TERMOS DOS ARTIGOS 104 E 105, DA CTN

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O ART. 104 DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL TRAZ REGRA ESPECIAL DE VIGÊNCIA 
ART. 104 ENTRAM EM VIGOR NO PRIMEIRO DIA DO EXERCÍCIO SEGUINTE ÀQUELE EM QUE OCORRA 
A SUA PUBLICAÇÃO OS DISPOSITIVOS DE LEI, REFERENTES A IMPOSTOS SOBRE O PATRIMÔNIO OU A 
RENDA 
 
I QUE INSTITUEM OU MAJORAM TAIS IMPOSTOS; 
II QUE DEFINEM NOVAS HIPÓTESES DE INCIDÊNCIA; 
III 
QUE EXTINGUEM OU REDUZEM ISENÇÕES, SALVO SE A LEI DISPUSER DE MANEIRA MAIS 
FAVORÁVEL AO CONTRIBUINTE, E OBSERVADO O DISPOSTO NO ARTIGO 178 
 
 
NO QUE DIZ RESPEITO À APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA, OS ARTS. 105 E 106 DO CÓDIGO 
TRIBUTÁRIO DISPÕEM 
ART. 105 A LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA APLICA-SE IMEDIATAMENTE AOS FATOS GERADORES FUTUROS 
E AOS PENDENTES, ASSIM ENTENDIDOS AQUELES CUJA OCORRÊNCIA TENHA TIDO INÍCIO MAS NÃO 
ESTEJA COMPLETA NOS TERMOS DO ARTIGO 116. ART. 106 A LEI APLICA-SE A ATO OU FATO 
PRETÉRITO 
 
I - EM QUALQUER CASO, QUANDO SEJA EXPRESSAMENTE INTERPRETATIVA, EXCLUÍDA A 
APLICAÇÃO DE PENALIDADE À INFRAÇÃO DOS DISPOSITIVOS INTERPRETADOS; 
II - TRATANDO-SE DE ATO NÃO DEFINITIVAMENTE JULGADO: A) QUANDO DEIXE DE DEFINI-LO 
COMO INFRAÇÃO; B) QUANDO DEIXE DE TRATÁ-LO COMO CONTRÁRIO A QUALQUER EXIGÊNCIA 
DE AÇÃO OU OMISSÃO, DESDE QUE NÃO TENHA SIDO FRAUDULENTO E NÃO TENHA IMPLICADO 
EM FALTA DE PAGAMENTO DE TRIBUTO; 
C) QUANDO LHE COMINE PENALIDADE MENOS SEVERA QUE A PREVISTA NA LEI VIGENTE AO 
TEMPO DA SUA PRÁTICA. 
 
ASSIM, A LEI TRIBUTÁRIA SÓ É APLICADA RETROATIVAMENTE EM DUAS HIPÓTESES: QUANDO FOR 
EXPRESSAMENTE INTERPRETATIVA OU QUANDO FOR MAIS BENÉFICA. A EXPRESSÃO 
“DEFINITIVAMENTE JULGADOS” DIZ RESPEITO AO TRÂNSITO EM JULGADO, OU SEJA, ENQUANTO NÃO 
EXTINTO O PROCESSO NA SUA PLENITUDE A LEI NOVA MAIS BENÉFICA PODERÁ RETROAGIR 
 
FRISA-SE QUE A RETROATIVIDADE OCORRE APENAS NAS HIPÓTESES DE REDUÇÃO DE PENALIDADES, 
NÃO ALCANÇANDO O QUE DIZ RESPEITO AOS TRIBUTOS AO FALAR DE INTERPRETAÇÃO DA 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA, O CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL SE REFERE À BUSCA DE COMANDO 
JURÍDICO, QUE INTERPRETADO, PRODUZA UMA NORMA CAPAZ DE RESOLVER O LITÍGIO 
 
INTERPRETAR UMA LEI É TRADUZIR O QUE ALMEJA O LEGISLADOR PERANTE OS DESTINATÁRIOS DA 
NORMA DIANTE DA SUA ELABORAÇÃO E VIGÊNCIA. JÁ A INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
CONSISTE EM PREENCHER LACUNAS, SENDO A LEGISLAÇÃO APLICADA COM AJUDA DE CRITÉRIOS 
QUE SUPRAM SITUAÇÕES QUE A LEI DEIXOU EM BRANCO. A INTERPRETAÇÃO DAS NORMAS 
VIGENTES QUE O REGEM 
SEGUNDO PREVISÃO DO ART. 107 DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL, DEVE DAR-SE CONFORME OS 
ARTS. 108 A 112, QUE TRATAM ESPECIFICAMENTE SOBRE A INTERPRETAÇÃO E A INTEGRAÇÃO DA 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA.