APS Contabilidade Financeira 01 2022

Prévia do material em texto

UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE FINANCEIRA 
7º/6º semestres 
 
 
 
 
 
 
Ferramenta pedagógica de apoio: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Caio Fernandes Tavares – RA: F02AJB-0 
Giovanna Silva Freire – RA: N4184E-0 
Lucas Soares Maceus Felix – RA: N429GH-5 
Paloma de Oliveira Pires – RA: T070CA-9 
Valeria Treice Moura dos Santos – RA: N3833F-3 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE FINANCEIRA 
 
 
 
 
 
APS – Atividades Práticas Supervisionadas, 
trabalho apresentado como exigência para a 
Avaliação do 7º Semestre, do curso de Ciências 
Contábeis da Universidade Paulista. 
 
Orientador: Maria José Teixeira 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO - SP 
2022 
 
 
Sumário 
 
Introdução 4 
2. Desenvolvimento 4 
2.1 Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa 4 
2.2 CPC 16 R1 Perdas Estimadas para Redução ao Valor Realizável 5 
2.3 CPC 01 R1 Perdas Estimadas por Valor não Recuperável 6 
2.4 CPC 25 Provisões 6 
2.5 CPC 06 R2 Arrendamentos 7 
2.6 Políticas Contábeis, Mudanças nas Estimativas e Retificação de Erros 8 
2.7 CPC 10 R1 Pagamento Baseado em Ações 8 
3. Conclusão 9 
4. Referências Bibliográficas 10 
5. Anexos 11 
 
 
1. Introdução 
 
 
As Atividades Práticas Supervisionadas-APS possibilitam aos alunos ter 
uma experiência mais autêntica na prática do que é visto em aula. 
A contabilidade financeira geradora de informações extremamente 
importantes para a tomada de decisões, observa o patrimônio das entidades 
para avaliar as variações quantitativas e qualitativas através de suas 
operações. 
O presente trabalho trata-se da análise da posição financeira de uma 
empresa, atendendo aos pronunciamentos contábeis CPC 16 R1, CPC 01 R1, 
CPC 25, CPC 06 R2, CPC 23 e CPC 10 R1 em convergência com as normas 
internacionais de contabilidade, por meio de livro diário, razonetes, balancete 
de verificação, balanço patrimonial e DRE-demonstração do resultado do 
exercício juntamente com a memória de cálculo, desenvolvidos com a ajuda do 
software de contabilidade desenvolvido exclusivamente para o uso acadêmico 
conhecido como Account. 
 
 
2. Desenvolvimento 
 
2.1 PECLD - Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação 
Duvidosa 
 
O CPC 47 é quem estabelece como as receitas devem ser 
demonstradas, determina ainda que não se deve reconhecer como ativo e nem 
como receita o valor de uma venda que carrega dúvida quanto ao seu 
recebimento. 
Antes chamadas de PDD - Provisão para Devedores Duvidosos passa a 
ser PECDL – Perdas estimadas em Credito de Liquidação Duvidosa pela Lei 
6.404/76. São perdas cuja apuração é feita em estimativas confiáveis 
reduzindo o valor do ativo. 
São constituídas quando a empresa fica sujeita aos riscos de crédito 
como a inadimplência motivada por clientes incobráveis, seu intuito é cobrir as 
perdas estimadas na cobrança de duplicatas a receber, que não tem seu 
recebimento certo respeitando aos princípios da prudência, da oportunidade e 
da competência. 
O cálculo é baseado no saldo de duplicatas a receber onde é aplicado o 
percentual definido, sendo este suficiente para cobrir as eventuais dúvidas 
quanto a esses recebimentos, os saldos são ajustados ao final do exercício por 
escolha de dos dois critérios sendo reversão e complementação. 
A reversão corresponde na contabilização de um novo provisionamento 
para tais créditos de liquidação duvidosa, revertendo o saldo existente na conta 
de PECLD já na complementação como o próprio nome já diz é feito o 
complemento do saldo existente. 
 
 
2.2 CPC 16 R1 - Perdas Estimadas para Redução ao Valor 
Realizável 
 
O CPC 16 R1 e quem determina o tratamento contábil para os estoques, 
orienta sobre a determinação do valor de custo dos estoques bem como os 
métodos e os critérios usados para atribuir tais custos aos estoques, trata 
também do reconhecimento como despesa em resultado abrangendo qualquer 
redução ao valor realizável líquido. 
Aponta dois tipos de classificação para os estoques, aqueles destinados 
ao consumo e os destinados a venda dessa forma tem o devido tratamento, 
são avaliados conforme suas características próprias, mensurados por seu 
valor de custo ou pelo valor realizável liquido, considerando sempre dos dois o 
menor. 
A fim de que os ativos sejam reconhecidos de acordo com suas efetivas 
capacidades de recuperação e feita a constituição das perdas estimadas para 
redução ao valor realizável liquido, o que o torna necessário mesmo que não 
seja considerado para fins dedutíveis no imposto de renda. 
 
2.3 CPC 01 R1 - Perdas Estimadas por Valor não Recuperável 
 
Redução ao valor recuperável de ativos, este CPC (01) tem como 
objetivo identificar a desvalorização dos ativos através do teste impairment. 
Consiste em fazer um levantamento de quaisquer que sejam os motivos que 
reduzam o valor deste ativo na data atual, podendo ser com o fator tempo, 
trazendo o envelhecimento e menor durabilidade deste ativo, novas 
tecnologias que acabam defazando de alguma forma os nossos ativos, algum 
desgaste, quebra, qualquer fator que o torne obsoleto e etc. 
No caso de investimentos em ativo não circulante, em que se pretende 
manter por longos períodos ou permanentemente também devem ser 
analisados alguns fatores que provoquem essa desvalorização, como 
variação monetária, investimentos que estejam situados em ambientes de 
falência ou prejuízo contábil e diversos outros fatores de mercado. 
Identificamos que um ativo está desvalorizado quando o mesmo tem o 
valor contábil excedendo seu valor recuperável, neste caso, sempre que o 
valor contábil for superior ao recuperável a entidade deverá reconhecer essas 
perdas dentro do resultado do exercício, atualizando o seu valor recuperável 
em relação ao ativo em questão. 
A entidade tem o dever de avaliar no mínimo uma vez por período se 
há algum indício de desvalorização de seus ativos, caso haja existe a 
necessidade de estimar a redução ao valor realizável dos mesmos. Existindo 
ou não os indícios, os ativos com vida útil sem definição exigem o teste 
atualmente. 
 
