Conceitos de Tributação e Receitas Públicas

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Anteriormente, o rei detinha o poder absoluto sobre os valores que eram direcionados da 
população, portanto, o povo não tinha o que tributar, uma vez que não tinha valores, sendo 
assim, ao invés de cobrar certo valor (issolimitiria seu poder) ele fazia o povo trabalhar para ele 
e em troca dava o que eles necessitavam. Podendo ele por vezes confiscar propriedades se o 
resultado não o agradasse, dai veio a ideia de tributo -ideiadeexpansão e conquista. 
 
 
RECEITAS PÚBLICAS: fonte de recurso, em dinheiro para o estado 
 
ORIGINÁRIAS – VEM DE ATIVIDADE ECONOMICA PRATICADA PELO ESTADO 
(Empréstimo) 
 
 
DERIVADAS-NATUREZA TRIBUTÁRIA 
 
PODER DE TRIBUTAR- surge da necessidade de subordinaçãojuridica(jáque retira das 
pessoas e envia para os cofrer públicos) 
 
 
CONCEITO:Conjunto de regras que disciplina as relações entre o Estado eas pessoas, 
comoobjetivo de criar, arrecadar e fiscalizar tributos. 
 
 TRIBUTO: Art. 3º - Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção 
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada. 
 
NÃOPOSSO SUPRIR A PRESTAÇÃO (PAGAMENTO) COM ENTREGA DE 
BENSOUEM TROCA DE TRABALHO (dar meu carro para não pagar o 
ipva) -prestação in natura ou in labore 
 
Exceção: 
 
OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA: exige ações diversas do pagamento(fazer) 
 
-preenchimento de guia e formulário 
-entrega de declaração pela internet 
-escrituração de livros contábeis 
 
OBRIGAÇÃO DE NÃOFAZER: condutas que não podem ser feitas pelo 
contribuinte-transportar mercadoria sem nota fiscal- IMPORTA EM 
SANÇÃO 
 
A PRESTAÇÃO É COMPULSÓRIA: ninguém pode se esquivar de 
cumprir 
 
RELAÇÃO JURIDICA TRIBUTÁRIA: 
 
Imposição vertical- dever (estado / obrigação (destinatário da norma) 
 
O PAGAMENTO SERÁ FEITO EM MOEDA: 
Art. 143. Salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário esteja 
expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á sua conversão em moeda 
nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da obrigação. 
 
Art. 162. O pagamento é efetuado: 
 I - em moeda corrente, cheque ou vale postal; 
 II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel selado, ou por 
processo mecânico 
TRIBUTO NÃO É MULTA 
 
SE ALGUÉM OBTEVE RECEITADO TRÁFICO DE DROGAS = será objeto 
de tributação, sem prejuízo de sanção penal- NÃO TRIBUTA A 
CONDUTA MAS O RESULTADO ECONOMICO DELA. 
 
É diferente de quanto apolicia intercepta ato ilícito nomomento de sua 
prática – NÃO EXISTE TRIBUTAÇÃOMAS INTERVENÇÃO DOS 
AGENTES 
TRIBUTO VINCULADO: decorre de conduta do estado (taxa 
/contribuição de melhoria) 
TRIBUTO NÃO VINCULADO: conduta do contribuinte (obtenção de 
renda / atividade de consumo – imposto 
 
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA: 
 
Valorização dos imóveis próximos ao local onde realizou obras 
públicas - O Estado possui a competência para instituir a cobrança, 
mas é facultativo fazê-lo 
 
Um estado brasileiro construiu uma ponte com recursos públicos, o que contribuiu 
para a valorização da região que foi beneficiada com a obra. A respeito dessa hipótese, 
assinale a alternativa correta. 
 
BASE DE CÁLCULO: Também é a valorização efetiva do imóvel (valor do imóvel após a 
obra subtraído do valor do imóvel antes da obra). 
 
