Atividade avaliativa 1 - Tributário - Barema

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1) Analise qual(is) imposto(s) sobre o consumo incidirá(ão) nas atividades descritas abaixo, 
justificando sua resposta: 

a) bares e restaurantes. 

RESPOSTA: O art. 155, §2o, IX, b, CF/88 estabelece que o ICMS “incidirá também sobre o 
valor total da operação, quando mercadorias forem fornecidas com serviços não 
compreendidos na competência tributária dos Municípios”. Assim, apesar de haver 
prestação de serviços e fornecimento de mercadorias concomitantemente nos bares e 
restaurantes, como a atividade não está descrita na lista anexa à LC 116/03 e como essa lista 
tem caráter taxativo, de sorte que os Municípios não podem tributar os serviços que nela não 
estejam elencados, ou seja, essa atividade está fora de sua competência, nascendo para os 
Estados a possibilidade de cobrar o ICMS sobre o valor total conforme estabelecido no 
dispositivo constitucional citado. (até 1,0) 
b) hospitais. 

RESPOSTA: Sempre que houver prestação de serviço com fornecimento de mercadoria e o 
serviço em questão estiver na lista anexa à LC116/03 sem qualquer ressalva, incidirá apenas 
o ISS sobre o valor total. No caso, como serviço hospitalar estar incluído no item 4.03 na 
lista anexa à LC 116/05 sem qualquer ressalva, incidirá no caso apenas o ISS. (até 1,0) 

c) oficina mecânica para automóveis: ISS 

RESPOSTA: Quando houver prestação de serviço com fornecimento de mercadoria e o 
serviço em questão estiver na lista anexa à LC116/03, mas houver ressalva na própria lista 
determinando que sobre a mercadoria fornecida incidirá o ICMS, o ISS incidirá apenas 
sobre o valor do serviço e o ICMS incidirá sobre o valor da mercadoria fornecida. Como o 
serviço prestado em oficina mecânica para automóveis está compreendido no item 14.01 da 
lista anexa à LC 116/03 que prevê a incidência do ISS, mas exceto para “peças e partes 
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS”, haverá no caso em questão a incidência dos dois 
impostos. (até 1,0) 

Responda de forma fundamentada, esgotando seus conhecimentos sobre o tema. A 
pontuação será distribuída proporcionalmente ao conhecimento demonstrado. (A questão 
vale 3,0 pontos) 
2) A Lei 546, de 2.12.2004, do Município de Santana do Parnaíba, alterando o Código 
Tributário Municipal, reviu as normas relativas ao ISS – Imposto sobre Serviços de 
Qualquer Natureza e aprovou Anexo, dela integrante, contendo a lista de serviços 
tributáveis. Esta, além de reproduzir a Lista da Lei Complementar federal 116/2003, 
expandiu-a, desdobrando em mais subitens os serviços referidos em alguns itens da 
Lista da Lei Complementar, os quais expressamente estabelecem a incidência do 
imposto sobre serviços “congêneres” aos listados em cada qual daqueles 
itens.Pergunta-se: 
a) Tem o Município competência tributária para acrescentar outros fatos geradores à 
Lista da Lei Complementar do ISS? Ou fica limitado exatamente aos serviços 
especificados nessa lista? Quais os princípios constitucionais que regem a 
matéria? (A questão vale 1,5 pontos) O rol da lista é taxativo e a própria CF 
consagrou isso ao estabelecer que os municípios só podem tributar sobre os 
serviços que a lei complementar trouxer. Todavia ao longo dos anos esse rol foi 
aumentando, esse acréscimo a lista é feita por outra lei complementar. Os 
municípios devem seguir o que esta na lei complementar federal, não podendo 
ampliar esse rol, mas poderiam usar a interpretação extensiva aos serviços 
cogeneres. O principio da legalidade rege a matéria. 


b) A expressão “e congêneres”, expressa em diversos itens da Lei Complementar 
federal, autoriza a integração analógica da Lista ou a sua interpretação extensiva? (A 
questão vale 1,5 pontos) Responda de forma fundamentada, pois a pontuação será 
atribuída proporcionalmente ao conhecimento demonstrado. A lista da lei 
complementar federal é taxativa e a palavra congéneres significa mesmo gênero. 
Interpretar analogamente seria aplicar para casos fora da lei, o que nela esta, ampliar 
para outros fatos geradores, por isso deve-se interpretar extensivamente para abranger 
os congêneres. 
3 -  Sua consultoria tributária foi procurada por três empresas, todas com faturamento 
mensal de R$ 1.000.000,00, a fim de saber qual a melhor modalidade de 
recolhimento da COFINS, entre cumulativa e não cumulativa. 

A empresa de terceirização Roxas Ltda. tem custos de R$ 6.000,00 com aluguel do 
prédio em que funciona, R$ 2.000,00 em fardamentos e R$ 40.000,00 em pagamento 
de funcionários. A empresa Verdes Ltda., de perfuração de poços, tem custos de R$ 
35.000,00 em aluguel de máquinas, R$ 10.000,00 em equipamentos de segurança e R
$ 8.000,00 em aluguel do galpão. A papelaria Lilás Ltda., que é optante pelo Lucro 
presumido no IRPJ, tem custos de R$ 25.000,00 com fornecedor, R$ 5.000,00 de 
aluguel do prédio onde funciona e R$ 5.000,0 de frete das vendas pela internet. 
. a)  Qual é a melhor opção de recolhimento de COFINS para a empresa Roxas 
Ltda.? (A questão vale 1,5 pontos) 

RESPOSTA: Melhor opção é COFINS cumulativa porque seu maior custo é 
com mão-de-obra, que não pode ser deduzida no cálculo da COFINS não 
cumulativa. Na COFINS não cumulativa teria que recolher R$ 68.000,00 
(resultado da fórmula [1.000.000 x 7,6%] – parcelas dedutíveis), já que só 
poderia deduzir os custos com aluguel e fardamento. Na COFINS cumulativa 
vai recolher R$ 30.000,00 (resultado da fórmula 1.000.000 x 3%). 

. b)  Qual é a melhor opção de recolhimento de COFINS para a empresa Verdes 
Ltda.? (A questão vale 1,5 pontos) 

RESPOSTA: Melhor opção é COFINS não cumulativa em razão da 
quantidade de créditos dedutíveis nesta modalidade que a empresa possui, 
como aluguel de máquinas, imóveis e equipamentos. Na COFINS não 
cumulativa vai recolher R$ 22.000,00 (resultado da fórmula [1.000.000 x 
7,6%] – parcelas dedutíveis). Na COFINS cumulativa teria que recolher R$ 
30.000,00 (resultado da fórmula 1.000.000 x 3%). 

. c)  Qual é a melhor opção de recolhimento de COFINS para a empresa Lilás 
Ltda.? (A questão vale 1,5 pontos) 

RESPOSTA: Neste caso a empresa não tem opção de qual modalidade 
recolher a COFINS porque já opta pelo Lucro presumido no IRPJ, e com isso 
acaba automaticamente optando pela COFINS cumulativa, conforme art. 10 
da Lei n. 10.833.