2.4 CPC 25 - Provisões 
 
As provisões são utilizadas para definir e prever eventos que irão 
aumentar o passivo e ocasionar na redução do ativo. Tendo em vista revestir 
gastos que são considerados certos ou com grande probabilidade de 
ocorrerem, gastos esses que embora ainda não tenham ocorrido derivam de 
ocorrências contábeis que já foram realizadas pelo príncipio de competência 
contábil. 
Na situação em que a perda deste ativo se torna definitiva deixa de ser 
uma provisão. Exemplificando, uma provisão de multa referente a contrato, 
com a ocorrência definitiva desta multa a provisão passa a se tornar uma conta 
de multas de contrato a pagar. As provisões são particulares para contigências, 
certos passivos como férias, FGTS, contas a pagar e etc não devem ser 
contabilizados como provisões e sim como passivos. 
 
 
2.5 CPC 06 R2 Arrendamentos 
 
O arrendamento consiste em contrato de direitos de uso, em que um 
arrendatário compra o direito de uso de um ativo para que possa utiliza-lo de 
forma em que não precise adquirir o mesmo, este contrato é feito com o 
arrendador, que é o detentor deste ativo. O contrato de arrendamento mercantil 
pode inclusive antecipar a opção de compra ou não pelo arrendatário ao fim do 
período acordado. 
Existem dois tipos de arrendamento, o financeiro e o operacional, no 
financeiro a instituição financeira transfere todos os riscos e benefícios para o 
arrendatário, caso quebre ou ocorra quaisquer situações o contratante é o 
responsável, neste caso o prazo do arrendamento cobre a maior parte da vida 
econômica deste bem e o contratante tem a intenção de ficar com o bem após 
o término do contrato,tendo seu valor de compra significativamente abaixo do 
valor justo. No arrendamento operacional os riscos e benefícios não são 
transferidos para o contratante e ele não possui intenções de ficar com o bem 
ao término do contrato, caso exista a intenção ao fim do contrato será 
comprado pelo preço de mercado atual. 
 
 
 
 
 
 
 
2.6 CPC 23 - Políticas Contábeis, Mudanças nas Estimativas e 
Retificação de Erros 
 
O CPC 23 tem como objetivo definir regras e situações em que possam 
ser feitas mudanças nas políticas contábeis. As alterações não são retificações 
de erros e sim provindas de novas informações e inovações. A entidade só 
pode vir a fazer mudanças nas políticas contábeis caso a informação seja 
provinda de fonte confiável, relevante nas transações e caso a alteração seja 
exigida por pronunciamento. As mudanças nas estimativas contábeis surgem a 
partir de nova informação que refletem em ajustes nos saldos contábeis do 
ativo ou passivo, em caso de um equipamento que possui sua vida útil de 20 
anos, mas é utilizada de forma agressiva tendo sua vida útil reduzida para 5 
anos, esse ajuste é uma mudança na estimativa contábil. 
Os demonstrativos contábeis estarão em desacordo com o CPC caso 
estejam contendo erros que estejam em conflito com as normas contábeis, de 
forma muitas vezes intencional para se ter vantagem em apresentações 
patrimoniais e financeiras. Os erros devem ser corrigidos anteriormente das 
demonstrações contábeis serem publicadas. 
 
 
 
2.7 CPC 10 R1 - Pagamento baseado em ações 
 
O pagamento em forma de ações é uma das opções para remuneração 
de funcionários em uma entidade, sendo esse uma boa forma de incentivo 
para que o funcionário preze ao máximo o crescimento da organização, 
visando inclusive suas próprias ações. Existe também a possibilidade de 
pagamento baseado em ações para os fornecedores de mercadorias ou 
serviços. 
Conforme o CPC 10 para estas ações serem utilizadas como 
pagamento as mesmas precisam ser trabalhadas entorno do valor justo, 
baseando-se no valor em que elas são disponibilizadas para o mercado, 
geralmente seguindo a bolsa de valores. 
 
3. Conclusão 
 
Ao longo do desenvolvimento deste trabalho tornou-se possível 
evidenciar os aprendizados adquiridos através das aulas de contabilidade 
financeira, normas internacionais da contabilidade e contabilidade avançada. 
Durante os estudos das matérias envolvidas e na elaboração desta APS 
pudemos observar a essencialidade e a necessidade em que as entidades 
possuem de fazer toda a apuração e lançamentos contábeis da forma mais 
precisa possível, visando tanto estar dentro das normas exígidas como 
saber exatamente como está a sua situação financeira e contábil, evitando 
que se depare com lucros, prejuízos, passivos e ativos que não demonstrem 
sua situação verdadeira atual ao fim do exercício. 
 Como parte do aprendizado proposto este trabalho inclui um estudo de 
caso elaborado no programa Account onde foi possível vivenciarmos as 
experiências contábeis de maneira autêntica, com enfoque em contabilidade 
financeira. O estudo de caso baseado na empresa APS Platina Instrumentos 
de Medição S.A. nos possibilitou a utilização dos recursos contábeis 
relevantes à área, como por exemplo, os cálculos de PECLD, perdas 
estimadas ao valor realizável líquido, perdas estimadas por valor não 
recuperável, provisões e arrendamentos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4. Referências Bibliográficas 
 
 
CPC 01 R1. Dísponivel em: http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-
Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=2 
 
CPC 06 R2. Dísponivel em: http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-
Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=37 
 
CPC 10 R1. Dísponivel em: http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-
Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=41 
 
CPC 16 R1. Dísponivel em: http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-
Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=47 
 
CPC 23. Dísponivel em: <http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-
Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=54> 
 
CPC 25. Dísponivel em: http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-
Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=56 
 
Provisões Contábeis. <https://blog.cefis.com.br/provisoes-
contabeis/#:~:text=Provis%C3%A3o%20cont%C3%A1bil%20%C3%A9%20u
ma%20terminologia,estimativa%20de%20valor%20a%20desembolsar.> 
 
ADRIANO, Sergio. Manual dos pronunciamentos contábeis comentados. 
São Paulo: Atlas, 2018. 
 
