EXERCICIOS DAS AULAS - (PLANEJAMENTO TRIBITÁRIO, ORÇAMENTO E CONTROLE)

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Planejamento tributário, orçamento e controle.
Aula 1 – Tema 1 (APOSTILA 1)
Módulo 1 
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1. Há diversos tipos de orçamento que devem ser implantados de acordo com as características e as áreas de atuação das empresas. Com base no que foi estudado sobre os diversos tipos de orçamento, assinale a alternativa que apresenta a correta relação entre o tipo de orçamento e sua descrição.
Orçamento ajustado: baseia-se na utilização de ferramentas estatísticas para a previsão dos dados futuros.
Orçamento flexível: baseia-se nas atividades que serão realizadas durante a produção.
Orçamento estático: baseia-se em valores predeterminados para o volume de vendas.
Orçamento base zero: nesse tipo de orçamento, o volume de vendas, de produção ou o nível de atividades são flexíveis e podem variar dentro de uma faixa de valores.
Orçamento de tendências: meio termo entre orçamento fixo e orçamento flexível, é ajustado sempre que há variações no volume de vendas ou de produção.
RESPOSTA: 
O orçamento estático tem justamente essa característica de ser fixo. A alternativa A descreve o orçamento de tendências; a alternativa B descreve o orçamento baseado em atividades; a alternativa D descreve o orçamento flexível e a alternativa E descreve o orçamento ajustado.
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2. Os orçamentos, como qualquer outra ferramenta de gestão, apresentam benefícios e limitações, que devem ser bem compreendidos pelo gestor para seu uso adequado. Assinale a alternativa que apresenta uma limitação dos orçamentos.
Há certo grau de imprecisão na elaboração dos orçamentos, que são baseados em estimativas, e é importante que o gestor tenha ciência da existência e da magnitude dessas imprecisões.
A utilização de sistemas orçamentários cria nos gestores o hábito de buscar alinhamento constante das suas decisões com os objetivos, diretrizes e políticas sob sua responsabilidade.
As metas e os objetivos contidos no orçamento tornam possível a delegação de poderes e atribuição de responsabilidades, sem prejudicar a estratégia da empresa.
Por meio de um orçamento bem elaborado, é possível para o gestor identificar oportunidades de melhoria no desempenho operacional.
Os orçamentos funcionam como instrumentos de comunicação vertical e horizontal nas empresas, trazendo um maior protagonismo para os gestores.
RESPOSTA: 
A única alternativa que apresenta uma limitação dos orçamentos é a alternativa A, que trata da imprecisão inerente ao processo de elaboração dos orçamentos, que é baseada em estimativas futuras. 
Módulo 2 
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1. Para uma adequada elaboração do plano estratégico de uma empresa, é necessário observar princípios que objetivam facilitar o atingimento das metas traçadas. Selecione, dentre as alternativas abaixo, aquela que faz a correta relação entre o princípio e sua descrição:
Orientação para os objetivos: esse princípio indica que o orçamento deve ser elaborado de tal forma que as informações gerenciais, com os valores orçados e realizados, estejam disponíveis para cada gestor, de acordo com suas responsabilidades.
Reconhecimento dos esforços individuais e coletivos: políticas e planos de incentivos adequados têm a capacidade de motivar as equipes, fator chave do sucesso de muitas atividades.
Tempestividade: a flexibilidade para implantar correções e ajustes à realidade é fundamental para a eficácia orçamentária.
Aplicação flexível: para que possa ser utilizado como instrumento efetivo de gestão, a elaboração do orçamento precisa se dar de forma tempestiva.
Comunicação integral: as metas devem ser cuidadosamente calibradas para serem desafiadoras, sem serem impossíveis de serem atingidas.
RESPOSTA: 
A única alternativa em que o princípio concorda com a descrição é a alternativa B. A alternativa A descreve a contabilidade por áreas de responsabilidade; a alternativa C descreve a aplicação flexível; a alternativa D descreve a tempestividade; e a alternativa E descreve as expectativas realísticas.
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2. Assinale a alternativa a seguir que se aplica ao que estudamos sobre o orçamento de financiamentos.
É relativo aos investimentos permanentes ou de longo prazo, composto pela movimentação de investimentos e depreciações acumuladas.
Necessita levar em consideração fatores como inflação e sazonalidade.
Envolve a consolidação das despesas da empresa, como despesas comerciais, administrativas e gerais.
Contempla operações e resultados financeiros, expressos por meio de juros e variações cambiais.
É o orçamento que trata de custos de venda, envolvendo as projeções de quantidade e custos de produção, além das variações de estoque.
RESPOSTA: 
A alternativa A descreve o orçamento de investimentos; a alternativa B descreve o orçamento de vendas; a alternativa C descreve o orçamento de despesas; e a alternativa E descreve o orçamento de produção.
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Módulo 3 
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1. As demonstrações financeiras projetadas possibilitam a análise dos rumos esperados para a empresa dentro do processo orçamentário. Assinale a alternativa que corresponde à descrição referente à demonstração de resultado orçada.
É utilizada para gerar as projeções de liquidez, capital de giro e endividamento.
Explicita as entradas e saídas de caixa da empresa ao longo do período.
Estima-se o lucro e os impostos futuros.
Utiliza as previsões de investimento oriundas do plano de investimentos, que contém as informações relativas aos ativos que a empresa irá adquirir para a consecução de seu plano estratégico. 
Utiliza-se de projeções de quantidade e preços de matérias-primas, além do balanço de impostos com a venda de mercadorias.
RESPOSTA: 
A demonstração de resultados tem, como produto último, o lucro apurado no exercício e, consequentemente, os impostos devidos que tenham como base o lucro apurado. Dessa forma, a demonstração de resultado orçada gera, como produto, as estimativas de lucros e impostos futuros.
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2. Assinale a alternativa que melhor explica o que se entende por variações orçamentárias.
São variações entre os valores orçados de um exercício e os valores do exercício imediatamente anterior.
São variações entre os valores máximo e mínimo das estimativas futuras.
São expressas como o percentual estimado do aumento das vendas.
São expressas como a razão entre o valor orçado e o valor realizado.
São expressas como as diferenças entre os valores orçados e os valores efetivamente realizados.
RESPOSTA: 
Os orçamentos, ainda que muito bem elaborados, geram estimativas. À diferença entre o valor orçado (estimado) e o valor efetivamente realizado se dá o nome de variação orçamentária. Com isso, a resposta correta é a alternativa E.
Aula 2 – Tema 2 (APOSTILA 2)
Módulo 1 
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1) (FGV – 2017) Na Administração Pública, as receitas podem ser classificadas em relação a diferentes aspectos. Nesse sentido, em relação à classificação das receitas quanto à natureza, assinale a opção correta.
Receitas de operação de crédito, agropecuárias e de consignações são receitas orçamentárias.
Receitas industriais, com depósitos de terceiros e de operações com crédito por antecipação de receita, são receitas orçamentárias.
Receitas de serviços, com operações de crédito e alienação de bens, são receitas orçamentárias.
Receitas relativas a cauções em dinheiro, salários não reclamados e prestações de serviços são receitas extraorçamentárias.
Receitas industriais, patrimoniais e agropecuárias são receitas extraorçamentárias.
RESPOSTA:
A questão pede a classificação da receita quanto à natureza. Logo, devemos conhecer a classificação por categoria econômica e suas respectivas origens. Na alternativa C, todas são receitas orçamentárias. Receita de serviços é uma origem das receitas correntes. Já operação de créditoe alienação de bens são origens das receitas de capital. As demais alternativas estão incorretas, pois consignações são receitas extraorçamentárias, depósitos de terceiros e de operações com crédito por antecipação de receita são receitas extraorçamentárias, e prestações de serviços são receitas correntes e, portanto, orçamentárias.
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2) (CESPE – 2017 – Adaptada) A etapa da receita orçamentária que compreende a transferência dos valores arrecadados para a conta específica do Tesouro é denominada:
Recolhimento
Arrecadação
Lançamento
Previsão
Liquidação
RESPOSTA: 
Quando o contribuinte efetua o pagamento para um agente arrecadador, público ou privado, a situação encontra-se prevista no estágio da arrecadação. Porém, quando o recurso é transferido do agente arrecadador para a conta única do tesouro, cumprindo com o princípio da unidade de caixa ou tesouraria, a situação encontra-se inserida no contexto do estágio do recolhimento.Parte inferior do formulário
Módulo 2 
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1) (FCC – 2016 / Adaptada) Em uma situação hipotética, o Prefeito do Município de Coqueiros dos Mendes autorizou, no mês de julho de 2016, a contratação de empresa para a execução de serviços de conservação e manutenção do Hospital Público Municipal, pelo valor estimado de R$ 98.500,00. Considerando-se a classificação orçamentária, segundo a Lei Federal nº 4.320/1964, essa despesa é classificada no grupo de natureza de despesa e, respectivamente, na categoria econômica:
Outras despesas correntes e despesas de capital
Investimento e despesas de capital
Inversão financeira e despesas correntes
Outras despesas correntes e despesas correntes
Despesa com manutenção e despesas de capital
RESPOSTA: 
A situação apresentada, contratação de empresa para a execução de serviços de conservação e manutenção do Hospital Público Municipal, refere-se a uma despesa com serviços de terceiros, sendo classificada na categoria econômica despesas correntes, no GND outras despesas correntes.
