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Simples Nacional e 
Auditoria Fiscal
Tema 4 – Opção pelo Simples Nacional
Bloco 1
Davidson Benicio de Souza
Objetivos
• Entender a importância do estudo
planejado de outras possibilidades de
opções tributárias;
• Compreender quais são as obrigações
que o contribuinte está sujeito quando
optante ao regime simplificado;
• Saber que fatores podem excluir o
contribuinte desse regime.
Introdução
“[...] até mesmo as empresas que optaram
pelo Simples Nacional devem ter o
acompanhamento de um profissional contábil
habilitado”.
Do ponto de vista formal, a Receita Federal
[online] explica que “podem optar pelo
Simples Nacional as microempresas (ME) e
empresas de pequeno porte (EPP) que não
incorram em nenhuma das vedações previstas
na Lei Complementar 123, de 2006”.
1 O momento da opção pelo
Simples nacional
1 O momento da opção pelo
Simples nacional
As regras são previstas para empresas:
• Já existentes; e
• Em início de suas atividades.
O caso das empresas já existentes
“[…] aquelas empresas em plena atividade (já
existentes no período de renovação e ou
solicitação da opção pelo regime) o
procedimento pode ser efetuado até o
último dia útil do mês de janeiro de
2018 (no caso o dia 31) com seus efeitos
retroagindo quando do deferimento por
parte do ente responsável até o dia
01/01/2018”.
Empresas em início de atividade
“[...] o prazo para solicitação de opção é de
30 dias contados do último deferimento
de inscrição (municipal ou estadual, caso
exigíveis), desde que não tenham
decorridos 180 dias da data de abertura
constante do CNPJ. Quando deferida, a
opção produz efeitos a partir da data da
abertura do CNPJ. Após esse prazo, a
opção somente será possível no mês de
janeiro do ano-calendário seguinte”.
Caso das empresas já optantes pelo
regime
´[...] não existe a necessidade de fazer nova
opção”.
“A cada ano, a sua opção é tácita e o que
pode ocorrer é sua exclusão do regime,
seja por estouro de faturamento
previsto ou alguma modificação da
legislação vigente”.
Impedimentos a opção
“É o caso das pendências tributárias”.
“Uma vez existentes, podem ser
regularizadas dentro do prazo de opção
pelo regime mediante parcelamento de
débitos junto ao fisco, direto do Portal do
Simples Nacional ou no e-CAC da RFB”.
Simples Nacional e 
Auditoria Fiscal
Tema 4 – Opção pelo Simples Nacional
Bloco 2
Davidson Benicio de Souza
1.1 O agendamento da opção pelo Simples
Nacional
Em termos práticos, o agendamento ao
regime simplificado trata-se da
“possibilidade de o contribuinte
manifestar o interesse pela opção pelo
Simples Nacional para o ano
subsequente, antecipando as verificações de
pendências impeditivas ao ingresso no
Regime”.
Receita Federal [online]
Deferimento do pedido
“Os seus efeitos se darão a partir do primeiro
dia útil do exercício social posterior”.
Recusa do pedido
“[...] deverá o contribuinte se inteirar das
pendências apontadas e estas deverão ser
regularizadas, devendo o contribuinte,
por imposição do regime simplificado
neste instante, cancelar o agendamento.
Sanadas as pendências, deverá promover
nova solicitação”.
Recusa do pedido
“Desde que sejam sanadas as
pendências dentro do período de
agendamento, poderá ainda a empresa
refazer o pedido. Todavia, e de acordo com
art. 7º, inciso V, alínea “b”, da Resolução
CGSN nº 94, de 2011, decorridos o período
do agendamento, não é possível
cancelá-lo, sendo irretratável para todo
o ano-calendário”.
1.1.1 A exclusão do regime simplificado
“A referida exclusão da microempresa (ME)
ou da empresa de pequeno porte (EPP) ao
regime pode ocorrer tanto de ofício
quanto mediante comunicação do
contribuinte, esta última é ocasionada de
forma espontânea”.