 
 
 
 
5. Anexos 
 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
SAO PAULO, 31 de Dezembro de 2021
(1) D Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 25.000,00Baixa de Duplicatas Incobráveis
D Despesas com Clientes Incobráveis 10.000,00Baixa de Duplicatas Incobráveis
C Duplicatas a Receber 35.000,00Baixa de Duplicatas Incobráveis
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(2) D Caixa e Equivalentes de Caixa 43.000,00Recebimento de Duplicatas já baixadas
como incobráveis em exercicios anteriores
C Recuperação de Clientes Incobráveis 43.000,00Recebimento de Duplicatas já baixadas
como incobráveis em exercicios anteriores
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(3) D Caixa e Equivalentes de Caixa 15.000,00Recebimento de duplicatas já baixadas como
incobráveis no proprio exercicio
C Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 15.000,00Recebimento de duplicatas já baixadas como
incobráveis no proprio exercicio
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(4) D Despesas com Perdas Estimadas sobre Clientes Duvidosos 31.500,00Ajuste de PECLD (10)
C Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 31.500,00Ajuste de PECLD (10)
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(5) D Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Outras 5.000,00Perdas Estimadas para a Redução do Valor
Realizavel Liquido dos Estoques - MP A
C Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques 5.000,00Perdas Estimadas para a Redução do Valor
Realizavel Liquido dos Estoques - MP A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(6) D Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Outras 20.000,00Perdas Estimadas para a Redução do Valor
Realizavel Liquido dos Estoques - MP C
C Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques 20.000,00Perdas Estimadas para a Redução do Valor
Realizavel Liquido dos Estoques - MP C
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(7) D Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Outras 4.000,00Perdas Estimadas para a Redução do Valor
Realizavel Liquido dos Estoques - PA A
C Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques 4.000,00Perdas Estimadas para a Redução do Valor
Realizavel Liquido dos Estoques - PA A
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(8) D Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Outras 60.000,00Perdas estimadaspor Valor não recuperável
- investimentos
C Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Investimentos 60.000,00Perdas estimadas por Valor não recuperável
- investimentos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(9) D Despesas com Perdas Estimadas do Valor Não Recuperável do Imobilizado 11.423,03Perdas estimadas por valor não recuperavel
imobilizado - maquinas e equipamentos
C Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado 11.423,03Perdas estimadas por valor não recuperavel
imobilizado - maquinas e equipamentos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(10) D Provisões para Contingências - NC 60.000,00Ajuste Provisões para Contigencias -
Processo 1 e 3
C Reversão Provisão para Contingências - Outras 60.000,00Ajuste Provisões para Contigencias -
Processo 1 e 3
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(11) D Despesas com Provisão para Contingências 32.000,00Ajuste Provisão para Contingencias
Processo 4
C Provisões para Contingências - NC 32.000,00Ajuste Provisão para Contingencias
Processo 4
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(12) D Despesas com Depreciações 59.000,00Depreciação Acumulada de Computadores
após Mudanças nas Estimativas Contábeis
C Depreciações Acumuladas Computadores 59.000,00Depreciação Acumulada de Computadores
após Mudanças nas Estimativas Contábeis
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(13) D Veículos Adquiridos por Leasing 150.000,00Arrendamento Mercantil Aquisição
D Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 8.181,27Arrendamento Mercantil Aquisição - Juros
D Encargos Financeiros a Transcorrer - NC 21.545,48Arrendamento Mercantil Aquisição - Juros
C Arrendamento Mercantil a Pagar 76.499,09Arrendamento Mercantil Aquisição
C Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 103.227,66Arrendamento Mercantil Aquisição
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(14) D Despesas com Depreciações Bens de Uso 6.250,00Depreciação Mensal Arrendamento Veiculos
- DEZ/X1
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
C Depreciações Acumuladas Veículos Adquiridos por Leasing 6.250,00Depreciação Mensal Arrendamento Veiculos
- DEZ/X1
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(15) D Juros Passivos 2.250,00Arrendamento Mercantil - Apropriação de
Juros
C Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 2.250,00Arrendamento Mercantil - Apropriação de
Juros
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(16) D Arrendamento Mercantil a Pagar 7.488,61Arrendamento Mercantil - Pagamento da
parcela
C Caixa e Equivalentes de Caixa 7.488,61Arrendamento Mercantil - Pagamento da
parcela e juros
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(17) D Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 5.238,61Arrendamento Mercantil - Transferência
D Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 2.250,00Arrendamento Mercantil - Transferência
C Arrendamento Mercantil a Pagar 5.238,61Arrendamento Mercantil - Transferência
C Encargos Financeiros a Transcorrer - NC 2.250,00Arrendamento Mercantil - Transferência
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(18) D Despesas com Pagamento Baseado em Ações - Outras 226.666,67Reserva para Pagamento de Ações X1
C Instrumentos Patrimoniais Outorgados 226.666,67Reserva para Pagamento de Ações X1
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(19) D Participações Societárias em Controladas 100.000,00Incorp. de Controlada - Aumento de Capital
C Caixa e Equivalentes de Caixa 100.000,00Incorp. de Controlada - Aumento de Capital
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(20) D Participações Societárias em Controladas 200.000,00Incorp. de Controladas - REP
C Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial - Outras 200.000,00Incorp. de Controladas - REP
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D Dividendos a Receber 50.000,00Incorp. de Controlada - Dividendos
C Participações Societárias em Controladas 50.000,00Incorp. de Controlada - Dividendos
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(22) D Caixa e Equivalentes de Caixa 160.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Devedores)
D Duplicatas a Receber 520.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Devedores)
D Estoques de Matéria-Prima "A" 19.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Devedores)
D Estoques de Produtos Acabados "A" 200.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Devedores)
D Empréstimos a Diretores 100.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Devedores)
D Participações em Outras Sociedades 74.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Devedores)
D Máquinas e Equipamentos 528.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Devedores)
D Móveis e Utensílios 140.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Devedores)
D Veículos 240.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Devedores)
C Conta Incorporação 1.981.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Devedores)