COMPETÊNCIA PARA A INSTITUIÇÃO: A competência para a instituição de contribuição 
de melhoria é comum, ou seja, pode ser criado por todos os entes federativos 
 
A 
Dentro dos limites do exercício da competência tributária do referido estado, pode ele 
deixar de instituir a cobrança da contribuição de melhoria. 
B 
A hipótese apresentada não gera nenhum tributo a ser recolhido com previsão 
constitucional. 
C 
O fato gera a cobrança obrigatória de contribuição de melhoria dos beneficiados, 
mesmo sem lei a instituindo. 
D 
A instituição da contribuição de melhoria independe do fato gerar vantagem ou 
benefício. 
E 
A contribuição de melhoria tem como finalidade precípua financiar futura obra 
pública. 
 
Na listagem dos tipos de obras públicas que podem gerar valorização 
imobiliária constam pavimentação (recapeamento não vale!), parques, 
viadutos, ferrovias, aeroportos, instalação de redes de esgoto, de água 
potável, de energia elétrica, de telefones e gás 
 
Art 2º Será devida a Contribuição de Melhoria, no caso de valorização de imóveis 
de propriedade privada, em virtude de qualquer das seguintes obras públicas: 
I - abertura, alargamento, pavimentação, iluminação, arborização, esgotos pluviais e 
outros melhoramentos de praças e vias públicas; 
II - construção e ampliação de parques, campos de desportos, pontes, túneis e 
viadutos; 
III - construção ou ampliação de sistemas de trânsito rápido inclusive tôdas as obras e 
edificações necessárias ao funcionamento do sistema; 
IV - serviços e obras de abastecimento de água potável, esgotos, instalações de redes 
elétricas, telefônicas, transportes e comunicações em geral ou de suprimento de gás, 
funiculares, ascensores e instalações de comodidade pública; 
V - proteção contra sêcas, inundações, erosão, ressacas, e de saneamento de 
drenagem em geral, diques, cais, desobstrução de barras, portos e canais, retificação e 
regularização de cursos d’água e irrigação; 
VI - construção de estradas de ferro e construção, pavimentação e melhoramento de 
estradas de rodagem; 
VII - construção de aeródromos e aeroportos e seus acessos; 
VIII - aterros e realizações de embelezamento em geral, inclusive desapropriações em 
desenvolvimento de plano de aspecto paisagístico. 
• LIMITE GERAL O valor total arrecadado com o tributo não pode ultrapassar o 
montante gasto com a obra, sob pena de causar o enriquecimento sem causa 
do Estado. 
• LIMITE ESPECÍFICO Por outro lado, há o limite aplicado a cada um dos 
contribuintes, que não podem pagar valor superior a valorização individual do 
seu imóvel. 
 
 
A realização de obras públicas, que transformaram uma região anteriormente 
pantanosa em um belo e aprazível parque, ocasionou a valorização da maior parte dos 
imóveis localizados em suas proximidades, da seguinte maneira: 
 
- o imóvel "A", que valia R$ 4.000.000,00 antes das obras, teve fator de absorção do 
benefício de valorização de 200%, passando a valer R$ 12.000.000,00. 
 
- o imóvel "B", que valia R$ 3.000.000,00 antes das obras, teve fator de absorção do 
benefício da valorização de 100%, passando a valer R$ 6.000.000,00. 
 
- o imóvel "C", que valia R$ 2.000.000,00 antes das obras, teve fator de absorção do 
benefício da valorização de 50%, passando a valer R$ 3.000.000,00. 
 
- o imóvel "D" não teve valorização alguma em decorrência das obras realizadas. 
 
Obs.: Todos os quatro imóveis têm a mesma área de terreno e o que determinou a 
diferença nos fatores de absorção do benefício da valorização foram elementos 
alheios à dimensão do terreno. 
O custo total da obra foi orçado em R$ 6.000.000,00 e a referida contribuição deverá 
custeá-la integralmente. 
 
Com base nessas informações e considerando que o município em questão editou lei 
ordinária estabelecendo a cobrança de contribuição de melhoria para fazer face ao 
custo dessa obra, é correto afirmar que 
Alternativas 
A 
os proprietários dos imóveis "A", "B", "C" e "D" deverão pagar contribuição de 
melhoria, pois estão na zona beneficiada. Resposta: errada - "D" não obteve 
valorização 
B 
os proprietários dos imóveis "A", "B" e "C" deverão pagar contribuição de melhoria, 
desde que a fixação das bases de cálculo e dos fatos geradores respectivos sejam 
estabelecidos por lei complementar. errada - Contribuição de melhoria é estabelecida 
por lei ordinária. 
C 
os proprietários dos imóveis "A", "B" e "C", que tiveram seus imóveis efetivamente 
valorizados com a obra, deverão ratear integralmente o valor de custo da obra, com 
base na área do terreno de cada umdeles, cabendo a cada um o valor de R$ 
2.000.000,00. errada - O valor do rateio é proporcional a valorização individual de cada 
imóvel, não podendo ultrapassar o custo total da obra. 
D 
a municipalidade poderá exigir, cumulativamente, de todos os quatro proprietários, 
contribuição de melhoria em valor igual ao da valorização de seus respectivos imóveis, 
cabendo ao imóvel "A" pagar R$ 8.000.000,00, ao imóvel "B" pagar R$ 3.000.000,00, ao 
imóvel "C" pagar R$ 1.000.000,00 e não cabendo nada a "D", perfazendo um total de 
R$ 12.000.000,00. 
E 
a municipalidade poderá exigir do proprietário do imóvel "C" contribuição de melhoria 
no valor de R$ 500.000,00, mesmo que seu imóvel tenha sido valorizado em R$ 
1.000.000,00, desde que o limite total da exigência referente ao custo da obra não 
ultrapasse R$ 6.000.000,00. 
 
RESPOSTA: E - Para se chegar ao valor que cada imóvel basta dividir a valorização 
total dos imóveis pela valorização individual de cada um deles (valor final - valor 
inicial)/total das valorizações. Daí é multiplicar o resultado pelo custo total da obra. 
 
Taxa = Serviço Público 
Contribuição de Melhoria = Obra Pública 
 
 
 TRIBUTO PROGRESSIVO: Exige mais de quem tem mais e 
menos de quem tem menos 
 
TRIBUTO REGRESSIVO: tributa de modo oneroso aqueles que tem 
menor índice de riqueza 
 
FUNÇÃO 
 
FISCAL: intuito arrecadatório- caráter economico 
 
EXTRAFISCAL: 
Corrigir distração- aumentar alíquota de produtos do importação para 
diminuir aquisição de produto do exterior (proteção ao mercado 
interno) 
Incentivar conduta-cumprir função social (pagamento iptu) 
 
Aferir índices- conhecer perfil do contribuinte 
 
PARAFISCAL: tributo cobrado em paralelo a atividade estatal,quando 
opoder publico reconhece em terceiro uma função que ele 
mesmopode prestar 
 
Vinculados: ou retributivos, o sujeito ativo precisa realizar alguma atividade 
específica=TAXA 
 
Não vinculados: ou contributivos, o sujeito ativo não precisa fazer nada, apenas cobra 
=IMPOSTO 
 
TEORIA QUINTUPLA: 
 
IMPOSTO: Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato 
gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal 
específica, relativa ao contribuinte 
TAXAS 
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA 
EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO 
CONTRIBUIÇÕES 
 
TRIBUTO É UM TIME ESPECIAL: 
 
Taxas 
Impostos 
Melhorias (contribuição de melhoria) 
Empréstimo compulsório 
Especial(contribuições especiais) 
 
BIS IN IDEM (repetir sobre o mesmo fato) 
Ex: estado cobrar duas vezes o ipva de um mesmo carro 
 
 
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10589645/artigo-16-da-lei-n-5172-de-25-de-outubro-de-1966