A receita bruta total anual
O atingimento de certos patamares de
faturamento foi atualizado pela Lei
Complementar nº 155, de 2016 – válido a
partir de 1º de janeiro de 2018 em função da
receita bruta: (i) acumulada ou (ii)
proporcional.
2 Questão para reflexão
É importante que você reflita, em termos práticos,
como deverá o profissional contábil sinalizar ou
mesmo recomendar aos seus clientes as vantagens
de aderir ao regime simplificado. Dentro de uma
abordagem mais simplista, a opção é vista como
mais vantajosa perante outros regimes de
tributação, como, por exemplo, o Lucro Real e
Lucro Presumido.
Mas será que a opção pelo regime simplificado
deve ser sempre vista como a mais vantajosa sobre
a visão de economia tributária?
Referências
Brasil. LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006. Institui o
Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte; altera
dispositivos das Leis no 8.212 e 8.213, ambas de 24 de julho de 1991, da
Consolidação das Leis do Trabalho - CLT, aprovada pelo Decreto-Lei no 5.452,
de 1o de maio de 1943, da Lei no 10.189, de 14 de fevereiro de 2001, da Lei
Complementar no 63, de 11 de janeiro de 1990; e revoga as Leis no 9.317, de
5 de dezembro de 1996, e 9.841, de 5 de outubro de 1999. Disponível em:
<http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm>. Acesso em: 04
mar. 2018.
Brasil. LEI COMPLEMENTAR Nº 155, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016. Altera a Lei
Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006, para reorganizar e
simplificar a metodologia de apuração do imposto devido por optantes pelo
Simples Nacional; altera as Leis nos 9.613, de 3 de março de 1998, 12.512, de
14 de outubro de 2011, e 7.998, de 11 de janeiro de 1990; e revoga
dispositivo da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991. Disponível em:
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp155.htm>. Acesso em: 04
mar. 2018.
http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp155.htm
Referências
Brasil. Resolução CGSN nº 94, de 2011. Dispõe sobre o Simples Nacional e dá
outras providências. Disponível em:
<http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=36833&vi
sao=anotado>. Acesso em: 20 mar. 2018. Portal do Simples Nacional.
Portal do Sebrae. Pequenos negócios em números [online]. Disponível em:
<http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ufs/sp/sebraeaz/pequenos-
negocios-em-numeros,12e8794363447510VgnVCM1000004c00210aRCRD>.
Acesso em: 13 abr. 2018.
Portal do Simples Nacional. Opção pelo Simples Nacional - 15/01/2018.
Disponível em:
<http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Noticias/NoticiaCompleta.
aspx?id=abcc8c4b-6ebc-40ab-9c5a-16edff4c977b>. Acesso em: 15 abr. 2018.
Jornal da Band. Novas regras do Simples Nacional entram em vigor. [online].
Disponível em:
<http://noticias.band.uol.com.br/jornaldaband/videos/16374740/novas-regras-
do-simples-nacional-entram-em-vigor.html>. Acesso em: 15 abr. 2018.
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=36833&visao=anotado
http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ufs/sp/sebraeaz/pequenos-negocios-em-numeros,12e8794363447510VgnVCM1000004c00210aRCRD
http://noticias.band.uol.com.br/jornaldaband/videos/16374740/novas-regras-do-simples-nacional-entram-em-vigor.html
	Número do slide 1
	Objetivos 
	Introdução
	Número do slide 4
	1 O momento da opção pelo Simples nacional
	O caso das empresas já existentes
	Empresas em início de atividade 
	Caso das empresas já optantes pelo regime
	Impedimentos a opção 
	Número do slide 10
	1.1 O agendamento da opção pelo Simples Nacional 
	Deferimento do pedido
	Recusa do pedido
	Recusa do pedido
	1.1.1 A exclusão do regime simplificado
	A receita bruta total anual 
	2 Questão para reflexão
	Referências
	Referências