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(23) D Conta Incorporação 831.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldos
Credores)
C Fornecedores 90.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldos
Credores)
C Impostos a Pagar 10.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldos
Credores)
C Salários e Encargos Sociais a Pagar 50.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldos
Credores)
C Contas a Pagar 50.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldos
Credores)
C IR a Recolher 40.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldos
Credores)
C CSLL a Recolher 10.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldos
Credores)
C Dividendos a Pagar 50.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Credores)
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
C Financiamentos a Pagar - NC 50.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Credores)
C Adiantamentos a Empresas Controladas - LP 100.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Credores)
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 211.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Credores)C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 50.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Credores)
C Depreciações Acumuladas Veículos 120.000,00Incorp. de Controlada (Contas Saldo
Credores)
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(24) D Conta Incorporação 1.150.000,00Incorp. de Controlada (Exclusão de
Investimentos)
C Participações Societárias em Controladas 1.150.000,00Incorp. de Controlada (Exclusão de
Investimentos)
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(25) D Dividendos a Pagar 50.000,00Incorp. de Controla ( Exclusão de
Dividendos)
C Dividendos a Receber 50.000,00Incorp. de Controla ( Exclusão de
Dividendos)
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(26) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 4.409.589,70Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Alimentações 20.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Amortizações 10.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Depreciações - Vendas 80.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Aluguéis 80.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Clientes Incobráveis 10.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Depreciações Bens de Uso 6.250,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Aluguéis - Vendas 30.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Depreciações 207.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Multas Ambientais 30.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Pagamento Baseado em Ações - Outras 226.666,67Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Perdas Estimadas sobre Clientes Duvidosos 31.500,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas 162.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas Gerais e Administrativas 150.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Perdas Estimadas do Valor Não Recuperável do Imobilizado 11.423,03Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Provisão para Contingências 32.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas Financeiras 42.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Devoluções de Vendas 72.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras 10.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Outras 89.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas com Salários e Encargos Sociais 200.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Despesas Gerais - Vendas 140.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Juros Passivos 2.250,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Impostos sobre Vendas 1.170.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Brindes - Vendas 55.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Custo dos Produtos Vendidos 1.300.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Energia Elétrica 80.000,00Encerramento do Exercício - Transf.
C Energia Elétrica - Vendas 45.000,00Encerramento do Exercício - Transf.
C Programas de Alimentação ao Trabalhador 55.000,00Encerramento do Exercício - Transf.
C Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas 62.500,00Encerramento do Exercício - Transf.
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(27) D Receitas com Vendas 4.100.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
D Receitas de Dividendos - Outras 48.100,00Encerramento do Exercicio - Transf.
D Recuperação de Clientes Incobráveis 43.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
D Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial - Outras 200.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
D Receitas Financeiras 100.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
D Reversão Provisão para Contingências - Outras 60.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 4.551.100,00Encerramento do Exercicio - Transf.
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(28) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 50.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 30.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 20.000,00Encerramento do Exercicio - Transf.
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(29) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 651,75IRPJ A PAGAR
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
C Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 651,75IRPJ A PAGAR
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(30) D Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 641,00Abatimento CSLL
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 641,00Abatimento CSLL
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(31) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 641,00Estorno do Lançamento 30 de 31/12/2021
C Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 641,00Estorno do Lançamento 30 de 31/12/2021
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(32) D Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 20.000,00Abatimento CSLL
C Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão 20.000,00Abatimento CSLL
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(33) D Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 30.000,00Abatimento IRPJ
C Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão 30.000,00Abatimento IRPJ
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(34) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 651,75Encerramento de Exercicio IRPJ
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 651,75Encerramento de Exercicio IRPJ
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(35) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 90.858,55Transf. Lucro
C Lucros Acumulados 90.858,55Transf. Lucro
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(36) D Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão 20.000,00Estorno do Lançamento 32 de 31/12/2021
C Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 20.000,00Estorno do Lançamento 32 de 31/12/2021
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(37) D Lucros Acumulados 90.858,55Estorno do Lançamento 35 de 31/12/2021C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 90.858,55Estorno do Lançamento 35 de 31/12/2021
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(38) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 20.000,00Estorno do Lançamento 28 de 31/12/2021
D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 30.000,00Estorno do Lançamento 28 de 31/12/2021
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 50.000,00Estorno do Lançamento 28 de 31/12/2021
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(39) D Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 651,75Estorno do Lançamento 29 de 31/12/2021
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 651,75Estorno do Lançamento 29 de 31/12/2021
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(40) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 641,00Estorno do Lançamento 30 de 31/12/2021
C Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 641,00Estorno do Lançamento 30 de 31/12/2021
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(41) D Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão 30.000,00Estorno do Lançamento 33 de 31/12/2021
C Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 30.000,00Estorno do Lançamento 33 de 31/12/2021
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(42) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 651,75Estorno do Lançamento 34 de 31/12/2021
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE 651,75Estorno do Lançamento 34 de 31/12/2021
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(43) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 40.286,75Apuração IRPJ
C Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão 30.000,00Apuração IRPJ
C Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 10.286,75Apuração IRPJ
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(44) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 23.859,00Apuração CSLL
C Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão 20.000,00Apuração CSLL
C Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 3.859,00Apuração CSLL
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(45) D Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 10.286,75Estorno do Lançamento 43 de 31/12/2021
D Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão 30.000,00Estorno do Lançamento 43 de 31/12/2021
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 40.286,75Estorno do Lançamento 43 de 31/12/2021
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(46) D Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 3.859,00Estorno do Lançamento 44 de 31/12/2021
D Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão 20.000,00Estorno do Lançamento 44 de 31/12/2021
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 23.859,00Estorno do Lançamento 44 de 31/12/2021
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(47) D Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 641,00Estorno do Lançamento 40 de 31/12/2021
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 641,00Estorno do Lançamento 40 de 31/12/2021
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(48) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 10.286,75APURAÇÃO IRPJ
C Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 10.286,75APURAÇÃO IRPJ
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Platina Instrumentos de Medição S.A.
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
5
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(49) D Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 30.000,00IRPJ
C Imposto de Renda Pessoa Jurídica Recolhido - Redução Suspensão 30.000,00IRPJ
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(50) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 3.859,00CSLL
C Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 3.859,00CSLL
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(51) D Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 20.000,00CSLL
C Contribuição Social sobre Lucro Recolhido - Redução Suspensão 20.000,00CSLL
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(52) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 23.859,00Encerramento CSLL
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 23.859,00Encerramento CSLL
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(53) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 40.286,75Encerramento IR
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 40.286,75Encerramento IR
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(54) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 77.364,55Lucros Acumulados
C Lucros Acumulados 77.364,55Lucros Acumulados
14.849.319,02 14.849.319,02SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 14.849.319,02 14.849.319,02
14.849.319,02 14.849.319,02
GIOVANNA SILVA FREIRE 
TOTAL DO DIÁRIO:
UNIVERSIDADE PAULISTA 
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
25/05/2022 1
GIOVANNA SILVA FREIRE 
Empresa:
Aluno:
Adiantamentos a Empresas
Controladas - LP
100.000,00
0,00
D C
(23)100.000,00(SI)
Amortizações Acumuladas Softwares
50.000,00
D C
(SI)50.000,00
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
4.409.589,70
50.000,00
651,75
90.858,55
23.859,00
40.286,75
Continua...
D C
(27)
(37)
(38)
(42)
4.551.100,00
90.858,55
50.000,00
651,75
(26)
(28)
(34)
(35)
(52)
(53)
Apuração do Resultado do Exercício -
ARE
77.364,55
0,00
D C
(54)
Arrendamento Mercantil a Pagar
7.488,61
74.249,09
D C
(13)
(17)
76.499,09
5.238,61
(16)
Arrendamento Mercantil a Pagar - NC
5.238,61
97.989,05
D C
(13)103.227,66(17)
Brindes - Vendas
55.000,00
0,00
D C
(26)55.000,00(SI)
Caixa e Equivalentes de Caixa
338.500,00
43.000,00
15.000,00
160.000,00
449.011,39
D C
(16)
(19)
7.488,61
100.000,00
(SI)
(2)
(3)
(22)
Capital Social
2.800.000,00
D C
(SI)2.800.000,00
Computadores
200.000,00
200.000,00
D C
(SI)
Conta Incorporação
831.000,001.150.000,00
0,00
D C
(22)1.981.000,00(23)
(24)
Contas a Pagar
50.000,00
D C
(23)50.000,00
Contribuição Social sobre Lucro
Recolhido - Redução Suspensão
20.000,00
20.000,00
20.000,00
0,00
D C
(32)
(44)
(51)
20.000,00
20.000,00
20.000,00
(SI)
(36)
(46)
Contribuição Social sobre o Lucro do
Exercício
20.000,00
641,00
20.000,00
641,00
23.859,00
3.859,00
23.859,00
0,00
D C
(28)
(30)
(46)
(47)
(52)
20.000,00
641,00
23.859,00
641,00
(SI)
(31)
(38)
(40)
(44)
(50)
Contribuição Social sobre o Lucro
Estimado a Pagar
641,00
20.000,00
3.859,00
641,00
20.000,00 3.859,00
3.859,00
D C
(SI)
(31)
(36)
(40)
(44)
(50)
20.000,00
641,00
20.000,00
641,00
3.859,00
(30)
(32)
(46)
(47)
(51)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
25/05/2022 2
GIOVANNA SILVA FREIRE 
Empresa:
Aluno:
CSLL a Recolher
10.000,00
D C
(23)10.000,00
Custo dos Produtos Vendidos
1.300.000,00
0,00
D C
(26)1.300.000,00(SI)
Depósitos Judiciais - LP
60.000,00
60.000,00
D C
(SI)
Depreciações Acumuladas
Computadores
131.000,00
D C
(SI)
(12)
72.000,00
59.000,00
Depreciações Acumuladas Máquinas
e Equipamentos
715.000,00
D C
(SI)
(23)
504.000,00
211.000,00
Depreciações Acumuladas Móveis e
Utensílios
123.000,00
D C
(SI)
(23)
73.000,00
50.000,00
Depreciações Acumuladas Veículos
280.000,00
D C
(SI)
(23)
160.000,00
120.000,00
Depreciações Acumuladas Veículos
Adquiridos por Leasing
6.250,00
D C
(14)6.250,00
Despesas com Alimentações
20.000,00
0,00
D C
(26)20.000,00(SI)
Despesas com Aluguéis
80.000,00
0,00
D C
(26)80.000,00(SI)
Despesas com Aluguéis - Vendas
30.000,00
0,00
D C
(26)30.000,00(SI)
Despesas com Amortizações
10.000,00
0,00
D C
(26)10.000,00(SI)
Despesas com Clientes Incobráveis
10.000,00
0,00
D C
(26)10.000,00(1)
Despesas com Depreciações
148.000,00
59.000,00
0,00
D C
(26)207.000,00(SI)
(12)
Despesas com Depreciações -
Vendas
80.000,00
0,00
D C
(26)80.000,00(SI)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
25/05/2022 3
GIOVANNA SILVA FREIRE 
Empresa:
Aluno:
Despesas com Depreciações Bens de
Uso
6.250,00
0,00
D C
(26)6.250,00(14)
Despesas com Multas Ambientais
30.000,00
0,00
D C
(26)30.000,00(SI)
Despesas com Pagamento Baseado
em Ações - Outras
226.666,67
0,00
D C
(26)226.666,67(18)
Despesas com Perdas Estimadas do
Valor Não Recuperável do Imobilizado
11.423,03
0,00
D C
(26)11.423,03(9)
Despesas com Perdas Estimadas por
Valor Não Recuperável - Outras
5.000,00
20.000,00
4.000,00
60.000,00
0,00
D C
(26)89.000,00(5)
(6)
(7)
(8)
Despesas com Perdas Estimadas
sobre Clientes Duvidosos
31.500,00
0,00
D C
(26)31.500,00(4)
Despesas com Provisão para
Contingências
32.000,00
0,00
D C
(26)32.000,00(11)
Despesas com Salários e Encargos
Sociais
200.000,00
0,00
D C
(26)200.000,00(SI)
Despesas com Salários e Encargos
Sociais - Vendas
162.000,00
0,00
D C
(26)162.000,00(SI)
Despesas Financeiras
42.000,00
0,00
D C
(26)42.000,00(SI)
Despesas Gerais - Vendas
140.000,00
0,00
D C
(26)140.000,00(SI)
Despesas Gerais e Administrativas
150.000,00
0,00
D C
(26)150.000,00(SI)
Devoluções de Vendas
72.000,00
0,00
D C
(26)72.000,00(SI)
Dividendos a Pagar
50.000,00
0,00
D C
(23)50.000,00(25)
Dividendos a Receber
50.000,00
0,00
D C
(25)50.000,00(21)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
25/05/2022 4
GIOVANNA SILVA FREIRE 
Empresa:
Aluno:
Doações ao Fundo Direitos Crianças
e Adolescentes - Outras
10.000,00
0,00
D C
(26)10.000,00(SI)
Duplicatas a Receber
500.000,00
520.000,00
985.000,00
D C
(1)35.000,00(SI)
(22)
Empréstimos a Diretores
100.000,00
100.000,00
D C
(22)
Encargos Financeiros a Transcorrer -
NC
21.545,48
19.295,48
D C
(17)2.250,00(13)
Encargos Financeiros a Transcorrer -
PC
8.181,27
2.250,00
8.181,27
D C
(15)2.250,00(13)
(17)
Energia Elétrica
80.000,00
0,00
D C
(26)80.000,00(SI)
Energia Elétrica - Vendas
45.000,00
0,00
D C
(26)45.000,00(SI)
Estoques de Matéria-Prima "A"
30.000,00
19.000,00
49.000,00
D C
(SI)
(22)
Estoques de Matéria-Prima "B"
160.000,00
160.000,00
D C
(SI)
Estoques de Matéria-Prima "C"
100.000,00
100.000,00
D C
(SI)
Estoques de Produtos Acabados "A"
240.000,00
200.000,00
440.000,00
D C
(SI)
(22)
Financiamentos a Pagar - NC
310.600,00
D C
(SI)
(23)
260.600,00
50.000,00
Fornecedores
149.300,00
D C
(SI)
(23)
59.300,00
90.000,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica
Estimado a Pagar
30.000,00
651,75
10.286,75
30.000,00
10.286,75
10.286,75
D C
(SI)
(29)
(41)
(43)
(48)
30.000,00
651,75
30.000,00
10.286,75
(33)
(39)
(45)
(49)
Imposto de Renda Pessoa Jurídica
Recolhido - Redução Suspensão
30.000,00
30.000,00
30.000,00
0,00
D C
(33)
(43)
(49)
30.000,00
30.000,00
30.000,00
(SI)
(41)
(45)
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
25/05/2022 5
GIOVANNA SILVA FREIRE 
Empresa:
Aluno:
Imposto de Renda sobre Lucro do
Exercício
30.000,00
651,75
30.000,00
651,75
40.286,75
10.286,75
40.286,75
0,00
D C
(28)
(34)
(39)
(45)
(53)
30.000,00
651,75
651,75
40.286,75
(SI)
(29)
(38)
(42)
(43)
(48)
Impostos a Pagar
93.000,00
D C
(SI)
(23)
83.000,00
10.000,00
Impostos sobre Vendas
1.170.000,00
0,00
D C
(26)1.170.000,00(SI)
Instrumentos Patrimoniais Outorgados
226.666,67
D C
(18)226.666,67
IR a Recolher
40.000,00
D C
(23)40.000,00
Juros Passivos
2.250,00
0,00
D C
(26)2.250,00(15)
Lucros Acumulados
90.858,55
77.364,55
D C
(35)
(54)
90.858,55
77.364,55
(37)
Máquinas e Equipamentos
720.000,00
528.000,00
1.248.000,00
D C
(SI)
(22)
Móveis e Utensílios
360.000,00
140.000,00
500.000,00
D C
(SI)
(22)
Participações em Outras Sociedades
350.000,00
74.000,00
424.000,00
D C
(SI)
(22)
Participações Societárias em
Controladas
900.000,00
100.000,00
200.000,00
0,00
D C
(21)
(24)
50.000,00
1.150.000,00
(SI)
(19)
(20)
Perdas Estimadas com Crédito de
Liquidação Duvidosa - PECLD
25.000,00
46.500,00
D C
(SI)
(3)
(4)
25.000,00
15.000,00
31.500,00
(1)
Perdas Estimadas por Redução ao
Valor Realizável Líquido dos Estoques
29.000,00
D C
(5)
(6)
(7)
5.000,00
20.000,00
4.000,00
Perdas Estimadas por Valor Não
Recuperável - Imobilizado
61.423,03
D C
(SI)
(9)
50.000,00
11.423,03
Perdas Estimadas por Valor Não
Recuperável - Investimentos
60.000,00
D C
(8)60.000,00
Account - Contabilidade Didática
Razonetes "T"
Platina Instrumentos de Medição S.A.
25/05/2022 6
GIOVANNA SILVA FREIRE 
Empresa:
Aluno:
Programas de Alimentação ao
Trabalhador
55.000,00
0,00
D C
(26)55.000,00(SI)
Programas de Alimentação ao
Trabalhador - Vendas
62.500,00
0,00
D C
(26)62.500,00(SI)
Provisões para Contingências - NC
60.000,00
62.000,00
D C
(SI)
(11)
90.000,00
32.000,00
(10)
Receitas com Vendas
4.100.000,00
0,00
D C
(SI)4.100.000,00(27)
Receitas de Dividendos - Outras
48.100,00
0,00
D C
(SI)48.100,00(27)
Receitas Financeiras
100.000,00
0,00
D C
(SI)100.000,00(27)
Recuperação de Clientes Incobráveis
43.000,00
0,00
D C
(2)43.000,00(27)
Resultado Positivo de Equivalência
Patrimonial - Outras
200.000,00
0,00
D C
(20)200.000,00(27)
Reversão Provisão para
Contingências - Outras
60.000,00
0,00
D C
(10)60.000,00(27)
Salários e Encargos Sociais a Pagar
125.000,00
D C
(SI)
(23)
75.000,00
50.000,00
Softwares
100.000,00
100.000,00
D C
(SI)
Veículos
400.000,00
240.000,00
640.000,00
D C
(SI)
(22)
Veículos Adquiridos por Leasing
150.000,00
150.000,00
D C
(13)
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31 de Dezembro de 2021
25/05/2022
Cidade: SAO PAULO - SP
Conta Devedor Credor
1
Balancete após Encerramento
 4.102.838,36 ATIVO
 2.107.511,39 CIRCULANTE
 449.011,39 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 449.011,39938.500,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Duplicatas a Receber 985.000,00 
 (-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD 46.500,00 
 720.000,00 ESTOQUES
 Estoques de Matéria-Prima "A" 49.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "B" 160.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "C" 100.000,00 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 440.000,00 
 (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques 29.000,00 
 1.995.326,97 NÃO CIRCULANTE
 160.000,00 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 160.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Depósitos Judiciais - LP 60.000,00 
 Empréstimos a Diretores 100.000,00 
 364.000,00 INVESTIMENTOS
 Participações em Outras Sociedades 424.000,00 
 (-) Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Investimentos 60.000,00 
 1.421.326,97 IMOBILIZADO
 Computadores 200.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 715.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 123.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos 280.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Computadores 131.000,00 
 Máquinas e Equipamentos 1.248.000,00 
 Móveis e Utensílios 500.000,00 
 (-) Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado 61.423,03 
 Veículos 640.000,00 
 Veículos Adquiridos por Leasing 150.000,00 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos Adquiridos por Leasing 6.250,00 
 50.000,00 INTANGÍVEL
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares 50.000,00 
 Softwares 100.000,00 
 998.807,14 PASSIVO
 547.513,57 CIRCULANTE
 Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 3.859,00 
 Fornecedores 149.300,00 
 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 10.286,75 
 Impostos a Pagar 93.000,00 
 Salários e Encargos Sociais a Pagar 125.000,00 
 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - PC 8.181,27 