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2) (FGV – 2017) Após vencer uma licitação para prestação de serviços de manutenção em equipamentos de informática (computadores e empresas), uma empresa apresentou à entidade pública uma nota fiscal dos serviços prestados nos primeiros dois meses de contrato. Após confirmação do fiscal do contrato, o documento foi enviado ao setor de processamento de despesa para conferência, etapa associada ao estágio do(a): 
Adjudicação 
Empenho
Lançamento
Liquidação
PagamentoParte inferior do formulário
RESPOSTA: 
A situação apresentada, em que uma empresa apresenta a nota fiscal (NF) dos serviços prestados nos dois primeiros meses do contrato, mostra que o serviço foi prestado e o credor está encaminhando o respectivo comprovante. Cabe à administração receber a NF e encaminhar para a pessoa responsável, fiscal do contrato, a fim de proceder à conferência. De acordo com a lei, essa situação trata do estágio da liquidação.
Módulo 3 
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1) O conceito orçamentário de receita está associado à disponibilidade de recursos financeiros durante o exercício orçamentário, enquanto o conceito contábil de receita relaciona-se aos aumentos nos benefícios econômicos, durante o período contábil, sob a forma de entrada de recursos ou aumento de ativos ou diminuição de passivos, que resultem em aumento do patrimônio líquido. Em decorrência disso, seu reconhecimento pode se dar em momentos distintos. Tendo em vista esses conceitos, uma receita de origem tributária exemplificada pelo Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores – IPVA deve ser reconhecida: 
Sob o enfoque orçamentário, quando o tributo for recolhido aos cofres da entidade competente. 
Sob o enfoque orçamentário, quando o tributo for lançado em favor da fazenda pública. 
Sob o enfoque patrimonial, quando o tributo for arrecadado pelos agentes competentes. 
Sob o enfoque patrimonial, quando o tributo for lançado, a partir da identificação do sujeito tributário e do valor devido. 
Sob os enfoques orçamentário e patrimonial, no momento da arrecadação do tributo.
RESPOSTA: 
O IPVA deve ser reconhecido no enfoque orçamentário no estágio da arrecadação. Já no enfoque patrimonial, deve ser reconhecido no momento do fato gerador, que ocorre no estágio do lançamento, de acordo com o comando da questão.
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2) (FCC – 2015) Nos termos da LRF, o montante total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras do Estado do Ceará assumidas em virtude de contratos é denominada: 
Dívida pública consolidada
Dívida pública mobiliária
Operação de crédito
Refinanciamento da dívida pública
Obrigações públicas consolidadas
RESPOSTA: 
A questão pede o conhecimento da definição da dívida pública consolidada ou fundada, conforme art. 29 da LRF. A lei fala das obrigações financeiras de qualquer ente da federação e o Estado do Ceará é um deles.
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Aula 3 – Tema 3 (APOSTILA 3)
Módulo 1
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1. Considerando a norma jurídica tributária, analise as seguintes afirmativas:
I. O fato ocorrido está fora do alcance da regra jurídica, não nascendo assim a obrigação de pagar o tributo. O fato ocorrido é atípico. 
II. O fato gerador não ocorre, visto que, mesmo que haja uma lei, ordinária ou complementar, a Constituição Federal prevalece. Logo, a lei infraconstitucional não pode obrigar o pagamento do tributo.
III. O fato gerador descrito na lei no mundo fático ou fenomênico ocorre concretamente.
Tais situações dizem respeito, respectivamente, a: 
não incidência, isenção e incidência.
imunidade, isenção e fato imponível.
isenção, não incidência e incidência.
não incidência, imunidade e fato imponível.
