3d8201e9-bb95-4317-90f5-bf985bc95d20

Prévia do material em texto

Simples Nacional e 
Auditoria Fiscal
Tema 1 – A Base do cálculo
Bloco 1
Davidson Benicio de Souza
Objetivos
• A definição e entendimento do Simples
Nacional;
• A abrangência da Lei complementar nº
123, de 2006;
• A regulamentação do Simples Nacional e
o recolhimento unificado de tributos;
• Da obrigatoriedade de participação aos
Estados e Municípios.
1 Introdução
O regime Simplificado de Arrecadação dos
Tributos no Brasil, embora aparente promover
a desoneração das empresas optantes, deve
ser minuciosamente estudado.
1 Introdução
(1)Sob o ponto de vista estritamente técnico,
o legislador buscou, a partir da criação da
Lei Complementar em questão, facilitar
diversas questões.
(2)Por sua ordem, sob a ótica estritamente
econômica, o que se busca com regimes
tributários mais brandos, como no caso do
Simples Nacional, é a redução da carga
tributária.
1 Considerações sobre a microempresa
(ME) e empresa de pequeno porte (EPP)
[...] é necessário se atentar pelo fato que
existe a possibilidade de tais empresas
nacionais optarem por outros regimes
de tributação no Brasil, como por exemplo:
Lucro Presumido, Lucro Real ou ainda pelo
Lucro Arbitrado.
O art. 12 da LC 123/2006:
“um Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições
devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte”.
Definição de microempresa:
“[...] a sociedade empresária, a sociedade
simples, a empresa individual de
responsabilidade limitada e o empresário,
devidamente registrados nos órgãos
competentes, que aufira em cada ano
calendário, a receita bruta igual ou
inferior a R$ 360.000,00”.
Definição de empresa de pequeno porte:
Empresa que tenha a receita bruta
compreendida no intervalo de R$ 360.000,00
a R$ 4.800.000,00.
Estes valores referem-se a receitas
obtidas no mercado nacional.
1.1 Tributos de abrangência do Simples
Nacional
“[...] conjunto de tributos que estão contidos
no documento de arrecadação do
Simples (DAS)”.
Mesmo com recolhimento dos 8 (oito) tributos
listados no quadro 1 e que estão previstos na LC
123/06, por força do § 1º do mesmo art. 13, tal
recolhimento mensal não exclui, nem exime, que
ocorra a incidência de outros tributos.
1.1 Tributos e contribuições devidos pelas
empresas ME e EPP
• Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica
(IRPJ);
• Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
• Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
(CSLL);
• Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social (COFINS);
1.1 Tributos e contribuições devidos pelas
empresas ME e EPP
• Contribuição para o PIS/Pasep;
• Contribuição Patronal Previdenciária (CPP);
• Imposto sobre Operações Relativas à Circulação
de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação (ICMS);
• Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza
(ISS).
Simples Nacional e 
Auditoria Fiscal
Tema 1 – A Base do cálculo
Bloco 2
Davidson Benicio de Souza
1.1.1 Mudanças na Legislação do Simples
Nacional - 2018
• Aumento no limite de Faturamento do
Microempreendedor Individual;
• Novo Limite para enquadramento para
as microempresas (ME) e empresas de
pequeno porte (EPP);
• As atividades que passam a poder
adotar o esse regime;
1.1.1 Mudanças na Legislação do Simples
Nacional - 2018
• Novas alíquotas e Anexos;
• Casos em que haverá o Regime Normal
de Apuração do ICMS e ISS;
• Mudanças na forma de calcular o
Simples;
• Aspectos voltados à fiscalização, dentre
outros aspectos bastante relevantes.
Forma de cálculo do Simples Nacional
1. Levar em consideração o valor do
faturamento dos últimos 12 meses anteriores
ao do período de apuração;
2. Aplicar a fórmula: RBT12xAliq-PD/RBT12
(onde RBT = receita bruta dos 12 meses; Aliq.
= Alíquota da faixa da Tabela do Simples; PD
= Valor a deduzir conforme tabela);
3. Multiplicar as alíquotas que foram
encontradas pelo faturamento do mês.
Forma de cálculo do Simples Nacional
Receita Bruta dos últimos 12 meses 1.500.236,00
Receita Mensal 170.133,20
(%) Faixa de Valores do Simples (comércio) 10,70%
Parcela a deduzir 22.500,00
Alíquota efetiva 9,20%
Valor do imposto devido no mês 15.652,66 
Tabela: Dados e cálculo do simples Nacional de acordo com LC 155/16
Forma de cálculo do Simples Nacional
O cálculo da guia de arrecadação DAS é
como visto na tabela de R$ 15.652,66, de
forma que a alíquota efetiva foi obtida a partir
da aplicação da fórmula do regime, ou seja,
(1.500.236,00*10,70%-22.500,00)/(
1.500.236,00).
2. Questão para reflexão
Como você viu, a legislação fiscal do Simples
Nacional é sempre passível de alterações por
parte dos legisladores, devendo o contador da
empresa, ou qualquer outra pessoa
responsável pela área de tributos, ficar
sempre atento em relação às mudanças
ocorridas na lei e os seus possíveis impactos
no aumento da carga tributária. Ciente desses
fatos, reflita como o profissional dessa área
pode se manter atualizado. Veja que a leitura
pura da lei é desafiadora.
Referências
Brasil. LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006. Institui o Estatuto
Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte; altera dispositivos das Leis
no 8.212 e 8.213, ambas de 24 de julho de 1991, da Consolidação das Leis do Trabalho
- CLT, aprovada pelo Decreto-Lei no 5.452, de 1o de maio de 1943, da Lei no 10.189,
de 14 de fevereiro de 2001, da Lei Complementar no 63, de 11 de janeiro de 1990; e
revoga as Leis no 9.317, de 5 de dezembro de 1996, e 9.841, de 5 de outubro de 1999.
Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/CCivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm>. Acesso
em: 04 mar. 2018.
______. LEI COMPLEMENTAR Nº 155, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016. Altera a Lei
Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006, para reorganizar e simplificar a
metodologia de apuração do imposto devido por optantes pelo Simples Nacional; altera
as Leis nos 9.613, de 3 de março de 1998, 12.512, de 14 de outubro de 2011, e 7.998,
de 11 de janeiro de 1990; e revoga dispositivo da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991.
Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp155.htm>. Acesso
em: 04 mar. 2018.
SEBRAE NACIONAL. Entenda as diferenças entre microempresa, pequena empresa e
MEI, 2018. Disponível em:
<http://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/entenda-as-diferencas-entre-
microempresa-pequena-empresa-e-
mei,03f5438af1c92410VgnVCM100000b272010aRCRD/>. Acesso em: 08 mar. 2018.
	Número do slide 1
	Objetivos 
	1	Introdução
	1	Introdução
	1 Considerações sobre a microempresa (ME) e empresa de pequeno porte (EPP)
	O art. 12 da LC 123/2006:
	Definição de microempresa:
	Definição de empresa de pequeno porte:
	1.1 Tributos de abrangência do Simples Nacional
	1.1 Tributos e contribuições devidos pelas empresas ME e EPP
	1.1 Tributos e contribuições devidos pelas empresas ME e EPP
	Número do slide 12
	1.1.1	 Mudanças na Legislação do Simples Nacional - 2018
	1.1.1	 Mudanças na Legislação do Simples Nacional - 2018
	Forma de cálculo do Simples Nacional
	Forma de cálculo do Simples Nacional
	Forma de cálculo do Simples Nacional
	2.	Questão para reflexão
	Referências