000 Estoque R$ 10.000 Imóveis R$ 80.000 Caixa R$ 5.000 DIREITOS..............17.000 Bancos R$ 10.000 Clientes R$ 7.000 PASSIVO..................11.000 Fornecedores R$ 8.000 Salários a pagar R$ 3.000 PL..........................101.000 Capital Social R$ 100.000 Reserva de Lucros R$ 1.000 ATIVO TOTAL.....112.000 PASSIVO + PL ....112.000 ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL 01/jan 03/jan Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 11 12 01/07/2022 13 ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL 05/jan 08/jan Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 14 ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL 15/jan 20/jan Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 13 14 01/07/2022 7. Uma sociedade iniciou suas operações, conforme abaixo. Elabore um Balanço Patrimonial para cada situação apresentada: • 01/jan – Subscrição do capital social no valor de R$ 100.000. • 02/jan – Integralização de metade do capital social, sendo R$ 10.000 em dinheiro, R$ 20.000 em conta no Banco do Brasil e R$ 20.000 em móveis e utensílios. • 03/jan – Houve uma compra de mercadorias à vista, mediante transferência bancária, no valor de R$ 5.000. • 04/jan – Compra de um veículo no valor de R$ 30.000, sendo uma entrada de R$ 10.000, mediante transferência bancária, e o restante será pago através de um financiamento. • 05/jan – Compra de material de escritório a prazo, no valor de R$ 4.000. • 06/jan – Aumento da subscrição do capital social no valor de R$ 10.000. • 07/jan – Pagamento da primeira parcela do Financiamento no valor de R$ 5.000, em espécie. • 08/jan – Pagamento de um seguro, com vigência de 12 meses, no valor de R$ 1.200, em espécie. 15Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 16 ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL 01/jan 02/jan Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 15 16 01/07/2022 17 ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL 03/jan 04/jan Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 18 ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL 05/jan 06/jan Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar 17 18 01/07/2022 19 ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL ATIVO PASSIVO + PL BENS DIREITOS PASSIVO PL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL 07/jan 08/jan Contabilidade Geral II - Prof Israel Lucas de Oliveira Aguiar Agora vamos para o nosso INTERVALO! 19 20 01/07/2022 Agora vamos conversar sobre os grupos de contas do Balanço Patrimonial. GRUPOS DE CONTAS 22 ATIVO PASSIVO Circulante Não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido A legislação brasileira estabelece dois grupos de contas para o ativo E praticamente três grupos de contaspara o passivo Ordem decrescente de liquidez Ordem decrescente de exigibilidade 21 22 01/07/2022 GRUPOS DE CONTAS 23 Conceito de Curto e Longo Prazo Curto Prazo até um ano (conceito geral) Longo Prazo Período acima de um ano GRUPOS DE CONTAS 24 Longo PrazoCurto Prazo X1 X2 Término do Exercício Social 31.12.X131.12.X0 23 24 01/07/2022 GRUPOS DE CONTAS ✗ Ressalta-se que a Lei nº 6.404/76, art. 179, parágrafo único, estabelece: Na companhia em que o ciclo operacional da empresa tiver duração maior que o exercício social, a classificação no circulante ou não circulante terá por base o prazo de duração do ciclo operacional. 25 GRUPOS DE CONTAS 26 Ciclo operacional é a série sucessiva de transações envolvendo as atividades usuais da companhia. Dentro do prazo de duração do ciclo operacional, a companhia aplica recursos em suas atividades usuais e os recupera. Logo, o ciclo operacional de uma companhia só produz efeitos na classificação das contas no balanço se for superior a um ano. É o caso de fabricação de navios, aviões, plataformas de petróleo. 25 26 01/07/2022 ATIVO CIRCULANTE ✗ Neste grupo são classificados: dinheiro disponível (caixa e bancos) em poder da empresa e também todos os valores que serão transformados em dinheiro a curto prazo: normalmente “Clientes” e “Estoques”. ✗ Dinheiro e itens que se transformarão rapidamente em dinheiro devem, portanto ser classificados no Ativo Circulante. 27 ATIVO CIRCULANTE ✗ O ativo circulante é o grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. ✗ Esse grupo é conhecido como capital de giro. Pois seus itens estão sempre se renovando. 28 27 28 01/07/2022 ATIVO CIRCULANTE De acordo com o CPC 26 (R1), o ativo deve ser classificado como circulante quando: a) espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no decurso normal do ciclo operacional da entidade; b) está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado; c) espera-se que seja realizado até doze meses após a data do balanço; ou 29 ATIVO CIRCULANTE d) é caixa ou equivalente de caixa a menos que sua troca ou uso para liquidação de passivo se encontre vedada durante pelo menos doze meses após a data do balanço. Todos os demais ativos devem ser classificados como não circulantes 30 29 30 01/07/2022 ATIVO CIRCULANTE ✗ O ciclo operacional da entidade é o tempo entre a aquisição de ativos para processamento e sua realização em caixa ou seus equivalentes. ✗ Quando o ciclo operacional normal da entidade não for claramente identificável, pressupõe-se que sua duração seja de doze meses. 