 Arrendamento Mercantil a Pagar 74.249,09 
 Contas a Pagar 50.000,00 
 IR a Recolher 40.000,00 
 CSLL a Recolher 10.000,00 
 451.293,57 NÃO CIRCULANTE
 Financiamentos a Pagar - NC 310.600,00 
 Provisões para Contingências - NC 62.000,00 
 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - NC 19.295,48 
 Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 97.989,05 
 3.104.031,22 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 2.800.000,00 CAPITAL SOCIAL
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31 de Dezembro de 2021
25/05/2022
Cidade: SAO PAULO - SP
Conta Devedor Credor
2
Balancete após Encerramento
 Capital Social 2.800.000,00 
 77.364,55 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
 Lucros Acumulados 77.364,55 
 226.666,67 OPÇÕES OUTORGADAS EXERCIDAS
 Instrumentos Patrimoniais Outorgados 226.666,67 
 RESULTADO DO EXERCÍCIO
 RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
 DESPESAS / RECEITAS
 OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS
 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
 TRANSITÓRIAS
Totais do Balancete: 5.632.488,145.632.488,14
GIOVANNA SILVA FREIRE 
UNIVERSIDADE PAULISTA 
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Balanço Patrimonial - BP
Data: 31/12/2021
25/05/2022 1
ATIVO
 2.107.511,39CIRCULANTE
 449.011,39 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa 449.011,39 
 938.500,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 (-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa - PECLD (46.500,00) 
 Duplicatas a Receber 985.000,00 
 720.000,00 ESTOQUES
 (-) Perdas Estimadas por Redução ao Valor Realizável Líquido dos Estoques (29.000,00) 
 Estoques de Matéria-Prima "A" 49.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "B" 160.000,00 
 Estoques de Matéria-Prima "C" 100.000,00 
 Estoques de Produtos Acabados "A" 440.000,00 
 1.995.326,97NÃO CIRCULANTE
 160.000,00 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 160.000,00 DIREITOS / CRÉDITOS
 Depósitos Judiciais - LP 60.000,00 
 Empréstimos a Diretores 100.000,00 
 364.000,00 INVESTIMENTOS
 Participações em Outras Sociedades 424.000,00 
 (-) Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Investimentos (60.000,00) 
 1.421.326,97 IMOBILIZADO
 Veículos Adquiridos por Leasing 150.000,00 
 Veículos 640.000,00 
 (-) Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Imobilizado (61.423,03) 
 (-) Depreciações Acumuladas Computadores (131.000,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (715.000,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios (123.000,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos (280.000,00) 
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos Adquiridos por Leasing (6.250,00) 
 Computadores 200.000,00 
 Móveis e Utensílios 500.000,00 
 Máquinas e Equipamentos 1.248.000,00 
 50.000,00 INTANGÍVEL
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares (50.000,00) 
 Softwares 100.000,00 
 4.102.838,36TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
 547.513,57CIRCULANTE
 Arrendamento Mercantil a Pagar 74.249,09 
 Salários e Encargos Sociais a Pagar 125.000,00 
 IR a Recolher 40.000,00 
 Impostos a Pagar 93.000,00 
 Imposto de Renda Pessoa Jurídica Estimado a Pagar 10.286,75 
 Fornecedores 149.300,00 
 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - PC (8.181,27) 
 CSLL a Recolher 10.000,00 
 Contribuição Social sobre o Lucro Estimado a Pagar 3.859,00 
 Contas a Pagar 50.000,00 
 451.293,57NÃO CIRCULANTE
 Arrendamento Mercantil a Pagar - NC 97.989,05 
 Provisões para Contingências - NC 62.000,00 
 Financiamentos a Pagar - NC 310.600,00 
 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer - NC (19.295,48) 
 998.807,14TOTAL DO PASSIVO
 3.104.031,22PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Balanço Patrimonial - BP
Data: 31/12/2021
25/05/2022 2
 2.800.000,00 CAPITAL SOCIAL
 Capital Social 2.800.000,00 
 77.364,55 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
 Lucros Acumulados 77.364,55 
 226.666,67 OPÇÕES OUTORGADAS EXERCIDAS
 Instrumentos Patrimoniais Outorgados 226.666,67 
 4.102.838,36TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
GIOVANNA SILVA FREIRE 
UNIVERSIDADE PAULISTA 
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Data: 31/12/2021
25/05/2022 1
 Receitas Brutas de Vendas e Serviços 4.100.000,00 
 Receitas com Vendas 4.100.000,00
 Redutoras da Receita Bruta (1.242.000,00) 
 (-) Impostos sobre Vendas (1.170.000,00)
 (-) Devoluções de Vendas (72.000,00)
 Receita Líquida de Vendas 2.858.000,00 
 (-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (1.300.000,00) 
 (-) Custo dos Produtos Vendidos (1.300.000,00)
 Lucro (ou Prejuízo) Bruto 1.558.000,00 
 (-) Despesas com Vendas (616.000,00) 
 (-) Programas de Alimentação ao Trabalhador - Vendas (62.500,00)
 (-) Brindes - Vendas (55.000,00)
 (-) Despesas com Perdas Estimadas sobre Clientes Duvidosos (31.500,00)
 (-) Despesas com Salários e Encargos Sociais - Vendas (162.000,00)
 (-) Energia Elétrica - Vendas (45.000,00)
 (-) Despesas Gerais - Vendas (140.000,00)
 (-) Despesas com Clientes Incobráveis (10.000,00)
 (-) Despesas com Depreciações - Vendas (80.000,00)
 (-) Despesas com Aluguéis - Vendas (30.000,00)
 (-) Despesas Administrativas (881.673,03)(-) Energia Elétrica (80.000,00)
 (-) Programas de Alimentação ao Trabalhador (55.000,00)
 (-) Despesas com Depreciações Bens de Uso (6.250,00)
 (-) Despesas com Provisão para Contingências (32.000,00)
 (-) Despesas com Salários e Encargos Sociais (200.000,00)
 (-) Despesas com Alimentações (20.000,00)
 (-) Despesas com Aluguéis (80.000,00)
 (-) Despesas com Amortizações (10.000,00)
 (-) Despesas com Depreciações (207.000,00)
 (-) Despesas com Multas Ambientais (30.000,00)
 (-) Despesas com Perdas Estimadas do Valor Não Recuperável do Imobilizado (11.423,03)
 (-) Despesas Gerais e Administrativas (150.000,00)
 (-) Outras Despesas (325.666,67) 
 (-) Despesas com Perdas Estimadas por Valor Não Recuperável - Outras (89.000,00)
 (-) Despesas com Pagamento Baseado em Ações - Outras (226.666,67)
 (-) Doações ao Fundo Direitos Crianças e Adolescentes - Outras (10.000,00)
 (+) Outras Receitas 351.100,00 
 Receitas de Dividendos - Outras 48.100,00
 Recuperação de Clientes Incobráveis 43.000,00
 Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial - Outras 200.000,00
 Reversão Provisão para Contingências - Outras 60.000,00
 Lucro (ou Prejuízo) antes do Resultado Financeiro 85.760,30 
 (+/-) Resultado Financeiro 55.750,00 
Account - Contabilidade Didática
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Data: 31/12/2021
25/05/2022 2
 (-) Despesas Financeiras (44.250,00) 
 (-) Juros Passivos (2.250,00)
 (-) Despesas Financeiras (42.000,00)
 (+) Receitas Financeiras 100.000,00 
 Receitas Financeiras 100.000,00
 Resultado do Exercício antes da Contribuição Social sobre o Lucro 141.510,30 
 (-) Contribuição Social sobre o Lucro (23.859,00) 
 Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda sobre o Lucro 117.651,30 
 (-) Imposto de Renda sobre o Lucro (40.286,75) 
 Resultado do Exercício após o Imposto de Renda sobre o Lucro 77.364,55 
 Lucro (ou Prejuízo) após Tributos sobre o Lucro 77.364,55 
 Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício 77.364,55 
GIOVANNA SILVA FREIRE 
UNIVERSIDADE PAULISTA 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Constituição das Perdas Estimadas em CLD
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
 
