RETROATIVIDA DA LEI TRIBUTÁRIA (ART 106, DO CTN)

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II, ART. 106, DO CTN, A RETROATIVIDADE DA LEI TRIBUTÁRIA TEM, POR OBJETIVO, BENEFICIAR O 
CONTRIBUINTE, ATÉ PORQUE A RETROAÇÃO QUE PREJUDIQUE O CONTRIBUINTE É 
CONSTITUCIONALMENTE VEDADA (INCISO XXXVI, ART. 5º, DA CF) 
 
ART. 5° TODOS SÃO IGUAIS PERANTE A LEI, SEM DISTINÇÃO DE QUALQUER NATUREZA, GARANTINDO-
SE AOS BRASILEIROS E AOS ESTRANGEIROS RESIDENTES NO PAÍS A INVIOLABILIDADE DO DIREITO 
À VIDA, À LIBERDADE, À IGUALDADE, À SEGURANÇA E À PROPRIEDADE, NOS TERMOS SEGUINTES: [...] 
XXXVI - A LEI NÃO PREJUDICARÁ O DIREITO ADQUIRIDO, O ATO JURÍDICO PERFEITO E A COISA 
JULGADA 
 
AS ALÍNEAS “A” E “B”, DO INCISO II, DO ART. 106, DO CTN, SÃO PARECIDAS. QUANTO À ALÍNEA “C”, 
OCORRE A RETROAÇÃO BENÉFICA DA MULTA OU APLICAÇÃO DO PRINCÍPIO DA BENIGNIDADE, PELO 
QUAL FICA ADMITIDA A APLICAÇÃO RETROATIVA DE UMA LEI A UM FATO GERADOR ANTERIOR, SE A 
MULTA PREVISTA NA LEI NOVA FOR INFERIOR ÀQUELA PREVISTA NA LEI DO MOMENTO DO FATO 
GERADOR 
 
ART. 144 O LANÇAMENTO REPORTA-SE À DATA DA OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO E 
REGE-SE PELA LEI ENTÃO VIGENTE, AINDA QUE POSTERIORMENTE MODIFICADA OU REVOGADA 
 
§ 1º APLICA-SE AO LANÇAMENTO A LEGISLAÇÃO QUE, POSTERIORMENTE À OCORRÊNCIA DO FATO 
GERADOR DA OBRIGAÇÃO, TENHA INSTITUÍDO NOVOS CRITÉRIOS DE APURAÇÃO OU PROCESSOS DE 
FISCALIZAÇÃO, AMPLIADO OS PODERES DE INVESTIGAÇÃO DAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS, 
OU OUTORGADO AO CRÉDITO MAIORES GARANTIAS OU PRIVILÉGIOS, EXCETO, NESTE ÚLTIMO CASO, 
PARA O EFEITO DE ATRIBUIR RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA A TERCEIROS 
 § 2º O DISPOSTO NESTE ARTIGO NÃO SE APLICA AOS IMPOSTOS LANÇADOS POR PERÍODOS CERTOS 
DE TEMPO, DESDE QUE A RESPECTIVA LEI FIXE EXPRESSAMENTE A DATA EM QUE O FATO GERADOR 
SE CONSIDERA OCORRIDO 
 
A IRRETROATIVIDADE TRIBUTÁRIA, COM AMPARO CONSTITUCIONAL, ENCONTRA ABRIGO NO ART. 
144, DO CTN. ENTRETANTO, A LEI NOVA QUE TRATA DE FORMALIDADES OU ASPECTOS FORMAIS, 
INÁBIL A MODIFICAR, INSTITUIR OU EXTINGUIR DIREITOS MATERIAIS, SERÁ APLICADA 
RETROATIVAMENTE, AFASTANDO-SE DO ART. 144, DO CTN 
 
CONFORME O DISPOSTO NO § 1º DESSE MESMO ARTIGO. JÁ O § 2º EXTERNA QUE, À SEMELHANÇA 
DO PARÁGRAFO ANTERIOR, SEPARADA ESTARÁ A APLICAÇÃO DO CAPUT DO COMANDO EM TELA, ISTO 
É, O PRÓPRIO PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE TRIBUTÁRIA 
 
 TRATA-SE DA SITUAÇÃO LIMITADA AOS GRAVAMES LANÇADOS POR PERÍODO CERTO DE TEMPO OU 
COM FATOS GERADORES PERIÓDICOS COMO, POR EXEMPLO, IPTU, IPVA E O ITR 
 
 PARA TAIS TRIBUTOS, A LEI PODE DEFINIR UM MOMENTO ESPECÍFICO DE OCORRÊNCIA DO FATO 
GERADOR, DEVENDO SER APLICADA A LEGISLAÇÃO CORRENTE NAQUELE TEMPO PREDETERMINADO, E 
NÃO AQUELA VIGENTE NO MOMENTO DA OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR.