Conteúdo do exercício 4 - Fundamentos de Auditoria Contábil

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Conteúdo do exercício - Fundamentos de Auditoria Contábil - T.20231.B
1. Pergunta 1
1/1
Leia o trecho a seguir: 
“É importante que a administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela governança, enfatize a prevenção da fraude, o que pode reduzir as oportunidades de sua ocorrência, e a dissuasão (da fraude), o que pode persuadir os indivíduos a não perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção e punição. Isso envolve um compromisso de criar uma cultura de honestidade e comportamento ético, que pode ser reforçado por supervisão ativa dos responsáveis pela governança.” 
Fonte: RIBEIRO, O. M.; COELHO, J. M. R. Auditoria fácil. São Paulo: Saraiva, 2013, p. 211. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre o erro e a fraude, analise os conceitos a seguir e associe-os com os seus respectivos conceitos ou situações: 
1) Fraude. 
2) Erro. 
3) Controle Interno. 
4) Disclosure. 
5) Accountability. 
( ) As entidades, independente de seus objetivos sociais, devem criar canais de transparência direcionados a acionistas, governo e sociedade. 
( ) A prestação de contas não pode se restringir a um ato compulsório, mas um compromisso da entidade com sua governança corporativa. 
( ) Atitude de caráter proposital de se modificar os dados contidos nos relatório contábeis, omitindo-se a realidade dos fatos. 
( ) Involuntariamente, ocorre quando o agente tem a impressão de que aquele fato falho está correto e o insere nos dados contábeis. 
( ) A sua importância organizacional abrange sobretudo a redução drástica de erros e fraudes na produção de relatórios contábeis e financeiros. 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:
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1. 
4, 5, 1, 2, 3.
Resposta correta
2. 
2, 5, 1, 3, 4.
3. 
5, 3, 1, 4, 2.
4. 
3, 5, 1, 4, 2.
5. 
4, 5, 3, 1, 2.
2. Pergunta 2
1/1
Leia o trecho a seguir: 
“Como o conselho é um órgão privado, suas determinações necessitam ser ratificadas pela SEC para se tornarem efetivas. Nessa linha, uma dessas determinações – o padrão de auditoria nº 3 – estabeleceu critérios para guarda da documentação das auditorias independentes. A intenção dessa norma foi evitar a eliminação da documentação da auditoria pela Arthur Andersen, como ocorrido no caso Enron.” 
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. São Paulo: Atlas, 2014, p. 257. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, o órgão privado criado para supervisionar os auditores independentes é o:
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1. 
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado em lei à parte pela Securities and Exchange Commission (SEC), após a Lei Sarbanes-Oxley.
2. 
Public Company Advising Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo I da Lei da Securities and Exchange Commission (SEC) e Lei Sarbanes-Oxley.
3. 
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo II da Lei Sarbanes-Oxley e da Securities and Exchange Commission (SEC).
4. 
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo I da Lei Sarbanes-Oxley e ligado à Securities and Exchange Commission (SEC).
Resposta correta
5. 
Public Corporation Advising Oversight Board (PCAOB) tratado em lei pela Securities and Exchange Commission (SEC), antes da Lei Sarbanes-Oxley.
3. Pergunta 3
1/1
Leia o trecho a seguir: 
“No final do ano 2000, a exemplo do que a Comissão de Valores Mobiliários (CVM) fez no Brasil, a SEC estabeleceu novas regras para o conceito de independência dos auditores, embora não tenha chegado a proibir a prestação de serviços de consultoria”. 
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 24. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, as determinações estribadas no capítulo da independência do auditor são:
Ocultar opções de resposta 
1. 
as denúncias de qualquer colaborador acerca de alguma fraude na entidade devem ser formalizadas na auditoria externa, que fará a investigação.
2. 
as firmas de auditoria devem primeiramente se reportar ao departamento financeiro da entidade auditada e após isso ao PCAOB.
3. 
os serviços não listados e concomitantes ao serviço de auditoria pelo capítulo da independência do auditor são liberados pela lei.
4. 
a rotatividade dos sócios-auditores responsáveis pelos trabalhos tem que ser realizada a cada quinquênio, conforme determinação legal.
Resposta correta
5. 
a firma responsável pela auditoria poderá renovar um contrato de serviço de auditoria com uma entidade, se obedecida a carência de 6 meses.
4. Pergunta 4
1/1
Leia o trecho a seguir: 
“Após os escândalos de fraudes envolvendo principalmente as empresas Enron e WorldCom, com a conivência, no primeiro caso, da auditoria Arthur Andersen, o Congresso americano criou em 2002 uma denominada Sarbanes-Oxley ou simplesmente SOx, sobrenomes do senador e do deputado americano autores da lei.” 
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. Paulo: Atlas, 2014, p. 256. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre escândalos contábeis e a Lei Sarbanes-Oxley, analise as afirmativas a seguir: 
I. A lei Sarbanes-Oxley trouxe, entre outras medidas, o mecanismo conhecido por peer review que significa revisão pelos pares. 
II. A criação e aprovação da Lei Sarbanes-Oxley são frutos dos escândalos contábeis que viam acontecendo nos Estados Unidos. 
III. Um dos escopos da Lei Sarbanes-Oxley centra-se na necessidade de repor a confiabilidade, antes destruída, das corporações. 
IV. A governança corporativa referendada pela Lei Sarbanes-Oxley se distingue do que é estabelecido no controle interno. 
A seguir, assinale a alternativa correta:
Ocultar opções de resposta 
1. 
II e III.
2. 
II, III e IV.
3. 
I, II e IV.
4. 
I, II e III.
Resposta correta
5. 
I e IV.
5. Pergunta 5
1/1
Leia o trecho a seguir: 
“A cada novo escândalo se constatava que o mercado aparentemente eficiente da maior economia do mundo era extremamente vulnerável. O mesmo se pode dizer dos outros mercados, como nos atesta o caso Parmalat. O grau de confiança e transparência das informações fornecidas aos investidores se tornou preocupante para o mundo inteiro”. 
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 12. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre os escândalos contábeis, especialmente os objetivos das Specifices Purposes Enterprises (SPE’s), utilizadas pela Enron, eram:
Ocultar opções de resposta 
1. 
proteção de investimentos, transferências de ativos e disfarce de empréstimos.
Resposta correta
2. 
proteção de investimentos, transferências de empréstimos e disfarce de ativo.
3. 
proteção de ativos, transferências de empréstimos e disfarce de investimentos.
4. 
proteção de investimentos, transferências de receitas e disfarce de lucros.
5. 
proteção de receitas, transferências de receitas e disfarce de lucros.
6. Pergunta 6
1/1
Leia o trecho a seguir: 
“Pressões e incentivos podem levar tais atos a crescer a ponto de resultarem em informação financeira fraudulenta. Essa situação pode ocorrer quando decorrem de pressões para atender às expectativas do mercado ou a um desejo de maximizar a renumeração baseada em desempenho; a administração assume posições que fazem que as informações contábeis fraudulentas provoquem distorções relevantes nas demonstrações contábeis”. 
Fonte: RIBEIRO, O. M.; COELHO, J. M. R. Auditoria fácil. São Paulo: Saraiva, 2013, p. 209. 
Considerado estas informações e o conteúdo estudado sobre os erros e fraudes, analise as afirmativas a seguir: 
I. Os fenômenos do erro e da fraude são frutos da influência humana realizada dentro de um controle interno inadequado. 
II. A omissão de um agente na fraude e/ou no erro constitui-se de maneira cristalina uma ação adversa de ato falho. 
III. O registro de lançamento contábil de vendasa prazo sem prova documental é um exemplo de fraude. 
IV. O uso de ajustes patrimoniais incorretos com intuito de reduzir o lucro fiscal é uma característica de erro. 
V. A prevenção e responsabilidade dos erros e fraudes são da entidade e de seus administradores. 
 
Está correto apenas o que se afirma em:
Ocultar opções de resposta 
1. 
I e III.
2. 
I, II e IV.
3. 
I e V.
4. 
III e IV.
5. 
I, III e V.
Resposta correta
7. Pergunta 7
1/1
A fraude e o erro têm sido um grande desafio para contabilidade e para auditoria, no sentido de entendê-las dentro de suas respectivas práxis. Apesar de ter conceitos distintos, ambas devem ser evitadas de toda maneira para que as informações contábeis sejam seguras e confiáveis.
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre o erro e a fraude, pode-se apontar como uma conceituação correta de fraude o:
Ocultar opções de resposta 
1. 
ato movido de forma inconsciente, na omissão e/ou na ação, sob o pretexto de alterar os dados administrativos produzidos pela entidade, contrariando os manuais de controle interno.
2. 
ato movido de forma inconsciente, de qualquer natureza, com o objetivo de alterar os dados contábeis dos demonstrativos, ocultando uma situação desfavorável para entidade.