1
Valores devidos Percentuais Provisão para CLDClasses dos devedores
Devedores Duvidosos 465.000,00 10,00 46.500,00
VALOR CONSTITUÍDO DAS PERDAS ESTIMADAS EM CLD:
Conta-Base de cálculo:
Mês do cálculo:
Duplicatas a Receber
Dezembro/2021
%
46.500,00
GIOVANNA SILVA FREIRE 
UNIVERSIDADE PAULISTA 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Contribuições e Provisões - Imposto de Renda sobre o Lucro
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2021
1
 Lucro Real Tributação:
 Acumulado até Dezembro Opção de Cálculo:
 141.510,30 Valor contábil para o Cálculo:
 1. Adições (+) 
 84.923,03 Perdas Estimadas e Clientes Incobráveis
 115.000,00 Alimentações, Multas, Brindes e Doações
 226.666,67 Pagamento Baseado em Ações
 426.589,70 Total das Adições: 
 2. Exclusões (-) 
 43.000,00 Recuperação de Clientes Incobráveis
 60.000,00 Reversão de Provisão para Contingencias
 200.000,00 Resultado Positivo de Equivalencia Patrimonial
 303.000,00 Total das Exclusões: 
 265.100,00 Lucro Real antes das Compensações: 
 265.100,00 Lucro Real: 
 _____________________________________________________________________________________________
 39.765,00 Alíquota Normal: 15,00 %
 2.510,00 Alíquota Adicional: (25.100,00 x 10,00 %)
 42.275,00 Total do Imposto de Renda: 
 8. Incentivos Fiscais (-) 
 1.590,60 PAT
 397,65 Doações ao Fundo da Criança e do Adolescente
 30.000,00 (-) Imposto de Renda Períodos Anteriores: 
 10.286,75 Imposto de Renda sobre o Lucro: 
 10.286,75 Imposto de Renda sobre o Lucro a Pagar: 
GIOVANNA SILVA FREIRE 
UNIVERSIDADE PAULISTA 
Account - Contabilidade Didática 25/05/2022
Contribuições e Provisões - Contribuição Social sobre o Lucro
Empresa: Platina Instrumentos de Medição S.A.
Data: 31/12/2021
1
 Lucro Real Tributação:
 Acumulado até Dezembro Opção de Cálculo:
 141.510,30 Valor contábil para o Cálculo:
 1. Adições (+) 
 84.923,03 PERDAS ESTIMADAS COM CLIENTES INCOBRÁVEIS
 115.000,00 ALIMENTAÇÕES, BRINDES, DOAÇÕES E MULTAS
 226.666,67 PAGAMENTO BASEADO EM AÇÕES
 426.589,70 Total das Adições: 
 2. Exclusões (-) 
 200.000,00 RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALENCIA PATRIMONIAL
 60.000,00 REVERSÃO DE PROVISÃO PARA CONTIGENCIAS
 43.000,00 RECUPERAÇÃO DE CLIENTES INCOBRÁVEIS
 303.000,00 Total das Exclusões: 
 265.100,00 Contribuição Social antes das Compensações: 
 265.100,00 Base de Cálculo da Contribuição Social: 
 _____________________________________________________________________________________________
 23.859,00 Alíquota Aplicada: 9,00 %
 20.000,00 (-) Contribuição Social Períodos Anteriores: 
 3.859,00 Contribuição Social sobre o Lucro: 
 3.859,00 Contribuição Social sobre o Lucro a Pagar: 
GIOVANNA SILVA FREIRE 
UNIVERSIDADE PAULISTA