RESPOSTA: 
A assertiva I trata do caso em que ainda não houve lei regulamentando o tributo, embora não haja proibição constitucional. É o caso atual do Imposto sobre Grandes Fortunas, por exemplo. Por outro lado, havendo imunidade, a Constituição veda que seja editada uma norma prevendo a incidência do tributo. Esse é o conceito que aparece na assertiva II. Por último, a descritiva do terceiro item determina o fato gerador efetivamente ocorrido com a consequência de surgimento, in concreto, da obrigação tributária. Daí a sequência pretendida pela questão.
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2. Considere as afirmativas a seguir: 
I. O legislador não tem competência para criar o tributo em hipóteses que se encontram fora do campo de incidência descrito no texto constitucional. 
II. A constituição proíbe que o legislador crie tributo sobre determinadas situações que, em tese, estariam incluídas no campo de incidência do texto constitucional. 
III. Favor fiscal por meio do qual há dispensa legal do pagamento do tributo devido, com o objetivo de atendimento de políticas voltadas ao interesse público. 
Os conceitos acima se referem, respectivamente, a: 
não incidência, isenção e imunidade.
imunidade, isenção e não incidência.
isenção, não incidência e imunidade.
não incidência, imunidade e isenção.
RESPOSTA: 
Novamente, o examinador pondera sobre a verificação dos institutos e fenômenos tributários. A assertiva I corresponde ao sentido genérico da não incidência. Sendo a circunstância afastada do legislador, é a figura que falece competência para criar o tributo em hipóteses que se encontram fora do campo de incidência descrito no texto constitucional. Ilustra-se com o entendimento atual do STF sobre a impossibilidade de que a lei do ISS pretenda tributar a locação de bens móveis. O encontrado na súmula vinculante n. 31 reflete essa falta de competência. Já o item II irá refletir o sentido da imunidade. Existindo circunstância em que a constituição proíbe que o legislador crie tributo sobre determinadas situações que, em tese, estariam incluídas no campo de incidência do texto constitucional, depara-se,portanto, com a norma de imunidade. Resta o item III como o sentido da isenção. Ainda que nem todas as dispensas tenham por objetivo o atendimento de políticas voltadas ao interesse público, sendo favor fiscal concedido por lei dispensando o pagamento do tributo devido, reconhece-se a figura da isenção.
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1. Sobre a imunidade tributária, é correto afirmar que:
Só pode ser concedida por lei complementar.
Pode ser concedida pela União relativamente a impostos estaduais, desde que esta esteja também regulando impostos federais.
Implica ausência de competência tributária para instituir tributo e está prevista apenas na Constituição Federal.
É causa de exclusão do crédito tributário, ao lado da anistia e da isenção.
RESPOSTA:
Como destacado, toda imunidade decorre sempre da Constituição e jamais pode ser entendida como um benefício dado por lei ou qualquer outra norma infraconstitucional. Significará assim uma proibição definida pela Constituição para que existam tributos no caso tratado pelo legislador. Justamente por isso implicará a ausência de competência para que qualquer ente naquele caso institua a espécie tributária proibida pela carta constitucional.
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2. Assinale qual das opções a seguir é modalidade de exclusão do crédito tributário que implica uma dispensa do dever de pagar concedido pelo legislador do ente competente para aquele tributo em questão:
Moratória
Parcelamento
Imunidade
Isenção
RESPOSTA:
Ainda nas distinções entre imunidade e isenção, é importante recordar que esta última será sempre dada por lei e, segundo o Código Tributário, implicará uma exclusão do crédito tributário.
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1. O fato gerador do tributo deve ser identificado com:
Aquela situação prevista em lei com todos os elementos necessários e suficientes.
Qualquer situação que revele capacidade contributiva.
Qualquer situação que revele riqueza em negócios sociais.
As situações identificadas pelas autoridades fiscais.
RESPOSTA: 
Na forma do art. 114 do CTN, é fundamental que o fenômeno da tributação seja dado por lei. Mas, além disso, a lei tem que prever adequadamente todos os elementos essenciais para sua correta identificação. Daí porque o CTN exige que o legislador traga todos os elementos necessários e suficientes.
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2. Assinale a alternativa que apresenta um elemento que NÃO deve ser identificado na tipicidade da previsão do fato gerador em lei:
Elemento material
Elemento espacial
Elemento temporal
Elemento vinculante
RESPOSTA: 
Não há um elemento vinculante na identificação da tipicidade do fato gerador. Na verdade, a lei define os elementos, vinculando os intérpretes.
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