3. 
ato movido de forma consciente, na omissão e/ ou na ação, durante a análise dos dados financeiros e econômicos, buscando a sua inadequação aos princípios e normas.
4. 
ato movido de forma consciente, tanto na omissão como na ação, com o propósito de modificar as demonstrações contábeis, inobservando princípios e normas.
Resposta correta
5. 
ato movido de forma consciente, de caráter omissivo, com o intuito de ratificar as informações contidas nas demonstrações contábeis conforme os princípios e normas.
8. Pergunta 8
1/1
Leia o trecho a seguir: 
“[...] Assim, por exemplo, a segregação de uma operação em fases distintas, confiadas a diversas pessoas, reduz o risco de irregularidades; porém, não pode evitar que estas ocorram, se as diversas pessoas que intervêm no processo se puserem de acordo para cometer algum ato fraudulento. Não obstante isso, os outros elementos dos sistemas podem, em alguns casos, atuar como controles independentes que revelem a manobra”. 
Fonte: ATTIE, W. Auditor: conceito e aplicações. São Paulo: Atlas, 2018, p. 253. 
. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre o erro e a fraude, a incidência recorrente de erros e fraudes pode estar ligada a:
Ocultar opções de resposta 
1. 
ineficácia no sistema de controle externo decorrente da inaptidão dos colaboradores da entidade.
2. 
incorreções contínuas do sistema de informação proveniente das constantes atualizações do sistema.
3. 
distorções no processo de averiguação e investigação realizado pela auditoria externa.
4. 
problemas na estrutura organizacional e funcional do setor de contabilidade da entidade.
5. 
deficiências no modelo e procedimentos atinentes ao controle interno da entidade.
Resposta correta
9. Pergunta 9
1/1
Leia o trecho a seguir: 
“Destacamos alguns casos de fraudes relacionados com o Disponível: 
Interceptar cheques ao portador e descontá-los em banco; 
Interceptar cheques emitidos para pagamentos originados em operações autênticas e, mediante seu endosso, depositá-los em conta de quem realiza fraude; 
Adulterar comprovantes pagos pelo fundo fixo para lograr reembolso superior ao efetivamente pago [...]”. 
Fonte: PEREZ JUNIOR, J. H. Auditoria de demonstrações contábeis: normas e procedimentos. São Paulo: Atlas, 2012, p. 132. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre escândalos contábeis, analise as afirmativas a seguir: 
I. As fraudes contábeis foram os fenômenos mais preponderantes que ocorreram nos casos de escândalos tanto da Enron como da WorldCom. 
II. Os termos anglo-saxões: disclosure e accountability, cujas suas traduções respectivamente são prestação de contas e transparência. 
III. As fraudes não encobertas caracterizam-se por acontecerem às claras diante de um controle interno deverás fragilizado. 
IV. A WorldCom criou um esquema fraudulento que era realizado através de Specifices Purposes Enterprises (SPE’s). 
Está correto apenas o que se afirma em:
Ocultar opções de resposta 
1. 
I e II.
2. 
II e III.
3. 
I e III.
Resposta correta
4. 
I e IV.
5. 
II e IV.
10. Pergunta 10
1/1
Leia o trecho a seguir: 
“Essa categoria, composta de cinco seções, determina a realização de estudos e análises contínuas das empresas que constituem o mercado acionário americano de forma a determinar possíveis violações das normas da SOx entre outras avaliações visando identificar e mitigar os riscos e o funcionamento do mercado de capitais.” 
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. São Paulo: Atlas, 2014, p. 261-262. 
 
Considerado as informações acima e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, em especial o capítulo que trata dos Estudos e Relatórios, análise as afirmativas a seguir: 
I. A realização de estudo é focada nos reflexos diretos e indiretos no mercado causados pelas fusões de grandes corporações da área de auditoria. 
II. A concepção da análise epistemológica é baseada acerca do peso econômico e financeiro da política fiscal nos fluxos de caixa das entidades norte-americanas. 
III. É preciso haver a compreensão analítica do exercício profissional e a autonomia das instituições classificadoras de risco para a atribuição de suas notas. 
IV. É necessário ter o conhecimento apurado do processo analítico das atividades desempenhadas pelos bancos de investimento no mercado. 
V. O estudo periódico da regulação e adequação do sistema bancário e financeiro é feito sob o prisma da antifraude e anticorrupção. 
 
Está correto apenas o que se afirma em:
Ocultar opções de resposta 
1. 
I e V.
2. 
I e II.
3. 
I, III e IV.
Resposta correta
4. 
I, IV e V.
5. 
II, III e V.