31 ATIVO CIRCULANTE ✗ Os ativos circulantes incluem ativos (tais como estoque e contas a receber comerciais) que são vendidos, consumidos ou realizados como parte do ciclo operacional normal, mesmo quando não se espera que sejam realizados no período de até doze meses após a data do balanço. ✗ Os ativos circulantes também incluem ativos essencialmente mantidos com a finalidade de serem negociados e a parcela circulante de ativos financeiros não circulantes 32 31 32 01/07/2022 ATIVO NÃO CIRCULANTE ✗ O ativo não circulante deve ser subdividido em realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível. 33 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO ✗ Compreende itens que serão realizados (transformados) em dinheiro, em período superior a um ano, ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. 34 33 34 01/07/2022 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO ✗ Contudo, a Lei das S.A, como exceção, define que, independentemente do prazo de vencimento, os seguintes créditos devem ser também classificados no longo prazo mesmo que vencíveis ou com previsão de recebimento a curto prazo: Créditos de “coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro”, oriundos de negócios não usuais na exploração do objeto da companhia. 35 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO ✗ Tais direitos a receber dessas pessoas podem ser oriundos, por exemplo, de: venda de bens do ativo imobilizado ou outros bens do ativo; adiantamentos ou empréstimos a empresas coligadas ou controladas; empréstimos ou adiantamentos a diretores e acionistas ou outros participantes no lucro, tais como os detentores de partes beneficiárias ou debêntures. 36 35 36 01/07/2022 INVESTIMENTOS ✗ São aplicações que nada têm a ver com a atividade da empresa. ✗ Não melhoram em nada o volume de vendas ou de produção. 37 Ex: Compra de ações de outras empresas, obras de arte, terrenos para futura expansão, prédio para aluguel, terrenos*. IMOBILIZADO ✗ São bens corpóreos (palpáveis) destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercidos com essa finalidade. ✗ Estão incluídos os itens decorrentes de operações que transfiram à entidade os benefícios, riscos e controle desses bens. 38 Ex: Máquinas e equipamentos, prédios (em uso), ferramentas, móveis e utensílios, instalações, veículos, terrenos (em uso). 37 38 01/07/2022 IMOBILIZADO ✗ Nesse grupo de contas do balanço são incluídos todos os ativos tangíveis ou corpóreos de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e de seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade. 39 INTANGÍVEL ✗ São direitos que tenham por objeto bem incorpóreos, isto é, não palpáveis, destinados à manutenção da empresa ou exercidos com essa finalidade. 40 Ex: fundo de comércio (goodwill), marcas e patentes, software, direito autoral. 39 40 01/07/2022 41 PASSIVO CIRCULANTE ✗ Evidencia todas as dívidas com terceiros que serão pagas a curto prazo. 42 Ex: Fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar, empréstimos bancários, encargos a pagar. 41 42 01/07/2022 PASSIVO CIRCULANTE De acordo com o CPC 26 (R1), o passivo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios: (a) espera-se que seja liquidado durante o ciclo operacional normal da entidade; (b) está mantido essencialmente para a finalidade de ser negociado; (c) deve ser liquidado no período de até doze meses após a data do balanço; ou (d) a entidade não tem direito incondicional de diferir a liquidação do passivo durante pelo menos doze meses após a data do balanço. 43 PASSIVO CIRCULANTE ✗ Todos os outros passivos devem ser classificados como não circulantes. ✗ Alguns passivos circulantes, tais como contas a pagar comerciais e algumas apropriações por competência relativas a gastos com empregados e outros custos operacionais são parte do capital circulante usado no ciclo operacional normal da entidade. 44 43 44 01/07/2022 PASSIVO CIRCULANTE ✗ Tais itens operacionais são classificados como passivos circulantes mesmo que estejam para ser liquidados em mais de doze meses após a data do balanço patrimonial. ✗ O mesmo ciclo operacional normal aplica-se à classificação dos ativos e passivos da entidade. ✗ Quando o ciclo operacional normal da entidade não for claramente identificável, pressupõe-se que a sua duração seja de doze meses. 45 PASSIVO NÃO CIRCULANTE ✗ Compreende as obrigações com terceiros que serão liquidadas a longo prazo. ✗ As dívidas a longo prazo normalmente se referem aos financiamentos obtidos junto às financeiras e bancos de desenvolvimento e de investimento. 46 45 46 01/07/2022 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ✗ Demonstra o total de recursos aplicados pelos proprietários na empresa. ✗ As aplicações dos proprietários normalmente são compostas de lucros retidos, ou seja, a parte do lucro que não foi distribuída entre os sócios. 47 48 47 48 01/07/2022 NA PRÓXIMA AULA... ...Iremos continuar o assunto sobre Balanço Patrimonial 49 Obrigado 50 49 50
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